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RUC : 20242526770
Señores : ABC SAC
Domicilio fiscal: Av. Tacna Nro. 210 Lima
Actividad : Fabricación y venta de telas
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, tiene entre sus facultades, ejecutar programas
de fiscalización tendientes a verificar el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias
Para tal efecto, presentamos a los funcionarios del Departamento de Auditoria señores:
CARGO DNI NOMBRE
Supervisor 07458291 Martínez Mercado, Martín
Auditor 45767489 Prado Pineda, Pedro
Quienes tienen instrucciones de efectuar la intervención fiscal de acuerdo al requerimiento que se adjunta:
IGV : Ene20 – Dic20
Impuesto a la renta : Ejercicio 2020
Por tanto, agradeceremos a ustedes brindar las facilidades de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 61°, 62°,
87° y 89° del Código Tributario
Atentamente,
Firma y sello
Jefe de la Sección de Auditoria
Recibido por:
Apellidos y Nombres :…………………………………………
DNI :………………….
Cargo o relación con el contribuyente :………………………………………
Fecha de recepción :…………………………………….
Hora :………….
REQUERIMIENTO N° 0000000080
A fin de verificar el cumplimiento de las normas tributarias y en uso de las facultades establecidas en los
artículos 62° y 87° del Código Tributario, se requiere la siguiente información y/o documentación
sustentatoria relacionados con la determinación del IGV e impuesto a la renta ejercicio 2020 por
fiscalización definitiva
Los mencionados documentos deberán ser presentados en original al auditor el día 25/11/2021 a horas 9:00
am en caso de incumplimiento se aplicaran las sanciones contempladas en los artículos 177° y 180° del C.T.
“No se admitirá como medio probatorio bajo responsabilidad el que habiendo sido requerido por la
administración durante el proceso de verificación o fiscalización, no hubiera sido presentado y/o exhibido,
salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se genero por su causa.......” (Articulo 141° del C.T.)
Asimismo se le recuerda que puede acogerse al régimen de incentivos señalados en artículo 179°
aplicable a las infracciones establecidas en artículo 178° del código tributario, así como al régimen de
gradualidad de las sanciones
Indemnización de vacaciones no gozadas por un valor de S/. 5,000 debidamente cancelado con fecha 15/11/20
3. Los gastos de recreación por S/ 10,000 y se encuentran sustentados con comprobantes. El contribuyente manifiesta que
la diferencia fue otorgado a varios trabajadores como premio por su participación en varios concursos.
4. En la cuenta 632 se ha registrado la suma de S/. 35,000 correspondiente a los siguientes servicios profesionales:
Pago a cuenta por servicio de Auditoria Financiera por ejercicio 2020 S/. 20,000
Según factura Nro. 001-852 de fecha 15/11/2020
Por servicio de Asesoría Laboral del abogado Sr. Daniel Tapia S/ 15,000
Según recibos por honorarios de enero a diciembre 2020
Nota: En la DDJJ no hay adiciones ni deducciones por este concepto.
Al cierre del ejercicio no se había concluido el servicio de Auditoria Financiera y está pendiente de pago la detracción
5. Los gastos de representación del ejercicio es S/ 170,000. De los cuales el contribuyente no ha podido sustentar la suma
de S/. 15,000
Nota: En la DDJJ renta anual se adiciono la suma de S/ 15,000
7. En la cuenta 651 se ha registrado gastos de seguros por S/ 18,000 y corresponde a una póliza de seguros contra robo,
incendio y deshonestidad; el valor asegurable es de S/. 1,000,000 y la prima anual es de S/. 25,000 con vigencia del
01/05/20 al 01/05/21.
Nota: En la DDJJ renta anual no hay adiciones ni deducciones por este concepto
GASTO= 18,000
8. Los gastos por donación son S/. 10,000 a favor de la Universidad San Marcos, con cheque emitido con fecha 30/12/2020
Se ha verificado que en la conciliación bancaria el cheque se encuentra como girado y no cobrado.
Nota: En la DDJJ renta anual no hay adiciones ni deducciones por este concepto
9. Las multas por infracciones de tránsito pagados durante el ejercicio suman S/. 4,000.
10. Los gastos por intereses de fraccionamiento tributario otorgado por la SUNAT al amparo del articulo 36° del Código
Tributario es de S/ 12,000; dichos intereses corresponden a cada cuota de fraccionamiento cancelados durante el
ejercicio
Nota: En la DDJJ renta anual no hay adiciones ni deducciones por este concepto
11. La perdida por diferencia de cambio cargado a resultados en el mes de diciembre es de S/. 6,800 que corresponde a una
deuda (pasivo) en moneda extranjera, originado por la compra de mercaderías, y que al cierre del ejercicio, dicho pasivo
en moneda extranjera se encuentra identificado en un 30% de las compras de mercaderías
Nota: En la DDJJ renta anual no hay adiciones ni deducciones por este concepto.
12. La provisión por mermas de mercaderías es de S/ 60,000 y el contribuyente ha sustentado con informe técnico emitido
por el jefe de almacén y refrendado por el Gerente general.
Nota: En la DDJJ renta anual no hay adiciones ni deducciones por este concepto.
13. Los gastos de viajes a la ciudad de Miami es de US$ 10,000 y corresponde a 10 días; el contribuyente ha sustentado de la
siguiente manera:
Pasaje aéreo US$ 5,000 con comprobante de pago
Alojamiento 1,500 con declaración jurada
Movilidad 1,000 con declaración jurada
Alimentación 2,500 con declaración jurada
Nota: En la DDJJ renta anual no hay adiciones ni deducciones por este concepto
17 Gastos varios sustentados con boletas de ventas, teniendo en cuenta que el total de las compras del año que otorgan
derecho a costo y gasto es de S/. 5’000,000 + IGV
Emitidos por personas del RUS S/ 38,000
Emitidos por personas del RER 5,000
Nota: En la DDJJ renta anual no hay adiciones ni deducciones por este concepto
REGISTRO COMPRAS= 5,900,000 *6% = 354,000
200 UIT= 860,000
18 Gastos de intereses por S/ 130,000 y corresponde al préstamo de la empresa RBD SA (vinculado) por S/ 1’500,000
utilizados como capital de trabajo; el patrimonio neto de ABC SA al 31.12.19 es de S/ 400,000 y al 31.12.20 es de S/
366,900
Nota: al 31.12.20 los ingresos por intereses exonerados contabilizados en la cuenta 77 es de S/ 5,000
Nota: En la DDJJ renta anual no hay adiciones ni deducciones por este concepto
19 Provisión por cobranza dudosa por un valor de S/. 20,000 corresponde a la letra Nro. 8952 con vcto 15/11/2020 y que al
cierre se ha iniciado la cobranza por la vía judicial.
Nota: El cliente dejo en garantía un activo fijo valorizado en 15,000
22 Gastos de servicio de vigilancia por S/ 3,000 sustentado con factura Nro. 001-2452, debidamente cancelado con efectivo.
Nota: La empresa no cumplió con efectuar la detracción -
Nota: En la DDJJ renta anual no hay adiciones ni deducciones por este concepto
24 Gastos de alquiler por S/. 30,000 de local para Almacén de mercaderías, según contrato de arrendamiento firmado ante
Notario Público. El arrendador es una persona natural que no ha cumplido con pagar el impuesto del 5% porque según
contrato le corresponde al arrendatario.
Nota: En la DDJJ renta anual no hay adiciones ni deducciones por este concepto
25 Gastos por perdida de mercaderías valorizadas en S/. 80,000, la misma que al cierre del ejercicio judicialmente se
encuentra concluido.
Nota: La mercadería se encuentra asegurada y la Cia de Seguros indemnizo a la empresa por S/ 70,000, quien no utilizo el
dinero para reponer la mercadería.
Nota: En la DDJJ renta anual no hay adiciones ni deducciones por este concepto
GASTO DE MERCADERIA VALORIZADO 80,000, LA CIA DE SEGUROS INDEMNIZO S/70,000, LA CUAL LA EMPRESA REEMPLAZO LA
MERCADERIA
26 Gastos de remuneración a personal con discapacidad por S/ 45,000 y corresponde a las siguientes persona:
Nombres F.Ingreso Rem. Anual
Trabajador A 01.07.11 15,000
Trabajador B 01.07.13 15,000
Trabajador C 01.07.11 15,000
Nota : Durante el ejercicio, la empresa tenía 20 trabajadores sin discapacidad en cada mes del año.
Nota: En la DDJJ renta anual no hay adiciones ni deducciones por este concepto
DISCAPACITADOS =. 3
TOTAL DE TRABAJADORES= 23
PROMEDIO= 3 * 12 = 36 = 13.04%
23 * 12= 276
28 Pago de remuneraciones por S/. 370,000 (de Ene a Dic) que corresponde al hijo del accionista mayoritario y la empresa ha
demostrado el trabajo efectivo dicho trabajador, la única remuneración referente corresponde al trabajador mejor
remunerado que anualmente percibió S/ 150,000
Nota: En la DDJJ renta anual no hay adiciones ni deducciones por este concepto
INFORMACION ADICIONAL:
Pagos a cuenta de enero a diciembre (sistema a) S/ 150,000
9 cuotas ITAN no pagado a la fecha de vcto DDJJ renta anual 30,000
Saldo a favor del ejercicio anterior 40,000
Participación de los trabajadores (no aplicable)
Perdidas tributarias ejercicio 2019 sistema b) 360,000