1.- FILOSOFIA DE LA AUDITORIA.

a) EVIDENCIA DE AUDITORIA, es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se
basa la opinión de auditoría. En la ejecución de una auditoria se tiene que obtener evidencia para respaldar la
validez de las afirmaciones contenidas en los estados financieros, la evidencia de auditoría es el elemento de
juicio que obtiene el auditor como resultado de la aplicación técnicas, la evidencia puede ser obtenida de los
sistemas del ente, de la documentación DE RESPALDO , de transacciones y saldos; de la gerencia y trabajadores,
deudores y proveedores y otros relacionados con la empresa, según la fuente de la evidencia pueden ser de
control o sustantiva.
a. La evidencia de control: es aquella que proporciona al auditor satisfacción de que los controles en los
cuales planea confiar, existen y operan efectivamente durante el periodo. Esta evidencia permite
ampliar o reducir el alcance de la evidencia sustantiva.
b. La evidencia sustantiva: es la que brinda al auditor satisfacción referida a los estados financieros y se
obtiene al examinar las transacciones y la información producida por los sistemas de la empresa.

b) DEBIDO CUIDADO DEL AUDITOR: Contar con diligencia y tener juicio a la hora de realizar la auditoría. Los
auditores deben proceder con mucho cuidado, según la importancia que tenga la tarea que quieren
desempeñar y la confianza que se deposite en ellos por el cliente de la auditoría y por las demás partes
interesadas. Un gran factor a tener en cuenta a la hora de realizar su trabajo con el debido cuidado profesional
es contar con la capacidad de realizar juicios razonados con todas las situaciones de la auditoría.

c) PRESENTACIÓN ADECUADA: Se refiere a los siguientes tres conceptos de auditoría.

 Propiedad en la contabilidad: es un esfuerzo por resumir el de contabilidad. Esto es, la conformidad con
los principios contables generalmente aceptados, resulta útil abstraer de las prácticas contables
aceptadas la esencia de los principios actualmente vigentes. Estos afectan fundamentalmente a dos
áreas generales de contabilidad: la primera se puede denominar métodos contables y la segunda
presentación de los estados financieros.
 Desglose adecuado: consiste en la idea de que el auditor no ha desempeñado su función en relación al
desglose necesario de la información financiera para terceras personas,.
 Obligación de auditar: el auditor debe tomar medidas que protejan a los lectores de su información de
malentendidos sobre el alcance de su examen o sobre la naturaleza de su opinión.

d) INDEPENDENCIA: Este es extremadamente importante para los auditores; independencia de la dirección,

debido a sus amplias responsabilidades con terceras partes. también es necesario un cierto grado de
independencia para aquellos auditores que trabajan con empleados de una empresa o para aquellos que
efectúan funciones de auditoría para el gobierno. Con el fin de llevar a cabo una revisión apropiada el auditor
no debe estar influenciado por ninguna persona de la unidad objeto de su revisión. Esto significa que el auditor
debe tener un enfoque independiente y debe estar libre de influencias y prejuicios.

e) CONDUCTA ÉTICA: El concepto básico de auditoría adopta la idea de que el auditor debe llevar a cabo su
trabajo dentro de un marco de un código profesional de ética. Como señalan “arens y loebbcke” un código de
ética puede consistir en unas afirmaciones generales de conducta o reglas específicas que definan procederes
inadecuados.
2.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORIA

 Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un para establecer el
grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la información financiera es oportuna,
útil, adecuada y confiable.
 Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestación de servicios o la
producción de bienes, por los entes y organismos de la administración pública.
 Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos públicos.
 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en la
ejecución de las actividades desarrolladas por los entes públicos.
 Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes públicos, como una herramienta para la
toma de decisiones y la ejecución de la auditoría.
 Fortalecimiento de la gestión pública y promover su eficiencia operativa.
 Proporcionar a la dirección y a los propietarios de la empresa unos estados financieros certificados por una
autoridad independiente e imparcial.
 Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las distintas áreas de la empresa en
materia de sistemas contables y financieros, procedimientos de organización y otras numerosas fases de la
operatoria de una empresa.
 Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de información y clasificación crediticia.
 Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de las acciones de una empresa.
 Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales.
 Liberar implícitamente a la gerencia de sus responsabilidades de gestión
3.- HISTORIA

La auditoría como profesión fue reconocida por primera vez bajo la ley Británica de sociedades Anónimas de 1862 y el
reconocimiento general tuvo lugar durante el período de mandato de la Ley "Un sistema metódico y normalizado de
contabilidad era deseable para una adecuad información y para la prevención del fraude". También reconocía..."Una
aceptación general de la necesidad de efectuar una versión independiente de las cuentas de las pequeñas y grandes
empresas". Desde 1862 hasta 1905, la profesión de la auditoría creció y floreció en Inglaterra y se introdujo en los
Estados Unidos hacia 1900. En Inglaterra se siguió haciendo hincapié en cuanto a la detección del fraude como objetivo
primordial de la auditoría. En 1912 Montgomery dijo: En los que podría llamarse los días en los que se formó la
auditoría, a los estudiantes se les enseñaban que los objetivos primordiales de ésta eran: La detección y prevención de
fraude. La detección y prevención de errores; sin embargo, en los años siguientes hubo un cambio decisivo en la
demanda y el servicio, y los propósitos actuales son: El cerciorarse de la condición financiera actual y de las ganancias de
una Empresa. La detección y prevención de fraude, siendo éste un objetivo menor. Este cambio en el objetivo de la
auditoría continuó desarrollándose, no sin oposición, hasta aproximadamente 1940. En este tiempo "Existía un cierto
grado de acuerdo en que el auditor podía y debería no ocuparse primordialmente de la detección de fraude".
4.- CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA.

INDEPENDIENTE INTERNA GUBERNATIVA

Suelen ser una auditoría
independiente realizada por personas
ajenas a la empresa para
proporcionar una opinión objetiva
sobre el proceso de contabilidad
financiera de la empresa.
Es efectuada por profesionales que no
dependen del negocio ni
económicamente ni laboralmente y a
quienes se reconoce un juicio
imparcial merecedor de la confianza
de terceros.
El objeto de su trabajo es la emisión
de un dictamen el cual puede basarse,
o en un examen del aspecto contable
de la empresa de o en el aspecto
contable y operativo de la misma
El desarrollo del proceso de auditoría
independiente surgió después de que
se descubrieron grandes escándalos
contables en el entorno empresarial.
Las auditorías internas generalmente
son realizadas por los empleados de
la empresa con fines de revisión de la
gerencia.
El Auditor Interno se encargara de ver
que las políticas y los procedimientos
establecidos por la empresa se
apliquen de manera consistente en
todas las divisiones o departamentos
de la misma.
Su objetivo es una evaluación o un
examen para verificar si el
funcionamiento de las diferentes
áreas es el correcto, esto les permite
garantizar el buen funcionamiento de
los controles establecidos.
A través de la auditoría se revisa el
sistema de control interno, las
políticas y procedimientos definidos
para proteger los activos del negocio
y, de esta forma, poder evitar fraudes,
sabotajes e incrementar la eficiencia y
eficacia operativa.
Es el examen objetivo, sistemático y
profesional de las operaciones
financieras y/o administrativas,
efectuado con posterioridad a su
ejecución, en las entidades sujetas al
sistema nacional de control,
elaborando el correspondiente
informe.
Es una auditoría objetiva, realizada y
dirigida por un auditor imparcial.
Se debe efectuar de acuerdo a
normas de auditoria gubernamental,
y disposiciones especializadas
emitidas por la Contraloría General,
aplicando las técnicas, métodos y
procedimientos establecidos por la
profesión del contador público
La auditoría gubernamental concluye
con un informe verbal y otro escrito.

5.- CLASES DE AUDITORIA.

a) FINANCIERA

Una auditoría financiera es un tipo de auditoría que consiste en la evaluación de la gestión económica y contable de una
empresa. Posteriormente este estudio debe reflejar la imagen fiel de la misma en un informe. Por medio de la auditoría
financiera una empresa u organización es susceptible de evaluación o análisis. Una entidad auditora, ya sea interna o
externa, observa fehacientemente la documentación económica y contable.

Por ello, el auditor financiero debe constatar que los resultados obtenidos mediante una auditoría contable son válidos y
útiles para una verificación u homologación oficial. Si bien es cierto que a menudo esta modalidad se identifica con la de
auditoría contable, la auditoría financiera formalmente es la continuación del trabajo de la anterior como labor
supervisora y verificadora.

En ese sentido, su labor debe realizarse de manera sinérgica con otras labores de auditoría como la de gestión, la
informática o la fiscal, por ejemplo. Por ello se habla de otro concepto como es el de auditoría integral.
Las conclusiones de auditoría deben contar con una base real, en la que se muestre credibilidad respecto de las acciones
acometidas por la empresa. El funcionamiento de la misma en su día a día ejerciendo su actividad económica son válidos
de acuerdo con la ley.

b) OPERACIONAL:

La auditoría operacional abarca la evaluación objetiva, constructiva, sistemática y profesional de las actividades relativas
a los procesos de gestión de una entidad, con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia con que son
manejados y controlados los recursos en general, de manera que cumpla con las políticas implementadas con la
finalidad de alcanzar los objetivos establecidos por la Gerencia.

Tiene alcance ilimitado. Esto se debe a que todas los procesos de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que
sea un proceso financiero o no. La auditoría operativa cubre todos los aspectos internos o externos que lo
interrelacionan.

Al tener alcance ilimitado y la posibilidad de contener diversidad de hallazgos, implica que, una auditoría operativa
pueda requerir profesionales de diferentes disciplinas. Generalmente es un trabajo interdisciplinario, pero normalmente
su conducción o dirección debe confiarse o contadores públicos especializados en auditoría.

El objetivo de la auditoría operacional es identificar las debilidades en el sistema de control implementado por la
Compañía con la finalidad de diagnosticar e implementar recomendaciones que permitan reforzar el sistema de control.

CONCLUSIÓN:

La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema
auditado. Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para designar a la auditoría
externa de estados financieros, que es una auditoría realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y
registros contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre el
cumplimiento de las normas contables.

Un proceso de auditoria en términos generales, permite informar a la entidad:

 Si la empresa ha definido objetivos a corto, mediano o largo plazo.

 Si las operaciones y actividades desarrolladas están alcanzado los objetivos previstos.
 Si los recursos financieros, materiales y humanos para la ejecución de las operaciones, actividades, procesos y
programas, se están obteniendo y administrando con eficiencia.
 Si el sistema de información gerencial constituye un adecuado instrumento de recepción y uso de información
operacional, financiera y la correspondiente al cumplimiento de objetivos institucionales definidos.
 Cuál es la posición financiera y económica de la empresa.
 El enfoque o posibilidad de emprender nuevas estrategias o cambiar el curso de las ya emprendidas.
 Efectúa recomendaciones para el mejoramiento de las políticas, procedimientos, sistemas, etc.