UNJBG – ESCF

SEMINARIO DE NIIF
CASOS – MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACION FINANCIERA

SITUACIONES EN DONDE LA GERENCIA TIENE QUE DEMOSTRAR QUE SEGUIRÁ OPERANDO COMO
EMPRESA EN MARCHA

Caso de una Empresa dedicada al Community Management

1. Antecedentes:

Somos potenciales inversionistas de WEB CONSULTING S.A., empresa dedicada al marketing digital
y community management, la cual presenta los siguientes estados financieros por el año terminado
el 31 de diciembre de 2020 y 2019:

WEB CONSULTING S.A.

Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre
S/ Nota 2020 2019 S/ Nota 2020 2019
Activos corrientes Pasivos corrientes

Efectivo y equivalentes 6 168,042 3,215,149 Cuentas por pagar 24,204 69,064

CxC a partes relacionadas 13 422,098 1,197,636 CxP a partes relacionadas 13 1,528,281 173,962

Otras cuentas por cobrar 11,202 1,395 Otros pasivos 9 1,524,999 256,629
Otros activos 7 815,962 291,922
Total pasivos
Total activos corrientes 1,417,304 4,706,102 corrientes 3,077,484 499,655

Patrimonio 10

Activos no corrientes Capital 100,000 100,000

Mobiliario y equipos, neto 8 304,911 358,804 Reservas 20,000 20,000

Activos tributarios diferidos 12 - 96,862 Resultados acumulados (1,475,269) 4,542,113

Total activos no corrientes 304,911 455,666 Total patrimonio (1,355,269) 4,662,113

Total activos 1,722,215 5,161,768 Total pasivos y patrimonio 1,722,215 5,161,768

WEB CONSULTING S.A.

Estado de Resultados por los años terminados al 31 de diciembre
S/ Nota 2020 2019
Ingresos operacionales
Retribución fija de los fondos 13(a) - 8,468,754
Gastos de administración 11 (6,030,979) (4,031,183)
Otros ingresos y gastos
Gastos financieros (10,905) (10,496)
Ingresos financieros 2,628 5,448
Diferencia en cambio, neta 5(b) 84,458 (193,742)
Pérdida (ganancia) antes de impuestos (5,954,798) 4,238,781
Impuesto a las ganancias 12 (62,584) (1,265,021)
Pérdida (ganancia) neta del año (6,017,382) 2,973,760
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2. Análisis Financiero:

Si observamos la situación y los resultados financieros del año 2020, comparado con el 2019,
podemos aseverar que no son nada alentadores, ya que:

3. Posición de la Gerencia:

La Gerencia de la Empresa considera que estos resultados están dentro de las proyecciones
esperadas, considerando que durante el año 2020, se vivió un periodo de pandemia a nivel mundial.
Tanto las pérdidas del año 2020 y el endeudamiento corriente que se mantiene con sus partes
relacionadas, son situaciones ya previstas y se cuenta con un plan de negocios para poder mejorar
las cifras. En el caso de los ingresos operacionales, esto responde a que en el año 2020, se cambiaron
las condiciones de los contratos con los clientes, en donde a partir de junio 2020, solo se cobraría
retribuciones a los clientes siempre y cuando estos incrementen progresivamente sus ventas, como
en el año 2020 los clientes no habían aumentado sus ventas sustancialmente, no se facturó grandes
ingresos en ese período por concepto de retribución; no obstante, se ha previsto que en el primer
trimestre de 2021, los clientes empiecen a incrementar sus ingresos producto de los servicios
brindados, debido a la mejora de la coyuntura del país y a un incremento en la demanda global.

4. Análisis de Empresa en Marcha:

Si no se acompañara a los estados financieros, una explicación de los eventos y transacciones que
dan lugar a los resultados negativos de 2020, los usuarios podrán crearse una falsa expectativa y a
raíz de ello tomar malas decisiones.

DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD

Antecedentes: imagina que estás determinando la materialidad de una empresa industrial que muestra
los siguientes estados financieros al y por el año terminado el 31 de diciembre de 2020.

a) Determinamos la materialidad tomando como punto de referencia el total patrimonio o activos

netos, utilizando el porcentaje máximo para cuentas del estado de situación financiera de 3% y el
porcentaje máximo para cuentas del estado de resultados de 10%:

LA INDUSTRIAL S.A.C.
Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre
S/ 2020 S/ 2020
Activos corrientes Pasivos corrientes
Efectivo 4,000 Cuentas por pagar 4,000
Cuentas por cobrar 2,300 Obligaciones financieras 2,500
Inventarios, neto 3,200 Total pasivos corrientes 6,500
Total activos corrientes 9,500
Pasivos no corrientes
Activos no corrientes Obligaciones financieras 52,685
Propiedades, planta y equipos, neto 90,000 Total pasivos no corrientes 52,685
Activos intangibles, neto 1,200
Total activos no corrientes 91,200 Patrimonio
Capital social emitido 17,554
Reservas 8,000
Resultado del ejercicio 8,756
Resultados acumulados 7,205
Total patrimonio 41,515

Total activos 100,700 Total pasivos y patrimonio 100,700

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Punto de referencia o benchmark S/ - Total 41,515
patrimonio o activos netos

Porcentaje (%) máximo del estado de resultados 10%

Materialidad S/ 4,152

Punto de referencia o benchmark S/ - Total 41,515

patrimonio o activos netos

Porcentaje (%) máximo del estado de situación 3%

financiera

Materialidad S/ 1,245

b) b) Ahora, determinamos la materialidad tomando como punto de referencia la ganancia antes de

impuesto a las ganancias, utilizando el porcentaje máximo para cuentas del estado de resultados de
10% y el porcentaje máximo para cuentas del estado de situación financiera de 3%:

LA INDUSTRIAL S.A.C.
Estado de Resultados por el año terminado el 31 de diciembre de
S/
2020
Venta neta de bienes 18,000
Costos de venta -4,200
Ganancia bruta 13,800
Gastos generales y administrativos -1,100
Gastos de ventas -600
Otros ingresos 500
Otros gastos -650
Ganancia operativa 11,950
Ingresos financieros 250
Costos financieros -115
Diferencia en cambio, neta -90
Ganancia antes de impuestos a las ganancias 11,995
Gasto por impuestos a las ganancias -3,239
Ganancia neta del año 8,756
Otros resultados integrales del año -
Resultado total integral del año 8,756

Punto de referencia o benchmark S/ - Ganancia antes 11,995

de impuesto a las ganancias

Porcentaje (%) máximo del estado de resultados 10%

Materialidad S/ 1,200

Punto de referencia o benchmark S/ - Ganancia antes 11,995

de impuesto a las ganancias

Porcentaje (%) máximo del estado de situación 3%

financiera

Materialidad S/ 360

La materialidad que se obtiene utilizando un punto de referencia del estado de situación financiera,
aplicando el porcentaje máximo de 3% (S/ 1,245), es cercano al que se obtiene utilizando como un punto
de referencia el estado de resultados, aplicando su porcentaje máximo de 10%.