PRÁCTICA DIRIGIDA 01

SEMANA 02
ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

CASO 01
La Cia. Teleservicios CAM S.A.C., cuenta con los siguientes saldos al 31 de marzo de 20X3:

a) Clasificar cada partida de acuerdo al estado financiero al que corresponde (Marque “X”).

Partidas S/. ESF ER

Costo de ventas 9,800
Alquileres pagados por adelantado 3,000
Terrenos 14,500
Unidades de transporte 5,000
Préstamos bancarios - Corriente 40,000
Ventas 28,000
Acciones emitidas 100,000
Tributos por pagar 10,050
Proveedores 23,000
Pasivos por impuestos diferidos -
Gasto por alquileres 1,000
Otros activos financieros -
Excedente de revaluación -
Gasto por intereses 1,200
Efectivo y equivalentes al efectivo 35,000
Amortización acumulada 1,000
Gasto por depreciación 500
Mercaderías 120,000
Anticipos de clientes 12,000
Gasto por amortización 1,000
Otras provisiones - No corrientes 8,500
Cuentas por cobrar comerciales 5,000
Anticipos a proveedores 2,000
Reserva legal -
Resultados no realizados -
Resultados acumulados 9,450
Marcas 10,000
Devoluciones de ventas 1,000
Gasto por impuesto a las ganancias 4,050
Depreciación acumulada 500
Existencias por recibir 10,000
Resultado del ejercicio 9,450
 Información adicional:

1. La empresa decide adquirir 2,000 de acciones de la Constructora GYC (S/.12.00 c/u),

las mismas que clasifican como disponibles para la venta. Al cierre, la nueva cotización
de las acciones asciende a S/.15.00.

2. Los gastos han sido asignados en su totalidad al área administrativa.

3. La empresa decide contratar a un tasador para realizar la valorización de sus terrenos.

El informe final indica que los terrenos están valuados en S/.35,000.

4. Calcular el impuesto a las ganancias, con una tasa del 30% y cumplir con la
determinación de la reserva legal, si fuese aplicable.

b) Elaborar el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados y el Estado de

Resultados Integrales al 31 de marzo de 20X3, de acuerdo con las NIIF.

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CASO 02
Se presentan los saldos iniciales de Gordon & Smith S.A. al 30 de junio de 20X3, en nuevos
soles:
MOVIMIENTOS SALDOS
SALDOS
Cuentas ESF ER FINALE
INICIALES
Debe Haber Debe Haber S
Efectivo y equiv. al efectivo 87,203
Propiedades, planta y equipo 302,458
Mercaderías 168,000
Ingreso por intereses
cobrados a clientes 2,000
Tributos por pagar 46,040
Resultados acumulados 20,300
Costo de ventas 796,350
Facturas por cobrar 87,960
Préstamos al personal 10,000
Facturas por pagar 222,302
Suministros diversos 24,970
Préstamos por pagar 258,450
Intereses por sobregiros
bancarios 25,000
Letras por cobrar 100,000
Depreciación del ejercicio 14,510
Gasto por servicios básicos 15,275
Estimación de cobranza
dudosa 11,159
Depreciación acumulada 59,728
Remuneraciones por pagar 19,651
Acciones 120,000
Reserva legal 1,996
Gasto por Sueldos 258,500
1,160,00
Ventas netas 0
Gasto por Honorarios 31,400
Totales ========
Resultado del Ejercicio

Información adicional:

1. El rubro “Efectivo y equivalentes al efectivo” incluye el saldo de tres cuentas corrientes:

 Banco de Crédito con un saldo deudor de S/. 58,000,
 Scotiabank con un saldo deudor de S/. 44,403 y
 Banco Continental con un saldo acreedor de S/.15,200.

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2. Los préstamos por pagar incluyen 20 cuotas mensuales iguales por deudas con el Banco
Interbank.

3. El rubro “Mercaderías” está compuesto por lo siguiente:

Costo
Descripción Unidades VNR (S/.)
(S/.)
Desktops 60 400 420
Laptops 40 3,600 2,900

4. La Compañía decide contratar a una empresa de publicidad para que le brinde servicios de
asesoría comercial para los meses de junio 20X3 a mayo 20X4, por un monto total de
S/.180,000, a la fecha los servicios no han sido prestados ni cancelados.

5. El 15 de junio de 20X3, la Compañía adquiere 1,000 acciones clasificadas como disponibles

para la venta, cotizadas a S/.3.45. Adicionalmente, paga por concepto de retribución a la
Bolsa el 5% del valor de compra pactado. Al cierre de mes, la cotización de las acciones
cerraron en S/.5.20 c/u.

6. No olvidar que la Compañía mantiene resultados tributarios negativos acumulados.

Se pide para el 30 de Junio de 20X3:

1. Completar el cuadro del enunciado.
2. Calcular los gastos operativos.
3. Elaborar el Estado de Resultados Integrales de acuerdo con las NIIF.
4. Elaborar el Estado de Situación Financiera de acuerdo con las NIIF.

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CASO 03
Dentop S.A es una empresa que produce pastas dentales e importa productos de aseo
personal. La Gerencia está revisando su presentación de proyección de estados financieros
para el Directorio para el primer trimestre del 20X3 y los estados financieros muestran los
siguientes resultados:

Estado de Situación Financiera

Efectivo y equivalentes al efectivo 10,000

Cuentas por cobrar comerciales 194,000
Inventarios
Mercaderías 9,000
Productos Terminados 15,000
Productos en proceso 8,000
Materias primas 15,000
Gastos pagados por anticipado 1,500
Total Activo corriente 252,500
Propiedades, Planta y Equipo 160,000
Depreciación acumulada (50,000)
Activos Intangibles 18,000
Amortización acumulada (3,500)
Total Activos 377,000

Obligaciones financieras 18,000

Cuentas por pagar comerciales 145,000
Otras cuentas por pagar 9,000
Total pasivo corriente 172,000

Obligaciones financieras 90,000

Otras cuentas por pagar 25,000
Total Pasivos 287,000
Patrimonio
Capital emitido 50,000
Otras reservas de capital 4,000
Resultados acumulados 36,000
Total Pasivos y Patrimonio 377,000

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 Estado de Resultados Integrales
Ventas 301,000
Costo de ventas (156,000)
Utilidad bruta 145,000

Gastos de administración (34,000)

Gastos de ventas (70,000)
Otros ingresos operativos 5,000
Otros gastos operativos (12,000)
Utilidad operativa 34,000

Gastos financieros (13,000)

Utilidad neta 21,000

El Gerente Financiero le pide que analice los estados financieros y como resultado se detecta
que las siguientes transacciones no se han considerado en las proyecciones:

1. Producto de la crisis local se realiza una estimación (provisión) de cobranza dudosa por
S/.20,000, la cuenta por cobrar aún no se encuentra vencida.

2. Al 31 de marzo de 20X3, se tiene pactado con una entidad financiera un incremento de la

deuda bancaria corriente en S/.50,000 y un incremento de la deuda de largo plazo por
S/.100,000.

3. Se revisaron los gastos de fletes para el traslado de la mercadería hasta los almacenes de
los clientes y incrementarán en S/.10,000 al 31 de marzo del 20X3. Este importe se pagaría
en abril del 20X3.

4. Los gastos pagados por anticipado corresponden a servicios de asesoría del mes de marzo
de 20X3, dichos servicios ya fueron prestados por el asesor legal.

5. El Dpto. Legal comunica a la Gerencia que uno de sus extrabajadores ha presentado una
denuncia en contra de la Compañía solicitando una reparación de S/.45,000. Cabe
mencionar que luego de analizar esta situación, el Dpto. calificó dicha denuncia como una
probable pérdida a corto plazo para la Compañía.

Nota:
 La Compañía cuenta con 16 trabajadores.
 No considere el IGV ni el impuesto a las ganancias.

Con la información anterior se pide:

Confeccione los estados financieros considerando las transacciones no registradas al 31 de
marzo del 20X3.