NIA 210.

- La Na determina la importancia de determinar la aceptabilidad del marco

de referencia,adoptado por la Administracin para la preparacin de los Estados
Financieros, dondedepender de la naturaleza de la entidad, el objetivo y principios
generales que gobiernanuna auditoria de Estados Financieros.Se establece los acuerdos
sobre los trminos del trabajo del auditor, establecida en lacarta compromiso para dar a
conocer al cliente del alcance y objetivo de la auditoria delos Estados Financieros;
obteniendo la forma de cualquier informe u otra comunicacin delos resultados del trabajo
con el gobierno corporativo o gerencia, para evitar malosentendidos del trabajo de
auditoria.Por lo tanto la aceptacin de una cambio en los trminos de trabajo de auditoria,
se dandonde los trminos del trabajo son cambiados, el auditor y el cliente debern estar
deacuerdo sobre los nuevos trminos. En caso contrario el auditor no deber estar
deacuerdo con un cambio de trabajo donde no halla justificacin razonable, para
hacerlo;dando como resultado si el auditor no esta de acuerdo a un cambio de trabajo, y no
se lepermite continuar el trabajo original el auditor deber retirarse.
Resumen de NIA 220 control de calidad para auditoria de estados financieros
El propsito de esta NIIA es establecer normas y dar lineamientos sobre las
responsabilidades especficas del personal de la firma, respecto de procedimientos de
control de calidad para auditorias de estados financieros. El socio del trabajo deber asumir
la responsabilidad de la calidad global de cada trabajo de auditora al que se asigne dicho
socio, este deber verificar si los dems cumplen con los requisitos ticos relevantes y se
establecen los principios fundamentales que son: integridad, objetividad, competencia
profesional y debido cuidado, confidencialidad, comportamiento profesional. El socio del
trabajo permanece en alerta a la evidencia de incumplimiento de los requisitos ticos. A lo
largo del trabajo de auditora hay investigacin respecto de asuntos ticos entre el socio y
otros miembros del equipo del trabajo segn sea necesario, se deber elaborar una
conclusin sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia que se aplican al
trabajo de auditora, debe considerarse si se puede continuar las relaciones con el cliente y
el decidir si debe continuar una relacin con clientes incluye la consideracin de asuntos
importantes que han surgido durante el trabajo de auditora actual o previo y sus
implicaciones para continuar la relacin. El socio de trabajo deber asumir la
responsabilidad de la direccin, la supervisin y el desempeo del trabajo de auditora en
cumplimiento con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, as como
de que el dictamen del auditor que se emita sea apropiado en las circunstancias. Es
importante que todos los miembros del equipo entiendan los objetivos del trabajo que van a
desempear. Es necesario un trabajo en equipo y un entrenamiento apropiado para ayudar a
los miembros del equipo con menos experiencia a entender claramente los objetivos del
trabajo asignado entre otras cosas.
Resumen de NIA 230 documentacin de auditoria.- El propsito de esta norma es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la documentacin de la auditoria, el

auditor deber preparar de manera oportuna la documentacin de auditora que proporcione

un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen del auditor, evidencias de que
la auditoria se desempeo de acuerdo con las NIA y los requisitos legales y de regulacin
aplicables. Documentacin de auditora significa el registro de procedimientos de auditora
desempeados, la evidencia de auditora relevante obtenida y las conclusiones a las que
llego el auditor, la documentacin de auditora puede registrarse en papel o en forma
electrnicas otros medios, para documentar la naturaleza, oportunidad y extensin de los
procedimientos de auditora desempeados, el auditor deber registrar las caractersticas
que identifican a las partidas o asuntos especficos que se someten a prueba, si el auditor ha
identificado la informacin que contradiga o sea inconsistente con la conclusin final del
auditor respecto de un asunto importante deber documentar como manejo la contradiccin
o inconsistencia al formar la conclusin final. Cuando en circunstancias excepcionales el
auditor juzga necesario apartarse de un principio bsico o de un procedimiento esencial que
sea relevante en las circunstancias de la auditoria, deber documentar como lograr el
objetivo de la auditoria, los procedimientos alternativos de auditora desem0peadosy a
menos que sean claras de otro modo, las razones para la desviacin. Esto implica que el
auditor documente como los procedimientos alternativos de auditora desempeados fueron
suficientes y apropiados para reemplazarlo dicho principio bsico o procedimiento esencial,
el auditor deber completar oportunamente la compilacin del archivo final de la auditoria
despus de la fecha del dictamen del auditor, completar la compilacin del archivo final de
la auditoria despus de la fecha del dictamen del auditor es un proceso administrativo.
Resumen de NIA 240 responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude.- El
propsito de esta Norma Internacional de Auditoria es establecer normas y proporcionar
lineamiento sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoria de
estados financieros, la norma distingue entre fraude y error y describe los dos tipos de
fraude que son relevantes para el auditor, es decir. Representaciones errneas que resultan
de malversacin de activos y representaciones errneas que resultan de informacin
financiera fraudulenta, requiere que el auditor mantenga una actitud de escepticismo
profesional reconociendo la posibilidad de que pudiera existir una representacin errnea
de importancia relativa debida a fraude, a pesar de la experiencia pasada del auditor con la
entidad sobre la honradez e integridad de la administracin y de los encargados del
gobierno corporativo. Las representaciones errneas en los estados financieros pueden
surgir de fraude o error. El factor distintivo entre fraude y error es si la accin subyacente
que da como resultado la representacin errnea de los estados financieros es intencional o
no, El fraude implica un incentivo o presin para cometerlo, una oportunidad percibida para
hacerlo y alguna racionalizacin del acto. Una persona puede tener un incentivo para
malversar activos. La informacin financiera fraudulenta puede cometerse porque la
administracin este bajo presin de fuentes fuera o dentro de la entidad, para lograr una
meta de utilidades esperada particularmente, ya que las consecuencias para la
administracin por no cumplir con los objetivos financieros pueden ser importantes, La

responsabilidad primaria por la prevencin y deteccin de fraude descansa tanto en los

encargados del gobierno corporativo de la entidad como en la administracin. Las
responsabilidades respectivas de los encargados del gobierno corporativo y de la
administracin pueden variar por cada entidad, estas pueden ser las mismas personas
encargadas de la administracin de la empresa
NIA 250 - Responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales
y reglamentarias en la auditora de estados financieros
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, considerar las disposiciones
legales y reglamentarias. Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias
en la auditora de estados financieros. Esta NIA no es de aplicacin en el caso de otros
encargos que proporcionan un grado de seguridad en los que al auditor se le contrata
especficamente para comprobar el cumplimiento de disposiciones legales o reglamentarias
especficas e informar al respecto de manera separada.
Resumen NIA 300. Planeacin de una auditoria de estados financieros.
Esta NIA se enmarca en el contexto de auditoras recurrentes. Adems, los asuntos que el
Auditor considera en los trabajos iniciales de auditora.El auditor deber planear la auditora
de modo que el trabajo se desempee de una manera efectiva.Planear una auditora implica
establecer la estrategia general de auditora para el trabajo y desarrollar un plan de
auditora, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La planeacin involucra al
socio del trabajo y a otros miembros clave del equipo para ganar de su experiencia y clara
percepcin y para enriquecer la efectividad y eficiencia del proceso de planeacin,la
planeacin adecuada ayuda a asegurar que se dedique la atencin apropiada a reas
importantes de la auditora, que se identifiquen los potenciales problemas y se resuelvan
oportunamente, as como que el trabajo de auditora se organice y administre de manera
apropiada para que se desempee de una forma efectiva y eficiente.
La norma regula las guas para el planeamiento efectivo de un trabajo recurrente y distingue
los aspectos que debe considerar en una primera auditora. En rigor se trata del plan
general, de la debida documentacin de ese plan y de las materias que deben ser
consideradas por el auditor. Incluye el programa de auditora en el que se determina el
alcance, la naturaleza y la oportunidad de las pruebas de auditora, sobre bases dinmicas.
Esto quiere decir, que est sujeto a cambios en la medida de los hallazgos del auditor.
El auditor deber desempear las siguientes actividades al principio del trabajo actual de
auditora: Desempear procedimientos respecto de la continuacin de las relaciones con el
cliente y del trabajo especfico de auditora (ver NIA 220. Control de calidad para
auditoras de informacin financiera histrica, para lineamientos adicionales).

La estrategia general de auditora fija el alcance, oportunidad y direccin del trabajo, y gua
el desarrollo del plan de auditora ms detallado.

Resumen NIA 315. Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin de los

riesgos de representacin errnea de importancia relativa.
El auditor debe obtener una comprensin de la entidad y de su ambiente incluido el control
interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en
los estados contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para
disear y ejecutar los procedimientos de auditora apropiados. Identificacin y Evaluacin
de los Riesgos de Error Material mediante el entendimiento de la Entidad y su entorno.
Respecto de algunos riesgos, el auditor puede juzgar que no es posible o factible obtener
suficiente ni apropiada evidencia de auditora, solo mediante la aplicacin de
procedimientos sustantivos. Los controles de la entidad sobre esos riesgos son relevantes a
la auditora y el auditor deber obtener un entendimiento de ellos Si el riesgo implica
transacciones importantes que estn fuera del curso normal de los negocios para la entidad,
o que, de algn modo parezcan ser inusualesEl grado de subjetividad en la medicin de la
informacin financiera relacionada con el riesgoRiesgos para los que los procedimientos
sustantivos por si solos no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditora. S el
riesgo est relacionado con recientes e importantes eventos econmicos, contables o de otro
tipo y por lo tanto requiere atencin especficaDocumentacinIdentificacin de los riesgos
de error material. Si la entidad tiene auditora interna, se deber obtener entendimiento de
lo siguiente:Los elementos claves del entendimiento obtenido respecto a cada uno de los

aspectos de la entidad y su entorno y de cada uno de los componentes del control interno;
las fuentes de informacin de as que se obtuvo el entendimiento y los procedimientos de
evaluacin del riesgo realizadosLos riesgos identificados y los controles relacionados sobre
los cuales el auditor ha obtenido un entendimiento .Las reuniones entre el equipo del
trabajo y las conclusiones importantes que se hayan alcanzado.
Resumen NIA 320. Importancia relativa de la auditoria.
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su relacin con el
riesgo de auditora.
El auditor deber considerar la importancia relativa y su relacin con el riesgo de auditora
cuando conduzca una auditora.
El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una
opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de
acuerdo con un marco de referencia para informacin financiera aplicable.
El auditor cuando conduce una auditora debe considerar la significacin relativa y sus
relaciones con el riesgo de auditora. La norma define el concepto de significacin en
forma similar a la contabilidad y se refiere al objetivo de la auditora que es permitirle al
auditor expresar una opinin acerca de si los estados contables estn libres de errores
significativos. La norma provee guas para la determinacin de la significacin, su relacin
con el riesgo de auditora y la evaluacin de los efectos de los errores. Asimismo, se refiere
al efecto que los errores significativos tienen en el informe del auditor.
El auditor necesita considerar la posibilidad de representaciones errneas de cantidades
relativamente pequeas que, acumulativamente podran tener un efecto importante sobre
los estados financieros.
El auditor considera la importancia relativa tanto al nivel global; del estado financiero
como en relacin a saldos de cuentas paniculares, ciases de transacciones v revelaciones.
Al planear la auditora, el auditor considera qu pudiera hacer que los estados financieros se
representaran de una manera errnea de importancia relativa. El entendimiento del auditor
de la entidad y su entorno establece un marco de referencia dentro del cual el auditor planea
la auditora y ejerce el juicio profesional para evaluar los riesgos de representacin errnea
de importancia relativa de los estados financieros y responder a dichos riesgos durante la
auditora.
La evaluacin del auditor de importancia relativa y riesgo de auditora puede ser diferente
en el momento de planear inicialmente el trabajo que en el momento de evaluar los
resultados de procedimientos de auditora.

Resumen NIA 330. Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados.
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de
planear e implementar respuestas a los riesgos de representacin errnea de importancia
relativa identificados y evaluados por el auditor, de acuerdo con la NIA 3151 en una
auditora de estados financieros
El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditora respecto a los
riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa, mediante la planeacin
e implementacin de respuestas apropiadas a dichos riesgos
Procedimiento sustantivo. Un procedimiento de auditora diseado para detectar
representaciones errneas de importancia relativa a nivel aseveracin. Los procedimientos
sustantivos comprenden
i) Pruebas de detalles (de clases de transacciones, saldos de cuentas, y re-velaciones); y
ii) Procedimientos analticos sustantivos
Pruebas de controles. Un procedimiento de auditora diseado para evaluar la efectividad
operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir, representaciones errneas de
importancia relativa a nivel aseveracin.
El auditor deber disear y desempear pruebas de controles para obtener suficiente
evidencia apropiada de auditora en cuanto a la efectividad operativa de los controles
relevantes si:
a) La evaluacin del auditor de los riesgos de representacin errnea de importancia
relativa a nivel aseveracin incluye una expectativa de que los controla
La norma establece las guas para responder en forma global a la evaluacin de los riesgos
de errores significativos en los estados contables a travs de la aplicacin de los
procedimientos de auditora. Estos procedimientos de auditora estn dirigidos para
responder a los riesgos en el nivel de las afirmaciones contenidas en los estados contables.
Incluyen pruebas de controles que mitiguen los riesgos evaluados y, en su caso, la
determinacin de naturaleza extensin y oportunidad de la aplicacin de los procedimientos
sustantivos adecuados. Finalmente, la norma incluye elementos para evaluar la suficiencia
de los elementos de juicio obtenidos y expresa de qu modo deben documentarse en
papeles de trabajo los resultados de los procedimientos aplicados.

NIAS 500 RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS

Es toda la informacin que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la
opinin de auditora, e incluye la informacin contenida en los registros contables
subyacentes a los estados financieros y otra informacin. La evidencia de auditora, que es
acumulativa por naturaleza, incluye aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de
auditora que se desempean durante el curso de la auditora y puede incluir evidencia de
auditora que se obtiene de otras fuentes como auditoras anteriores y los procedimientos de
control de calidad de una firma para la aceptacin y continuacin de clientes.
El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para poder llegar a
conclusiones razonables en las cuales basar la opinin de auditora.
Evidencia suficiente apropiada de auditora
La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditora. Lo apropiado es la
medida de la calidad de evidencia de auditora: o sea, su relevancia y su confiabilidad para
dar soporte para o detectar representaciones errneas en, las clases de transacciones, saldos
de cuentas, y revelaciones y aseveraciones relacionadas.
Procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora
19. El auditor obtiene evidencia de auditora para llegar a conclusiones razonables en las
cuales basar la opinin de auditora mediante el desempeo de procedimientos de auditora
para:
Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, para
evaluar los riesgos de representacin errnea de importancia relativa a los niveles de estado
financiero y de aseveracin
Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo as, hacer pruebas de la
efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir, representaciones
errneas de importancia relativa a nivel de aseveracin.
Detectar representaciones errneas de importancia relativa al nivel de aseveracin los
procedimientos de auditora como procedimientos sustantivos e incluyen pruebas de
detalles de clases de transacciones saldos de cuentas, y revelaciones, y procedimientos
sustantivos analticos.