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TALLER PRACTICO
TALLER PRACTICO
Versión 01
CONTENIDO:
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PARTE I
INFORMACION
GENERAL
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INFORMACION GENERAL
Ud. pertenece a la Firma de Auditoria AUDIOPE LTDA. Y ha sido contratado para efectuar una
auditoria operativa en la Empresa MULTINACIONAL S.A.
1. DATOS GENERALES
Las importaciones de sus productos se efectúan de Estados Unidos y otros países, cumpliendo la
normativa legal vigente. En cumplimiento de estas normas y sus reglamentos internos, con
solicitud efectuada y aprobación por parte del Servicio de Impuestos Nacionales, la Empresa
cierra sus operaciones cada 31 de diciembre.
Las principales políticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes extranjeros y
nacionales, tanto al crédito como al contado. No existen intermediarios en la venta de los
productos.
Los métodos de operación más usuales se refieren al proceso productivo, utilizando maquinaria
y tecnología moderna, de última generación, contando con un equipo propio de técnicos,
encargados del proceso productivo y operativo de la empresa.
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El capital inicial según constitución de julio de 1989 fue Bs 25.242.000, con la siguiente
composición:
N° PRECIO U. % IMPORTE
SOCIO ACCIONES Bs PARTICIPACIÓN Bs
Los proveedores de materia prima con los que la entidad opera, tienen una situación
financiera débil y cambiante.
En diferentes periodos y épocas, el gobierno nacional emite normativa legal que restringe la
importación de materia prima.
i. GERENTE GENERAL
SECRETARIA
ASESORIA LEGAL
AUDITORIA INTERNA
a) Departamento de ventas
b) Departamento de créditos y cobranzas
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i.2 GERENTE DE PRODUCCION
a) Departamento de procesos
b) Departamento de control de producción
c) Departamento de almacenes
d) Departamento de control de calidad
1.3 La empresa cuenta dentro de su estructura organizacional, con una Unidad de Auditoría
Interna que ejecuta evaluaciones periódicas del área contable-financiera de los
departamentos y secciones más importantes dentro de la entidad. Sin embargo, todas las
evaluaciones de auditoría financiera se efectúan a través de firmas privadas de auditoria
externa.
1.4 La empresa fue sometida a auditorias financieras desde su creación en el año 1989. El
informe de auditoría externa N° AUFIN-01/X1 por la gestión anterior de 20X1 fue de
opinión con salvedades. En la carta de control interno se incluyeron los aspectos de
especial interés (salvedades del dictamen) y observaciones sobre procedimientos de
registro contable y de control interno, los cuales si bien fueron aceptados por la Gerencia
de la entidad, no se emitieron las instrucciones a los responsables de las operaciones, para
la efectiva implantación de las recomendaciones.
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1.6 Las operaciones y transacciones efectuadas en la entidad, de acuerdo a explicación y
versión de los responsables, se registran contablemente de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados y normas vigentes en Bolivia.
La entidad emite los siguientes Estados financieros exigidos por las normas contables, sin
embargo del relevamiento efectuado observamos que la misma no es utilizada por la
gerencia, con un instrumento y medio para la toma de decisiones
Balance general
Estado de resultados
Estado de Evolución del Patrimonio Neto
Estado flujos de efectivo
Estado de ejecución presupuestaria de ingresos y gastos
1.7 El trabajo de auditoria a desarrollar no reviste mucha complejidad, por lo que no se hace
necesario la participación de especialistas o expertos en otras áreas.
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El desarrollo del trabajo de auditoria operativa se efectuara en función de la
siguiente normativa:
CANTIDAD CANTIDAD
GESTION UNIDAD PROYECTADA PRODUCIDA
(Según la Entidad) (Según Auditoria)
20X1 Kg. 2.880.000 3.000.000
20X2 Kg. 1.740.000 1.600.000
b. Los costos totales de producción, tanto proyectados, así como los realmente ejecutados,
para las gestiones 20X1 y 20X2 fueron los siguientes:
c. Las cantidades realmente producidas, en relación con las horas insumidas para alcanzar
ese nivel de producción, así como la productividad Standard definida por la entidad, para
las gestiones 20X1 y 20X2 fueron los siguientes:
Del periodo 20X1 a 20X2, la empresa tuvo una disminución de las cantidades producidas
y en el número de horas/hombre necesarias para esos niveles de producción.
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De la investigación efectuada al mercado nacional de proveedores, se identificó la
existencia de industrias que producen los insumos, sobre los cuales la entidad no
efectuó ningún análisis sobre la calidad de los mismos, precios y condiciones de oferta.
CANTIDAD CANTIDAD
GESTION UNIDAD PROYECTADA PRODUCIDA
(Según la Entidad) (Según Auditoria)
20X1 Kg. 1.440.000 1.400.000
20X2 Kg. 962.000 962.000
b. Los costos totales de producción, tanto proyectados, así como los realmente ejecutados
del Producto B, para las gestiones 20X1 y 20X2 fueron los siguientes:
c. Las cantidades realmente producidas, en relación con las horas insumidas para alcanzar
ese nivel de producción, así como la productividad Standard definida por la entidad del
Producto B, para las gestiones 20X1 y 20X2 fueron los siguientes:
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CANTIDAD E INSUMOS CANTIDAD E INSUMOS
(Según la Entidad) (Según Auditoria)
GESTION UNIDAD PRODUCCION PRODUCTIVIDAD PRODUCCION PRODUCTIVIDAD
INSUMOS ESTANDAR INSUMOS REAL
20X1 Kg. 1.400.000 4,00 1.424.500 3.70
Hrs. 350.000 385.000
20X2 Kg. 962.000 2,96 691.200 2.40
Hrs. 325.000 288.000
En reunión con el jefe Administrativo, nos expresó que no recordaba esta nota y
después de una búsqueda entre los documentos archivados, manifestó el extravío de
dicha nota, argumentando tener mucha carga de trabajo. Consultado respecto de sí
este olvido tendría algún efecto negativo en el funcionamiento de los aparatos para el
pesado y embolsado, manifestó no tendría fallas importantes y en todo caso serán unos
cuantos Kilos más o menos.
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Mayo Paq. 3.000 25 75.000
Junio Paq. 3.500 25 87.500
Julio Paq. 3.000 25 75.000
Agosto Paq. 3.000 25 75.000
Septiembre Paq. 3.000 25 75.000
Octubre Paq. 3.000 25 75.000
Noviembre Paq. 3.000 25 75.000
Diciembre Paq. 3.500 25 87.500
TOTAL 37.000 925.000
SE PIDE:
2. Redactar los hallazgos de auditoria, con los atributos de condición, criterio, causa,
efecto, recomendación y comentario de los responsables, documentando los mismos en
papeles de trabajo y proceder a elaborar el LEGAJO DE PAPELES DE TRABAJO
CORRIENTE
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PARTE II
FORMATO DE
PAPELES DE TRABAJO
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EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
Auditoria Operativa
Periodo Enero a Diciembre de 20X2
MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA
1. TERMINOS DE REFERENCIA
OBJETIVOS:
PERSONAL REFERENCIA
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO A PAPELES
DE TRABAJO
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CONCLUSIÓN
REF. REFERENCIA
PROGRAMA DESCRIPCION CONTROL HALLAZGO
-1-
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REF. REFERENCIA
PROGRAMA DESCRIPCION CONTROL HALLAZGO
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EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
Auditoria Operativa
Periodo Enero a Diciembre de 20X2
CEDULA DE HALLAZGOS
DISPOSICIÓN REF.
REF. DESCRIPCION GERENTE DE INFORME
PT AUDITORIA
Condición:
Criterio:
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Efecto:
Causa:
Recomendación:
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PARTE III
METODOLOGIA DE
APLICACIÓN DE PAPELES DE
TRABAJO
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1. Todas las respuestas o aplicación de procedimientos del programa de Auditoria, sin
excepción alguna se registrarán en la Cedula de Respaldo a Respuestas.
5. Los hallazgos identificados serán expuestos en la Cedula de Hallazgos, con los atributos
de Condición, criterio, efecto, causa, Recomendación y Comentario de los Responsables.
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