UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

AUDITORIA FINANCIERA I

TAREA ACADÉMICA 4

Agroindustrias San Jacinto SAA

PROFESOR:
Cabrera Arias, Luis Martin

INTEGRANTE:
Katerin Olga Bolaños Roque

2022
 INDICE
I. NATURALEZA DEL CICLO DE TRANSACCIONES .................................................. 3
1.1 Ciclo De Ventas ................................................................................................................ 3
1.2 Ciclo De Compras ............................................................................................................ 3
1.3 Ciclo De Planilla ............................................................................................................... 4
1.4 Ciclo De Existencia .......................................................................................................... 4
II. AMBIENTE DE CONTROL DEL CICLO DE TRANSACCIONES ............................. 5
2.1 Ciclo De Ventas ................................................................................................................ 5
2.2 Ciclo De Compras ............................................................................................................ 5
2.3 Ciclo De Planilla ............................................................................................................... 5
2.4 Ciclo De Existencia .......................................................................................................... 6
III. OBJETIVOS DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL ............................................. 6
3.1 Ciclo De Ventas ................................................................................................................ 6
3.2 Ciclo De Compras ............................................................................................................ 6
3.3 Ciclo De Planilla ............................................................................................................... 7
3.4 Ciclo De Existencia .......................................................................................................... 7
IV. ACTIVIDADES DE COMUNICACIÓN Y MONITOREO DE CONTROL
INTERNO .................................................................................................................................... 10
4.1 Ciclo De Ventas .............................................................................................................. 10
4.2 Ciclo De Compras .......................................................................................................... 11
4.3 Ciclo De Planilla ............................................................................................................. 11
4.4 Ciclo De Existencia ........................................................................................................ 11
V. CONTROL DIRECTO EN EL CICLO DE TRANSACCIONES .............................. 12
5.1 Ciclo De Ventas .............................................................................................................. 12
5.2 Ciclo De Compras .......................................................................................................... 12
5.3 Ciclo De Planilla ............................................................................................................. 12
5.4 Ciclo De Existencia ........................................................................................................ 13

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 I. NATURALEZA DEL CICLO DE TRANSACCIONES

Mediante los siguientes gráficos mostraremos 4 ciclos de transacciones usados en la empresa

AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO, verificando así la fiabilidad de la información financiera
presentada en los anteriores trabajos; los cuales son:

1.1 Ciclo De Ventas

En el flujograma se muestra la forma en que fluye la información: Toma de pedidos,
facturación, entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio, cobranza, ingreso de
efectivo, otorgamiento de crédito y ajuste a facturas y/o notas de crédito.

1.2 Ciclo De Compras

Etapas que interviene en el proceso de compras: Necesidad de comprar, autorización, compra,
entrega y recibo, recepción de factura y pago.

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 1.3 Ciclo De Planilla
El área de Gestión Humana se encarga de la contratación de los colaboradores, cumpliendo las
siguientes pautas: Revisión de solicitudes, entrevista de personal, pruebas de conocimiento,
verificación de antecedentes, examen médico, selección de personal y contratación.

1.4 Ciclo De Existencia

Permite que sea eficiente el proceso de registro y control de inventarios: órdenes de compra,
recepción de materia prima, almacenamiento de materias primas, almacenamiento de productos
terminados, embarque de productos terminados y actualización del inventario.

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 II. AMBIENTE DE CONTROL DEL CICLO DE
TRANSACCIONES

2.1 Ciclo De Ventas

En primer punto bajo el control interno que se realizo en la CIA SAN JACINTO, el personal
correspondiente a ventas cuenta con los recursos necesarios para cumplir con su tarea
asignada, dando de esta los mejores resultados en la compañía.
Por otro lado, la CIA opta la selección del personal de acuerdo con sus capacidades técnicas,
profesionales y honestidad en las áreas correspondiente, esto es evidenciado por las hojas de
evaluación de conocimiento rescatadas en el área y recursos humanos. La organización cuenta
con técnicas de selección de personal.

2.2 Ciclo De Compras

# Preguntas SI NO
1 ¿La dirección toma acciones oportunas corrigiendo las deficiencias del
control interno?
2 ¿Existe una adecuada estructura organizacional para operaciones que se
deben desarrollar para el cumplimiento de los objetivos?
3 ¿Se exige el cumplimiento de los plazos para la presentación de la
información financiera por parte del área contable?
4 ¿Los procedimientos se incorporan actividades de control?

5 ¿Existen evidencias que se desarrolla el presupuesto considerando el

cumplimiento de objetivos?

2.3 Ciclo De Planilla

La CIA debe cumplir con ciertos requerimientos para todo su personal, de tal forma que el
área encargada debe llevar un control para el bienestar de sus empleados.

# Preguntas SI NO
1 ¿La CIA cuenta con un departamento o área de Recursos Humanos?

2 ¿Existen procedimientos y normas sobre la función de los colaboradores?

3 ¿Los colaboradores cumplen con las normas y políticas de la organización?

4 ¿Se evalúa el desempeño de cada trabajador en base a sus competencias?

5 ¿Los colaboradores reciben capacitaciones constantemente para evitar

accidentes y/o relacionadas a su área de trabajo?
5
 2.4 Ciclo De Existencia
Cuestionario del ciclo de existencias del periodo: Del 01 de enero al 31 diciembre 2021.

# Preguntas SI NO
1 ¿Existe un acondicionamiento físico de los almacenes que facilite los
recuentos, una protección adecuada, un cómodo manejo y una pronta
localización?
2 ¿La empresa posee un manual sobre manejo de inventarios?

3 ¿Se verifica minuciosamente los productos que ingresan?

4 ¿Se verifica minuciosamente los productos que salen?

5 ¿Se llevan registros adecuados para las mercancías en almacén, por grupo de
productos?
6 ¿Se llevan registros adecuados para las mercancías recibidas en
consignación, en calidad de préstamos, etc.?
7 ¿Se llevan registros adecuados para las mercancías en devolución?

8 ¿Se realiza un control o supervisión a la persona que realiza el ingreso de

mercadería?
9 ¿Se efectúa un recuento físico de las existencias?

III. OBJETIVOS DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

3.1 Ciclo De Ventas

La compañía a logrado los objetivos planteados en un principio, ello podemos evidenciar por
los resultados mostrados en sus EEFF auditados, donde el incremento en sus ventas y la gran
variación de efectivo de un año a otro (2021-20), mostrando liquidez en la compañía para
afrontar sus pagos y obligaciones a corto plazo.

3.2 Ciclo De Compras

El auditor examinará las facturas para corroborar que los precios sean los correctos, así como
las ordenes de compras y sus los totales, y las evidencias de las facturas de los suministros
deberá tener como evidencia la aprobación y los Bouchers de pagos.
A medida que el auditor examine las facturas y documentos relacionados de los proveedores
(documento que valide la compra de suministros y/u otros), podrá cerciorar que lo pagado este
marcado con el sello de aprobado, de esta manera los pagos no podrán ser duplicados.
Las medidas aplicadas son la detalladas a continuación:

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 ✓ DE PREVENCION:
• Personal autorizado para realizar los pagos.
• Autorización de transacciones.
• Personal autorizado para los pedidos internos.
• Personal para aprobar la solicitudes y compras de los suministros autorizados.
• Verificación periódica de las normas establecidas y responsabilidades asignadas.
✓ DE DETENCION:
Analisis de variaciones
• Datos reales con presupuestos.
• Saldo entre periodos.
• Estudio de consumos, márgenes, etc.
Analisis de partidas de conciliación y análisis de discrepancias
• Bancos.
• Mayor con auxiliares
• Proveedores.

3.3 Ciclo De Planilla

El logro de objetivos se obtendrá una vez que se han evidenciado que la compañía cumple con
legalidad sus salidas de dinero para sus colaboradores, ello conforme a la revisión de todas las
nominas realizadas por el área de Gestión Humana.

3.4 Ciclo De Existencia

a) Objetivos de autorización
• El plan de producción debe de autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas
establecidas por la administración. El método de valuación de inventarios y el sistema
de costos a seguir debe autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas
por la administración.

TÉCNICA
- Solo se mantendrá en inventarios
aquellos productos terminados cuya
venta se estime sobre pase un mínimo
prefijado.
- Los niveles de inventario no excederán
un máximo prefijado.
RIESGO
- La empresa puede producir productos no
autorizados o en cantidades que excedan
los niveles autorizados.
- Pueden incurrirse en costos excesivos o
no previstos para mantener el inventario.
- Insuficiente utilización de la capacidad
de la planta. 7
- Establecer criterios de lo que se pretende
lograr con el sistema de costos, tanto en
valuación del inventario como en los
controles de producción.
- Los costos del inventario pueden ser
irreales, distorsionando la situación
financiera.
- Los costos actuales de producción se
desconocen y se ignora con margen de
utilidad se está vendiendo.

b) Objetivos de procedimientos y clasificación de transacciones

• Establecer y mantener procedimientos de procesos del ciclo de existencia de acuerdo
con políticas adecuadas establecidas por la administración.
• Solo deben aprobarse aquellas solicitudes para usar recursos que se ajusten a políticas
adecuadas establecidas por la administración.
• Los recursos utilizados en la producción deben informarse de manera correcta y
oportuna.
• La producción terminada debe informarse de manera correcta y oportuna.

TÉCNICA RIESGO
- Verificación periódica de las - Pueden llevarse a la practica
aprobaciones de supervisiones que se procedimientos que eviten las técnicas
requieren para transferir de control interno existentes.
responsabilidades, cambios en las - Pueden perderse datos durante las
formas, cambios en los sistemas de conversiones a nuevos sistemas
archivo. - Los niveles de inventario pueden
- Procedimientos documentados para exceder la capacidad de financiamiento,
indicar, revisar y aprobar solicitudes esto pudiera acarrear ventas forzadas de
para usar recursos. liquidación.
- Acceso limitado a los inventarios, - Pueden anotarse en los registros de
propiedades, residuos o desperdicios y inventarios permanentes cantidades o
formas de control. descripciones incorrectas, causando
- Verificación del material que entra y perdidas de ventas o dificultades en las
salen de los almacenes. operaciones.
- Pueden informarse salidas no
autorizadas para ocultar faltantes, hurto,
etc.

c) Objetivos de verificación y evaluación

• Deben verificarse y evaluarse periódicamente las bases de datos, los saldos de
inventarios y otros costos diferidos, y las actividades de transacciones relativas.
• Periódicamente debe revisarse la distribución de costos e inventarios, propiedades y
otras cuentas de costo diferido.

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 TÉCNICA RIESGO
- Procedimientos documentados para - Pueden usarse datos erróneos en los
preparar, resumir y comunicar la cálculos de impuesto y resultar en pagos
información requerida para cálculo de en exceso o menor a estos.
impuestos.
- Revisión por auditores internos.
- Procedimientos documentados para la - Los costos de mantenimiento y
capitalización de costos. reparaciones pudieran capitalizar
- Limites específicos de autorización para indebidamente.
partidas que han de capitalizarse. - Pueden llevarse a inventarios o diferirse
cargos que deben llevarse a gastos del
periodo.

d) Objetivos de protección física

• El acceso al inventario y a las propiedades debe permitirse únicamente de acuerdo con
políticas adecuadas establecidas por la administración.
• El acceso a los registros de producción, contabilidades de costos, de inventarios y de
propiedad, así como a las formas y documentos de control, lugares y procedimientos
de proceso, debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas adecuadas
establecidas por la administración.

TÉCNICA
- Servicios externos (guardias).
- Implementos físicos (puertas y gabinetes
cerrados con llave.)
- Restricciones de acceso.
- Dispositivos de detección y prevención.
- Investigación inicial y periódica de los
custodios.
- Custodia controlada y remuneración de
las formas de control.
- Segregación de responsabilidad y
restricción de acceso.
- Auditorías internas periódicamente.
- Seguros y fianzas de fidelidad.
RIESGO
- Los activos pueden ser sustraídos,
perderse o destruirse.
- Los registros pueden destruirse o
perderse.
- Los programas de computadora pudieran
alterarse por personas no autorizado.
- Una incapacidad para informar.
- Una distorsión de las actividades
informadas.

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 IV. ACTIVIDADES DE COMUNICACIÓN Y MONITOREO
DE CONTROL INTERNO

4.1 Ciclo De Ventas

Dentro de las ventas tenemos como actividad las cobranzas a los clientes, en la cual el personal
a cargo ejecutara la gestión de cobro cuando el comprobante emitido se encuentre fuera del
periodo de vencimiento. Como evidencia se tiene el control de las cobranzas mediante el
sistema ERP de la compañía, no dejando un saldo material en las cuentas por cobrar que
puedan afectar la liquidez que se necesita en ese momento. El buen manejo de esta actividad
de control es muy gratificante para la compañía, debido a que, cuenta con el recurso necesario
para afrontar las obligaciones correspondientes.
Así mismo, el personal encargado del área de tesorería cumple de manera eficiente los criterios
que toma en cuenta para el otorgamiento de un crédito a los clientes. Como prueba de ello se
visualiza que el usuario encargado toma en cuenta los criterios establecidos al momento de
evaluar a los clientes, así como también, no otorga créditos extendidos a los clientes nuevos.
También, podemos comprobar que en el sistema se encuentran bloqueado a los clientes
morosos, evitando así realizar mas ventas a estos clientes. Previniendo así que realicen mas
compras, al menos que, estos clientes morosos realicen primero el pago de mas del 50% de su
deuda o el total de ella. Esta estrategia es muy importante ya que permite evitar riesgos
económicos y financieros en la compañía.

• Actividad de comunicación
La compañía cuenta con líneas establecidas de comunicación e información con su
personal para difundir los procesos, programas, metas y objetivos de la unidad
administrativa, lo cual es demostrado mediante guías de compromiso firmadas por el
personal de dicha área.
También, se opta por reuniones en donde demuestran el compromiso con la empresa
el cual es evidenciado mediante una hoja de asistencia de los colaboradores.
• Monitoreo
La compañía supervisa y monitorea que exista algún documento que avale dicho pago
en las facturas emitidas. Se evidencia que las facturas con un importe alto son
efectuadas con pagares o letras. Este monitoreo y supervisión en la documentación es
relevante para cualquier impago del cliente, evitando así riesgos de liquidez futura.

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 4.2 Ciclo De Compras
En la gestión de compras tendremos en cuenta la maximización del valor del dinero invertido.
Todos los objetivos que puedan ser llevados a cabo por parte del área de compras, tienen que
tener una concordancia con el resto de las áreas para lograr el objetivo integral de la empresa.
Para poder realizar los pagos, se establece necesariamente la verificación de las facturas.
Dentro de la gestión de pagos es importante efectuar ciertos análisis y la misma son: verificar
que lo facturado corresponde con lo recibido, controlar que la orden de compras sea igual a lo
solicitado por el personal y que lo detallado en la orden de compras sea según lo pactado.
La eficiencia en la gestión de pagos es cuando se consigue de los proveedores las condiciones
más favorables para nosotros, verificando el cumplimiento de todas las obligaciones pactadas.

4.3 Ciclo De Planilla

El auditor responsable realizara la supervisión adecuada en las salidas de dinero de la

compañía, además de ello asegurara una fiabilidad en los saldos de los estados financieros
mostrados en los EEFF auditados presentados.
El área de Gestión Humana debe estar en constante supervisión y monitoreo con los empleados
de la compañía, ya que ello ayudara a que se realicen las buenas practicas en la empresa,
además de ello resulta en beneficio para todos, ya que el cumplimiento de sus tareas tendrá
resultados como aquellos bonos que brindara la empresa a sus colaboradores.

4.4 Ciclo De Existencia

• Actividades de comunicación e información
La información pertinente es identificada y captada para ser comunicada de una
manera eficiente a fin de que los trabajadores de las diferentes áreas de la compañía
puedan cumplir sus responsabilidades. Así tenemos que las salidas informativas
facilitan la gestión y la toma de decisiones.

• Actividades de supervisión o monitoreo

El sistema de control interno debe supervisarse para valorar la eficacia y eficiencia
de sus componentes a lo largo del tiempo, es por ello que se llevan acabo
actividades permanentes de supervisión.

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 V. CONTROL DIRECTO EN EL CICLO DE
TRANSACCIONES

5.1 Ciclo De Ventas

Aplicando la NIA 500, se procede a diagnosticar la información financiera de manera correcta,
sabiendo que antes de ellos se debe preparar un plan de acción para el comienzo de una
auditoria, solicitando información financiera de la compañía, las DJ mensuales y anuales
correspondientes. Así como también, se solicita al banco el extracto bancario para una
determinación mas verídica; teniendo ello, podemos realizar el cruce de información con el
sistema de la compañía, en donde mostrara con sustentos correspondientes dichos ingresos o
egresos de efectivo, tal cual demuestre de manera fehaciente cada una de las operaciones
halladas en los movimientos bancarios.

5.2 Ciclo De Compras

La documentación de procesos y actividades deben contar con evidencias de todas las
actividades y procedimientos ejecutados, con el fin de que cualquier personal de auditoría que
requiera un sustento se le pueda ser brindado y en consecuencia poder atender de la misma
manera a las autoridades de las entidades reguladoras.
La revisión de la documentación con el objetivo de corroborar la información de recepción
del bien y con ello tener una información correcta para emitir la orden de pago de la compra
a través de la persona autorizada.

5.3 Ciclo De Planilla

En el ciclo de planilla, se debe contar con la documentación de las transacciones diarias en
relación a las nóminas y prestaciones laborales y tener actualizado los registros de los
empleados. La importancia de contar con información relevante permitirá identificar la
materia de costos que representa el personal de la empresa. Los resultados obtenidos en el
manejo de personal según indicadores: la rotación de personal (por departamentos, por tipo de
separación, etc.); ausentismo, puntualidad, quejas, paros de trabajo, tiempos perdidos en paros,
números de demandas laborales, accidentes de trabajo, etc. Los programas establecidos,
formales e informarles, relativos a selección, reclutamiento, entrenamiento, desarrollo,
evaluación de puestos, etc.
Evaluar si las leyes laborales y nacionales que rigen las prácticas de manejo de personal se
cumplen.

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 5.4 Ciclo De Existencia

En este ciclo la compañía, pese a tener un control interno implementado, así como un ambiente
de control y actividades de comunicación y monitoreo, presenta algunas deficiencias en el
área de inventario sobre las practicas que manejan, por ello se propone mayores controles
como:

➢ Controles directos
- El personal debe leer y poner en práctica el manual de inventarios para que los
encargados realicen sus labores de la manera correcta.
- El personal debe entregar un control de compras diarias a través de informes, la
cual deberá ser entregado al área de administración y Tesorería, para tener un
control en las compras.
- El personal del área de inventario deberá realizar conteos selectivos
mensualmente, para establecer oportunamente cualquier faltante de inventario.
- En las devoluciones de mercadería en mal estado, el almacén deberá emitir vales
de ingreso y/o salida de dicha mercadería.
➢ Controles generales
- La elaboración de manuales de manejo de existencia debe ser realizado por el
área de contabilidad.
- Realizar control y supervisión a la persona que realiza el ingreso de mercadería
al sistema contable para verificar si dicho personal está realizando el trabajo de
manera correcta.
- Establecer accesos restringidos al almacén, siendo el único responsable el
personal del almacén.

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