CURSO DE NORMAS DE AUDITORIA

EXPOSITORA:
MG. CPC. EMMA ROSARIO
ALVAREZ GUADALUPE

Semana N° 10

AÑO 2018 CALLAO - PERÚ

EL PLANEAMIENTO

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 PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA
FASE I
PLANEAMIENTO

Envío de la Carta de Compromiso.

Recolección de información básica (verbal y escrita)
Estudio y revisión de la información recolectada, considerando:
- Información básica (conocimiento del negocio, organización, etc)
- Normas legales aplicables y directivas internas de la empresa.
- Actas de accionistas y directorio
- Aplicación de procedimientos analíticos preliminares
- Informe de la auditoria anterior.

- Determinar la materialidad (importancia) y evaluar el riesgo de

auditoria (inherente y de control), antes de considerar la
estructura del control interno)
- Estudio y comprensión del control interno y determinar el riesgo
de control, etc.

Elaboración del Plan Global o Memorándum de Planeamiento.

Elaboración del Programa de Auditoría, Cuestionarios de Control

Internjo y Hoja de Decisiones Tentativas de Riesgo.

PROCESO DEL EXAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS

FASE II
EJECUCIÓN O TRABAJO DE CAMPO

- Aplicación del programa de auditoría.

- Elaboración de papeles de trabajo, conteniendo
observaciones y recomendaciones.
- Supervisión del cumplimiento del Plan de
trabajo y programa de auditoría.
- Preparación de hallazgos de auditoría y
comunicar a las personas relacionadas para
obtener sus comentarios y aclaraciones.
- Evaluar las respuestas de las personas
relacionadas con los hallazgos.
- Evaluar contingencias y hechos subsecuentes.
- Carta Gerencia, etc.

Agrupación de los archivos de papeles de trabajo.

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 PROCESO DEL EXAMEN DE ESTADOS
FINANCIEROS

FASE III
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN
DEL INFORME DE AUDITORIA

En base a los papeles de trabajo se elabora el

borrador del Informe de Auditoria

Conferencia final con los principales ejecutivos de

la empresa examinada para poner en conocimiento
los asuntos más importantes del resultado del
examen

Presentación del Informe Final

CONCEPTO DE PLANEAMIENTO

• Fase muy importante y decisiva en los resultados

de la Auditoría
• Tiene como objetivo básico desarrollar una
estrategia general de la auditoría y un enfoque
detallado de la naturaleza, oportunidad y alcance
(extensión) de los procedimientos de auditoría a
aplicar.
• Esta fase concluye con la preparación del Plan de
Auditoría (Memorando de Planeamiento) y de los
programas de auditoría.

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 ACTIVIDADES EN LA FASE DE
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

1. Envío de la Carta de Compromiso por el

Auditor (NIA 210)
La carta:
➢ Deja constancia de la contratación y confirma la aceptación del
auditor.
➢ Contiene los términos acordados:
- Objetivos y alcance de la auditoría
- Responsabilidad del auditor y de la empresa examinada, etc.
* (Ver ejemplo Carta de Compromiso)

NIA 210: Términos de los Compromisos de Auditoría

EJEMPLO DE CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA

Lima, 22 de Enero del 2007
Señor
Presidente del Directorio de la Empresa
PRODUCTOS DEL MAR S.A.
Presente.-

En relación la auditoria solicitada por ustedes al Balance General de Productos del Mar S.A. al 31 de
Diciembre del 2006 y los correspondientes estados de ganancias y pérdidas y de flujo de efectivo por el
año terminado en esa fecha, nos es grato confirmarles nuestra aceptación y nuestra conformidad de este
compromiso por medio de esta carta. Nuestra auditoría se llevará a cabo con el objetivo de expresar una
opinión sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y
normas internacionales de auditoría. Dichas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la
auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si estos estados financieros están libres de
errores materiales. Una auditoría comprende el examen basado en una comprobación selectiva de las
evidencias que sustentan los estados financieros. También comprende la evaluación de los principios de
contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la gerencia así como una
evaluación de la presentación general de los estados financieros en su conjunto.
Por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes de una auditoría, así como las
limitaciones propias de los sistemas de contabilidad y control interno, existe el riesgo inevitable de que
queden sin detectar algunos errores materiales.
Adicionalmente a nuestro informe sobre los estados financieros, hemos considerado proporcionarles una
carta de control interno, referente a las debilidades materiales en los sistemas de contabilidad y de
control interno que tomemos conocimiento.

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Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la adecuada
revelación de información es de la gerencia de empresa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de
controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos
de la empresa.

Como parte del proceso de nuestra auditoría, solicitaremos a la gerencia su confirmación por escrito de las
manifestaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría.

Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los
registros, documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría

Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las
personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por horas individuales varían según el grado de
responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o sustituya.

Mucho le agradecemos firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre
los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.

Atentamente,

Yarasca Alvarez &Asociados

Contadores Públicos, Soc. Civil

................................................
Socio Gerente

EN AUDITORIA POR PRIMERA VEZ

2. Recolección de información básica del negocio

2.1 Información escrita
- Escritura de Constitución Social (Estatutos)
- Manual de Organización y Funciones (MOF)
- Planes operativos, presupuestos e informe de evaluaciones
- Estados financieros del ejercicio y anterior
- Memoria Anual y otros informes de gestión
- Plan de cuentas y Manual de Procedimientos Contables
- Manuales de Procedimientos operativos y/o diagrama de
flujo de las actividades básicas
- Informes de Auditoría Interna y Externa
- Reglamento y Directivas Internas
- Actas de Sesiones a Accionistas y Directorio, etc.

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 2.2 Información verbal
- Entrevista a máximos Directivos y Gerencia General
- Entrevista con Gerentes de principales áreas operativas
- Visita a instalaciones y observación de operaciones básicas
- Entrevista con el Gerente de Contabilidad y de Auditoría
Interna, etc.
3. Estudio y Revisión de información recolectada
• Conocimiento del negocio
• Preparación de extractos (misión, organización, operaciones
básicas del negocio, actas, contratos, etc.)
4. Comprensión preliminar del Control interno y
determinación del riesgo inherente
• Operaciones básicas de la empresa
• Sistema de Información, Contabilidad, etc.
• Ambiente de control.

5. EN AUDITORÍAS RECURRENTES:
• Aprovechamiento al máximo del conocimiento
acumulado, papeles de trabajo, etc.
• Actualización de la información existente

6. Determinación de la Materialidad y Evaluación

del Riesgo de Auditoría (o de imprecisiones
significativas)
• Estudio y análisis preliminar de las partidas más
importantes de los estados financieros
• Procedimientos Analíticos Preliminares
• Evaluación del Riesgo inherente y de control.
• Evaluación del riesgo global
• Preparación de la Hoja Tentativa de Riesgos para
los componentes de los estados financieros.

6
7. Preparación del Memorandum de Planeamiento:
Conteniendo:
• Antecedentes del negocio, puntos de atención sobre
características y situaciones especiales del negocio, de sus
áreas operativas y administrativas básicas, ambiente de control,
identificación de componentes de los estados financieros, áreas
críticas, informes a emitir, directivos, personal de auditoría y
cronograma de trabajo (Ver Libro de Auditoría Práctica de los
Estados Financieros)

8. Preparación del Programa de Auditoría

• La preparación es por cada componente
• Contiene objetivos y procedimientos de auditoría