FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE:

CPCC. Mg. JUAN MELÉNDEZ TORRES

CURSO:

CONTROL INTERNO

TEMA:

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

INTEGRANTES:

ALVARADO MONZÓN MARIBEL SANTOS

CICLO:

VI – A
 Introducción

La Auditoria se ha convertido en una de las técnicas utilizadas, más importantes dentro

de las organizaciones, gracias a su implementación y desarrollo, la alta dirección encuentra un
mecanismo de control que permite conocer el estado actual de sus procesos y la veracidad de
la información, para determinar la eficacia y eficiencia con la cual se están ejecutando y así
poder tomar a tiempo las acciones necesarias para su correcto cumplimiento de objetivos y
metas.

Por tal razón, las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los
principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor.

En otras palabras, son un conjunto de principios, procedimientos, reglas y normas que

regulan el ejercicio de la auditoría externa que ayudan a los auditores a cumplir con sus
responsabilidades profesionales en la auditoria de estados financieros, incluye las capacidades
profesiones como lo son la competencia y la independencia, los requisitos de informe y la
evidencia.

NORMAS GENERALES Y PERSONALES
 Entrenamiento y Habilidad
El adecuado entrenamiento técnico y la
habilidad como auditor se refiere a la
competencia del mismo, el auditor debe
ser técnicamente competente como
cualquiera que pueda trabajar con otro
profesional en bases similares.
 Independencia
El auditor debe ser mentalmente
independiente de su cliente.
Es de vital importancia para la profesión
que el público en general mantenga la
confianza en la independencia del auditor
externo, tendrá en gran estima su
honestidad, probidad, integridad, ética y
valores.
la independencia se divide en tres
componentes:
 Independencia en la programación:
Libertad de interferencia o intención de
eliminar o modificar alguna parte de la
auditoría por parte de la dirección, en  Evaluación del Control Interno
la actitud de falta de cooperación
respecto a la aplicación de
procedimientos seleccionados; libertad
Normas De Auditoría Generalmente Aceptadas
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
 Planificación y Supervisión
El auditor debe considerar los siguientes asuntos
cuando planifica su examen:
 Asuntos relativos a los negocios de la entidad
y la industria.
 Los procedimientos y políticas contables de
la entidad.
 Confianza anticipada en los controles
internos contables.
 Estimaciones preliminares de los niveles de
materialidad.
 Partidas de los estados financieros.
 Condiciones que podrían requerir extensión
o modificación de las pruebas de auditoría.
 Coordinar la asistencia del personal de la
entidad en la preparación de información.
 Determinar la extensión de la participación
de asesores, especialistas y auditores
internos.
 Establecer las fechas del trabajo de auditoría.
 Establecer y coordinar los requerimientos de
persona
El auditor debe hacer un estudio y evaluación
apropiados del control interno y estos pueden
ser contables o administrativos.
NORMAS DEL INFORME Y DICTAMEN
 Principios Contables
Esta norma requiere que el auditor conozca
estos principios y procedimientos,
incluyendo los métodos de aplicación de los
mismos de acuerdo a normas vigentes.
 Consistencia
Esta norma requiere que el auditor compare
los principios y prácticas usados en los
estados financieros del período cubierto por
el informe de auditoría.
 Desglose
Se refiere a la forma, contenido y descripción
del material necesario para hacer que los
estados financieros no induzcan a error.
 Expresión de una Opinión
Esta norma requiere que el auditor
independiente asuma la responsabilidad de
expresar una opinión o de establecer las
razones del porqué no puede expresar la
misma.
 La Opinión
La emisión de un informe corto u opinión es
usualmente el objetivo del examen del
auditor.
 Naturaleza de la Opinión del Auditor
 de cualquier intento externo para
modificar el trabajo de auditoría
haciendo revisar otra cosa que la
prevista durante el proceso de
auditoría.
 Independencia Investigativa
Directo y libre acceso a todos los libros
de la compañía, registros, directores y
empleados y otras fuentes de
información con respecto a las
actividades, obligaciones y recursos del  Evidencia Suficiente
negocio.
 Independencia en el Informe
Libertad de cualquier sentimiento de
lealtad u obligación de modificar el
espacio de hechos informados sobre
cualquier parte.
 Debido cuidado profesional
Requiere que el auditor ejercite todo el
cuidado que un auditor prudente y
razonable ejercita en la misma o similar
circunstancia. El debido cuidado
profesional debe ser ejercido en la revisión
del control interno del cliente.
 El control contable, abarca el plan de
organización y los procedimientos y registros
que conciernen a la salvaguarda de activos y a
la fiabilidad de los registros financieros.
 Los controles administrativos, no están
limitados a la evaluación, del plan de
organización, los procedimientos y registros
que conciernen a la decisión del proceso
principal de autorización de las transacciones
por parte de la gerencia.
Esta norma requiere que el auditor tenga una
evidencia y de cómo evaluarla en el proceso de
formación de la opinión sobre los estados
financieros.
Tipos de Evidencias:
 Exámenes físicos.
 Declaraciones escritas y/u orales de terceras
partes.
 Documentos autorizados preparados fuera
de la organización del cliente.
 Cálculos del auditor
 Documentos autorizados preparados dentro
de la organización del cliente.
 Manifestaciones de ejecutivos y empleados
del cliente
 Interrelación satisfactoria con otra
información.
La responsabilidad del auditor es secundaria
y surge con respecto de su informe sobre los
estados de la empresa; esencialmente, el
auditor rinde una opinión profesional en
cuanto a la adecuacidad con la cual los
estados presentan su condición financiera y
los resultados operativos de la empresa y se
resume en:
 La empresa (cliente) presenta al auditor
los estados y la información fundamental,
que es una manifestación de que ambas
son adecuadas.
 El auditor de forma independiente toma
las medidas que considera necesarias de
acuerdo con su juicio profesional.
 El auditor emite un informe imparcial
reflejando su opinión profesional.