Competencias y Responsabilidades de los Auditores en el Proceso de Auditoría

Financiera.

Actividad Eje 1

Abigail Galvis Moreno

Eulises Palacios Cabrera
Yanis Vanessa Caicedo Asprilla
202230 – 3I – 206

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras, Fundación

Universitaria del Área Andina.
Revisoría Fiscal y Auditoria Forense.
Auditoría Financiera.
Javier Darío Pava Reatiga

13 de junio de 202
 Tabla de contenido

INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 3
1. Determine cuáles son los elementos claves a la hora de planear un proceso de
auditoría financiera. .......................................................................................................................... 4
2. Establezca cuáles son las responsabilidades y alcances del auditor financiero a la
hora de ejecutar un proceso de auditoría. .................................................................................... 8
3. Reconozca cuáles son las implicaciones de las empresas colombianas a la hora de
realizar procesos de auditoria defectuosos. ............................................................................... 10
4. Cree criterios de responsabilidad y corresponsabilidad tanto del auditor cómo de la
empresa ante las falencias en los procesos de auditoría financiera...................................... 11
CONCLUSIONES .............................................................................. ¡Error! Marcador no definido.
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................... 15
 INTRODUCCIÓN

La auditoría financiera es un tipo de auditoria que consiste en la evaluación de la

gestión económica y contable de una empresa, posteriormente este estudio debe
reflejar la imagen fiel de la misma en un informe y es por medio de
la auditoría financiera que una empresa u organización es susceptible de
evaluación o análisis. Una entidad auditora, ya sea interna o externa, observa
fehacientemente la documentación económica y contable.

Es por ello, que toda empresa debe tener claro la utilidad de la Auditoria Financiera,
dado las actividades de su negocio y las razones legales y tributarias, que permite
establecer si la empresa cumple con sus objetivos organizacionales y es
transparente en sus actuaciones frente a los entes de control. La Auditoría
Financiera también es relevante a los ojos de terceros con los que interactúa, como
son clientes, accionistas y los bancos que, junto con la información financiera,
respalda la razonabilidad de sus transacciones generando confianza a todos ellos.
Para que la Auditoria sea exitosa, la empresa debe tener claro que sus
transacciones comerciales y contables deben ser trasparentes y rigurosas,
adoptando las normas de contabilidad generalmente aceptadas, normas
Internacionales que contribuyen a que en la misma se avalen los estados
financieros, para que el auditor emita un dictamen favorable que permita
incrementar la razonabilidad de las cuentas y mejorar en cierto modo el control
interno, además, contribuye a la salvaguarda de los recursos financieros,
administrativos y económicos con los que cuenta la empresa.
 1. Determine cuáles son los elementos claves a la hora de planear un
proceso de auditoría financiera.

En la norma de auditoria 300 se presenta la responsabilidad del auditor de planear

una auditoria de estados financieros.
El auditor debe conocer unos elementos básicos para lograr hacer de forma
adecuada y obtener de allí los mejores resultados de la auditoria.
Para empezar a realizar una auditoría de información financiera, se debe tener en
cuenta la planeación, que consta de 7 pasos: investigación del cliente y evaluación
del riesgo para el auditor, investigar antecedentes; selección y aceptación del
cliente, saber si se sigue trabajando con los clientes que se tienen y/o se toman
nuevos; establecimiento de los términos del encargo, dejar claro que se hará,
tiempos y costos; comprensión de la entidad y su entorno, lo que incluye el control
interno; evaluar los riesgos inherente, aceptable y el de control, su posible impacto
en la labor; selección de personal, elegir quienes colaborarán en esta tarea;
desarrollar el plan general de la auditoría para establecer claramente el trabajo a
realizar.
1. La planeación: traza el camino a seguir durante las etapas subsiguientes del
proceso de auditoría externa, y determina el alcance del encargo y las
responsabilidades de las partes involucradas. La planeación de la auditoría
de información financiera incluye varias actividades centrales, las cuales se
resumirán a continuación.

 Investigación del cliente y evaluación del riesgo para el auditor.

Antes de aceptar un cliente se debe llevar a cabo una investigación suficiente de

sus antecedentes tanto legales como financieros. La firma auditora o auditor
independiente debe consultar la lista Clinton con el fin de evitar relacionarse con
empresas y/o personas con vínculos con el narcotráfico. También, es necesario
consultar los abogados para identificar oportunamente si la compañía está
demandada. Por otra parte, se debe investigar la situación financiera de la compañía
y obtener referencias comerciales. En el caso de que la empresa sea un nuevo
cliente, es necesario comunicarse con el anterior auditor y solicitarle información.

 Selección y aceptación del cliente.

La firma de auditoría o auditor independiente debe decidir si acepta un nuevo cliente

o continúa dando servicio a uno ya existente. Es un tema delicado pues las
responsabilidades legales y profesionales de la firma o auditor independiente son
grandes y un cliente carente de integridad, por ejemplo, puede afectar
negativamente a la firma de auditoría. Al momento de aceptar el cliente la firma
auditora debe tener en cuenta lo establecido por la NIA 220 apartados 12 y 13 que
reza:

El socio del encargo debe satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos
adecuados en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones con
clientes.

Si el socio responsable del encargo obtiene información que de haber estado

disponible con anterioridad hubiese sido causa de que la firma de auditoría rehusara
el encargo de auditoría, el socio del encargo comunicará dicha información a la firma
con el fin de que pueda tomar las medidas necesarias.

 Establecimiento de los términos del encargo.

El auditor debe llegar a acuerdos con el cliente en cuanto al tipo de servicio que se
prestará, por ejemplo una revisión o una auditoría, la cantidad de horas, las fechas
de las reuniones y las fechas límite para la entrega del trabajo.

Así mismo, se establecerán los honorarios. Estos acuerdos, preferiblemente, deben

quedar consignados en una carta de compromiso. Esta carta es importante porque
en caso de una disputa legal constituye una evidencia de los acuerdos hechos y de
la responsabilidad de cada parte.

 Comprensión de la entidad y su entorno.

De acuerdo con la NIA 315, el auditor tiene la responsabilidad de identificar y evaluar

los riesgos de errores significativos en los estados financieros a través de la
comprensión de la entidad y su entorno, incluido el control interno.

La comprensión del negocio y de la industria a la que la compañía pertenece es

fundamental para poder identificar los principales riesgos del negocio que afectan
los estados financieros. El auditor debe entonces, en la etapa de planeación,
determinar los riesgos del negocio y desarrollar procedimientos de análisis previos.

 Evaluar el riesgo inherente, el riesgo aceptable de auditoría y el

riesgo de control.

Tanto el riesgo aceptable de auditoría como el riesgo inherente y el de control tienen

un efecto importante en el manejo y en los costos de la auditoría.

Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad
económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control
interno que allí se estén aplicando. El riesgo inherente consiste en la susceptibilidad
de los estados financieros a la existencia de errores significativos debido a la
naturaleza de las actividades económicas, y al volumen tanto de las transacciones
como de los productos y/o servicios.
 Riesgo aceptable de auditoría: indica qué tan dispuesta está la firma de auditoría a
aceptar que los estados financieros puedan tener errores importantes.

Riesgo de control: es el relacionado con los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa. Se refiere a que los controles internos puedan bajo
alguna circunstancia resultar insuficientes o inadecuados para la aplicación y
detección oportuna de irregularidades. Cuando existen bajos niveles de riesgos de
control es porque se están efectuando o están implementados excelentes
procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organización.

 Seleccionar el personal.

La asignación del personal adecuado para el contrato es importante para cumplir

con las normas de auditoría generalmente aceptadas. El primer principio de las
normas señala que: “La auditoría debe ser realizada por una persona o personas
que tengan un entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditores”.
Entonces, se debe asignar a profesionales que conozcan la industria del cliente.
También, dependiendo de los requerimientos del encargo se pueden asignar
especialistas externos; por ejemplo, la auditoría para una empresa que trabaja con
diamantes requerirá de un experto en diamantes y de un actuario.

 Desarrollar un plan general de auditoría.

El plan general de auditoría es una guía detallada y cuantificada que incluye los
objetivos y las estrategias a seguir para realizar el encargo. La naturaleza y el
alcance de las actividades a realizar varían dependiendo del tamaño y la
complejidad de la entidad, la experiencia previa de los miembros clave del equipo
de trabajo con la entidad, y los cambios en las circunstancias que ocurran durante
el trabajo de auditoría.

2. Técnicas de auditoría: son los métodos prácticos de investigación y prueba que el

auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir
su opinión profesional. Las técnicas de auditoría.

se pueden clasificar de la siguiente forma:

 Estudio general: Es la apreciación y juicio de las características generales de la
empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más
significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en
la forma que ha de hacerse.
 Análisis: Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica
concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos delos estados
financieros.

 Inspección: Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron

las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación
material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).

 Confirmación: Es la ratificación por parte del auditor como persona ajena a la

empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y
por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella.

 Investigación: Es la recopilación de información mediante entrevistas o

conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.

 Declaraciones y certificaciones: Es la formalización de la técnica anterior,

cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas
deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por
alguna autoridad (certificaciones).

 Observación: Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica

generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.

 Cálculo: Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u

operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases
precisas.

3. Procedimientos de auditoría: son el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros, u operaciones que realiza la empresa. Clasificación de los
procedimientos de auditoría: Como ya se ha mencionado, los procedimientos de
auditoría son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una
operación o acción realizada por la empresa o entidad a examinar, por lo que resulta
prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el
criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada uno
de los casos en particular. El auditor supervisor y los integrantes del equipo de
auditoría con mayor experiencia definirán la estrategia que consideren la más
adecuada para desarrollar la auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento
de la entidad o empresa auditada, así como la experiencia general de la
especialidad, que les permita a los profesionales determinar de antemano los
principales, procedimientos de auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se
presentan a lo largo del proceso de auditoría. Extensión o alcance de los
procedimientos: Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los
procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican
prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual se deberá tomar en
cuenta la actividad u operación que realizó la empresa o entidad. Oportunidad de
los procedimientos: Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al
estudio de partidas específicas y al análisis total de las actividades de la empresa o
entidad.

2. Establezca cuáles son las responsabilidades y alcances del auditor

financiero a la hora de ejecutar un proceso de auditoría.

De acuerdo con la NIA 240, Responsabilidades del auditor en relación con el fraude
en una auditoría de estados financieros, los auditores son responsables de obtener
una seguridad razonable de que los estados financieros tomados en su conjunto
están libres de errores materiales, ya sean causados por fraude o error. La IAASB
destaca y propone en términos importantes la necesidad de que el auditor a raíz de
la coyuntura del COVID-19, posea una mayor conciencia de la posibilidad de
existencia de fraude o error, teniendo presente que el escepticismo profesional es
una prioridad al realizar procedimientos de auditoría.
Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. El
factor que distingue el fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a
la incorrección de los estados financieros sea o no intencionada. Aunque “fraude”
es un concepto jurídico amplio, a los efectos de las NIA al auditor le concierne el
fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los estados financieros. Para el
auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas: las
incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y las debidas a
una apropiación indebida de activos. Aunque el auditor puede tener indicios o,
en casos excepcionales, identificar la existencia de fraude, el auditor no determina
si se ha producido efectivamente un fraude desde un punto de vista legal. Los
responsables del gobierno de la entidad y la dirección son los principales
responsables de la prevención y detección del fraude. Es importante que la
dirección, supervisada por los responsables del gobierno de la entidad, ponga gran
énfasis en la prevención del fraude, lo que puede reducir las oportunidades de que
éste se produzca, así como en la disuasión de dicho fraude, lo que puede persuadir
a las personas de no cometer fraude debido a la probabilidad de que se detecte y
se sanciones. Esto implica el compromiso de crear una cultura de honestidad y
comportamiento ético, que puede reforzarse mediante una supervisión activa por
parte de los responsables del gobierno de la entidad. La supervisión por los
responsables del gobierno de la entidad incluye prever la posibilidad de elusión de
los controles o de que existan otro tipo de influencias inadecuadas sobre el proceso
de información financiera, tales como intentos de la dirección de manipular los
resultados con el fin de influir en la percepción que de ellos y de la rentabilidad de
la empresa tengan los analistas. Responsabilidad del auditor. El auditor que realiza
una auditoría de conformidad con las NIA es responsable de la obtención de una
seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto
están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error. Debido a las
limitaciones inherentes a una auditoría, existe un riesgo inevitable de que puedan
no detectarse algunas incorrecciones materiales en los estados financieros, incluso
aunque la auditoría se haya planificado y ejecutado adecuadamente de conformidad
con las NIA 315, “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno”. NIA 330, Respuestas del
auditor a los riesgos valorados .3NIA 200, Objetivos globales del auditor
independiente y desarrollo de la auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría.

3. Reconozca cuáles son las implicaciones de las empresas colombianas

a la hora de realizar procesos de auditoria defectuosos.

Todos los procesos en una compañía son vulnerables ante el fraude, las empresas
que se encuentra en crecimiento no miran la importancia de la implementación de
control permanentes y revisado por auditores con capacidad de identificar
claramente fraudes o errores.
Para continuar mirando la realidad de las empresas colombianas y para traer a
colación uno de los casos más sonados como lo es Interbolsa S.A, donde es un
claro ejemplo de la realización de un proceso de auditoría defectuosa donde se
logran identificar errores como captación ilegal de dineros, lavado de activos,
inversionista desinformados, perdida de la imagen del fondo de inversiones,
sanciones de la DIAN y pérdidas millonarias para los inversionistas.
Los procesos defectuosos como lo fue en Interbolsa S.A generan varias
implicaciones a la empresa de tipo financiero (Superintendencia Financieras),
tributarias (DIAN), disciplinarias (JCC) y judiciales (FISCALIA) donde al final del
proceso termina con la liquidación de la sociedad y pérdida de los intereses
particulares de los inversionistas. Se logra concluir que las empresas colombianas
por cultura solo buscan la ayuda de las auditorías externas cuando existen los
posibles errores o fraudes graves. Ricardo Díaz, asegura que la figura de la
auditoría externa socio de la auditoria BDO en Colombia que la figura se
consolidado indispensable para la multinacional que se ven obligadas a reportar a
sus casas matrices a reportar información auditada por una firma especializada;
Pero la tendencia la para la empresa colombiana es totalmente lo contrario que
piensa y dejan la responsabilidad del aseguramiento de información en la Revisoría
Fiscal cuando por manda legal la requieran.

4. Cree criterios de responsabilidad y corresponsabilidad tanto del

auditor cómo de la empresa ante las falencias en los procesos de
auditoría financiera.

En el proceso de auditoría financieros, el auditor y la empresa deberán:

 Aplicar procedimientos de valoración de riesgo y actividades relacionadas.
 Identificar y evaluar los riesgos de error material debido a fraude.
 Aplicar procedimientos encaminados a descartar o detectar la materialización
de riesgos de error material debido a fraude.
 Realizar una evaluación de la evidencia de la auditoría obtenida.
 Obtener manifestaciones escritas de la dirección y de los
responsables del gobierno de la entidad, cuando proceda, sobre su
responsabilidad en el diseño, implementación y monitoreo del control interno para
prevenir y detectar el fraude.
 Documentar de manera adecuada y suficiente la evidencia de
auditoría: Valorando riesgos. o Identificando y evaluando riesgos. o
Probando riesgos. O Evaluando evidencia.
 El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA es
responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados
financieros considerados en su conjunto están libres de incorrecciones materiales
debidas a fraude o error. Debido a las limitaciones inherentes a una auditoría, existe
un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales
en los estados financieros, incluso aunque la auditoría se haya planificado
y ejecutado adecuadamente de conformidad con las NIA. “el fraude puede
generalmente estar encubierto por planes sofisticados y cuidadosamente
organizados para evitar su descubrimiento” El riesgo de no detectar incorrecciones
materiales debidas a fraude es mayor que el riesgo de no detectar las que se deben
a error, gracias a que el fraude puede generalmente estar encubierto por planes
sofisticados y cuidadosamente organizados para evitar su descubrimiento, tales
como: la falsificación, la omisión deliberada del registro de transacciones o la
realización de manifestaciones premeditadamente erróneas dirigidas al auditor. El
auditor es responsable de mantener una actitud de escepticismo
profesional, teniendo en cuenta la posibilidad de que la Administración y/o Gerencia
eluda los controles y sean los responsables de acciones fraudulentas que
afecten los resultados auditados. Además, el auditor tiene la responsabilidad de
indagar ante la Administración y/o Gerencia sobre el conocimiento de la
potencialidad de fraude en la información presentada en los estados financieros
sobre los que se está aplicando el proceso de auditoría, además de solicitar
información sobre períodos pasados o hechos ocurridos con anterioridad, a fin de
identificar las debilidades dela empresa y lograr focalizar las pruebas. Los
principales factores que atentan contra la labor del auditor La capacidad del
auditor para detectar un fraude depende de factores tales como:
 La pericia del responsable.
 La frecuencia y el alcance de la manipulación de los datos.
 El rango jerárquico de las personas implicadas.

Si bien el auditor puede ser capaz de identificar la existencia de

oportunidades potenciales de cometer un fraude, puede resultarle difícil
determinar si las incorrecciones en aspectos en los que resulta necesario ejercer el
juicio, tales como las estimaciones contables, se deben a fraude o error.
 -Estudio general
-Análisis, -Inspección
-Confirmación, -Investigación
-Declaraciones, -Observación
-Calculo
Planeación NÍA 300
-Investigación del cliente y evaluación del
riesgo para el auditor.
-Selección y aceptación del cliente.
-Establecimiento de los términos del
encargo.

-Comprensión de la entidad y su entorno.

Procedimientos de auditoria
conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una
partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los
estados financieros de una
empresa.
Técnicas de Auditoria:
métodos prácticos de
investigación y prueba que
el auditor utiliza para
lograr la información y
comprobación necesaria
para poder emitir su
opinión profesional.
-Evaluar el riesgo inherente, el riesgo
aceptable de auditoría y el riesgo de Auditoría financiera: la labor técnica
que se ejecuta para constatar que las
control.
-Seleccionar el personal. afirmaciones que se realizan en unos EE.
-Desarrollar un plan general de auditoría. FF, o en informes de gestión de la
administración son ciertas y suficientes
para tomar decisiones con base en ellas.
Elementos claves a la hora
de planear un proceso de
auditoría financiera

Generalidades Generalidades Generalidades AUDITORIA

FINANCIERA

Competencias e irregularidades del Auditor Implicaciones de las empresas

colombianas a la hora de realizar
en procesos de Auditoria Financiera. procesos de auditoria
defectuosos.

Competencias:
-Contar con una adecuada planeación.
-Comprender los fundamentos y
generalidades de la gestión de la
informacion.
-Identificar y evaluar los errores de
importancia relativa.
-Emitir un informe de auditoría
completo.
-Sugerir toda la evidencia suficiente
para fundamentar su opinión.
Irregularidades:
-Falta de verificación de la
informacion.
-Sustentar su opinión sobre -Materialización de riesgos no
documentos poco legibles, borrosos, detectados en la auditoria.
no sirve como evidencia. -Sanciones por parte de las
-Incumplimiento de normas que rigen entidades gubernamentales.
el proceso auditor. -Mala toma de decisiones.
-No tener conocimiento del negocio. -Malos procesos administrativos.
-Aceptar dadivas para emitir un -No conocer la realidad financiera de
la empresa
informe falso.
 CONCLUSIONES

 La práctica profesional de la auditoría de estados financieros, evidentemente está

inmersa en un sinfín de riesgos; sin embargo, uno de los más complicados y
comunes es el riesgo de fraude, por lo que el trabajo de auditor debe desarrollarse
con estricto apego a la ética profesional, escepticismo y juicio profesional;
asimismo, es fundamental capacitar y mantener niveles adecuados de supervisión
de los equipos de auditoría. No obstante, aun cuando el auditor realice su trabajo
con estricto apego a las normas que regulan su actuación profesional,
será indispensable que las entidades logren concientizarse de la necesidad de
invertirlos recursos necesarios para implementar mecanismos efectivos de
prevención y detección de los riesgos de fraudes; de esta manera, los principales
beneficiarios serán las propias organizaciones.

 La auditoría financiera permite evaluar la realidad financiera de la compañía, por

medio del análisis de los estados financieros, generando un aval en el proceso de
toma de decisiones empresariales en ambientes cada vez más complejos.

 Es competencia y responsabilidad del auditor financiero actuar bajo las Normas

Internacionales de Auditoría (NIA), teniendo en cuenta las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF), las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA), con el fin de emitir con
seguridad razonable de que la información financiera objeto de revisión está o no
libre de errores significativos.
 BIBLIOGRAFÍA

https://economipedia.com/definiciones/auditoria-financiera.html
https://incp.org.co/como-planear-una-auditoria-de-informacion-financiera/
https://www.auditbrain.com/nia-240-responsabilidad-del-auditor-en-la-auditoria-de-
estados-financieros/
https://areandina.instructure.com/courses/6953.https://www.incp.org.co/lo-saber-
auditor-la-nia-240-los-riesgos-fraude-los-eeff/https://www.incp.org.co/elementos-
que-debe-conocer-el-auditor-en-el-momento-de-realizar-unaauditoria/