UNIVERSIDAD SAN MARCOS

MATERIA

AUDITORIA 1

TEMA
ESTUDIO DE CASO 2

PROFESOR
RONALD RAMIREZ MARIN
ALUMNO

ANTONIO AGUILAR SOLANO

AÑO
2024
TABLA DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN.......................................................................................................3
CASO DE ESTUDIO..................................................................................................4
A. Analice cada una de las situaciones que se presentan....................................4
B. Identifique cuál de estas situaciones es una deficiencia de control interno y
cual es una deficiencia significativa.....................................................................8
C. De las deficiencias significativas, seleccione una y redacte el hallazgo
(situación) a informar y la recomendación...........................................................10
CONCLUSIONES....................................................................................................12
REFERENCIAS BIBLIO GRÁFICAS........................................................................13

INTRODUCCIÓN
Dice el dicho que “entre lo dicho y lo hecho hay mucho trecho”. Este refrán funciona
perfectamente para ejemplificar el complemento maravilloso que forman la teoría y la
práctica, cuando de entender algún tópico se refiere.

Al estudiar los procesos de la auditoría y el control interno de forma teórica, por medio de
documentación escrita, se le brinda información escrita al cerebro que solo logra asentarse
en el conocimiento a mediano y largo plazo cuando es complementada por la aplicación
práctica de dicha información.

Es así como este estudio de caso pretende desarrollar una situación específica de control
interno, aplicando los conceptos teóricos aprendidos, de manera que se analicen situaciones
competentes al campo de la auditoría por medio de un ejemplo de manejo de inventarios.

Se pretende analizar diez situaciones diferentes de la empresa hipotética El Éxito S.A.,

calificarlas entre deficiencias significativas o de control interno, y realizar recomendaciones
específicas como supuesto auditor de dicha entidad.

Finalmente, se enfocarán las conclusiones en el aprendizaje recibido a través de esta puesta

en práctica, enfatizando esta simbiosis inevitable que se da entre el campo teórico y
práctico de cualquier disciplina.

ESTUDIO DE CASO
Con base el material de las NIA 265N, analice la siguiente situación:

En la evaluación e indagación para documentar el control interno de la empresa El Éxito

S.A. que se dedica a comercio mediante una tienda por departamentos, cuenta con varias
áreas, hogar, tecnológico, niños, damas, caballeros, y abarrotes de larga duración; usted está
indagando y observando la forma en que administran los inventarios y las entradas y salidas
de artículos a las bodegas para documentar los procedimientos de manejo de inventarios, y
detecta diversas situaciones:

A. Analice cada una de las situaciones que se presentan.

1) Al recibir la mercadería y las facturas, la revisión de validación de si esta correcto el

pedido vs la factura y el físico se hace uno o dos días después. El hecho de atrasar el
registro de cualquier transacción es una deficiencia importante por diversas razones:
Primero, se está faltando al principio contable del devengo al no llevar a tiempo los
controles, y esta deficiencia puede llevar a errores materiales en los estados financieros en
el futuro, como dicta la NIA 265 (2009). Segundo, se está omitiendo un procedimiento
importante de control interno al no registrar debidamente el ingreso de materiales a la
compañía. Esto genera caos en el control del almacén, y puede llegar a afectar todo el
proceso productivo y de ventas, significando en cuantiosas pérdidas para la empresa.
Tercero, el atraso podría ser de carácter intencional, con el fin de llevar a cabo algún tipo de
fraude en el recibo y pago de materiales; y en caso de no ser alevoso, igual abre una brecha
para que esto suceda. El auditor debe de tomar las evidencias del caso a través de
entrevistas, observación y revisión de documentos; de manera que halle las razones y los
responsables de la situación. Finalmente, debe reportar la situación a la parte administrativa
responsable.

2) Se hacen tomas físicas (según política) cada mes, pero la realidad es que se decidió hacer
cada tres meses, por parte del jefe de bodegas. Se le prohibió el acceso a los operarios y
bodegueros a las gerencias para que no los interrumpan. Esta la emitió el gerente de ventas
quien es el jefe de bodegas.
Aquí se presenta una deficiencia significativa ya que se está ante una situación en donde se
podría estar presentando pérdida de material, y la empresa no estaría dándose cuenta. El
hecho de que el gerente prohibiera la entrada de los operarios y bodegueros atenta contra
las políticas de control y carece de sentido. Por eso, es necesario prestar atención a dicha
situación ya que se podría estar dando un caso de malversación. Es menester del auditor
reportar inmediatamente la situación bajo el debido proceso a los departamentos
administrativos responsables. Como se mencionó anteriormente, un descontrol en el
inventario puede dar al traste con todo un plan de producción, distribución y ventas;
significando gastos y pérdidas en las arcas de la compañía.

3) El jefe de bodegas depende del gerente de ventas, y la orden es darles prioridad a las
entregas. Dentro de una empresa siempre debe existir equilibrio dentro de las operaciones y
procedimientos; sin embargo, se da una situación de desequilibrio al darle prioridad a las
entregas, ya que no se están midiendo las consecuencias de la entrega en ventas como
primer objetivo, antes que los objetivos de producción y de los demás departamentos. Esto
indica que hay una deficiencia en el control interno porque no se está monitoreando este
proceder. Por otro lado, el jefe de bodegas no tiene un perfil apto para la toma de ese tipo
de decisiones, y podría incurrir en errores graves para la compañía. Se deben de revisar los
procedimientos y determinar quién, cómo y por qué se tomó dicha decisión.

4) Se han originado diferencias en las tomas físicas intermedias de un octavo el valor de los
inventarios desde que se decidió que se le dé prioridad a la entrega de pedidos, esto fue en
el mes 2 del periodo fiscal; o sea. Noviembre 2017, con respecto a lo que dice el teórico y
lo que dice el conteo.

Dadas las circunstancias descritas en los puntos 1, 2 y 3, no es de extrañarse que existan

diferencias en las existencias de inventarios. El descontrol parece imperar en los
procedimientos de recibo y registro de materiales, así como en los de conteo físico. El
hecho de que dentro de las tomas físicas se presenten diferencias considerables (desde que
se decidió dar prioridad a las entregas) indica que se está ante una deficiencia significativa,
que hará que la empresa se vea afectada económicamente. Es importante una intervención
urgente para determinar la gravedad de la situación; deben de definirse los responsables y
las consecuencias del descontrol hasta el momento, para tomar las medidas correctivas del
caso y las decisiones financieras que competan.

5) Las devoluciones a los proveedores no se incluyen en el sistema hasta final de cada

semana. Es normal que exista atraso en devoluciones si existe atraso en el recibo y registro
de mercaderías. Como se dijo, existe un plan de operaciones que cuenta con tiempos y
movimientos exactos en el recibo de materia prima, en el procesamiento de dicho material,
y en la venta y entrega del producto terminado; cualquier atraso en alguna etapa del proceso
se verá repercutido en las siguientes, significando pérdidas de tiempo y dinero. Según la
NIA 265 (2009), esto constituye un ejemplo de deficiencia significativa, ya que incluye la
susceptibilidad a pérdida o fraude del activo o pasivo relacionado.

6) Los descuentos son aprobados por los vendedores, el sistema les permite modificar
precios para agilizar el proceso de venta y atención al cliente, según instrucción del gerente
de ventas. Esta situación califica como deficiencia significativa, ya que se pueden estar
dando eventos inusuales de favorecimiento a terceros que pueden estar afectandolas
finanzas de la empresa. Es importante cambiar esa política de manera que sea

una única persona con conocimiento de las gestiones financieras de la compañía la que
decida sobre los descuentos de una forma más controlada, y bajo medidas establecidas. Este
tipo de prácticas deben de reportarse con urgencia, además de ser evaluadas con
detenimiento para recolectar información sobre posibles pérdidas por error o por gestiones
fraudulentas.

7) Se generó un sistema de apartados, pero el empaque del producto no se hace de

inmediato, y a la hora de entregar a los clientes, a veces ya el producto se había agotado.
No se lleva un listado de cuales apartados están incompletos por lo que las quejas ya
llegaron a la gerencia general. Un consumidor fue a la defensoría de los habitantes.

Cuando una deficiencia tiene consecuencias que alcanzan dimensiones externas a la

compañía, no es de dudar que es significativa. Ya los errores y pérdidas de la empresa no
son únicamente de los accionistas; sino que forman parte del proceso de demandas
nacional, teniendo consecuencias por demás costosas en la contratación de abogados,
documentación y posibles multas y sanciones impuestas. Además, se está afectando el
posicionamiento y la comercialización de la marca de la empresa, causa que podría llevar a
efectos futuros devastadores. Aunque parezca que es un simple problema de empaque, en
realidad es la punta del iceberg del descontrol en el manejo de inventarios que se está
presentando en El Éxito S.A. Está por demás decir, que el auditor debe de tomar las
medidas del caso cuanto antes, de manera que se minimice el impacto del problema, así
como las consecuencias comerciales y económicas que este pueda acarrear.

8) El auxiliar de inventarios presenta diferencias con respecto al mayor por la suma de un

5% del valor del inventario. La diferencia entre el auxiliar y el mayor es una clara
deficiencia significativa, y ese 5% de diferencia que se está dando en el valor del inventario
es clara muestra de que se está perdiendo material y dinero. Es urgente intervenir y revisar
esta situación, y llevarla ante la administración lo antes posible; de manera que se pueda
saber con exactitud si es verdaderamente un 5% la diferencia, o si es incluso más, pero ha
sido tapada intencionalmente o como efecto del descontrol. Es importante ver los resultados
de otros departamentos que se estén viendo afectados con estas pérdidas, para cuantificar y
tomar las acciones correctivas lo antes posible. Este tipo de situaciones deben ser discutidas
con la alta gerencia, ya que están en capacidad de afectar los planeamientos financieros

a corto y largo plazo, lo que podría significar en el descalabro económico de la compañía.

9) Los encargados de conteos también procesan las facturas de compra de mercadería a los
sistemas de inventarios. Despidieron al personal que llevaba a cabo esta tarea, para ahorrar
costos. El hecho de que haya despidos de este tipo implica directrices de la alta gerencia
como parte de sus decisiones operacionales y financieras; en caso de no ser así, se podría
estar frente a una situación muy grave de deficiencias significativas que podrían estar
indicando la evidencia de fraude. Debe de investigarse con prontitud y recopilar
información que muestre las dimensiones del caos, de manera que la gerencia se entere de
las pérdidas que sus procedimientos le están significando; por supuesto, sin el propósito de
expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad.

10) El contador ha rotado dos veces en un año. La rotación se puede deber a diversos
factores que no necesariamente indiquen un descontrol o déficit en el manejo de recurso
humano; aun así, un puesto tan importante como el de contabilidad no debería de ser tan
frágil y estar expuesto a constantes cambios y procesos de inducción costosos. El contador
debe de ser una persona con amplio conocimiento en su campo y vasta experiencia en el
manejo de las gestiones de la empresa, características que no se adquieren en cuestión de
meses. Es importante revisar las políticas de recurso humano de la compañía y verificar si
las decisiones tomadas obedecen a procedimientos prestablecidos o a decisiones personales
poco claras. Debe de discutirse este asunto con la gerencia correspondiente y con los
departamentos que se están viendo afectados indirectamente por esta decisión.

B. Identifique cuál de estas situaciones es una deficiencia de control interno y cual es una
deficiencia significativa.
C. De las deficiencias significativas, seleccione una y redacte el hallazgo (situación) a
informar y la recomendación.

Situación percibida: Falta de monitoreo en la toma de decisiones Descripción: El jefe de

bodega emitió la orden de que los bodegueros y operarios no ingresen a las bodegas de la
empresa, lo cual es alarmante ya que los empleados que ocupan dichos puestos deben
ingresar para elaborar sus funciones. El jefe de bodegas indica que es para que no
interrumpan el proceso de las tomas físicas, razón de poco peso, aunado a que estas se
llevan a cabo cada tres meses, aun cuando las políticas de la empresa indican que se hagan
cada mes.

Esta situación es muy grave porque se están irrespetando las políticas de la empresa en
primera instancia; además, el hecho de que solo una o dos personas estén a cargo de la
bodega, dejando por fuera a los empleados destinados para esas funciones, es por demás
sospechoso. Esto puede ser señal de que se están dando situaciones de riesgo para la
empresa, como la malversación de material indispensable para la compañía; por ende, es
urgente intervenir ante este panorama para asegurarse de que todo esté en orden y reforzar
las políticas y objetivos de la empresa.

Recomendación: Es vital la realización de una auditoría a fondo, que revise tanto la

situación de toma de decisiones y delegación de funciones, como el manejo de control
interno de las operaciones de la compañía. Debe de recolectarse toda la información
pertinente utilizando las herramientas y medios necesarios. Se debe de coordinar con la
gerencia para tener acceso completo a la información, de manera que se puedan establecer
los procedimientos deficientes o ausentes, y se tomen las medidas correctivas del caso.
Debe de darse una reunión con el jefe de bodega y el gerente de ventas, para consultarles
sobre las decisiones tomadas, a pesar de que estas atentan contra el sentido común de las
operaciones de la empresa. Será menester revisar la documentación de inventarios y revisar
contra el sistema informático y la toma física de productos. En caso de descubrir acciones
fraudulentas, deben de llevarse los responsables ante las autoridades pertinentes, y
establecer las demandas y procedimientos legales del caso.
CONCLUSIONES

Después de realizar este trabajo, ha sido posible una mayor comprensión y toma de
conciencia sobre la importancia del control interno dentro de las empresas con el fin de
evitar situaciones de riesgo que comprometan a la compañía.

Además, la solución del caso lleva a recorrer diferentes panoramas que se pueden presentar
en la vida real dentro de las empresas en el campo de los inventarios.

También deja claro la necesidad de entender que cuando se presenta una deficiencia
significativa es importante que los responsables de la empresa intervengan con prontitud y
entendiendo el nivel de riesgo que una situación así presenta.

Se pudo ver que la deficiencia en el control interno no le permitía enterarse a la compañía

acerca de los procedimientos errados que se estaban llevando a cabo como resultado de una
mala toma de decisiones, lo que le estaba significando cuantiosas pérdidas económicas y
comerciales.

Finalmente, se debe decir que los auditores deben tener claro los procedimientos a la hora
de auditar, de manera que se pueda comunicar de forma clara y concisa la situación que
presenta la compañía. La importancia que tiene el criterio del auditor a la hora de analizar
situaciones es vital para ayudar a las empresas a corregir y prevenir situaciones
comprometedoras, y este caso de estudio lo hace ver a través de las diferentes situaciones
subjetivas que se presentan entre los departamentos de ventas e inventarios.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Rodríguez. F. (2015). Deficiencias significativas de control interno: conozca algunas pistas

para identificarlas. Actualícese. Recuperado de:
https://actualicese.com/actualidad/2015/08/27/deficiencias-significativas-de control-
interno-conozca-algunas-pistas-para-identificarlas/, el 16 de marzo del 2024.

Norma Internacional de Auditoría 200 (2009), Objetivos globales del auditor independiente
y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditorías.

Norma Internacional de Auditoría 265 (2009), Comunicación de deficiencias en el control

interno. A los encargados del gobierno corporativo y a la administración.