Auditor Predecesor y Sucesor.

Durante el ejercicio de la profesin, un auditor puede ser llamado para suceder o

reemplazar a otro auditor para hacer la revisin de los Estados Financieros de una
Empresa. Al presentarse esta situacin el auditor necesita obtener informaciones acerca
del nuevo cliente y del auditor a quien pretende reemplazar como parte del proceso para
decidir si acepta o no el compromiso del trabajo.
Auditor Predecesor.
Auditor que ha renunciado de un compromiso de trabajo o al que se le ha notificado que
sus servicios profesionales han terminado.
Auditor Sucesor.
Auditor que ha aceptado un compromiso de trabajo o ha sido invitado para presentar una
propuesta de auditora para llevar a cabo la revisin de los Estados Financieros de una
empresa.
SAS No.7
La declaracin sobre norma de Auditora No.7, exige que antes de aceptar el compromiso
de trabajo de auditor sucesor, trate de comunicarse con el predecesor, porque esto
constituye una conducta tica adecuada y pone de manifiesto el principio de cooperacin,
as como el fortalecimiento de las relaciones entre los auditores.
Causas por las que podra renunciar un auditor
Que la Administracin de la empresa no se haga responsable de las informaciones
contenidas en los Estados Financieros que se estn revisando.
Que la Administracin de la empresa trate de dirigir o limitar el alcance del trabajo de
Auditora.
Que la Administracin de la empresa viole constantemente el sistema de control interno
establecido en la compaa.
Que los Estados Financieros que se estn auditando contengan informaciones falsas o
distorsionadas.

Que los funcionarios y empleados de la empresa auditada no le suministren al auditor las

informaciones y los documentos necesarios para realizar la auditoria.
Que exista desacuerdo entre la administracin y el auditor sobre la aplicacin de
procedimientos de auditoria, necesarios para llevar a cabo el trabajo.
Comunicacin entre el Predecesor y Sucesor.
Condiciones que son necesarias para una adecuada comunicacin:
Cuando el auditor sucesor tiene la necesidad de revisar los papeles de trabajo del
auditor predecesor para obtener alguna informacin.
Cuando el Auditor sucesor cree que hay un error en los Estados Financieros sobre
los cuales el auditor predecesor emiti su opinin.
La Carta de Abogado y Sus Aspectos.
Es el documento a travs del cual el auditor confirma las informaciones suministradas por
la gerencia referente a litigios y demandas que podran afectar la posicin financiera de la
empresa a la fecha de cierre de los Estados Financieras que se estn revisando.
La gerencia es la responsable de establecer polticas y procedimientos para evaluar y
registrar los litigios y demandas que afecten a la empresa como base para preparar los
Estados Financieros de acuerdo con los P.C.G.A. o las NICs.
El Auditor independiente debe obtener informacin acerca de la existencia de hechos
contingentes que podran afectar la posicin de la empresa, para obtener estas
informaciones el auditor deber aplicar los siguientes procedimientos de auditora:
1. Obtener de la gerencia un detalle y evaluacin de los litigios y demandas ms
importantes que existan a la fecha de la auditora.
2. Discutir con la gerencia las polticas y procedimientos que se aplican en la empresa
para evaluar y contabilizar los litigios y demandas que afectan las operaciones.

3. Examinar los documentos relacionados con los litigios y demandas que existan
incluyendo las cartas de los abogados y las facturas por servicios profesionales legales.

SAS 7 Comunicaciones entre el Auditor Predecesor y el Sucesor.

Entrevistas con auditores predecesores.

Auditor predecesor es el auditor que ha renunciado o que se le ha notificado
que sus servicios de auditor externo han terminado. Al auditor sucesor es el
que ha aceptado un compromiso de examen de informacin financiera, o que
ha sido invitado a presentar una propuesta en tal sentido.

Al presentar una situacin de sustitucin el auditor externo antes que el auditor

sucesor acepte el compromiso habr de obtener informacin de su predecesor
con respeto al cliente en prospecto. Esta actitud reforzara la planeacin de la
auditoria, constituye una conducta tica apropiada y pone en manifiesto
principios fundamentales de cooperacin y fortalecimiento de relaciones
profesionales.

La comunicacin entre un auditor sucesor y su predecesor puede ser oral o

escrita o con carcter de confidencial, en tal virtud, el sucesor deber de
obtener autorizacin de su cliente o prospecto para que el predecesor conteste
todas las preguntas que le formule aquel incluyendo facilitar sus papeles de
trabajo si as lo requieren las circunstancias. Sin embargo el auditor sucesor no
deber hacer referencias en su informe o dictamen al trabajo realizado por su
predecesor.

Las preguntas ms comunes que el auditor sucesor deber de formular a su

predecesor son las siguientes:

Causas o impedimentos por contestar o respuestas limitadas del auditor

predecesor hacia el auditor sucesor.
Desacuerdos en relacion con la aplicacin de principios de contabilidad
alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria y otros asuntos
de importancia similar.
Hechos que puedan afectar la integridad de la administracin y otros
asuntos de importancia semejante.
Hechos posteriores a la intervencin del auditor predecesor y que
requierean de seguimiento del auditor sucesor.
Problemas a que se haya enfrentado el auditor predecesor derivados del
sistema de contabilidad y registros.
Causas que motivaron al cliente a sustituir auditor.