Universidad Autónoma de Santo Domingo

UASD

Nombre y Matricula:
Gerardo A. García D. 100469542

Sección:
CON4350-7

Materia:
Auditoria III

Profesor:
Yulissa Zobeyda Cuevas Feliz

Tema:
Informe de Lectura Unidad III

Fecha:
21/03/2024
 EL AUDITOR PREDECESOR Y AUDITOR SUCESOR

Consideración

Durante el ejercicio de una profesión, un auditor puede ser llamado para suceder o
reemplazar a otro auditor para hacer la revisión de los Estados Financieros de una
Empresa. Al presentarse esta situación el auditor necesita obtener informaciones acerca
del nuevo cliente y del auditor a quien pretende reemplazar como parte del proceso para
decidir si acepta o no el compromiso del trabajo.

Auditor Predecesor

Auditor que ha renunciado de un compromiso de trabajo o al que se le ha notificado que

sus servicios profesionales han terminado.

Auditor Sucesor

Auditor que ha aceptado un compromiso de trabajo o ha sido invitado para presentar una
propuesta de auditoría para llevar a cabo la revisión de los Estados Financieros de una
empresa.

Comunicación entre el auditor sucesor y el auditor predecesor

Las Declaraciones de Normas de Auditoría o SAS (Statements on Auditing Standards)

No.7, exige que antes de aceptar el compromiso de trabajo de auditor sucesor, trate de
comunicarse con el predecesor, porque esto constituye una conducta ética adecuada y
pone manifiesto el principio de la cooperación, así como el fortalecimiento de las
relaciones entre los auditores.

Cuando se designa la auditoría en un ente que hasta el ejercicio inmediato anterior haya
sido dictaminado por otra firma de contadores públicos, siempre será conveniente y de
utilidad que el nuevo auditor entable comunicación con el auditor predecesor con la
confidencialidad que requiera la información que crucen entre sí. Estas obligaciones
necesarias aun cuando el auditor sucesor acepte o no el trabajo.

Dicha comunicación se encaminará a la obtención de información con la que el auditor

sucesor podrá tener mayores elementos de juicio sobre el ámbito, marco de actuación y
universo de operaciones de la empresa auditada; así como el alcance de los
procedimientos en las cuentas, asimismo, permitirá evaluar la aplicación consistente de los
principios de contabilidad generalmente aceptados en el ejercicio, con los aplicados en el
o los ejercicios anteriores.

En relación con lo anterior, es necesario que el auditor predecesor esté dispuesto y ponga a
disposición del auditor sucesor sus papeles de trabajo para su consulta.

Causas que obligan al auditor predecesor a renunciar del trabajo

 • Que le Administración de la empresa no se haga responsable de las informaciones
contenidas en los Estados Financieros que se están revisando.
• Que la Administración de la empresa trate de dirigir o limitar el alcance del
trabajo de Auditoría.
• Que la Administración de la empresa viole constantemente el sistema de control
interno establecido en la compañía.
• Que los Estados Financieros que se están auditando contengan informaciones
falas o distorsionadas.
• Que los funcionarios y empleados de la empresa auditada no le suministren al
auditor las informaciones y los documentos necesarios para realizar la auditoría.
• Que exista desacuerdo entre la administración y el auditor sobre la aplicación de
procedimientos de auditoría, necesarios para llevar a cabo el trabajo.

Condiciones necesarias para una adecuada comunicación entre el auditor sucesor y

el auditor predecesor

• Cuando el auditor sucesor tiene la necesidad de revisar los papeles de trabajo del
auditor predecesor para obtener alguna información.
• Cuando el Auditor sucesor cree que hay un error en los Estados Financieros sobre
los cuales el auditor predecesor emitió su opinión.

La carta de abogado y sus aspectos

Es el documento a través del cual el auditor confirma las informaciones suministradas por
la gerencia referente a litigios y demandas que podrían afectar la posición financiera de la
empresa a la fecha de cierre de los Estados Financieras que se están revisando.

La gerencia es la responsable de establecer políticas y procedimientos para evaluar y

registrar los litigios y demandas que afecten a la empresa como base para preparar los
Estados Financieros de acuerdo con los P.C.G.A. o las NIC’s.

El Auditor independiente debe obtener información acerca de la existencia de hechos

contingentes que podrían afectar la posición de la empresa, para obtener estas
informaciones el auditor deberá aplicar los siguientes procedimientos de auditoría:

1. Obtener de la gerencia un detalle y evaluación de los litigios y demandas más

importantes que existan a la fecha de la auditoría.

2. Discutir con la gerencia las políticas y procedimientos que se aplican en la

empresa para evaluar y contabilizar los litigios y demandas que afectan las
operaciones.

3. Examinar los documentos relacionados con los litigios y demandas que existan
incluyendo las cartas de los abogados y las facturas por servicios profesionales
legales.
EFECTO DE LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA EN EL ALCANCE DEL
TRABAJO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Posición del auditor independiente y el auditor interno

El objetivo de un auditor independiente es: obtener una certeza razonable de que los
estados financieros en su conjunto, con un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia
para reducir el riesgo de auditoría, están libres de errores materiales, ya sea por fraude o
error, que le permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están
preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con un marco de información
financiera aplicable, y emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar las
conclusiones de auditoría.

La función de auditoría interna es definida como una actividad independiente, objetiva, de

aseguramiento y consultoría cuyo rol es agregar valor, mejorar las operaciones de la
organización y asegurar el respeto de las obligaciones regulatorias. Le ayuda a una
empresa a lograr sus objetivos mediante proporcionar un enfoque sistemático,
disciplinado, para evaluar y mejorar la efectividad de la administración del riesgo, la
función actuarial, la función de cumplimiento y los procesos internos de gobierno.

La función de auditoría interna también puede ser vista como una herramienta para
mejorar las operaciones de la empresa y los controles relacionados mediante proporcionar
conocimientos y recomendaciones. Proporciona valor a los cuerpos de gobierno y a la
administración principal.

Alcance y objetivo de la auditoría interna

El alcance y objetivos de la auditoría interna varían ampliamente y dependen del tamaño y

estructura de la entidad y de los requerimientos de su administración. Ordinariamente, las
actividades de auditoría interna incluyen uno o más de los siguientes puntos:

• Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno. El establecer sistemas

adecuados de contabilidad y de control interno es responsabilidad de la
administración, la cual demanda atención apropiada en una base continua.
Ordinariamente se le asigna a la auditoría interna por parte de la administración la
responsabilidad específica de revisar estos sistemas, monitorear su operación y
recomendar las mejoras consecuentes.
• Examinar la información financiera y de operación. Esto puede incluir revisión de
los medios usados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha información
y la investigación específica de partidas individuales incluyendo pruebas
detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.
• Revisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los
controles no financieros de una entidad.
• Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos externos
y con políticas y directivas de la administración y otros requisitos internos.

Relación entre la auditoría interna y la auditoría externa o independiente

El papel de la auditoría interna es determinado, por la administración y sus objetivos

difieren de los del auditor externo quien es nombrado para dictaminar independientemente
sobre los estados financieros. Los objetivos de la función de auditoría interna varían de
acuerdo a los requerimientos de la administración. El interés primordial del auditor
externo es si los estados financieros están libres de representaciones erróneas de
importancia relativa.

No obstante, algunos de los medios de lograr sus respectivos objetivos son a menudo
similares y así ciertos aspecto de la auditoría interna pueden ser útiles para determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance los procedimientos de auditoría externa.

La auditoría interna es parte de la entidad. Independientemente del grado de autonomía y

objetividad de la auditoría interna, no puede lograr el mismo grado de independencia que
se requiere del auditor externo cuando expresa una opinión sobre los estados financieros.
El auditor externo tiene la responsabilidad única por la opinión de auditoria expresada, y
esa responsabilidad no se reduce por ningún uso que se haga de la auditoría externa.
Todos los juicios relacionados con la auditoria de los estados financieros son los del
auditor externo.

Si hablamos de la relación de similitudes entre auditoría interna y externa no podemos

dejar de mencionar que:

• Ambos tienen la función de observar la manera en que las empresas manejan los
negocios
• Además, ambos evalúan si existen factores de riesgo como fraudes, robos u otro
tipo de malversación del dinero de la corporación.
• También, comparan si la empresa se está rigiendo según las regulaciones y leyes
vigentes.

Evaluación de la competencia y de la objetividad de auditoría interna

Durante el curso de la planeación de la auditoria el auditor externo deberá desempeñar una

evaluación preliminar de la función de la auditoría interna cuando parezca que la auditoría
interna es relevante para la auditoría externa de los estados financieros en áreas
específicas.

La evaluación preliminar del auditor externo de la función de auditoría interna influirá en

el juicio del auditor externo sobre el uso que pueda darse a la auditoría interna para
modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría

Al obtener una compresión y desarrollar una evaluación preliminar de la función de

auditoría interna, los criterios importantes son:

a) Status Organizacional: status específico de la auditoría interna en la entidad y el

efecto que ésta tiene sobre su capacidad para ser objetiva. En la situación ideal, la
auditoría interna deberá reportar al nivel más alto de administración y estar libre
de cualquiera otra responsabilidad operativa. Cualesquier impedimento o
restricciones puestos a la auditoría interna por parte de la administración
necesitaría ser cuidadosamente considerado. En particular, los auditores internos
necesitarán estar libres de comunicarse plenamente con el auditor externo.

b) Alcance de la Función: la naturaleza y alcance de las asignaciones de auditoría

interna desempeñadas. El auditor externo también necesitaría considerar si la
administración actúa sobre las recomendaciones de auditoría interna y como se
evidencia esto.
 c) Competencia Técnica: si la auditoría interna es desempeñada por personas que
tienen el entrenamiento técnico y la eficiencia adecuados como auditores
internos. El auditor externo puede, por ejemplo, revisar las políticas para
contratar y entrenar al personal de auditoría interna y su experiencia y
calificaciones profesionales

d) Debido Cuidado Profesional: si la auditoría interna es planeada, supervisada,

revisada y documentada apropiadamente. Se debería considerar la existencia de
manuales de auditoria adecuados, programas de trabajo y papeles de trabajo.

Coordinación de los trabajos entre el auditor independiente y el auditor interno

Es relevante que el auditor externo responsable por la opinión de los estados financieros
debe realizar un proceso de reconocimiento y evaluación al área de auditoría interna, para
considerar ser incorporada alguna evidencia obtenida por ellos, al trabajo del externo, en
especial todo lo relacionado con la evaluación y monitoreo al control interno.

Esta coordinación puede resultar provechosa debido a que por este medio se obtendrán
una mayor eficacia de las labores del auditor interno y de las del externo.

La coordinación debe hacerse de forma cuidadosa para obtener las mayores ventajas para
ambos, es por ello conveniente tener en cuenta lo siguiente:

a) El auditor externo debe asegurarse, por medio de las pruebas de observación que
considere necesarias, de la eficacia del trabajo del auditor interno, como base para
determinar el grado de confianza que merezca dicho trabajo

b) El auditor externo no debe comprometerse haciendo saber por adelantado que

cuentas, actividades o informaciones revisará ni el alcance de tal revisión.

c) Tanto el auditor interno como el externo debe conservar su propia identidad sin
mezclarla ni aun temporalmente.