“Ribera & Asociados” Consultores

EMPRESA “XYZ” SRL.

AUDITORÍA ESPECIAL SOBRE INGRESOS Y EGRESOS

MEMORANDUM DE PROGRAMACION DE AUDITORÍA

El presente Memorándum de Programación de Auditoría de la Empresa “XYZ” SRL fue preparado,

revisado y aprobado por:

RESPONSABLES FECHA

Lic. Pepe Sanchez

AUDITOR JUNIOR .
. ..................................................

Lic. Perico de los Palotes

GERENTE CONTROL DE CALIDAD ........................................................

Lic. Juana de Arcos ........................................................

GERENTE SENIOR DE AUDITORIA

........................................................

Santa Cruz, mayo de 2023

CONTENIDO PROPUESTO (uds. Pueden adaptarlo a la naturaleza del negocio y el alcance del
trabajo del semestre de acuerdo a las explicaciones que dimos en las 1as clases sobre los temas a
avanzar durante el semestre)

1. TERMINOS DE REFERENCIA

1.1 Naturaleza del trabajo de Auditoría

1.2 Informes a emitirse
1.3 Alcance de la revisión
1.4 Marco normativo de referencia
1.5 Actividades y fechas de mayor importancia

2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DESCRIPCION DE LA OPERACION DEL

SERVICIO

3. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

4. ANALISIS DE RIESO Y ENFOQUE DE AUDITORÍA

4.1 Análisis de riesgo

4.2 Enfoque de Auditoría

5. ADMINISTRACION DEL TRABAJO

5.1 Personal designado

5.2 Uso de especialistas
5.3 Programas de trabajo

6. COMUNICACION Y DIFUSION

7. MODIFICACIONES A LA PLANIFICACION

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1. TERMINOS DE REFERENCIA

1.1 NATURALEZA DELTRABAJO

Hemos efectuado la planificación detallada de la Auditoría Especial de Ingresos y Egresos a la

Empresa “XYZ” SRL.

1.2 INFORMES A EMITIRSE

1.2.1. Informe al Sr. Juan Perez del resultado final del trabajo (1).
1.2.2. Informe Especial de Responsabilidades si correspondiera.
1.2.3. Informe Complementario ratificando los hallazgos que podrían originar un dictamen de
responsabilidad que se comunicaron a los involucrados en el informe.

1.3. ALCANCE DE LA REVISION

Nuestro examen comprenderá las operaciones y actividades relacionadas tanto con los
ingresos obtenidos como los egresos realizados por “Saltos” SRL. en el periodo comprendido
entre el 01/Enero/2017 y el 31/Diciembre/2017, además desde el 01/Enero/2018 y el
30/Junio/2018 cumplimiento de contrato y la evaluación de los controles administrativos
implementados.

Los objetivos del examen de auditoría serán:

1. Determinar si se registraron en su integridad los ingresos y se cumplió con los controles

internos que aseguren la integridad de los mismos.

2. Determinar si la empresa ha registrado todos los egresos de acuerdo a controles y

disposiciones legales en vigencia.

1.4 MARCO NORMATIVO DE REFERENCIA

Las principales normas, principios y disposiciones legales aplicables son las siguientes:

- Constitución Política del Estado

- Código de Comercio
- Código Tributario
- Ley General del Trabajo.
- Ley N° 843 de Reforma Tributaria y sus Decretos Reglamentarios.
- Otras disposiciones legales vigentes en Bolivia.

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 - _____________________________________________________
(1) Resolución CTNAC 001/2016, Art. 1°

- Normas de Auditoría Gubernamental de la República de Bolivia; aprobadas por

Resolución N° 001/2015 del CTNAC 23 de julio de 2015
- Normas Básicas de Control Interno.

1.5 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

ACTIVIDADES FECHAS
INICIO CONCLUSION
Etapa de programación 07-08-22 13-08-22
Ejecución de las pruebas de Auditoría 13-08-22 18-08-22
Emisión de borrador del informe 20-00-22 30-08-22

2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Antecedentes

La Empresa “XYZ” SRL, está ubicada en la ciudad de Santa Cruz de la Sierra, con domicilio legal
en la Avenida General Franco Nº 115, zona norte. Sus actividades están reguladas por el Código de
Comercio, Código de Comercio, Ley N° 843 de Reforma Tributaria, Ley General de Aduanas, Ley
General del Trabajo y otras disposiciones legales que regulan las actividades de una empresa, tiene
por finalidad la satisfacción de las necesidades de la población, conforme lo establece los artículos
…….. del testimonio de constitución de sociedad N° ….. de fecha……..

Los socios, personal ejecutivo y operativo de la empresa en el periodo auditado, está conformado de
la siguiente forma:

Gestión 2021

Representante legal: Juan Perez

Personal Ejecutivo:

Gerente Administrativo y Financiero: Lic. xxxxxx

Asesor Legal: Abogado ssssssss

Contador: Lic. xxxxxxx

Personal Operativo

Secretaria:

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Por lo antes expuesto, su organigrama está compuesto de la siguiente manera:

Descripción de la operaciónes (Sacar la información del Estado de Resultados)

La Empresa “xyz” SRL. obtiene sus recursos por los siguientes conceptos:

 Ingresos por venta de …...

 Otros Ingresos por

Para los que en la gestión 2021 se obtuvieron los siguientes Ingresos:

Gestión 2021:

Ingresos Monto %
Venta de Mercaderías
Ingresos por ………
Saldo de Caja y Banco
Otros Ingresos
Total

La Empresa “xyz” SRL. invierte y utiliza los Ingresos en las siguientes operaciones:

 Importación de Mercaderías.
 Contratación de asesores y consultores
 Gastos de Funcionamiento administrativo.

Para la gestión 2021, su estructura de gastos según el Estado de Resultados fue la siguiente:

GASTOS MONTO %
Gasto de Inversión
Gasto de Funcionamiento
Total

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 Prácticas contables

Durante la gestión 2020 y 2021, la empresa aplicó el sistema de contabilidad …………..; que
elabora los comprobantes de ingresos y egresos a la fecha de la auditoría.

3. AMBIENTE DEL CONTROL INTERNO

La empresa ha establecido los controles internos necesarios, que demuestren confiabilidad de las
operaciones realizadas, en la obtención y el uso de sus recursos, en los que además se demuestra
que del 100% de los ingresos el ….% se han destinado a la inversión y el ….% a gastos de
funcionamiento.

4. ANALISIS DE RIESGO Y ENFOQUE DE LA AUDITORÍA

REF.: PROG. DE TRABAJO

1. Factor de riesgo: Para la recaudación de recursos propios no se han
diseñados controles previos que aseguren el ingreso de la integridad
de los recursos.
Enfoque de Auditoría: Análisis del 100% de los recursos y revisión
de la documentación respaldatoria en la obtención de los ingresos.
2. Factor de riesgo: La empresa no cuenta con un sistema contable que
garantice que los recursos sean integramente utilizados en beneficio
de la empresa. (con el análisis del control interno determinar cual es
el riego).
Enfoque de Auditoría. Análisis del 100% de los gastos realizados
con cheques y en efectivo a fin de establecer la integridad y legalidad
de los gastos realizados.
3. Factor de riesgo: Que la empresa haya efectuado pagos de servicios
contratados y recibidos deficientemente, o no recibidos poniendo en
riesgo la eficiencia en el uso de los ingresos recaudados..
Enfoque de Auditoría: Verificar la ejecución del gasto por
asesoramiento y/o consultoría mediante el análisis de la
documentación correspondiente.(Verificar que gasto tiene control
interno deficiente)

5. ADMINISTRACION DEL TRABAJO

5.1 Personal asignado

Nombres Cargo Horas

Lic. Xxxxx Gerente General 100

Lic. Zzzzzzz Gerente de Calidad 90
Lic. Qqqqqqqq Auditor Junior 90

5.2. Uso de especialistas (INCLUIR UN ESPECIALISTA QUE UDS CONSIDEREN QUE

VAN A NECESITAR PARA ALGUN INFORME DEL TRABAJO

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 Si el caso amerita, se contratarán especialistas en la materia.

5.3. Programas de trabajo

Los programas de trabajo elaborado para el personal que intervienen en la auditoria especial
de Ingresos y Egresos se encuentran adjunto al memorando de Programación.

6. COMUNICACION Y DIFUSION

Mediante la Gerencia responsable de la presente auditoria, se coordinará y transmitirán los

resultados de la misma.

7. MODIFICACIONES A LA PLANIFICACION

Conforme se realice el trabajo de campo de la auditoria se evaluaran posibles aspectos que por su
naturaleza no se detectaron en la etapa de planificación, de acuerdo a la significatividad e
importancia serán incluidos en la presente planificación.

_______________________________
FIRMA GERENTE SENIOR