LEGAJO DE PROGRAMACIÓN

Auditoría
FINANCIERA

PP

EXPLICA
CIÓN

LEGAJO DE PROGRAMACIÓN

1. OBJETIVO
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Este legajo deberá contener y conservar toda aquella información que nos permita realizar una programación
efectiva y una auditoría eficiente.
La programación es importante en cualquier tipo de trabajo, independientemente de su tamaño y naturaleza. Esto
significa que un trabajo debe ser adecuadamente planificado para satisfacer nuestro objetivo global de auditoría y
determinar los métodos para alcanzarlo.

2. ESTRUCTURA

DESCRIPCIÓN REFERENCIA
PP-01
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

PP-02
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICO Y ACTIVIDADES
PREVIAS A LA PLANIFICACIÓN

PP-03
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

PP-04
CORRESPONDENCIA RECIBIDA Y EMITIDA
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PP- 01
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
DE AUDITORIA
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EMPRESA DISMAC S.A.

AUDITORIA FINANCIERA DE LA GESTION 2022

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1 Naturaleza del trabajo

1,2 Principales responsabilidades a nivel de informes
1.3 Alcance de la revisión a ser efectuada y las restricciones en el alcance del trabajo (si las hubiera).
1.4 Normas, principios y disposiciones a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo.
1.5 Actividades y fechas de mayor importancia

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS

RIESGOS INHERENTES

2.1 Estructura patrimonial y marco legal de la entidad

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2.2 Principales productos o servicios

2.3 Principales productos o políticas de mercadeo
2.4 Métodos de operación
2.5 Políticas de compra y venta
2.6 Principales clientes y proveedores
2.7 Principales fuentes de generación de recursos

3. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA ENTIDAD

4. SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y CONTABLE
5. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
6. AMBIENTE DE CONTROL
7. ENFOQUE DE AUDITORIA
8. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA O EXTERNA.
9. APOYO DE ESPECIALISTAS
10. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
11. PROGRAMAS DE TRABAJO

1.- TÉRMINOS DE REFERENCIA

Es indispensable que antes de comenzar cualquier trabajo estén claramente definidos los objetivos del mismo, esto
significa tener claro los informes que se van a emitir, las revisiones adicionales que se van a realizar y asegurarnos de la
compresión del alcanze de la revisión a ser efectuada y de las responsabilidades en el equipo de auditoria ha asumido.En

1.1.- NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO

En cumplimiento del contrato emitir una opinión acerca de cuan razonable sean los EE.FF. se ha determinado
efectuar una auditoría financiera.

El objetivo del presente trabajo es el siguiente:

a. Verificar la integridad de la percepción y registro y contable de de los recursos de la empresa auditada.

b. Comprobar que los recursos sean provenientes de la empresa DISMAC S.A.; - de haber aplicado en programas
y proyectos de inversión, elaborados, programados y ejecutados `por la entidad.

- Ejecutado en términos de economía

1.2.-PRINCIPALES RESPONSABILIDADES A NIVEL DE EMISIÓN DE INFORMES

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La gerencia de la entidad es responsable de la presentación oportuna de los Estados Financieros y de la veracidad de la

información contenida en los mismos.
El titular de la Unidad de Auditoría Interna de la Entidad, es responsable por la opinión que emita en función a la
auditoría realizada.
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1.3.- ALCANCE Y METODOLOGÍA DE LA REVISIÓN A SER EFECTUADA

El alcance de la auditoria comprende todas las actividades y operaciones de la Empresa DISMAC S.A. por el
periodo comprendido entre ENERO a DICIEMBRE de 2022

1.4.- NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES A SER APLICADAS EN EL

DESARROLLO DEL TRABAJO

En función de los resultados de la fase de estudio preliminar y planificación, se identificaran las debilidades o
deficiencia , del sistema de control interno, que se evaluaran en forma específica.

El desarrollo del trabajo de auditoria financiera se efectuara en función de la siguiente normativa:

 Normas de auditoria

 Disposiciones legales y profesionales relativas al ejercicio del proceso de auditoria

1.5.- ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

A continuación se detallan las fechas de mayor importancia, relacionadas con la planificación, ejecución y
finalización de nuestra auditoria:

CONCEPTO FECHA
INICIO DE AUDITORIA 12/04/2023

RELEVAMIENTO DE INFORMACION/COMISION 15/04/2023

PLANIFICACION 13/04/2023

EJECUCION 19/08/2023
EMISION DE INFORME 29/11/2023

2. INFORMACIÓN DE LA INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1 Marco legal:

DISMAC S.A. fue fundada En el año 1985, estructurándose como una Sociedad Anónima dedicada a la
importación mayorista y minorista de electrodomésticos . La empresa inicio sus operaciones industriales el 5° de
agosto de 1985 mediante la adquisición de la planta de producción de acero
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2.2 Principales productos o servicios

Sus principales productos son aquellos que importan desde distintos lugares hasta comercializarlos, entre los
productos mas pedidos de la línea dora; lavadora y electrodomésticos.

2.3 Políticas de mercadeo

Las principales políticas de mercadeo son las de ventas al por mayor y menor, a clientes extranjeros y nacionales,
tanto al crédito como al contado. No existen intermediarios en la venta de los productos. Si no que lo realizan
directamente con sus demandantes.

2.4 Métodos de operación

Los métodos de operación más usuales se refieren a la importación de electrodomésticos modernos, contando con
encargados de almacenes y un equipo técnico de la empresa.

2.5 Política de compra y venta

Las importaciones de sus productos se efectúan de corea del sur, japon y otros países, cumpliendo la normativa
legal vigente. En cumplimiento de estas normas y sus reglamentos internos, con solicitud efectuada y aprobación
por parte del Servicio de Impuestos Nacionales, la Empresa cierra sus operaciones cada 31 de diciembre

2.6 Principales fuentes de generación de recursos

Los recursos que obtiene para el financiamiento de sus operaciones provienen principalmente de las ventas y los
prestamos obtenidos del sistema bancario nacional. A su vez, estos recursos son aplicados en la importación de
compras y ventas.

2.7 Estructura gerencial

i. GERENTE GENERAL
SECRETARIA
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ASESORÍA LEGAL
AUDITORIA INTERNA
i.1 GERENTE DE COMERCIALIZACIÓN
a) Departamento de ventas
b) Departamento de créditos y cobranzas
i.2 GERENTE DE PRODUCCIÓN
a) Departamento de procesos
b) Departamento de control de producción
c) Departamento de almacenes
d) Departamento de control de calidad
i.3 GERENTE DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS
a) Departamento de Compras y suministros
b) Departamento de contabilidad

ESTRUCTURA GERENCIAL

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

Las operaciones y transacciones efectuadas en la entidad, de acuerdo a explicación y versión de los responsables,
se registran contablemente de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados y normas vigentes en
Bolivia.
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La entidad emite los siguientes Estados financieros exigidos por las normas contables, sin embargo del
relevamiento efectuado observamos que la misma no es utilizada por la gerencia, con un instrumento y medio para
la toma de decisiones:

 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de Evolución del Patrimonio Neto
 Estado flujos de efectivo
 Estado de ejecución presupuestaria de ingresos y gastos

4. AMBIENTE DE CONTROL

De la revisión adicional al ambiente de control vigente en la entidad, identificamos los siguientes aspectos:

 Existen reglamentos y manuales de procedimientos para las principales operaciones, los cuales si bien
fueron debidamente aprobadas, no se cumplen en las operaciones que los regulan.

 El personal de la entidad no fue contratado a través de exámenes de competencia o concurso de méritos.

Debido a la inexistencia de un manual de funciones, no se conoce si el perfil profesional del personal es
pertinente al cargo desempeñado, por lo que tampoco se conoce si la asignación de responsabilidades y de
administración y desarrollo del personal es adecuada.

 En los planificación se manejan definición de objetivos, metas e indicadores de rendimiento, los

cuales no están debidamente documentados.

5. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

Nuestro enfoque de auditoria estará basado en los siguientes aspectos:

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 Selección preliminar de hallazgos de auditoria en base la identificación de problemas y

riesgos en las áreas críticas con respecto a eficiencia, eficacia y economía.

 Procedimientos específicos requeridos para las áreas de mayor riesgo o para temas que requerirán
una atención especial.

 Pruebas de cumplimiento para aquellas áreas en las cuales se identifique controles, para verificar la
vigencia y cumplimiento de los mismos en la práctica.

 Pruebas sustantivas o de mayor profundidad para aquellas áreas en las cuales no se

identifiquen controles.

6. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La evaluación del sistema de control interno, efectuada durante la etapa de planificación de la auditoria identifico
operaciones críticas y debilidades en las siguientes áreas de la entidad:

 Área de producción del Producto A

 área de almacén de productos terminados Producto B

7. ADMINISTRACIÓN DE TRABAJO
8.1.- Presupuesto Horas-auditor.

ITEM NOMBRE Y APELLIDOS CARGO HORAS

1 Lic. Carlos Padilla Jefe de comisión 65 hrs
2 Anel Villanueva Supervisor 551 hrs
3 Fabiola Hurtado Asistente I 120 hrs
4 Carla Justiniano Asistente II 100 hrs
5 Asistente III 140 hrs
Gladys Santos
6 Asesor legal 24 hrs
Dr. Jorge Strauss
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TOTAL: 1000 hrs

COMISIÓN DE AUDITORES PLANIF. EJEC. INFORME TOTAL

Jefe de comisión 40 hrs 25 hrs 65 hrs

Supervisor 436hrs 40 hrs 75 hrs 551 hrs
Asistente I 120 hrs 120 hrs
Asistente II 100 hrs 100 hrs
Asistente III 140 hrs 140 hrs
Asesor legal 24 hrs 24 hrs

TOTAL: 500 hrs 400 hrs 100 hrs 1000 hrs

8. APOYO DE ESPECIALISTAS

El trabajo de auditoria a desarrollar no reviste mucha complejidad, por lo que no se hace necesario la participación
de especialistas o expertos en otras áreas.

EMPRESA MULTINACIONAL S.A. PP-01

Auditoria Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
PROGRAMA DE AUDITORIA DE INVENTARIOS

OBJETIVOS:

1.- La cuenta de inventarios existe y las transacciones ocurrieron durante el periodo bajo examen

2.- La cuenta de inventarios es de propiedad de la entidad

3.- Todas las transacciones relativas la cuenta de inventarios han sido registradas y se encuentran incluidas en los
estados financieros, a valores apropiados.

4.-Todas las transacciones relacionadas con la cuenta de inventarios han sido registradas íntegramente dentro el
periodo respectivo y que como consecuencia de ellos no existen sobre o subestimaciones en el rubro.

5.-Todas las cuentas del inventario están adecuadamente clasificadas, descritas y expuestas, de conformidad con
principios y prácticas de aceptación general.

6.-Todas las transacciones y operaciones involucradas con la cuenta de inventarios se han registrado, tal y como
ha ocurrido.
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5. Observar si los equipos de recuento cubren sistemáticamente las áreas asignadas a fin de asegurar una

PROCEDIMIENTOS