CONTADURÍA PÚBLICA O AUDITORIA FINANCIERA

CASO RESPIRADORES

Carrera: Contaduría Pública o Auditoria Financiera

Docente: Lic. Erlan López Rodríguez

Materia: Auditoría Forense

Integrantes: María Eugenia Flores Bilka

Rubén Mancilla Silva

Brenda Patricia Guzmán Vaca

Fecha: [Fecha]

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INDICE

1. Antecedentes ……………………………………………..Pag 3
2. Fraude Financiero ………………………………………..Pag 4
3. Personas responsables del Fraude……………………..Pag 5
4. Personas y Entidades afectadas por el Fraude………..Pag 5
5. Irregularidades…………………………………………….Pag. 6
6. Información obtenida ………………………….………….Pag 8
7. El Proceso de la Investigación .……….………..……….Pag 8
8. Imágenes ………………………………………………….Pag 9
9. Conclusión ………………………………………………...Pag 14
10. Recomendación Control Interno ………………………...Pag 14
11. Bibliografía ………………………………………………...Pag 15

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PRÓLOGO
Es importante mencionar que la Auditoria Forense es el uso de técnicas de investigación
criminalística, integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con
habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar información y opiniones, como pruebas en
los tribunales. El análisis resultante además de poder usarse en los tribunales, puede servir para
resolver las disputas de diversas índoles, sin llegar a sede jurisdiccional.
Así mismo una es la actividad de un equipo multidisciplinario, es un proceso estructurado, donde
intervienen contadores, auditores, abogados, investigadores, grafo técnicos, informáticos, entre
otros, pues, en atención al tipo de empresa, sus dimensiones y diversidad de operaciones, se
puede requerir la participación de otros especialistas como ingenieros de sistemas, agrónomos,
forestales, metalúrgicos, químicos, etc. que de la mano y bajo la conducción del Auditor Forense
realizan la investigación.
Además, la auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y
detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor
forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y
sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada).
Es una alternativa para combatir la corrupción, porque permite que un experto emita ante los
jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor
certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal. Sin embargo, la auditoría
forense no solo está limitada a los hechos de corrupción administrativa, también el profesional
forense es llamado a participar en actividades relacionadas con investigaciones
ANTECEDENTES

El 15 de mayo 2020, a través de una denuncia anónima al Viceministerio de Transparencia se

tomó conocimiento de la compra de respiradores para Terapia Intensiva por la emergencia
sanitaria de COVID- 19, los cuales se habrían adquirido con un supuesto sobreprecio.

El 17 de mayo 2020, Ex presidente de la sociedad de Medicina de Bolivia cuestiona la

adquisición.

El 19 de mayo 2020, Programa radial entrevista a PAU SARSANEDAS, Gerente Gral. GPA
Innova, quien hace pública la adquisición de los respiradores.

La pandemia del coronavirus encontró a Bolivia en una profunda división política y con la
incertidumbre de quién era su próximo presidente.

La cuarentena fue declarada cuando los candidatos, incluyendo a la presidenta interina, apenas
disparaban sus primeras salvas y precipitó la suspensión de los comicios al menos hasta agosto.

De una u otra forma, la crisis sanitaria durante todas estas semanas estuvo marcada por los
apasionamientos políticos que no dejaron de enfrentarse pese a todo lo que se vive.

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Por ello, este reciente escándalo que sacude al gobierno de Bolivia, sumado a otros menores
que sucedieron recientemente, no solo puede repercutir en el combate nacional contra la
pandemia, sino también en la batalla partidaria que se vive como trasfondo casi inevitable.

Los seguidores de Evo Morales no tardaron nada en acusar al gobierno transitorio de haber
cometido un acto de corrupción imperdonable en medio de una pandemia que ya colapsa los
sistemas de salud de algunas ciudades.

En cambio, hace apenas unos días, uno de los ministros aseguró que la actual mandataria
ganaría las elecciones sin dificultades por el buen trabajo que realiza en la lucha contra el
coronavirus.

Y lo sucedido reflota una pregunta que no ha dejado de repetirse en este país: si Jeanine Áñez
debe renunciar a su candidatura por la crisis que se vive o mantener intactas sus aspiraciones
presidenciales.

FRAUDE FINANCIERO

Se acusan a ocho bolivianos por fraude en la compra de respiradores españoles

Este contenido fue publicado el 19 enero 2022 - 16:07

La Paz, 19 ene (EFE).- Ocho personas, entre ellas un exministro y un ex-cónsul de Bolivia en
España, han sido acusados por la compra con supuesto sobreprecio de ventiladores pulmonares
en medio de la crisis por la Covid durante 2020, informó hoy la Fiscalía.

Una comisión de este organismo que está especializada en delitos de corrupción presentó la
acusación formal en contra de ocho personas por el presunto proceso irregular en la compra de
170 "ventiladores pulmonares" de la marca y modelo Respira Device, de origen español, según
un comunicado.

El fiscal general del Estado, Juan Lanchipa, informó de que la acusación formal es en contra del
exministro de Salud, Marcelo Navajas, el excónsul de Bolivia en España David Alberto Pareja, y
el exdirector jurídico del Ministerio de Salud, Fernando Valenzuela.

Asimismo a Fernando Humérez, quien fue el contacto entre la empresa española y el director
jurídico del Ministerio de Salud y otros exfuncionarios de esa cartera de Estado, al igual que de la
Agencia de Infraestructura en Salud y Equipamiento Médico (AISEM).

Los ocho exfuncionarios del Gobierno transitorio de Jeanine Áñez están acusados de los
presuntos delitos de incumplimiento de deberes, conducta antieconómica, uso indebido de
influencias, contratos lesivos al Estado, delitos contra la salud pública, favorecimiento al
enriquecimiento ilícito, entre otros.

El Ministerio Público solicitó una sentencia condenatoria de 10 años de cárcel "más agravantes y
criterios de concurso real e ideal" para los ocho acusados.

Lanchipa explicó que esta acusación está "debidamente sustentada" en 22 pruebas testificales y
73 documentales que han sido colectados en la etapa preparatoria del caso.

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Además, los informes técnicos indicaron que los ventiladores no contaban con los accesorios ni
las especificaciones técnicas ofertadas por el proveedor y que no eran aptos para el uso en las
unidades de terapias intensivas ni para pacientes graves con covid-19, según el boletín.

Navajas, médico propietario de una clínica paceña con mayoría de asegurados de la embajada
de Estados Unidos, ejerció el cargo menos de dos meses.

Los respiradores para unidades de cuidado intensivo llegaron al país apenas unos días antes en
un vuelo procedente de España y estaban siendo distribuidos en hospitales del país hasta que se
conoció que su precio era exorbitante.

Áñez autorizó la compra de 500 equipos. 170 llegaron al país y fueron adquiridos por casi $us
27.000 cada uno.

Los ventiladores producidos por la empresa catalana GPA Innova tenían un precio de fábrica de
$us 7.194, pero la administración de facto pagó –a uno o varios intermediarios vinculados al
propio gobierno en un evidente conflicto de intereses– más de $us 4,7 millones por las 170
máquinas.

Ese monto estableció que cada una le costó al Estado $us 27.000.

RESPONSABLES DEL FRAUDE

El régimen de Jeanine Áñez decidió hacer esa compra directamente en España a través de su
cónsul en Barcelona, David Pareja. Los medios de prensa aseguraron que la mandataria y el
diplomático tenían un grado de parentesco.

La compra de los respiradores era el gran logro del gobierno que asumió pasando por alto la
Constitución Política del Estado. La propia Áñez anunció en un acto público la compra de las
máquinas, la primera adquisición de material médico para hacer frente al COVID-19 que había
prometido.

El sobreprecio fue un problema, pero también el rechazo del personal médico a utilizarlos.

Los especialistas se quejaron públicamente y explicaron al país que los aparatos no eran de
terapia intensiva sino de asistencia en emergencias, y por tanto resultaban inadecuados para
atender a pacientes de COVID-19.

El modelo que adquirió Bolivia era básico, así que la empresa y los intermediarios ofrecieron
cambiar las 170 unidades ya entregadas por el modelo apto para terapia intensiva, sin costo para
el país.

PERSONAS Y ENTIDADES AFECTADAS

Los errores y la falta de transparencia que hubo en las adquisiciones de los 170 ventiladores
españoles y 324 respiradores chinos, derivaron en procesos contra autoridades y un daño
económico al Estado por sobreprecio y el perjuicio en la población que nunca usó plenamente
estos equipos.

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El Ministerio de Salud de Bolivia adquirió 170 ventiladores españoles que nunca utilizaron porque
llegaron incompletos y permanecen almacenados en depósitos de la cartera de Estado. Llegaron
después 324 respiradores chinos que no permitían monitorear al paciente. En algunos hospitales
después de una revisión cuidadosa, los médicos prefirieron dejar de usarlos porque “estaban
matando gente”.
Los casi 500 respiradores adquiridos en el pico de la pandemia por el Gobierno transitorio no
solo no sirvieron, sino que se compraron con aparentes sobrecostos y tratos preferenciales con
los contratistas, según la investigación que lleva adelante el Ministerio Público.

IRREGULARIDADES

 Una de las irregularidades detectadas fue que el 8 de mayo de 2020 el entonces ministro
de Salud, Marcelo Navajas, ordenó comprar 170 ventiladores españoles marca Respira a
través del intermediario IME Consulting. Señaló que se hiciera de acuerdo a
especificaciones técnicas que en realidad correspondían solo a un folleto del propio
fabricante (Respira). La Contraloría observó que definir las especificaciones técnicas de los
equipos no era atribución de Navajas, sino de la Dirección Técnica de la Aisem (Agencia de
Infraestructura en Salud y Equipamiento), y que además se debía haber consultado con
médicos intensivistas qué tipo de equipos serían útiles para tratar a pacientes de covid-19,
pero esto no se lo hizo.
 Otra irregularidad es la falta de boleta de garantía en el proceso de adquisición de los
respiradores. De acuerdo a los formularios de especificaciones técnicas, IME Consulting
prometió emitir un documento para garantizar el cumplimiento contractual si es que se
pedía un anticipo; es decir presentar un cheque que el ministerio de Salud podría cobrar
en caso de que los equipos no cumplieran con los requerimientos. El adelanto del 50 por
ciento del monto total fue solicitado y pagado por el Gobierno boliviano, pero la boleta de
garantía nunca se emitió. La Contraloría consideró que hubo un daño económico al
Estado ya que el anticipo entregado (alrededor de 2 millones de dólares) nunca pudo ser
recuperado.
 También está el pago adicional por el transporte de los equipos. El 11 de mayo se firmó el
contrato con un plazo de entrega inverosímil. Se esperaba que los equipos llegaran desde
España a Bolivia en menos de 24 horas, es decir el mismo 11 de mayo. Los 4,7 millones
de dólares incluían los costos de transporte entre ambos países. Pero sabiendo que el
plazo de entrega no se cumpliría el exministro Navajas ordenó contratar un avión para
traer la mercancía. El 12 de mayo el director de la Aisem, Geovanni Pacheco, contrató el
vuelo por 230.000 dólares, un monto que no se descontó al proveedor y que representó
otro daño económico para el país.
 A su llegada a Bolivia, los equipos no fueron recibidos por la comisión técnica encargada
de evaluar su estado, lo que se constituye en otra irregularidad, según el informe de la
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 Asamblea legislativa. El avión cargado con los ventiladores llegó a Bolivia el 14 de mayo
de 2020. Los procedimientos legales señalan que una comisión debía recibir el producto
para constatar que todo esté en orden. Sin embargo, mientras los integrantes de dicha
comisión viajaban a Santa Cruz para hacer su trabajo, la entonces presidenta Jeanine
Añez, acompañada de dos ministros, ya repartía los equipos sin que éstos hubieran sido
revisados.

PRUEBAS

El Ministerio Público emitió la acusación formal sustentada en 22 pruebas testificales y 73

pruebas documentales colectadas a lo largo de la etapa preparatoria de la investigación.

Entre las pruebas de cargo figuran el dictamen pericial de auditoria forense que identificó las
irregularidades en el proceso de adquisición de 170 ventiladores pulmonares, informes técnico-
periciales de informática forense a diferentes equipos celulares, de donde se extrajo
conversaciones borradas que vinculan a los acusados en estos hechos, informes técnicos que
revelan que los ventiladores no contaban con los accesorios ni las especificaciones técnicas
ofertadas por el proveedor.

Entre las pruebas más importantes está también el dictamen pericial emitido por un especialista-
técnico que estableció que los ventiladores pulmonares no son aptos para la Unidad de Terapia
Intensiva (UTI), ni para tratar pacientes críticos de COVID-19.

Los delitos por los que deben responder los imputados ante la justicia son incumplimiento de
deberes, conducta antieconómica, uso indebido de influencias, contratos lesivos al Estado,
delitos contra la salud pública, favorecimiento al enriquecimiento ilícito, entre otros.

El Ministerio Público solicitó una sentencia condenatoria para todos los responsables de 10 años
de prisión.

LA COMPRA

Los 170 respiradores artificiales adquiridos por Bolivia eran de la compañía española GPA
Innova, aunque hubo intermediarios en la transacción.

El precio acordado por cada equipo de asistencia, según el gobierno, fue de US$27.683 y el país
se comprometió a desembolsar alrededor de US$4,7 millones en total.

Las gestiones se realizaron a principios de mayo y, a mediados de este mes, las autoridades
bolivianas anunciaron que los respiradores se comenzaron a distribuir en todo el país.

Días después se conoció que los ventiladores no eran aptos para su uso en cuidados intensivos,
sino que estaban diseñados para ambulancias y para terapia intermedia.

Una vez comenzaron las denuncias, la empresa de España confirmó que los equipos que Bolivia
compró solo cuestan alrededor de US$10.000, según reportó el diario boliviano El Deber.

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Por otra parte, se aaprehende a exfuncionario de Salud por la compra de respiradores chinos
con sobreprecio durante el régimen de facto

La Fiscalía determinó este miércoles la aprehensión del abogado Jorge S., exintegrante de la
Dirección Jurídica del Ministerio de Salud, por los delitos de conducta antieconómica, contratos
lesivos al Estado e incumplimiento de Deberes en la compra de 324 respiradores chinos con
sobreprecio, transacción realizada durante el régimen de facto.

El informe fue brindado a Bolivia Tv por el fiscal departamental Marco Villa quien dijo que, hasta
la fecha, tres personas fueron aprehendidas y se investiga a un total de 18 exfuncionarios del
Ministerio de Salud que tuvieron que ver con la compra irregular de los equipos médicos en plena
pandemia del coronavirus.

"Hemos encontrado indicios de la participación de esta persona, un abogado que fungía en el

anterior gobierno en la Dirección Jurídica del Ministerio de Salud (...) hemos podido establecer la
evacuación de informes técnico legales con las cuales esta persona habría suscrito", indicó el
Fiscal.

Explicó que el abogado Jorge S. habría firmado las adendas a los contratos que permitieron la
adquisición de los 324 respiradores chinos.

El jurisconsulto está acusado por los presuntos delitos de incumpliendo de deberes, contratos
lesivos al Estado y conducta antieconómica, informó el Fiscal.

Según la denuncia que radica en la Fiscalía, el Estado boliviano pagó por cada respirador chino
la suma de $us 35.858 pese a que cada equipo tenía un precio de fábrica de unos $us 18.500 la
unidad, por lo que se presume de un sobreprecio millonario.

Esta adquisición irregular no se realizó directamente con la empresa fabricante sino mediante
una empresa intermediaria, de manera similar a la transacción efectuada por Arturo Murillo en la
adquisición de gases lacrimógenos cuando también se recurrió a intermediarios.

En este caso de los respiradores chinos, la justicia determinó, en abril, la detención domiciliaria,
una fianza de Bs 70.000 y arraigo para la exministra de Salud, Heidy Roca.

EL PROCESO DE LA INVESTIGACIÓN

El Ministerio de Salud confirmó que el ministro boliviano se encuentra aprehendido y que deberá
prestar declaraciones para que se defina en instancias judiciales si queda detenido o recupera su
libertad.

La aprehensión del ministro boliviano, según explicó el director nacional de la unidad anticrimen
de la policía boliviana, Iván Rojas, se produjo después de que fuera trasladado a dependencias
policiales.

El agente policial no quiso adelantar la cantidad de detenciones que se realizaron por este caso
hasta el mediodía de este miércoles, sin embargo, autoridades del gobierno confirmaron que
al menos dos funcionarios del ministerio de Salud fueron privados de libertad el martes.

Medios bolivianos señalaron que al menos cuatro personas fueron llevadas a dependencias
policiales y otros llegaron de forma voluntaria para declarar sobre el caso de manera voluntaria.
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En la mañana de este miércoles se realizaron operativos en oficinas gubernamentales y fue
incautada documentación referida al caso.

“No puedo decir qué cantidad de personas serán citadas e investigadas en este caso. El proceso
investigativo se llevará adelante y no vamos a tener ningún tipo de temor en citar a quien se
tenga que citar”, indicó el director policial Iván Rojas.

Mientras tanto, el fiscal general del Estado, Juan Lanchipa, anunció la conformación de una
comisión especial para investigar el caso.

Por su parte, el gobierno boliviano anunció que suspenderá el proceso de pago por los
respiradores y hará todo lo posible por recuperar todo el dinero que pudiera haber sido desviado.

El escándalo fue calificado por diferentes políticos y analistas como un duro golpe a la
credibilidad de la administración de Áñez, quien también es candidata a la presidencia en las
elecciones que se deberán realizar en Bolivia este año.

Mientras tanto, el partido de Evo Morales, el MAS, ahora en la oposición, demandó que se
esclarezca todo lo relacionado con la compra de los aparatos respiratorios e incluso uno de sus
diputados anunció una demanda penal contra el ministro recién destituido y otros miembros del
gobierno.

La fuerza política pidió que todos los responsables sean destituidos y reiteró su pedido de una
realización pronta de los comicios presidenciales, previstos para el 3 de mayo y aplazados sin
fecha por la crisis del coronavirus.

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FOTOGRAFIAS DEL CASO

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La investigación también detectó más de 50 llamadas entre el dirigente del trópico de
Cochabamba, Andrónico Rodríguez. En otro cuadro, se muestra que Humérez llamó 76 veces al
exministro de Salud, Aníbal Cruz, y este a su vez hizo tres llamadas al ‘testigo clave’. Otra de las
figuras que aparece en el flujo de llamadas de Humérez es el exministro Saúl Lara.

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A las 4.15 de la madrugada de este domingo (24.05.2020) terminó la audiencia cautelar por el
llamado "caso respiradores” en Bolivia, ocasión en la que se decidió dictar la prisión preventiva,
por tres meses, contra el exministro de Salud interino de ese país, Marcelo Navajas, acusado por
la compra con presunto sobreprecio de 170 respiradores marca Respira a la empresa española
IME Consulting.

CONCLUSION

El caso de los 170 respiradores significó un daño económico de más de 15 millones de pesos
bolivianos (2.174.668 dólares).

Tras el descubrimiento, se destituyó al ministro de Salud, Marcelo Navajas, quien apenas estuvo
un mes frente a la cartera sanitaria durante el ilegal mandato de Áñez. Navajas fue detenido y
enviado a prisión preventiva, junto con otros implicados en la gestión de la compra.

Según peritos, pese a que el fin de la compra era emplear estos equipos en las terapias
intensivas durante la primera ola de la pandemia, estos no pudieron utilizarse porque no reunían
las condiciones funcionales para ese tipo de servicio vital.

La exministra de salud Eidy Roca es acusada de delitos como contratos lesivos al Estado,
conducta antieconómica e incumplimiento de deberes por la compra de más de 300 respiradores
chinos con presunto sobreprecio en medio de la primera ola de la pandemia del coronavirus en el
país.

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El fiscal departamental de La Paz, Marco Antonio Cossío, manifestó que dentro de esta
investigación se presume que existe un daño económico al Estado equivalente a 862.000
dólares, según un boletín de la Fiscalía General del Estado.

En tanto la Comisión de Recepción identificó 40 observaciones a los equipos chinos que "no
cumplían con las especificaciones técnicas que propuso la empresa ofertante".

RECOMENDACIÓN CONTROL INTERNO

Lamentablemente debido a la urgencia y la necesidad de que la salud en Bolivia, estaba en

alerta roja, se vulneró los procedimientos de las compras hechas por el estado; si se hubiese
tenido un plan de emergencia claro (de este tipo de nivel en salud), y haber activado este plan,
conforme a un manual de procedimientos, se hayan activado y se haya llamado a las
organizaciones competentes a una mesa de diálogo para la toma de decisiones que tenga
carácter de nivel nacional, apoyados en expertos en el tema y peritos acreditados, en el área
Salud y financiero.

BIBLIOGRAFIA
El Fraude (Auditoria Forense), Universidad Autónoma de Baja California, Lic. José Alfredo Martínez Moreno, octubre
de 2007.

Corrupción y Fraude (Auditoria Forense), José Luis Fernández Bueno, 2004

www.bbc.com
https://www.swissinfo.ch
https://abi.bo
https://www.swissinfo.ch
https://abi.bo/index.php.

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