Material EFE - 3 Lima DARIN 01set 23 Enunciado

Wassap 999055253 Material EFE Set23
MODULO III: Caso integral de estado de flujos de efectivo, con presentación de estados financieros:
1. Enunciado del Caso Integral
2. Desarrollo del caso con aplicación de Excel
3. Notas a los Estados Financieros
4. Estado de Resultados (Estado de Desempeño Financiero)
5. Estado de Resultados Integrales (ORI)
6. Estado de Situación Financiera
7. Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo (EFE) en Excel
8. Presentación del EFE, Método Directo, Actividad de Operación
9. Presentación del EFE Método Indirecto, Conciliación de la Actividad de Operación
10. Caso Practico: Análisis de ratios financieros, considerando inteligencia artificial ChatGPT
11. Caso Practico: Análisis vertical , Utilizando Bing Chat
12. Caso Practico: Análisis Horizontal, Utilizando ChatGPT
Desarrollo
Modulo: Caso Practico Integral Hasta Estados de Flujos de Efectivo.
Notas a los Estados Financieros y su Clasificación.
NIC 1: PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Esta Norma fue oficializada con Resolución Nº 002-2023-EF/30 (05.07.2023)
Alcance
2 Una entidad aplicará esta Norma al preparar y presentar estados financieros de propósito de
información general conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Juego completo de estados financieros
10 Un juego completo de estados financieros comprende:
(a) un estado de situación financiera al final del periodo;
(b) un estado del resultado y otro resultado integral del periodo;
(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
(d) un estado de flujos de efectivo del periodo;
(e) notas, que incluyan un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
Una entidad puede utilizar, para denominar a los estados, títulos distintos a los utilizados en esta Norma. Por ejemplo, una entidad puede utilizar
el título “estado del resultado integral” en lugar de “estado del resultado y otro resultado integral”.
Notas
Estructura
112 Las notas:
(a) presentarán información acerca de las bases para la preparación de los estados financieros, y sobre las políticas contables
específicas utilizadas de acuerdo con los párrafos 117 a 124;
(b) revelarán la información requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros; y
(c) proporcionarán información que no se presente en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para entender cualquiera de
ellos.
Clasificación
Notas de Carácter General
Notas de Carácter Especifico
Ejemplo: Nota a los Estados Financieros de carácter general.
Normas locales son las aprobadas por el Consejo Normativo de Contabilidad
Ejemplo: Nota a los Estados Financieros, de una empresa que aplica NIIF del CNC. Y Normas Locales.
AFP INTEGRA
Notas a los estados financieros
Al 31 de Marzo de 2023
1. Actividad económica
…….
(2) Principios y Prácticas de Contables
(a) Bases de presentación y uso de estimados
Los estados financieros adjuntos han sido preparados en soles a partir de los registros de contabilidad de la Compañía, los cuales se
llevan en términos monetarios nominales de la fecha de las transacciones, de acuerdo con las normas de la SBS y, supletoriamente en
caso no exista una norma o pronunciamiento especifico de la SBS, con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
oficializadas en el Perú a través de las resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) y vigentes al 31 de
marzo de 2023.
La preparación de los estados financieros requiere que la Gerencia realice estimaciones que afectan las cifras reportadas de activos y
pasivos, la divulgación de contingencias activas y pasivas a la fecha de los estados financieros, así como las cifras reportadas de
ingresos y gastos durante el período corriente. Los resultados finales podrán diferir de dichas estimaciones. Las estimaciones son
continuamente evaluadas y están basadas en la experiencia histórica y otros factores.
Las estimaciones más significativas en relación con los estados financieros adjuntos se refieren al cálculo del valor recuperable de
los intangibles y el fondo de comercio, la valorización del encaje legal y los valores negociables de propiedad de la AFP, la
determinación de la vida útil de los inmuebles, mobiliario y equipo e intangibles, el cálculo de los activos y pasivos diferidos por
impuesto a la renta y de la provisión por ingreso diferido, cuyos criterios contables se describen más adelante.
1
Elaboración de Estados Financieros, 2 etapas (Proceso Contable):

I. Formulación (Preparación): Registros contables, Mayor, Hoja de trabajo sin ajustes, Balance de Comprobación con Ajustes, etc.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (Redondeo)
II. Presentación, Cuidado con los códigos del PCGE: Reglas de presentación Manual de SMV (Anticipos);
Sobregiros Bancarios, Identificar Código de Cuenta del PCGE, Comentarios: Se presenta en el Pasivo
Enunciado
ESTADOS FINANCIEROS
Resolución Superintendencia ADJUNTA SMV N° 014-2015-SMV/11 (28.01.2015) vigencia 29.01.2015
Indica los MODELOS de Estados Financieros
Caso: EF BASE NIIF
La empresa comercial DARIN S.A., vende abarrotes por mayor y menor, presenta la siguiente información:
DARIN S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre del 2021
(Expresado en Soles)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Efec y Equiv Efectivo S/ 900,000 Otros Pasivos Financieros, Prestamos S/ 69,500
Otros Activos Financieros -0- Otras Cuentas por Pagar 32,304
Otras Cuentas por Cobrar 1,000 ESSALUD 400; SNP:800
Anticipos (Alquileres) 9,300 IGV 11,804
Inventarios 70,000 I.Rta 3a Categoría 12,800
Propiedades, Planta I.Rta 4a Categoría 6,500
y Equipo Patrimonio
Camioneta 50,000 Capital Emitido 200,000
Depreciación acumulada (20,000) Resultados Acumulados 708,496
Total Activos S/ 1’010,300 Total Pasivos y Patrimonio S/ 1’010,300
Composición de las partidas del Estado de Situación Financiera al 31.12.2021:
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 900,000.00
101 Caja 10,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 890,000
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS) Y DIRECTORES 1,000.00
141 Personal
1411 Prestamos
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 9,300.00
183 Alquileres
20 MERCADERIAS 70,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 50,000.00
334 Unidades de transporte
37 ACTIVO DIFERIDO 1,500.00
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 20,000.00
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
3952 Depreciación acumulada – Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 32,304.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las Ventas 11,804
40111 IGV- Cuenta propia
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría 12,800
40172 Renta de cuarta categoría 6,500
403 Instituciones publicas
4031 ESALUD 400
4032 ONP 800
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 71,000.00
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 69,500
4511 Instituciones financieras
455 Costos de financiación por pagar 1,500
4551 Prestamos en instituciones financieras y otras entidades
2
50 CAPITAL 200,000.00
501 Capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 708,496.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
Importante: Datos para aperturar el año 2022, con aplicación del PCGE.
Operaciones del año 2022
1. El 10.01.2022, se paga con cheque los tributos ESSALUD, SNP, Impuestos pendientes de pago IGV, Impuesto a la
Renta 3ª Categoría y 4ta Categoría, Los anticipos por alquileres se aplican en Enero 2022, 100% Gastos de administración
Las otras cuentas por cobrar, préstamo al 31.12.2021, Se cobran en efectivo Enero 2022 (NIC7, P6); (MC P4.69)
2. Las compras de mercaderías (abarrotes) en Abril 2022, sustentado con factura electrónica, acreditada y pagado con
transferencia de cuenta, fueron S/ 52,000 más IGV. (NIC2 P11).
3. En Setiembre, Se vende mercaderías (abarrotes) con cheque por S/ 458,000 más IGV y se depositó en cuenta corriente, La
venta cumple con los requisitos de la NIIF 15, El costo de ventas es S/ 99,000. Se emitió factura electrónica
Se entregó los productos y El cliente está de acuerdo con el precio de venta, (NIIF 15, 5Pasos P2; NIC 2, P34).
4. En Oct, Se pagó en efectivo multas a la SUNAT S/ 600 más S/ 50 intereses moratorios. 100% Otros Gastos. (MC P4.69)
5. Se pagó con cheque no negociable factura fidedigna, acreditada, por compra de acciones en la Bolsa de Valores de Lima, a
Minera ORO S.A.A.
(Otras inversiones financieras, Destinada para la venta). (NIIF9, P4.12 y 4.1.4)
19.11. Adquisición de 10,000 acciones a S/ 1.80 c/a = S/ 18,000
31.12. Valor en bolsa 10,000 acciones a S/ 2.50 c/a = 25,000
Ganancia No Realizada 7,000
Nota: Persona jurídica, Adquiere o Invierte en acciones de otra persona jurídica. para controlar y generar dividendos.
( LIRta, Art 24-B, Párrafo 2: Las personas jurídicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades de otras
personas jurídicas, no las computarán para la determinación de su renta imponible.)
6. En Dic, Se pagó Sueldos de Personal con transferencia de cuenta importe bruto total S/ 18,400 (S/ 16,000 SNP y S/ 2,400 AFP
Integra 13.31%). No esta afecto a 5ta categoría 100% Gastos de Administración. (NIC 19 P 5a; MC P4.69 y NIC 7 P6)
7. Los tributos y aportes se pagan en Enero 2023. (NIC7,P6)
8. En Dic, se incurrió en gastos de mantenimiento y reparaciones de la camioneta y se pagó incluida la detracción con
transferencia de cuenta a LIBRE S.A. sustentado con factura electrónica y acreditada, 100% Gastos de Administración.
(NIC7,P6) ; (MC P4.69 )
Importe bruto S/ 2,000.00
IGV 18% 360.00
Total 2,360.00
Detracción 12% 283.20 (Vigente desde Abril 2018)
9. El 30.12.2022, La empresa pago con cheque no negociable gastos personales del gerente general por S/ 10,000 más IGV,
sustentado con factura electrónica. La tasa adicional se paga con cheque en Enero 2023 (NIC7,P6) ; (MC P4.69)
10. El 31 Dic 2022, Se compró pagando con deposito en cuenta una computadora con factura electrónica y acreditada,
por S/ 2,000 más IGV. (Se instaló y funciona el 03.01.2023)
11. En Dic, Se amortiza S/ 60,000 del préstamo financiero pendiente de pago al 31.12.2021, Mas Intereses financieros S/ 1,000 ;
El Banco se cobra de la Cuenta Corriente de la Empresa. 100% Gastos Financieros. (NIC7,P6) ; (NIC 32 P11) ; (MC P4.69)
12. En Dic, Se paga en efectivo aviso publicitario al Diario LA VOZ, S/ 390 más IGV , Sustentado con factura electrónica y acreditada,
100% Gastos de Ventas. (NIC7,P6) ; (MC P4.69 )
13. El 31 Dic 2022, Se compró en efectivo, útiles de oficina (Suministros) para consumo inmediato por S/ 1,200.00 más IGV,
sustentado con factura electrónica y acreditada; Destino del gasto 100% para administración. (NIC2 P11).
14. El 31.Dic.2022, Contrata y paga la factura electrónica en efectivo de la póliza anual de seguro de vida ley
a MAPFRE PERU, para 2 trabajadores por S/ 600.00 más IGV. Devengando en forma mensual a partir de Enero 2023. (NIC7,P6)
15. El 31.Dic.2022, La empresa debido a la experiencia de reclamos de clientes en forma anual, ha estimado como
provisión para garantías sobre ventas S/ 458,000, el 0.5% de las ventas S/ 2,290 (NIC 37, párrafo 14)
16. La Depreciación del periodo al 31.12.2022 es S/ 4,000, Sustentado y acreditado, Destino del Gasto 100% Administración.
La gerencia determino según su consumo el método lineal (NIC 16: Párrafo 60 a 63). ( NIC 16 P 48y 50; MC P4.69)
17. El 31.12.2022 se efectuó la revaluación voluntaria de la camioneta, siendo el valor revaluado previo dictamen de
Valuación (Tasación) S/ 32,000 y la nueva vida útil estimada es 5 años (Para la revaluación voluntaria considere la
NIC 16, párrafo 35, criterio (a) Depreciación acumulada reexpresada proporcionalmente)
Política contable, Método de Revaluación, NIC 16
18. El 31.12.2022, Se vende mercaderías al crédito (abarrotes) a cobrar el 18.01.2023 ; Emitiendo la factura electrónica
por S/ 5,000 más IGV, La venta cumple con los requisitos de la NIIF 15, El costo de ventas es S/ 2,000
19. Suponga que, en Dic, se efectuaron los pagos a cuenta del impuesto a la renta por S/ 3,000 con transferencia de cuenta. (NIC7,P6)
20. Saldo final al 31.12.2022, de inventaros a Valor Neto Realizable S/ 20,000. (MC P4.69)
Nota: Por política de la empresa, se mantiene un fondo fijo permanente de S/ 10,000
Se Pide
1. Elaboración y Preparación de estados financieros, aplicando el PCGE, EXCEL
2. Libro Mayor en EXCEL
3. Balance de Comprobación, Sin Ajustes EXCEL
4. Estado de Resultados por Naturaleza y Función, Hoja de trabajo EXCEL
5. Impuesto a la Renta, Hoja de trabajo.
6. Balance de Comprobación, Con ajustes EXCEL
3
7. ESTADOS FINANCIEROS, EN EXCEL
Notas a los Estados Financieros
Estado de Resultados y Resultados Integrales (Desempeño Financiero)
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo Método Directo
Estado de Flujos de Efectivo Método Indirecto
Solución
1. Libro Diario- Asientos contables con aplicación del PCGE
-------------------1-------------------
101 Caja 30,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 870,000
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de Crédito
141 Personal
1411 Prestamos
183 Alquileres (No clasificados como Cuenta 32).
20 MERCADERÍAS 70,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
334 Unidades de transporte 50,000
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 20,000.00
3952 Depreciación acumulada - Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 32,304.00
4011 Impuesto general a las Ventas 11,804
40111 IGV- Cuenta propia
403 Instituciones publicas
4031 ESALUD 400
4032 ONP 800
451 Prestamos en instituciones financieras y otras entidades 69,500.00
455 Costos de financiación por pagar 1,500.00
50 CAPITAL 200,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 708,496.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
X/x Por el activo, pasivo y patrimonio al reaperturar el ejercicio contable 2022.
Operaciones 2022
1. El 10.01.2022, se paga con cheque los tributos ESSALUD, SNP, Impuestos pendientes de pago IGV, Impuesto a la
Renta 3ª Categoría y 4ta Categoría, Los anticipos por alquileres se aplican en Enero 2022, 100% Gastos de administración
Las otras cuentas por cobrar, préstamo al 31.12.2021, Se cobran en efectivo Enero 2022 (NIC7, P6); (MC P4.69)
4
PCGE
Cuenta 10: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, transferencias electrónicas,
entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del
titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a
restricción en su disposición o uso.
Cuenta 18: SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen
beneficios que se extienden más allá de un periodo económico, así como las primas pagadas por opciones financieras.
Cuenta 40: TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la entidad, por cuenta propia o
como agente retenedor.
También incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.
Cuenta 63: GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la entidad.
Cuenta 79: CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
CONTENIDO
Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los gastos por naturaleza registrados en el elemento 6, excepto a las cuentas de
costos del elemento 9 Contabilidad Analítica de Explotación.
-----------XX-------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 32,304.00
401 Gobierno nacional 31,104
4011 Impuesto general a las ventas 11,804
40111 IGV – Cuenta propia
403 Instituciones públicas 1,200
4031 ESSALUD 400
4032 ONP 800
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
X/x Por el pago de tributos varios
-----------XX-------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 9,300.00
635 Alquileres
6352 Edificaciones
183 Alquileres
x/x Por el gasto del alquiler
-----------XX-------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 9,300.00
941 Gastos varios
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 9,300.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de gasto
-----------XX-------------
101 Caja
141 Personal
1411 Prestamos
x/x Por el cobro del préstamo
2. Las compras de mercaderías (abarrotes) en Abril 2022, sustentado con factura electrónica, acreditada y pagado con
transferencia de cuenta, fueron S/ 52,000 más IGV.(NIC2 P11).
PCGE 2020
Cuenta 20: MERCADERÍAS
CONTENIDO
5
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la entidad para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de
transformación.
Cuenta 42: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la entidad por la compra de bienes y servicios en operaciones que son parte
del objeto del negocio.
Cuenta 60: COMPRAS
CONTENIDO
Acumula las compras de bienes que efectúa la entidad, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo.
Cuenta 61: VARIACIÓN DE INVENTARIOS
CONTENIDO
Acumula las variaciones en los saldos de inventarios de mercadería, materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y
embalajes.
-----------XX-------------
60 COMPRAS 52,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 9,360.00
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 61,360.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de mercaderías
-----------XX-------------
4212 Emitidas
x/x Por el pago de las mercaderías adquiridas
-----------XX-------------
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
61 VARIACION DE INVENTARIOS 52,000.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
x/x Por el ingreso de mercaderías
-----------XX-------------
3. En Setiembre, Se vende mercaderías con cheque por S/ 458,000 más IGV y se depositó en cuenta corriente, La
venta cumple con los requisitos de la NIIF 15, El costo de ventas es S/ 99,000 ; Se emitio factura electrónica.
Se entregó el producto y El cliente está de acuerdo con el precio de venta, (NIIF 15 , 5Pasos P2; NIC 2,P34) .
PCGE
Cuenta 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la
entidad en razón de su objeto de negocio.
Cuenta 69: COSTO DE VENTAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso. El costo
de ventas distingue entre costos asociados a ventas al exterior y ventas locales, así como ventas con entidades relacionadas y con terceros.
Cuenta 70: VENTAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio,
desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros, así como ventas locales de
ventas de exportación.
Contabilización de la venta de mercaderías

Reconocimiento de Ingresos NIIF 15
I. Tratamiento Financiero, NIIF 15
Procedimiento a seguir 5 pasos
1. Identificación del contrato
Contrato verbal, de acuerdo con las prácticas tradicionales del negocio. (NIIF 15, P9)
6
2. Identificación de las obligaciones de desempeño
Es solo una obligación de desempeño, la cual es entregar los productos. (NIIF 15, P22)
3. Determinar el precio de la transacción
Se ha pactado que el valor de venta de los productos es S/ 458,000; Es un valor fijo. Cabe indicar que el precio de la
transacción es el importe de la contraprestación a la que empresa espera tener derecho a cambio de transferir la
mercadería. (NIIF 15, P47)
4. Distribución del precio entre las obligaciones de desempeño.
La distribución del precio, en el presente casos no se aplica, Porque solo se aplica una obligación de desempeño
(NIIF 15, P74)
5. Reconocer ingresos a medida que se satisfacen las obligaciones de desempeño
En el caso se entregó los productos al cliente, Por lo tanto, la empresa DARIN S.A., Reconoce los ingresos, cuando se
transfiere el activo y el cliente tiene el control del activo. (NIIF 15, P31)
Reconocimiento del Costo de Ventas

NIC 2: Inventarios
Reconocimiento como un gasto

34 Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos se reconocerá como gasto del periodo en el que se
reconozcan los correspondientes ingresos de operación
-----------XX-------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 540,440.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
70 VENTAS 458,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - venta local
70121 Terceros
x/x Por la venta de mercaderías
-----------XX-------------
101 Caja
1011 Cheques recibidos
1213 En cobranza
x/x Por el cobro con cheque
-----------XX-------------
101 Caja
1011 Cheques recibidos
x/x Por el depósito del cheque
-----------XX-------------
69 COSTO DE VENTAS 99,000.00
691 Mercaderías
69121 Terceros
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
x/x Por el costo de ventas
Devengado Tributario
Devengado Tributario (Solo Ingresos y Gastos)
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1425 DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA (13.09.2018)
VIGENTE EL 01.01.2019
Artículo 1. Objeto
El Decreto Legislativo tiene por objeto establecer una definición de devengo para efectos del impuesto a la renta a fin de otorgar
7
seguridad jurídica.
……
Artículo 57.- A los efectos de esta Ley, el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo
coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción.
Las rentas se imputan al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas:
a) Las rentas de la tercera categoría se consideran producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen.
Para dicho efecto, se entiende que los ingresos se devengan cuando se han producido los hechos sustanciales para su generación,
siempre que el derecho a obtenerlos no esté sujeto a una condición suspensiva, independientemente de la oportunidad en que se
cobren y aun cuando no se hubieren fijado los términos precisos para su pago.
No obstante, cuando la contraprestación o parte de esta se fije en función de un hecho o evento que se producirá en el futuro, el ingreso se
devenga cuando dicho hecho o evento ocurra
..
Las normas establecidas en el segundo párrafo de este artículo son de aplicación para la imputación de los gastos.
Así tenemos lo siguiente, para las siguientes operaciones el Decreto Legislativo 1425, Indica:
Parrafo1, Incisos 1.1 o 1,2

ENAJENACION DE BIENES (Reconocimiento de Ingresos por Venta de Bienes)
1) Tratándose de la enajenación de bienes se considera que se han producido los hechos sustanciales para la
generación del ingreso cuando se produzca lo señalado en los acápites 1.1) o 1.2), lo que ocurra primero:
1.1) El adquirente tenga el control sobre el bien, es decir, tenga el derecho a decidir sobre el uso del bien y a
obtener sustancialmente los beneficios del mismo.
Para determinar si el adquirente tiene control sobre el bien no se debe tener en cuenta:
a) La existencia de pactos entre el transferente y el adquirente que otorguen a uno de ellos, el derecho a adquirir o
transferir el bien o establezcan la obligación de uno de ellos, de adquirir o transferir el bien. (Ej: Venta Maquina y luego
la recompro)
b) El derecho del adquirente de resolver el contrato o exigir al transferente que se efectúen las correcciones
correspondientes cuando los bienes materia de la transferencia no reúnan las cualidades, características o
especificaciones pactadas. (Ej: Se resuelve el contrato y me devuelve el dinero)
c) La existencia de una o más prestaciones que deban ser contabilizadas en forma conjunta a la transferencia del bien,
debiendo para efecto del devengo ser consideradas en forma independiente.
Nota. Para el punto a) , b) y c) , Se considera Renta (Ingreso).
1.2) El enajenante ha transferido al adquirente el riesgo de la pérdida de los bienes.
Conclusión
Para el caso, se cumple el devengado tributario, porque la empresa ha transferido el riesgo de los productos. Por lo tanto, esta afecta al
Impuesto a la Renta la venta del producto.
-----------XX-------------
4. En Oct, Se pagó en efectivo multas a la SUNAT S/ 600 más S/ 50 intereses moratorios. 100% Otros Gastos
PCGE
Cuenta 64: GASTOS POR TRIBUTOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y contribuciones de cargo de la entidad, establecidos por el gobierno nacional, el
gobierno regional y el gobierno municipal o local. También se incluyen los gastos asociados a la deuda tributaria.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS
645 Gastos en deuda tributaria. Corresponde a los intereses, multas y costas, incluyendo los intereses en fraccionamiento tributario.
-----------XX-------------
64 GASTOS POR TRIBUTOS 650.00
645 Gastos en deuda tributaria
6451 Intereses 50
6453 Multas 600
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 650.00
409 Otros costos administrativos e intereses
4091 Multas e intereses
x/x Multas SUNAT
-----------XX-------------
96 OTROS GASTOS 650.00
961 Multas
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 650.00
x/x Destino del gasto
-----------XX-------------
409 Otros costos administrativos e intereses
4091 Multas e intereses
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 650.00
8
101 Caja
x/x Pago de multa
-----------XX-------------
5. Se pagó con cheque no negociable factura fidedigna, por compra de acciones en la Bolsa de Valores de Lima, a Minera
ORO S.A.A.
(Otras inversiones financieras, Destinada para la venta). (NIIF9, P4.12 y 4.1.4)
19.11. Adquisición de 10,000 acciones a S/ 1.80 c/a = S/ 18,000
31.12. Valor en bolsa 10,000 acciones a S/ 2.50 c/a = 25,000
Ganancia No Realizada 7,000 (Cuenta, PCGE 7725)
Nota: Persona jurídica, Adquiere o Invierte en el Patrimonio (Acciones) de otra persona jurídica. para controlar la empresa.
Genera dividendos.
( LIRta, Art 24-B, Párrafo 2: Las personas jurídicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades de otras
personas jurídicas, no las computarán para la determinación de su renta imponible.)
PCGE
Cuenta 11: INVERSIONES FINANCIERAS
CONTENIDO
Incluye inversiones en instrumentos financieros clasificados de acuerdo con un modelo de negocio dirigido a la venta de los instrumentos y a
la obtención de los flujos de efectivo contractuales mientras dure su tenencia. También incluye otras inversiones financieras distintas de las
mantenidas para negociación, como los instrumentos patrimoniales. Las inversiones en instrumentos financieros cuyo modelo de negocio
responde a la obtención de los flujos de efectivo contractuales y no a su venta, se registran en la cuenta 30. Además, esta cuenta contiene los
instrumentos financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las inversiones mantenidas para negociación y otras inversiones financieras, y las transacciones relacionadas con compromisos de compra, se
reconocen inicialmente al valor razonable generalmente igual al costo de adquisición.
Cuando se trata de inversiones mantenidas para negociación, la pérdida o ganancia resultante se reconocerá en la subcuenta 563 y en el
caso de las otras inversiones financieras en la subcuenta 564, hasta el vencimiento del instrumento si lo hubiera, o hasta su venta, en que
los saldos de esas subcuentas se reconocen en los resultados del periodo, cuentas 677 y 777.
Cuenta 46: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales,
tributarias, laborales y de financiamiento.
Cuenta 49: PASIVO DIFERIDO
CONTENIDO
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) y en actualizaciones de valor de activos
inmovilizados, cuando se sigue una medición valor razonable o valor revaluado, sin efecto impositivo. También contiene la participación de los
trabajadores diferidas cuando se opta por su reconocimiento. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aún no
han devengado, y otros ingresos y costos diferidos
Cuenta 56: RESULTADOS NO REALIZADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera;
la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos financieros medidos a valor razonable con
cambios en el patrimonio; y, las que se obtienen como resultado de la venta o compra convencional de una inversión en la fecha de liquidación.
564 Resultado en otros activos o pasivos por inversiones financieras.
Acumula las ganancias o pérdidas que se originan en el reconocimiento de los cambios de valor en un activo o pasivo financiero con cambios
en el patrimonio.
Asientos Contables
-----------XX-------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS 18,000.00
112 Otras inversiones financieras
11211 Costo
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 18,000.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4651 Inversiones mobiliarias
X/x Por la compra de acciones

-----------XX-------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 18,000.00
4651 Inversiones mobiliarias

9
x/x Por el pago con cheque
-----------XX-------------
NIC12: Impuesto a las Ganancias “VARIACION DE TASAS “
Medición
46 Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de períodos anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se espere
pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente
terminado, al final del periodo sobre el que se informa.
47 Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de aplicación en el período en el que el
activo se realice o el pasivo se cancele, basándose en las tasas (y leyes fiscales) que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas, o
prácticamente aprobadas, terminado el proceso de aprobación.
48 Los activos y pasivos por impuestos, ya sean corrientes o diferidos, se miden usualmente empleando las tasas y leyes fiscales que han sido aprobadas. No
obstante, en algunas jurisdicciones los anuncios de tasas (y leyes fiscales) por parte del gobierno tienen, en esencia, el mismo efecto que su aprobación, que
puede seguir al anuncio por un período de varios meses. En tales circunstancias, los activos y pasivos impositivos se miden utilizando las tasas fiscales
anunciadas (y leyes fiscales).
Contabilización al 31.12.2022, Ajuste de ganancia no realizada
-----------XX-------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS 7,000.00
11211 Costo
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 7,000.00
564 Resultado en otros activos o pasivos por inversiones financieras
5641 Ganancias
x/x Por el ajuste al cierre del periodo.
-----------XX-------------
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 2,065.00
564 Resultado en otros activos o pasivos por inversiones financieras
5641 ganancias
49 PASIVO DIFERIDO 2,065.00
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
x/x Por el impuesto a la renta diferido
Impuesto Diferido Pasivo: 7,000 x 29.5% = 2,065
6. En Dic, Se pagó Sueldos de Personal con transferencia de cuenta importe bruto total S/ 18,400 (S/ 16,000 SNP y S/ 2,400 AFP
Integra 13.31%). No esta afecto a 5ta categoría 100% Gastos de Administración, acreditado. ( NIC 19 P 5a ; MC y NIC 7 P6)
7. Los tributos y aportes se pagan en Enero 2023
PCGE 2020
Cuenta: 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la entidad, por cuenta propia o
como agente retenedor. También incluye el impuesto a las transacciones financieras que la entidad liquida.
401 Gobierno nacional. Incluye los tributos que representan ingresos del Gobierno nacional, provenientes de la entidad, en su calidad de
contribuyente y en su calidad de agente retenedor.
402 Certificados tributarios. Contiene los documentos recibidos por reintegro de tributos. Esta subcuenta es de naturaleza deudora.
403 Instituciones públicas. Incluye las obligaciones por contribuciones de la entidad en diferentes instituciones públicas, tales como las de
seguridad social, y las contribuciones a la ONP. Estas obligaciones se originan en los descuentos efectuados a los trabajadores y las
aportaciones de la entidad.
COMENTARIOS
El detalle de las divisionarias y otras clasificaciones adicionales que se utilicen en esta cuenta, debe considerar la forma y detalle con que se
liquidan los tributos de acuerdo a lo requerido por los órganos competentes para administrar tributos.
Para efectos de presentación de los tributos de saldo deudor, se debe considerar el plazo en que razonablemente se espera sean aplicados, a
efectos de determinar su clasificación como corriente o no corriente; su presentación corresponde al activo del estado de situación financiera.
En la divisionaria 4011 se registra el Impuesto General a las Ventas (IGV) declarado, pendiente de acreditación.
La subcuenta 167 acumula los pagos de tributos por cuenta propia, y el IGV por acreditar, que se compensa con tributos similares
acumulados en esta cuenta.
Los pasivos con las administradoras de fondos de pensiones se reconocen en la cuenta 41. A su vez, los pasivos con entidades
prestadoras de servicios de salud, se reconocen como parte de las cuentas por pagar comerciales.
Cuenta 41: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones devengadas con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones
por pagar, y beneficios sociales.
10
417 Administradoras de fondos de pensiones. Incluye las obligaciones con fondos de pensiones privados, originadas en retenciones a los
trabajadores o en aportes de la entidad.
Cuenta 62: GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie así como las
distintas contribuciones para seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensión, las dietas a los
miembros del Directorio de la entidad.
Asientos Contables
-----------XX-------------
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 20,,056.00
621 Remuneraciones 18,400
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 1,656
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 1,656.00
4032 ONP 2,080.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 16,320.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 16,000.56
417 Administradoras de fondos de pensiones
4171 AFP Integra 319.44
x/x Por la planilla de haberes
Sueldo SNP = 16,000 x 13% = 2,080.00 Neto S/ 13,920.00
Sueldo AFP = 2,400 x 13.31% = 319.44 Neto S/ 2,080.56
Total S/ 16,000.56
-----------XX-------------
941 Gastos varios
x/x Por el destino de gasto.
-----------XX-------------
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 16,000.56
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el pago de haberes.
-----------XX-------------
8. En Dic, se incurrió en gastos de mantenimiento y reparaciones de la camioneta y se pagó incluida la detracción con
transferencia de cuenta a LIBRE S.A. sustentado con factura electrónica y acreditada, 100% Gastos de Administración.
(NIC7,P6) ; (MC P4.69 )
Importe bruto S/ 2,000.00
IGV 18% 360.00
Total 2,360.00
Detracción 12% 283.20 (Vigente desde Abril 2018)
PCGE 2020
Cuenta 42: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la entidad por la compra de bienes y servicios en operaciones que son parte
del objeto del negocio.
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar. Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
COMENTARIOS
En tanto para propósitos contables se contempla la forma financiera sin descuidar la forma legal, las obligaciones comerciales no sustentadas
en comprobantes de pago, se reconocen en la divisionaria 4211 No emitidas. Con la recepción de la documentación de sustento,
se reclasifican a la divisionaria 4212 Emitidas.
Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o servicios pactados, deben reclasificarse para
efectos de presentación, de acuerdo con la naturaleza de la transacción. Si el anticipo no corresponde a una compra de bienes o
servicios pactados, corresponde presentarse como Otras cuentas por cobrar en el estado de situación financiera.
Para efectos de presentación, deben distinguirse las obligaciones corrientes de las que corresponde al pasivo no corriente.
-----------XX-------------
11
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,000,00
634 Mantenimiento y Reparaciones
6343 Propiedad, planta y equipo
4212 Emitidas
x/x Por los gastos de mantenimiento y reparación
-----------XX-------------
941 Gastos varios
x/x Por el destino del gasto
-----------XX-------------
4212 Emitidas
x/x Por el pago de diversos gastos
-----------XX-------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 283.20
4212 Emitidas
10411 Banco de crédito
x/x Por el pago de la detracción 12%
-----------XX-------------
DETRACCIONES
* Modificación al Anexo 3, Servicios:
ANEXO 3.
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Numera Definición Hasta Desde el
l 31.03.2018 01.04.2018 (*)
01 Intermediación Laboral y Tercerización 10% 12%
02 Arrendamiento de Bienes (Alquiler de Bienes Muebles e 10% 10%
Inmuebles)
03 Mantenimiento y Reparación de Bienes Muebles (los 10% 12%
bines que pueden ser trasladados de un lugar a otro)
04 Movimiento de Carga (carga, descarga, movilización de 10% 10%
bienes).
05 Otros Servicios empresariales 10% 12%
06 Comisión Mercantil (cobro de comisiones) 10% 10%
07 Fabricación de Bienes por Encargo (solo cuando el 10% 10%
usuario del servicio entrega todo o parte de la materia
prima)
08 Servicio de Transporte de Personas 10% 10%
09 Servicio de Transporte de Bienes por vía Terrestre 4% 4%
10 Contratos de Construcción 4% 4%
11 Demás Servicios Gravados con el IGV. 10% 12%
Mantenimiento y reparación de bienes muebles, Numeral 3 (12% a partir del 01.04.2018)
Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista en el inciso b)
del artículo 3° de la Ley del IGV.
Otros Servicios Empresariales, Numeral 5 (12% a partir del 01.04.2018)
a) Actividades jurídicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría; asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421).
f) Publicidad (7430).
*Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 071-2018/SUNAT, (03.03.2018) Vigencia 01.04.2018
12
9. El 30.12.2022, La empresa pago con cheque no negociable gastos personales del gerente general por
S/ 10,000 más IGV, sustentado con factura electrónica. La tasa adicional se paga en Enero 2023
PCGE
Cuenta 65: OTROS GASTOS DE GESTIÓN
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan otros gastos de gestión que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes
relacionados con la producción o la prestación de servicios, ni como remuneración de los factores de la producción (gastos de personal,
tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del periodo).
-----------XX-------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 11,800.00
659 Otros gastos de gestión
6593 Gastos Personales
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 11,800.00
421 Factura, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por el registro del gasto
-----------XX-------------
96 OTROS GASTOS 11,800.00
961 Otros gastos
x/x Por el destino del gasto
-----------XX-------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 11,800.00
4212 Emitidas
x/x Por el pago con Cheque
-----------XX-------------
TASA ADICIONAL POR LOS GASTOS PERSONALES
11,800 X 5 % = S/ 590
DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA (Empresarial)
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1261 (10.12.2016) Vigencia 01.01.2017
“Artículo 55°.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliados en el país se determinará aplicando la tasa
de veintinueve coma cincuenta por ciento (29,50%) sobre su renta neta.
Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cinco por ciento (5%) sobre las sumas a que se refiere el inciso g) del
artículo 24°-A. El impuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el presente párrafo deberá abonarse al fisco dentro del mes siguiente
de efectuada la disposición indirecta de la renta, en los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad
mensual.
Nota: Se efectúa el pago mediante la Guía de Pagos Varios, Boleta de Pago 1662; consignando el periodo tributario en el mes que se efectuó
la operación sin sustento e indicando el Código de Tributo 3037
Reconocimiento de la tasa adicional

6419 Otros – Tasa adicional 5%
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40189 Otros impuestos
401891 Tasa adicional 5%
x/x Por la tasa adicional 5%
-----------XX-------------
96 OTROS GASTOS 590.00
961 Otros gastos operativos
x/x Por el destino a otros gastos.
-----------XX-------------
10. El 31 Dic 2022, Se compró pagando con deposito en cuenta una computadora con factura electrónica y acreditada,
por S/ 2,000 más IGV. (Se instaló y funciona el 03.01.2023)
PCGE 2020
Cuenta 46: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
CONTENIDO
13
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales,
tributarias, laborales y de financiamiento.
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado. Obligaciones por compra de activos inmovilizados a terceros.
-----------XX-------------
336 Equipos diversos
3361 Equipos para procesamiento de información
33611 Costo
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 2,360.00
x/x Por la compra de la computadora
-----------XX-------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 2,360.00
x/x Por el pago de la computadora
11. En Dic, Se amortiza S/ 60,000 del préstamo financiero pendiente de pago al 31.12.2021, Mas Intereses financieros S/ 1,000 ;
El Banco se cobra de la Cuenta Corriente de la Empresa. 100% Gastos Financieros. (NIC7,P6) ; (NIC 32 P11) ; (MC P4.33)
PCGE
Cuenta 45: OBLIGACIONES FINANCIERAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la entidad con instituciones financieras y otras
entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda. También se incluyen las acumulaciones y costos financieros
asociados a dicha financiación y otras obligaciones por derivados financieros.
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades. Operaciones de préstamos en general obtenidos de bancos y otras
instituciones.
…
455 Costos de financiación por pagar. Acumula todos los costos de financiación relacionados con obligaciones financieras contraídas de
acuerdo con las subcuentas precedentes, tales como: intereses, comisiones, costos de reestructuración de deuda, legales y costos
incrementales relacionados con la obligación financiera contraída.
-----------XX-------------
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras 60,000
455 Costos de financiación por pagar
4551 Instituciones financieras 1,000
x/x Por el pago del préstamo y los intereses
----------- XX -------------
67 GASTOS FINANCIEROS 1,000.00
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
X/x Por el devengo de los intereses del préstamo.
-----------XX-------------
97 GASTOS FINANCIEROS 1,000.00
971 Gastos financieros
14
x/x Por el destino de los gastos financieros.
12. En Dic, Se paga en efectivo aviso publicitario al Diario LA VOZ, S/ 390 más IGV, Sustentado con factura electrónica y acreditada,
100% Gastos de Ventas. (NIC7,P6) ; (MC P4.69 )
PCGE 2020
Cuenta 63: GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la entidad.

631 Transporte, correos y gastos de viaje. Incluye los fletes relacionados con la venta de mercaderías, transporte entre establecimientos,
transporte colectivo de personal, pasajes en el ámbito nacional e internacional u otros medios de transporte, y otros fletes y gastos de correo.
Asimismo, incluye los gastos de viaje, como alojamiento, alimentación, entre otros.
….
637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas. Incluye los gastos relacionados con anuncios, catálogos impresos y otras publicaciones,
atenciones en ferias, exposiciones, gastos de atención a clientes.
----------- XX -------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 390.00
637 Publicidad, publicaciones, relaciones publicas
6371 Publicidad
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 460.20
4212 Emitidas
X/x Por el registro del gasto por publicidad
----------- XX -------------
95 GASTOS DE VENTAS 390.00
951 Gastos varios
X/x Por el destino de los gastos
----------- XX -------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 460,20
4212 Emitidas
101 Caja
X/x Por el pago de la publicidad
13. El 31 Dic 2022, Se compró en efectivo, útiles de oficina (Suministros) para consumo inmediato por S/ 1,200.00 más IGV,
sustentado con factura electrónica y acreditable; Destino del gasto 100% para administración. (NIC2 P11).
PCGE
60 COMPRAS
CONTENIDO
Acumula las compras de bienes que efectúa la entidad, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo.
601 Mercaderías
602 Materias primas
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
604 Envases y embalajes
609 Costos vinculados con las compras
COMENTARIOS
Esta cuenta incluye además las compras de bienes destinados al consumo inmediato y que por lo tanto no formarán parte de los
inventarios de la entidad. En este caso la transferencia por destino se hará a través de la subcuenta 791 Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos.
Nota: Suministros, son los insumos que intervienen en los procesos de producción o comercialización, o proceso complementarios como el de
mantenimiento.
-----------XX-------------
60 COMPRAS 1,200.00
15
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
4212 Emitidas
x/x Por la compra de útiles de oficina
-----------XX-------------
941 Gastos varios
x/x Por el destino de los útiles de oficina
-----------XX-------------
4212 Emitidas
101 Caja
x/x Por el pago de la factura de útiles de oficina
14. El 31.Dic.2022, Contrata y paga la factura electrónica en efectivo de la póliza anual de seguro de vida ley
a MAPFRE PERU, para 2 trabajadores por S/ 600.00 más IGV. Devengando en forma mensual a partir de Enero 2023. (NIC7,P6)
----------- XX -------------
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 600.00
182 Seguros
1821 Seguro de vida Ley
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 708.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
46991 Seguro de vida ley
X/x Por el contrato anual, de la póliza del Seguro de Vida Ley.
----------- XX -------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 708.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
46991 Seguro de vida ley
101 Caja
X/x Por el pago de la póliza de Seguro de Vida Ley.
15. El 31.12.2022, La empresa debido a la experiencia de reclamos de clientes en forma anual, ha estimado como
provisión para garantías sobre ventas S/ 458,000, el 0.5% de las ventas S/ 2,290 (NIC 37, párrafo 14)
PCGE
Cuenta 48: PROVISIONES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto u oportunidad inciertos.
481 Provisión para litigios. Estimación de la provisión en casos de litigios en curso.
…
486 Provisión para garantías. Incluye la estimación de gastos a incurrir por la reparación o reposición de activos vendidos, durante el periodo
de garantía.
----------- XX -------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2,290,00
689 Provisiones
6896 Provisiones para garantías
68961 Provisión para garantías - Costo
48 PROVISIONES 2,290.00
16
486 Provisión para garantías
X/x Por la provisión de garantía sobre ventas
----------- XX -------------
95 GASTOS DE VENTAS 2,290.00
951 Gastos varios
78 CARGASCUBIERTAS POR PROVISIONES 2,290.00
781 Cargas cubiertas por provisiones
X/x Por el destino de los gastos
-----------XX-------------
16. La Depreciación del periodo al 31.12.2022, es Camioneta S/ 4,000.00 sustentado y acreditado, Destino del Gasto 100%
Administración. La gerencia determino según su consumo el método lineal (NIC 16 Párrafo 60 a 63)
NIC 16: Propiedades, Planta y Equipo
Depreciación
43 Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un costo significativo con relación al
costo total del elemento.
PCGE
Cuenta 39: DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
CONTENIDO
Acumula la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, así como la amortización de los intangibles.
Cuenta 68: VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio económico incorporado en activos inmovilizados; la pérdida de valor de activos
por medición a su valor razonable; y, los gastos asociados a pasivos del tipo provisión
689 Provisiones. Comprende los gastos asociados a pasivos respecto de los cuales existe incertidumbre sobre su cuantía o vencimiento.
Incluye provisiones por litigios, desmantelamiento y similares, restructuraciones, protección y remediación del medio ambiente, garantías y
derechos de uso, sea por su reconocimiento inicial, sea por su actualización financiera. Estas provisiones se relacionan con la cuenta 48.
COMENTARIOS
La depreciación de los activos inmovilizados se reconoce en cuentas por separado para cada componente de su valor en libros.
La transferencia de estos gastos a cuentas de producción, o a las acumulativas de la función del gasto, se efectúa a través de la cuenta 78.
Cuenta 78: CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
CONTENIDO
Esta cuenta se utiliza para transferir los gastos incurridos en el período para cubrir las provisiones reconocidas en la cuenta 68.
781 Cargas cubiertas por provisiones. Transfiere las cargas por valuación, deterioro de activos y provisiones, acumulados por su
naturaleza, a cuenta del costo de producción o cuentas acumulativas de función del gasto (Elemento 9).
COMENTARIOS
El saldo acreedor de esta cuenta, no representa ingresos sino compensación de gastos. Los gastos imputables a cuentas de costos, distintos
de los de valuación y deterioro de activos y provisiones, deben trasladarse a través de la cuenta 79 Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
Asiento contable
-----------XX-------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 4,000.00
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo
6841 Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costo
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADOS 4,000.00

3952 Depreciación acumulada – Costo
x/x Por la depreciación del periodo
-----------XX-------------
941 Gastos varios
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 4,000.00
781 Cargas cubiertas por provisiones
x/x Por el destino de los gastos
Importante. Criterio, Se considera la Cuenta 78
17. El 31.12.2022 se efectuó la revaluación voluntaria de la camioneta, siendo el valor revaluado previo dictamen de
Valuación (Tasación) S/ 32,000 y la nueva vida útil estimada es 5 años (Para la revaluación voluntaria considere la
NIC 16, párrafo 33, criterio (a) Depreciación acumulada reexpresada proporcionalmente)
PCGE
Cuenta 33: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
CONTENIDO
Agrupa los activos tangibles que:
a) posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos
17
a terceros o para propósitos administrativos; y
b) se espera usar durante más de un período. La clasificación para efectos de
reconocimiento en registros distingue los componentes del valor de cada activo.
Cuenta 57: EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
CONTENIDO
Corresponde a las variaciones en las propiedades, planta y equipo; intangibles; propiedades de inversión; y, activos por exploración
y evaluación de recursos minerales, que han sido objeto de revaluación. Asimismo, incluye los excedentes de revaluación
originados por acciones liberadas recibidas, y la participación en excedente de revaluación por el mantenimiento de inversiones en
entidades bajo control o influencia significativa, cuando se aplica el método de participación patrimonial.
NIC 16: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Medición posterior al reconocimiento
29 La entidad elegirá como política contable el modelo del costo del párrafo 30 o el modelo de revaluación del
párrafo 31, y aplicará esa política a todos los elementos que compongan una clase de propiedades, planta y equipo.
Modelo del costo
30 Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo se registrará por su costo menos la
depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor.
Modelo de revaluación
31 Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse con
fiabilidad se contabilizará por su valor revaluado, que es su valor razonable en el momento de la revaluación, menos la depreciación
acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido. Las revaluaciones se harán con suficiente
regularidad, para asegurar que el importe en libros, en todo momento, no difiera significativamente del que podría determinarse utilizando el valor
razonable al final del periodo sobre el que se informa.
35 Cuando se revalúe un elemento de propiedades, planta y equipo, el importe en libros de ese activo se
ajustará al importe revaluado. En la fecha de la revaluación, el activo puede ser tratado de cualquiera de las
siguientes maneras:
(a) el importe en libros bruto se ajustará de forma que sea congruente con la revaluación del importe en libros del activo. Por ejemplo, el importe
en libros bruto puede reexpresarse por referencia a información de mercado observable, o puede reexpresarse de forma proporcional al cambio
en el importe en libros. La depreciación acumulada en la fecha de la revaluación se ajustará para igualar la diferencia entre el importe en libros
bruto y el importe en libros del activo después de tener en cuenta las pérdidas por deterioro de valor acumuladas; o
(b) la depreciación acumulada se elimina contra el importe en libros bruto del activo.
El importe del ajuste de la depreciación acumulada forma parte del incremento o disminución del importe
en libros, que se contabilizará de acuerdo con lo establecido en los párrafos 39 y 40.
36 Si se revalúa un elemento de propiedades, planta y equipo, se revaluarán también todos los elementos
que pertenezcan a la misma clase de activos.
37 Una clase de elementos pertenecientes a propiedades, planta y equipo es un conjunto de activos de similar
naturaleza y uso en las operaciones de una entidad. Los siguientes son ejemplos de clases separadas:
(a) terrenos;
(b) terrenos y edificios;
(c) maquinaria;
(d) buques;
(e) aeronaves;
(f) vehículos de motor;
(g) mobiliario y enseres; y
(h) equipo de oficina.
REVALUACION VOLUNTARIA
Revaluación re expresado proporcionalmente la depreciación
(a) Cálculos auxiliares
Bien : Camioneta
Valor en
Concepto Lib. % Valor Ajuste o
antes de Valor en
Revaluación Libros Revaluado Variación
Valor Activo 50,000 100 61,538.46 11,538.46
Depreciación Acumulada -24,000 48 -29,538.46 -5,538.46
Valor Neto 26,000 52 32,000.00 6,000.00
Incremento bruto por reevaluación 6,000.00

Impuesto a la Renta diferido 29.5% (1,770.00)
Excedente de
Revaluación 4,230.00
Anexo
32,000 ___________ 52% X = 32,000 x 100 X =61,538.46
18
. 52
X ___________ 100%
Norma Internacional de Contabilidad 12 Impuesto a las Ganancias

Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos Diferencias temporarias imponibles
16 Todo reconocimiento de un activo lleva inherente la suposición de que su importe en libros se recuperará, en forma de beneficios
económicos, que la entidad recibirá en periodos futuros. Cuando el importe en libros del activo exceda a su base fiscal, el importe de los
beneficios económicos imponibles excederá al importe fiscalmente deducible de ese activo. Esta diferencia será una diferencia temporaria
imponible, y la obligación de pagar los correspondientes impuestos en futuros periodos será un pasivo por impuestos diferidos. A medida que
la entidad recupere el importe en libros del activo, la diferencia temporaria deducible irá revirtiendo y, por tanto, la entidad tendrá una ganancia
imponible. Esto hace probable que los beneficios económicos salgan de la entidad en forma de pagos de impuestos. Por lo anterior, esta Norma
exige el reconocimiento de todos los pasivos por impuestos diferidos.
Conclusión
El importe de revaluación de S/ 6,000 en el futuro afecta al resultado del ejercicio, se genera un impuesto a la renta de S/ 1,770
Asiento Contable de la Revaluación Voluntaria
-----------XX-------------
3341 Vehículos motorizados
33412 Revaluación
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADOS 5,538.46
3953 Propiedad, planta y equipo – Revaluación
57 EXCEDENTE DE REVALUACION 6,000.00
571 Excedente de revaluación
57121 Adquisición directa
x/x Revaluación Voluntaria de la Camioneta
Asiento Contable por el Impuesto Diferido Pasivo: 6,000.00 x 29.5% = 1,770.00 (Realización futura de ingreso)
-----------XX-------------
57 EXCEDENTE DE REVALUACION 1,770.00
571 Excedente de revaluación
57121 Adquisición directa
49 PASIVO DIFERIDO 1,770.00
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
x/x Por el Impuesto a la Renta diferido pasivo que afecta a resultados integrales
-----------XX-------------
Nota: Revaluación si disminuye, Párrafo 40 NIC 16
40 Cuando se reduzca el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluación, tal disminución se reconocerá en el resultado
del periodo. Sin embargo, la disminución se reconocerá en otro resultado integral en la medida en que existiera saldo acreedor en el
superávit de revaluación en relación con ese activo.
La disminución reconocida en otro resultado integral reduce el importe acumulado en el patrimonio contra la cuenta de superávit de
revaluación.
-----x-------
49
57
39
33
Tratamiento Tributario
A. LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
CAPÍTULO V
DE LA RENTA BRUTA
Artículo 20º.- La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto
total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente
sustentado con comprobantes de pago.
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión
19
del comprobante tengan la condición de no habidos, según publicación realizada por la Administración Tributaria, salvo que al 31 de
diciembre del ejercicio en que se emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no será aplicable en los siguientes casos:
(i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categoría por la enajenación del bien;
(ii) cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su emisión; o,
(iii) cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley, se permita la sustentación del gasto con otros documentos,
en cuyo caso el costo podrá ser sustentado con tales documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación del impuesto, el costo computable se disminuirá en el importe
de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por esta Ley.
El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo del ingreso bruto las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza.
Por costo computable de los bienes enajenados, se entenderá el costo de adquisición, producción o construcción o, en su caso, el valor
de ingreso al patrimonio o valor en el último inventario determinado conforme a ley, más los costos posteriores incorporados al activo de
acuerdo con las normas contables, ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por inflación con incidencia tributaria, según corresponda.
En ningún caso los intereses formarán parte del costo computable.
Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior entiéndase por:
1) Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido, y los costos incurridos con motivo de su compra tales como:
fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje, comisiones normales, incluyendo las pagadas por el
enajenante con motivo de la adquisición de bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos
que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados económicamente.
2) Costo de producción o construcción: El costo incurrido en la producción o construcción del bien, el cual comprende: los materiales
directos utilizados, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación o construcción.
3) Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor de mercado de acuerdo a lo establecido en la presente ley, salvo lo
dispuesto en el siguiente artículo.
Artículo modificado por el artículo 2° del Decreto Legislativo N.° 1112, publicado el 29 de junio de 2012, vigente a partir del 01
de enero de 2013.
B. Decreto Supremo Nº. 122-94-EF (21.Set.94) Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Artículo 14º.- Inciso b), párrafo 2: el mayor valor resultante de dicha revaluación no dará lugar a modificaciones en el costo computable así en
la vida útil de los bienes y tampoco será considerada para el cálculo de la depreciación.
En consecuencia, de acuerdo a lo mencionado en el caso práctico anterior el exceso de depreciación por revaluación; es un gasto no
aceptado tributariamente, por consiguiente se constituye en un reparo tributario
18. El 31.12.2022, Se vende mercaderías al crédito (abarrotes) a cobrar el 18.01.2023 por S/ 5,000 más IGV, La
venta cumple con los requisitos de la NIIF 15, El costo de ventas es S/ 2,000 ; Factura electrónica emitida
-----------XX-------------
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 5,000.00
701 Mercaderías
70121 Terceros
x/x Por la venta de mercaderías al crédito
-----------XX-------------
691 Mercaderías
69121 Terceros
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
x/x Por el costo de ventas
19. Suponga que en Dic, se efectuaron los pagos a cuenta del impuesto a la renta por S/ 3,000 con transferencia de cuenta.
PCGE
Cuenta 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.
20
167 Tributos por acreditar. Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en compras y
no domiciliados, así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por impuestos mientras se desarrolla la obra y hasta la obtención del
certificado correspondiente.
COMENTARIOS
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta y del ITAN se aplican contra el impuesto calculado reconocido en la sub divisionaria 40171. El
IGV por acreditar en compras se traslada a la 4011 cuando se compensa, y el IGV no domiciliados corresponde al que se debe pagar por cuenta
del sujeto no domiciliado en la recepción de servicios, el que luego es acreditado en la sub divisionaria 40111.
-----------XX-------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 3,000.00
167 Tributos por acreditar
1671 Pagos a cuenta del impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
401711 Renta de tercera categoría, PAC
x/x Reconocimiento del Pago cuenta Impuesto a la Renta En –Dic22
-----------XX-------------
101 Caja
x/x Por el pago del Pago cuenta Impuesto a la Renta En –Dic 2022
20. Saldo final al 31.12.2022, de inventaros a Valor Neto Realizable S/ 20,000. (MC P4.69)
PCGE
Cuenta 29: DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorización de cada clase de inventarios. La desvalorización que se
acumula en esta cuenta corresponde a una pérdida de valor de inventarios existentes, cualquiera sea el origen de dicha desvalorización.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Se reconoce la pérdida de valor en los inventarios cuando el monto esperado a recibir por su venta, neto de los gastos en que se incurre por
realizar la venta (el valor neto de realización), es menor que el costo en libros de los inventarios, para las mercaderías, productos terminados, y
productos en proceso luego de considerar los costos de terminación para convertirlos en productos terminados.
COMENTARIOS
La desvalorización de inventarios puede originarse: en la obsolescencia, en la disminución del valor de mercado, o en daños físicos o pérdida
de su calidad de ser utilizado en el propósito de negocio. El efecto financiero de dicha desvalorización, es que el monto invertido en las
existencias no podrá ser recuperado a través de la venta de la mercadería o producto terminado.
Cuenta 69: COSTO DE VENTAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso. El costo de
ventas distingue entre costos asociados a ventas al exterior y ventas locales, así como ventas con entidades relacionadas y con terceros.
695 Gastos por desvalorización de inventarios al costo. Incluye la pérdida de valor de los inventarios por: medición a valor de realización,
por deterioro, y por diferencias de inventario.
NIC 2: INVENTARIOS
Medición de los inventarios
9 Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.
Valor neto realizable
28 El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estén dañados, si han devenido parcial o totalmente
obsoletos, o bien si sus precios de mercado han caído. Asimismo, el costo de los inventarios puede no ser recuperable si los costos estimados
para su terminación o su venta han aumentado. La práctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es
coherente con el punto de vista según el cual los activos no deben registrarse en libros por encima de los importes que se espera obtener a
través de su venta o uso.
NIC 2: Inventarios:
Costo de ventas= Inventario Inicial + Compras – Inventario Final
101,000 = 70,000 + 52,000 – 21,000
Inventario Final = 21,000
Valor neto realizable = 20,000
Perdida por desvalorización = 1,000
-----------XX-------------
695 Gastos por desvalorización de inventarios al costo
6951 Mercaderías
29 DESVALORIZACION DE INVENTARIOS 1,000.00
21
291 Mercaderías
2911 Mercaderías
29111 Costo
x/x Por la desvalorización de inventarios al VNR
2. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Anexo 1.- CALCULO DEL ITF
Op Concepto Importe % ITF ITF
Pago de impuestos,ONP,
1,200.00 0.005% 0.05
1 ESSALUD
I Rta 4ta categoría 6,500.00 0.005% 0.30
Fv 601 0.35
IGV 11,804.00 0.005% 0.55
I Rta 3ra 12,800.00 0.005% 0.60
Fv 621 1.15
2 Compra Mercaderías 61,360.00 0.005% 3.05
3 Venta Mercaderías 540,440.00 0.005% 27.00
5 Compra de Acciones 18,000.00 0.005% 0.90
6 Pago de Sueldos 16,008.00 0.005% 0.80
8 Mantenimiento y Reparación 2,360.00 0.005% 0.10
9 Gastos Personales 11,800.00 0.005% 0.55
10 Compra computadora 2,360.00 0.005% 0.10
11 Pago préstamo financiero 60,000.00 0.005% 3.00
Pago intereses financieros 1,000.00 0.005% 0.05
19 Pagos a cuenta renta 3,000.00 0.005% 0.15
ITF 37.20
Redondeo EF 37
Informe N° 034-2011-SUNAT/2B0000,
Redondeo del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
1.- El impuesto que se determine por cada operación será expresado hasta con dos decimales.
2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o superior a cinco (5) se suprimirá.
3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5) se ajustará a cero (0) y si fuera superior a cinco
(5) se ajustará a cinco (5)
4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de redondeo del ITF se aplicará antes de la conversión
de este impuesto a moneda nacional.
BANCARIZACION
LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASION Y PARA LA FORMALIZACION DE LA ECONOMIA, BANCARIZACION- ITF
Ley Nº 28194 (26.MAR.04)
Impuesto a las Transacciones Financieras
Artículo 19°.-La deducción del ITF se sujetara a las normas generales establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta.
Asiento contable
-----------XX-------------
6412 Impuesto a las transacciones financieras
x/x ITF del periodo
-----------XX-------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACCION 37.20
22
941 Gastos varios
x/x Destino del ITF
-----------XX-------------
x/x Pago del ITF
-----------XX-------------
CALCULO CREDITO FISCAL
CONCEPTO DEBITO CREDITO
3. VENTAS 82,440.00
2. COMPRAS 9,360.00
8. Gastos mantenimiento 360.00
10. Computadora 360.00
12. Publicidad 70.20
13. Útiles de oficina 216.00
14. Seguro de vida ley 108.00
IGV acreditado 10,474.20
IGV A PAGAR: 82,440 – 10,474,20 = 71,965.80 Redondeo S/ 71,966
a. IGV Por Pagar, Periodo Diciembre

IGV Ventas de Diciembre, S/ 82,440.00 (40111)
IGV Compras de Diciembre S/ 10,474.20 (40111)
IGV por Pagar S/ 71,965.80
Asiento Contable, Que se realiza en enero 2023 por el pago del IGV periodo diciembre 2022.
-----------XX-------------
X/x Por el pago del IGV.
Estados de Resultados, AÑO 2022
DARIN S.A.
Estado de Resultados
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2022
Ingresos de actividades ordinarias 463,000
Costo de Ventas (101,000)
Ganancia Bruta 362,000
Gastos de Ventas y Distribución -3,680
Gastos por VNR -1,000
Garantía sobre ventas -2,290
Gastos de publicidad -390
Gastos de Administración -36,593
Alquileres -9,300
Depreciación -4,000
Sueldos -18,400
Aportes, Essalud -1,656
Gastos Mantenimiento y Reparación. -2,000
Consumo de útiles de escritorio - 1,200
ITF (A-1) -37
Otros Gastos Operativos, -13,040
Multas -650
Gastos Personales -12,390
Ganancia por actividades de operación 308,687
Gastos Financieros (1,000)
23
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 307,687
2. Determinación del Impuesto a la Renta 2022 y su Registro Contable PCGE

IMPUESTO A LA RENTA
Utilidad 307,687
ADICIONES TRIBUTARIAS
Gastos Personales 11,800 + 5 % S/ 590 DP 12,390
Multas, DP 650
Provisión garantia sobre ventas, DT 2,290
Perdida por Valor Neto Realizable (VNR), DT 1,000
ITF,DP 1
RENTA NETA IMPONIBLE 326,018
Impuesto Renta 29.5% 95,585.31 Redondeo S/ 95,585
DT: Diferencia temporal

DP: Diferencia Permanente
ITF Reparos
Gastos personales: 11,800 x 0.005% = 0.55
Total = 0.55 Redondeo S/ 1
NIC12: Impuesto a las Ganancias “VARIACION DE TASAS “

5…..
Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base
fiscal.
Medición
46 Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de períodos anteriores, deben ser medidos por las
cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o
cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo sobre el que se informa.
47 Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de aplicación en el
período en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, basándose en las tasas (y leyes fiscales) que al final del periodo sobre el que
se informa hayan sido aprobadas, o prácticamente aprobadas, terminado el proceso de aprobación.
48 Los activos y pasivos por impuestos, ya sean corrientes o diferidos, se miden usualmente empleando las tasas y leyes fiscales que han
sido aprobadas. No obstante, en algunas jurisdicciones los anuncios de tasas (y leyes fiscales) por parte del gobierno tienen, en esencia, el
mismo efecto que su aprobación, que puede seguir al anuncio por un período de varios meses. En tales circunstancias, los activos y pasivos
impositivos se miden utilizando las tasas fiscales anunciadas (y leyes fiscales).
Determinación de la diferencia temporaria NIC 12

Concepto Valor al 31.12.2022 Diferencia Impuesto a la Renta
Mercaderías Contable Tributario Temporaria Diferido Activo
Desvalorización 1,000 --0--
Garantía ventas 2,290 --0-- 3,290 x 29.5%
3,290 --0-- 3,290 970.55
ASIENTO CONTABLE: DEL IMPUESTO A LA RENTA , CONSIDERANDO EL ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
-----------XX-------------
37 ACTIVO DIFERIDO 970.55
3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA 970.55
882 Impuesto a las ganancias – diferido
X/x Por el Impuesto a la Renta diferido
-----------XX-------------
88 IMPUESTO A LA RENTA 95,585.31
881 Impuesto a las ganancias – corriente
24
X/x Por el Impuesto a la Renta del periodo
Nota: El activo tributario diferido, está registrado en la cuenta 37 Activo Diferido

*Gasto por Impuesto a las Ganancias-NIC12
881 Impuesto a las ganancias - Corriente (95,585)
882 Impuesto a las ganancias - Diferido 971
*Gasto por Impuesto a las Ganancias (94,614)
Estado de Resultados Final

DARIN S.A.
Ingresos de actividades ordinarias 463,000
Gastos de Ventas y Distribución -3,680
Gastos por VNR -1,000
Garantía sobre ventas -2,290
Gastos de publicidad -390
Gastos de Administración -36,593
Alquileres -9,300
Depreciación -4,000
Sueldos -18,400
Aportes, Essalud -1,656
Gastos Mantenimiento y Reparación. -2,000
Consumo de útiles de escritorio - 1,200
ITF (A-1) -37
Otros Gastos Operativos, -13,040
Multas -650
Gastos Personales -12,390
Gasto por Impuesto a las Ganancias (NIC12) (94,614)
Ganancia Neta del Ejercicio 213,073
Anexo: Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Inicial 900,000 (1) 32,304
(1) 1,000
3) 540,400 3) 540,400
(3) 540,400 (2) 61,360
(4) 650
(5) 18,000
(6) 16,001
(8) 2,360
(9) 11,800
(10) 2,360
(11) 61,000
25
(12) 460
(13) 1,416
(14) 708
(18) 3,000
(ITF) 37
1'981,880 751,896
Saldo 1'229,984
3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

DARIN S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022
Nota 1: Información General.
Nota 2: Principios y Prácticas Contables
Nota 3: Administración de Riesgos Financieros
Nota 4: Estimados Contables Críticos
Nota 5: Instrumentos Financieros por Categoría
Nota 6: Efectivo y Equivalentes al Efectivo

Corriente No Corriente
Caja, Política de la empresa fondo fijo 10,000
Cta. Cte. BCP 1’219,984
Total 1’229,984
Nota 7: Otros Activos Financieros

Acciones adquiridas 18,000
Valor en bolsa al 31.12. 7,000
Total 25,000
Nota 8: Cuentas por Cobrar Comerciales

Facturas por cobrar 5,900
Total 5,900
Nota 9: Otras Cuentas por Cobrar

Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 3,000
Total 3,000
Nota 10: Anticipos

Seguro de vida ley 600
Total 600
Nota 11: Inventarios

Mercaderías 21,000
Desvalorización VNR (1,000)
Total 20,000
Nota 12: Propiedades, Planta y Equipo (Neto)

Computadora 2,000
Unidades de Transporte 61,538
Depreciación (29,538)
Total, Neto 34,000
Nota 13: Otros Pasivos Financieros

26
Saldo inicial préstamo bancario 71,000
Amortización del periodo (61,000)
Interés por devengar (500)
Total 9,500
Nota 14: Otras Cuentas por Pagar

Essalud S/ 1,656 ; ONP S/ 2,080= 3,736
AFP 319
Impuesto General a las Ventas 72,866
Tasa adicional 5% 590
Total otras cuentas por pagar 77,511
Nota 15: Otras Provisiones

Provisión garantía sobre ventas 2,290
Total, otras provisiones 2,290
Nota 16: Pasivos por impuestos a las ganancias

Impuesto a la Renta del periodo 95,585
Total a pagar 95,585
Nota 17: * Impuestos diferidos

Activos diferidos (971)
Pasivos diferidos 3,835
Total 2,864
* Compensación NIC 12
Norma Internacional de Contabilidad 12: Impuesto a las Ganancias
Compensación
74 Una entidad debe compensar activos por impuestos diferidos con pasivos por impuestos diferidos si, y solo si: (a) tiene reconocido
legalmente el derecho de compensar, frente a la autoridad fiscal, los importes reconocidos en esas partidas; y
(b) los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos se derivan del impuesto a las ganancias correspondientes a la
misma autoridad fiscal, que recaen sobre:
(i) la misma entidad o sujeto fiscal; o
(ii) diferentes entidades o sujetos a efectos fiscales que pretenden, ya sea liquidar los activos y pasivos fiscales corrientes por su importe neto,
ya sea realizar los activos y pagar los pasivos simultáneamente, en cada uno de los periodos futuros en los que se espere liquidar o recuperar
cantidades significativas de activos o pasivos por los impuestos diferidos.
Nota 18: Patrimonio

Capital (20,000 Acciones) 200,000
Resultado inicial 708,496
Utilidad del ejercicio 213,073
Total, resultados acumulados 921,569
Resultado no realizado 4,935
Superávit de revaluación 4,230
Total, otras reservas de patrimonio 9,165
Total, Patrimonio 1’130,734
4. Estado de Resultados
DARIN S.A
Estado de Resultados por Naturaleza
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2022
Ingreso de actividades ordinarias 463,000
Compras (53,200)
Margen Comercial 409,800
Variación de inventarios (50,000)
Producción del ejercicio 359,800
Gastos de servicios prestados por terceros (11,690)
Valor agregado 348,110
Gastos de personal y directores (20,056)
Gastos por Tributos (1,277)
Excedente bruto de explotación 326,777
Otros gastos de gestión (11,800)
Valuación y deterioro de activos y provisiones (6,290)
Resultado de explotación 308.687
Gastos financieros (1,000)
27
* Gasto por Impuesto a las Ganancias (94,614)
DARIN S.A.
Estado de Resultados por Función
Ingresos de Actividades Ordinarias 463,000
Gastos de Ventas y Distribución (3,680)
Gastos de Administración (36,593)
Otros Ingresos Operativos --0--
Otros Gastos Operativos (13,040)
Ingresos Financieros -0-
* Gasto por Impuesto a las Ganancias (94,614)
Estado de Resultados Integrales (ERI)

DARIN S.A.
Estado de Resultados Integrales
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2022
Componentes de Otro Resultado Integral
Diferencia de Cambio por Conversión de Operaciones en el extranjero
Ganancia de inversiones en Instrumentos de Patrimonio al valor razonable 7,000
Superávit de Revaluación 6,000
Otro Resultado Integral antes de Impuestos 13,000
Impuesto a las ganancias relacionado con componentes de Otro Resultado Integral
Diferencia de Cambio por Conversión de Operaciones en el extranjero (LIR, Art 61°) -00-
Ganancia de inversiones en Instrumentos de Patrimonio al valor razonable 2,065
Superávit de Revaluación 1,770
Suma de Impuestos a las Ganancias relacionados con componentes
de Otro Resultado Integral 3,835
Otro Resultado Integral (ORI) 9,165
Resultado Integral Total del Ejercicio neto del
Impuesto a las Ganancias 222,238
5. Estado de Situación Financiera

DARIN S.A.
Al 31 de Diciembre del 2022
Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo, N6 1'229,984 Otros Pasivos Financieros, N13 9,500
Otros Activos Financieros, N7 25,000 Otras Cuentas por Pagar, N14 77,511
Cuentas por Cobrar Comerciales, N8 5,900
Otras Cuentas por Cobrar, N9 3,000 Otras Provisiones, N15 2,290
Anticipos, N10 600
Inventarios, N11 20,000 Pasivos por Impuestos a las Ganancias, N16 95,585
Total Activos Corrientes 1’284,484 Total Pasivos Corrientes 184,886
Activo No Corrientes Pasivos No Corrientes
Propiedades, Planta y Equipo *Pasivos por impuestos diferidos, N17 2,864
Computadora 2,000
Camioneta 61,538
Depreciación Acumulada (29,538) Total Pasivos No Corrientes 2,864
Neto, N12 34,000
Activos por impuestos diferidos, N17 -0- Total Pasivos 187,750
28
Total, Activos No Corrientes 34,000 Patrimonio, N18
Capital Emitido 200,000
Resultados Acumulados 921,569
Otras Reservas de Patrimonio (ORI) 9,165
Total Patrimonio 1’130,734
Total Activos 1’318,484 Total Pasivos y Patrimonio 1’318,484
6. Estado de Cambios en el Patrimonio, según SMV.

DARIN S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio
Por los años terminados al 31 de Diciembre del año 2022
Ganancia Otras
Otras Superávit
Capital Primas de Resultados Instrument Reservas Total
Reservas de
Emitido Emisión Acumulados o de Patrimonio
de Capital Revaluación
Patrimonio Patrimonio
Saldos al 31 de
Diciembre 2021 200,000 708,496 908,496
Ganancia neta del
ejercicio 213,073 213,073
Otro resultado
integral 4,230 4,935 9,165 9,165
Resultado
integral total del
ejercicio 4,230 4,935 9,165 222,238
Dividendos en
efectivo
Saldos al 31 de
Diciembre 2022 200,000 921,569 4,230 4,935 9,165 1’130,734
7. Estado de Flujos de Efectivo

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo (EFE) es un estado financiero que informa sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes, de efectivo de
un determinado periodo, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiamiento.
7.1 Elaboración del Cuadro de Actividades del Estado de Flujos de Efectivo, Método Directo
ACTIVIDADES
Op Conceptos Flujos de Efectivo OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIACION
1 Pago impuestos con cheque -32,304 -32,304
1 Otras cuentas por cobrar,Ptmo 1,000 1,000
2 Pago compra de mercaderías -61,360 -61,360
3 Cobro de venta 540,440 540,440
4 Pago de multas e intereses -650 -650
29
5 Pago compra de acciones -18,000 -18,000
6 Pago de sueldos -16,001 -16,001
Pago mantenimiento y
8 -2,360 -2,360
reparación
9 Pago de gastos personales -11,800 -11,800
10 Compra de computadora -2,360 -360 -2,000
11 Préstamo e intereses -61,000 -1,000 -60,000
12 Pago de publicidad -460 -460
13 Pago útiles de oficina -1,416 -1,416
14 Pago seguro de vida ley -708 -708
18 Pago a cuenta Impuesto Renta -3,000 -3,000
A Pago ITF -37 -37
Flujos de efectivo 329,984 391,984 -2,000 -60,000
Saldo inicial de efectivo 900,000
Saldo final de efectivo 1’229,984
8. Estado de Flujos de Efectivo Método Directo

DARIN S.A.
Método Directo
Estado de Flujos de Efectivo
Al 31 de Diciembre de 2022
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Clases de cobros en efectivo por actividades de operación
Venta de Bienes y Prestación de Servicios 540,440
Otros Entradas de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación 1,000
Clases de pagos en efectivo por actividades de operación
Proveedores de Bienes y Servicios -66,304
Pagos a y por Cuenta de los Empleados -16,001
Impuestos a las Ganancias -3,000
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación -64,151
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
391,984
Actividades de Operación
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Clases de pagos en efectivo por actividades de inversión
Compra de Propiedades, Planta y Equipo -2,000
-2,000
Actividades de Inversión
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Clases de pagos en efectivo por actividades de financiación
Amortización de Préstamos de Corto Plazo -60,000
-60,000
Actividades de Financiación
Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo 329,984
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del ejercicio 900,000
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el ejercicio 1’229,984
30
9 Estado de Flujos de Efectivo, Método Indirecto.

Hoja de Trabajo: Estado de Flujos de Efectivo Método Indirecto
Determinar las variaciones en la hoja de trabajo (ESF Inicial y Final).
Considerar la siguiente regla básica:
A + P- Pat - = Aumento, Debe, Aplicación

A - P+ Pat + = Disminución, Haber, Origen
1 2 3 4
VARIA
SITUACION FINAN CIERA CIÓN CONCILIACION
Origen
PARTIDAS Final Inicial Debe - Haber + Aplica - +
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 1’229,984 900,000 329,984
Otros Activos Financieros 18,000 18,000 18,000
7,000 7,000
Cuentas por cobrar comerciales 5,900 5,900 5,900
Otras cuentas por cobrar, Préstamo 1,000 1,000 1,000
Otras cuentas por cobrar(PAC) 3,000 3,000 3,000
Anticipos (Alquileres) 9,300 9,300 9,300
Anticipos (Seguros) 600 600 600
Inventarios 20,000 70,000 50,000 50,000
Computadora 2,000 2,000
Camioneta 61,538 50,000 11,538
Depreciación acumulada 24,000 20,000 4,000 4,000
Depreciación revaluación 5,538 5,538
Activos por Impuestos Diferidos 971 971 971
Intereses por devengar 1,500 1,500
31
Otros Pasivos Financieros 9,500 71,000 61,500
O C Pagar- Tributos por pagar 77,511 32,304 45,207 45,207
Otras provisiones 2,290 2,290 2,290

Pasivos por Impuestos a las
Ganancias 95,585 95,585 95,585
Pasivos por Impuestos Diferidos 3,835 3,835
Capital Emitido 200,000 200,000
Resultados Acumulados 921,569 708,496 213,073 213,073
Otras Reservas de Patrimonio 9,165 9,165
440,493 440,493 28,471 420,455
Operación 391,984
420,455 420,455
9.1 Estado de Flujos de Efectivo Método Indirecto
DARIN S.A.
Método Indirecto
Estado de Flujos de Efectivo
Al 31 de Diciembre de 2022
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE OPERACION
Gasto por Impuestos a las Ganancias 95,585
Ajustes para Conciliar con la Ganancia (Perdida) Neta del Ejercicio
con el Efectivo proveniente de las Actividades de Operación por:
Ajustes No Monetarios
Depreciación, Amortización y Agotamiento 4,000
Otros Ajustes para conciliar la ganancia del ejercicio 2,290
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS
EN LOS ACTIVOS Y PASIVOS
(Aumento) Disminución de Activos Financieros (18,000)
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar (5,900)
(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar, 3,000 + 600 (3,600)
(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar 1,000
(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar (971)
32
(Aumento) Disminución) de Otros Activos, Anticipos 9,300
(Aumento) Disminución de Inventarios 50,000
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar (Tributos por Pagar) 45,207
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente
de (Utilizados en) Actividades de Operación 391,984
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE INVERSION
Clases de pagos en efectivo por actividades de inversión
Compra de Propiedades, Planta y Equipo (2,000)
(Utilizados en) Actividades de Inversión (2,000)
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE FINANCIACION
Clases de pagos en efectivo por actividades de financiación
Amortización o pago de Préstamos (60,000)
(Utilizados en) Actividades de Financiación (60,000)
Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y
Equivalente de Efectivo 329,984
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio 900,000
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1’229,984
Nota: Datos proporcionados de hoja de trabajo, columna 4.
10. Caso Practico: Análisis de ratios financieros, considerando inteligencia artificial ChatGPT
Favor efectuar los ratios financieros de liquidez, ratios financieros de gestión, ratios financieros de solvencia y ratios financieros de
rentabilidad en una tabla de 4 columnas con sus interpretaciones
Solución ChatGPT
Claro, puedo ayudar a calcular e interpretar los ratios financieros utilizando la información proporcionada. Los ratios financieros
son herramientas importantes para evaluar la salud financiera y el rendimiento de una empresa. A continuación, se muestran los
ratios de liquidez, gestión, solvencia y rentabilidad, junto con sus interpretaciones:
Ratios de liquidez:
Los ratios de liquidez miden la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
Relación Fórmula Valor Interpretación
Ratio de La empresa tiene suficientes activos corrientes para cubrir
Liquidez Activo Corriente/Pasivo sus pasivos corrientes, lo que indica una buena liquidez a
Corriente Corriente 6.93 corto plazo.
Al igual que el ratio de liquidez corriente, muestra una
Ratio de (Efectivo + Equivalentes) / buena capacidad para cumplir con las obligaciones a corto
Liquidez Rápida Pasivo Corriente 6.62 plazo, incluso sin inventarios.
Ratios de Gestión:
Los ratios de gestión evalúan la eficiencia de la empresa en la gestión de sus recursos y operaciones.
Rotación de Costo de Ventas / La empresa gira su inventario aproximadamente 5.05 veces
inventarios Inventario Promedio 5.05 al año, lo que indica una gestión eficiente de los inventarios.
(Cuentas por Cobrar / La empresa tarda aproximadamente 44.61 días en cobrar
Días de Cuentas Ingresos por Ventas) * sus cuentas por cobrar, lo que indica un ciclo de cobro
por Cobrar 365 44,61 razonablemente eficiente.
La empresa tarda aproximadamente 79.75 días en pagar
Días de Cuentas (Cuentas por Pagar / sus cuentas por pagar, lo que indica un ciclo de pago
por Pagar Costo de Ventas) * 365 79,75 relativamente largo.
Ratios de Solvencia:
Los ratios de solvencia miden la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones a largo plazo.
(Pasivos Corrientes + La empresa tiene un bajo nivel de endeudamiento
Ratio de Pasivos No Corrientes) / en comparación con sus activos totales, lo que
endeudamiento Activo Total 0,14 indica una buena solidez financiera.
Resultado antes de La empresa genera más de 307.69 veces sus
Ratio de Cobertura Impuestos / Gastos ganancias antes de impuestos para cubrir sus
de Intereses Financieros 307.69 gastos financieros, lo que es positivo.
Ratios de Rentabilidad:
Los ratios de rentabilidad evalúan la eficiencia de la empresa en la generación de ganancias en relación con sus activos,
patrimonio y ventas.
33
Ganancia Neta / La empresa obtiene un margen de utilidad neta del
Margen de Utilidad Ingresos de Actividades 46%, lo que indica una eficiencia en la conversión de
Neta Ordinarias 0,46 ventas en ganancias.
La empresa genera un retorno del 16% sobre sus
Rentabilidad sobre Ganancia Neta / Activo activos totales, lo que sugiere una buena utilización de
Activos (ROA) Total 0,16 los activos.
La empresa logra un retorno del 19% sobre el
Rentabilidad sobre el Ganancia Neta / patrimonio de los accionistas, lo que indica una buena
Patrimonio (ROE) Patrimonio 0,19 rentabilidad para los inversores.
Estos ratios proporcionan una visión general de la situación financiera y el desempeño de DARIN SA en 2022. Es importante
destacar que los valores y las interpretaciones pueden variar según la industria y las comparaciones con otras empresas del
mismo sector.
11. Caso Practico: Análisis Vertical, Utilizando Bing Chat

a) La empresa comercial CONOR S.A.A, Le presenta la siguiente información.:
CONOR S.A.A.
Por los años terminados al 31 de diciembre de 2022 y 2021
2022 2021
Ingresos de actividades ordinarias 706,467 628,606
Costo de Ventas (506,822) (454,853)
Ganancia Bruta 199,645 173,753
Gastos de Ventas y Distribución (103,685) (88,927)
Gastos de Administración (58,323) (54,503)
Ganancia Operativa 37,637 30,323
Otros Ingresos Operativos 3,830 9,390
Otros Gastos Operativos (5,882) (4,212)
Ganancia por actividades de operación 35,585 35,501
Ingresos Financieros 13,514 13,308
Gastos Financieros (18,900) (17,158)
Resultado antes de Impuestos a las Ganancias 30,199 31,651
Gasto por Impuesto a las Ganancias (9,069) (13,016)
Utilidad Neta del Ejercicio 21,130 18,635
Se Pide
1, Efectué el análisis vertical, Comercial CONOR S.A.A., Utilizando Bing CHAT
2. comentarios y conclusiones, Utilizando Bing CHAT
Solución
1. Análisis vertical con Bing CHAT
2022 (%) 2021 (%)

Ingresos de actividades ordinarias 100 100
Costo de Ventas -71.72 -72.37
Ganancia Bruta 28.28 27.63
Gastos de Ventas y Distribución -14.68 -14.15
Gastos de Administración -8.26 -8.67
Ganancia Operativa 5.33 4.82
Otros Ingresos Operativos 0.54 1.49
Otros Gastos Operativos -0.83 -0.67
Ganancia por actividades de operación 5.04 5.65
Ingresos Financieros 1.91 2.12
Gastos Financieros -2.68 -2.73
Resultado antes de Impuestos a las Ganancias 4.27 5.04
Gasto por Impuesto a las Ganancias -1.28 -2.07
Utilidad Neta del Ejercicio 2.99 2.97
34
2. comentarios y conclusiones, Utilizando Bing CHAT

El análisis vertical muestra cómo se distribuyen los ingresos de la empresa en términos porcentuales. Al comparar los porcentajes de 2022 y
2021, podemos ver que el Costo de Ventas disminuyó ligeramente como porcentaje de los ingresos, lo que resultó en un aumento en la
Ganancia Bruta. Los Gastos de Ventas y Distribución y los Gastos de Administración se mantuvieron relativamente estables como porcentaje de
los ingresos. La Ganancia Operativa aumentó ligeramente como porcentaje de los ingresos. Los Ingresos Financieros y los Gastos Financieros
también se mantuvieron relativamente estables como porcentaje de los ingresos. El Gasto por Impuesto a las Ganancias disminuyó como
porcentaje de los ingresos, lo que resultó en un aumento en la Utilidad Neta del Ejercicio.
En general, el análisis vertical muestra que la empresa ha logrado aumentar su rentabilidad en 2022 en comparación con 2021. Sin embargo, es
importante tener en cuenta que este es solo un aspecto del desempeño financiero de la empresa y se recomienda realizar un análisis más
detallado para obtener una imagen más completa.
b) La empresa comercial EL RETO S.A.A, Le presenta la siguiente información.:

Caso: Análisis Vertical y Horizontal
A continuación, se presenta la siguiente información, de la empresa comercial EL RETO S.A.A
1. Estado de Situación Financiera Comparativo
EL RETO S.A.A
Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de
2022 2021
S/ S/
ACTIVOS
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 329,854 210,854
Cuentas por Cobrar Comerciales 782,575 934,152
Inventarios 347,986 390,516
Total Activos Corrientes 1,460,415 1,535,522
Activos No Corrientes
Otros Activos Financieros 620,968 447,204
Propiedades, Planta y Equipo (neto) 2,306,925 2,156,863
Total Activo No Corrientes 2,927,893 2,604,067
Total Activos 4,388,308 4,139,589
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivos Corrientes
Cuentas por Pagar Comerciales 628,781 359,760
Total Pasivos Corrientes 628,781 359,760
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos Financieros 1,119,267 1,266,388
Total Pasivos No Corrientes 1,119,267 1,266,388
Total Pasivos 1,748,048 1,626,148
Patrimonio
Capital Emitido 398,278 398,278
Otras Reservas de Capital 1,061,750 1,061,750
Resultados Acumulados 1,180,232 1,053,413
Total Patrimonio 2,640,260 2,513,441
Total Pasivos y Patrimonio 4,388,308 4,139,589
2. Estado de Resultados Comparativo
EL RETO S.A.A
Por los años terminados al 31 de Diciembre del año
2022 2021
S/ S/
Ingresos de Actividades Ordinarias 2,263,005 2,472,965
Costo de Ventas (1,460,490) (1,407,881)
Ganancia Bruta 802,515 1,065,084
35
Gastos de Ventas y Distribución (90,979) (93,214)
Gastos de Administración (305,100) (358,187)
Total Gastos Operativos (396,079) (451,401)
Ganancia Operativa 406,436 613,683
Ingresos Financieros 10,951 582
Gastos Financieros (92,237) (44,043)
Resultado antes de
de Impuesto a las Ganancias 325,150 570,222
Gasto por Impuesto a las Ganancias (95,003) (180,093)
Utilidad Neta del Ejercicio 230,147 390,129
Se Pide
1. Efectué el análisis horizontal, Comercial EL RETO S.A.A., Utilizando ChatGPT
2. comentarios y conclusiones, Utilizando ChatGPT
Solución
Caso EL RETO S.A.A., Con el estado de situación financiera presentado, efectué el análisis horizontal, en una tabla de 5 columnas, mostrando
la variación relativa y absoluta. En forma detallada los activos, pasivos y patrimonio.
Aplique ChatGPT
2022 (S/) 2021 (S/) Variación Absoluta (S/) Variación Relativa (%)
Activos 4,388,308 4,139,589 248,719 6%
Activos Corrientes 1,460,415 1,535,522 -75,107 -5%
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 329,854 210,854 119,000 56,5%
Cuentas por Cobrar Comerciales 782,575 934,152 -151,577 -16,2%
inventarios 347,986 390,516 -42,530 -10,9%
Activos No Corrientes 2,927,893 2,604,067 323,826 12,5%
Otros Activos Financieros 620,968 447,204 173,764 38,9%
Propiedades, Planta y Equipo (neto) 2,306,925 2,156,863 150,062 6,9%
Pasivos 1,748,048 1,626,148 121,900 7,5%
Pasivos Corrientes 628,781 359,760 269,021 74,8%
Cuentas por Pagar Comerciales 628,781 359,760 269,021 74,8%
Pasivos No Corrientes 1,119,267 1,266,388 -147,121 -11,6%
Otros Pasivos Financieros 1,119,267 1,266,388 -147,121 -11,6%
Patrimonio 2,640,260 2,513,441 126,819 5%
36
Capital Emitido 398,278 398,278 0 0%

Otras Reservas de Capital 1,061,750 1,061,750 0 0%
Resultados Acumulados 1,180,232 1,053,413 126,819 12%
4. Conclusiones y Recomendaciones, ChatGPT

Basado en el análisis horizontal de la situación financiera de EL RETO S.A.A entre 2021 y 2022, se pueden extraer las siguientes conclusiones y
recomendaciones:
Conclusiones:
1. Los activos totales de la empresa aumentaron en 248,719 S/ (6%), principalmente impulsados por el incremento en los activos no
corrientes.
2. Los activos corrientes disminuyeron en 75,107 S/ (-5%), principalmente debido a la disminución en efectivo y equivalentes de efectivo,
cuentas por cobrar comerciales e inventarios.
3. Los activos no corrientes aumentaron en 323,826 S/ (12.5%), impulsados por el aumento en otros activos financieros y propiedades,
planta y equipo.
4. Los pasivos totales aumentaron en 121,900 S/ (7.5%), principalmente debido al aumento en los pasivos corrientes, especialmente las
cuentas por pagar comerciales.
5. Los pasivos no corrientes disminuyeron en 147,121 S/ (-11.6%), principalmente debido a la disminución en otros pasivos financieros.
6. El patrimonio total disminuyó en 126,819 S/ (5%), principalmente debido al aumento en los resultados acumulados.
Recomendaciones:
1. Gestionar de manera eficiente el efectivo y los equivalentes de efectivo, buscando oportunidades de inversión y controlando la liquidez.
2. Mejorar la gestión de las cuentas por cobrar comerciales para reducir los saldos pendientes y acelerar los cobros.
3. Optimizar la gestión de inventarios para evitar excesos y minimizar los costos asociados.
4. Evaluar las inversiones en otros activos financieros y propiedades, planta y equipo, asegurándose de que estén alineados con los
objetivos estratégicos de la empresa.
5. Monitorear cerca de los pasivos corrientes pagar, especialmente las cuentas por comerciales, para garantizar el cumplimiento de los
pagos y evitar impactos negativos en las relaciones con los proveedores.
6. Evaluar las oportunidades de refinanciamiento o reestructuración de los pasivos no corrientes para optimizar la carga financiera.
7. Continuar mostrando resultados positivos y acumulando utilidades para fortalecer el patrimonio de la empresa.
8. Realizar un seguimiento periódico de los indicadores financieros clave y realizar análisis comparativos para evaluar la evolución de la
situación financiera de la empresa.
Estas recomendaciones pueden ayudar a EL RETO SAA a mejorar su gestión financiera, optimizar su estructura de activos y pasivos, y
fortalecer su patrimonio en busca de un crecimiento sostenible. Es importante tener en cuenta que estas recomendaciones deben adaptarse a
las circunstancias específicas ya la estrategia empresarial de EL RETO S.A.A
12. Análisis de Estados Financieros, Tradicional

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Elaboración de Estados Financieros, 2 etapas (Proceso Contable):

Contabilización de la venta de mercaderías

Reconocimiento del Costo de Ventas

Reconocimiento como un gasto

Parrafo1, Incisos 1.1 o 1,2

4651 Inversiones mobiliarias

X/x Por la compra de acciones

4651 Inversiones mobiliarias

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18,000.00

Cuenta 41: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Reconocimiento de la tasa adicional

NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADOS 4,000.00

NIC 16: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Incremento bruto por reevaluación 6,000.00

Norma Internacional de Contabilidad 12 Impuesto a las Ganancias

2. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

a. IGV Por Pagar, Periodo Diciembre

2. Determinación del Impuesto a la Renta 2022 y su Registro Contable PCGE

DT: Diferencia temporal

NIC12: Impuesto a las Ganancias “VARIACION DE TASAS “

Determinación de la diferencia temporaria NIC 12

Nota: El activo tributario diferido, está registrado en la cuenta 37 Activo Diferido

Estado de Resultados Final

Anexo: Efectivo y Equivalentes al Efectivo

Inicial 900,000 (1) 32,304

(3) 540,400 (2) 61,360

3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Nota 6: Efectivo y Equivalentes al Efectivo

Nota 7: Otros Activos Financieros

Nota 8: Cuentas por Cobrar Comerciales

Nota 9: Otras Cuentas por Cobrar

Nota 10: Anticipos

Nota 11: Inventarios

Nota 12: Propiedades, Planta y Equipo (Neto)

Nota 13: Otros Pasivos Financieros

Nota 14: Otras Cuentas por Pagar

Nota 15: Otras Provisiones

Nota 16: Pasivos por impuestos a las ganancias

Nota 17: * Impuestos diferidos

Nota 18: Patrimonio

Estado de Resultados Integrales (ERI)

5. Estado de Situación Financiera

6. Estado de Cambios en el Patrimonio, según SMV.

7. Estado de Flujos de Efectivo

8. Estado de Flujos de Efectivo Método Directo

Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo 329,984

Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del ejercicio 900,000

Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el ejercicio 1’229,984

9 Estado de Flujos de Efectivo, Método Indirecto.

A + P- Pat - = Aumento, Debe, Aplicación

Efectivo y Equivalentes al Efectivo 1’229,984 900,000 329,984

Otros Activos Financieros 18,000 18,000 18,000

Anticipos (Alquileres) 9,300 9,300 9,300

Anticipos (Seguros) 600 600 600

Inventarios 20,000 70,000 50,000 50,000

Computadora 2,000 2,000

Camioneta 61,538 50,000 11,538

Depreciación acumulada 24,000 20,000 4,000 4,000

Depreciación revaluación 5,538 5,538

Activos por Impuestos Diferidos 971 971 971

Intereses por devengar 1,500 1,500