UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO

(UTESA)
Sistema corporativo
Recinto Puerto Plata

Carrera:

Contaduría Publica

Tema:

Tareas semana 11

Sustentado por:

Luz Esther Del Pozo

Matricula:

1-13-8573

Asignatura:
Auditoria III

Presentado a:

Aurelio De Jesús Espinal Santana. M.A

11 diciembre del 2020

Puerto Plata, Republica Dominicana.

 1. Casos donde actúan otros auditores.

La norma internacional que contempla específicamente este tema es la NIA 600

uso del trabajo de otro auditor. En esta norma se trata todo lo concerniente a la
utilización del trabajo de otro profesional cuando se desarrolla una auditoria.

La norma plantea todos los pasos que debe dar el auditor principal para
satisfacerse del trabajo del otro profesional antes de confiar en él. Entre otros se
menciona que el auditor principal (como denomina al auditor que tiene la
responsabilidad de emitir un informe sobre los estados contables de un ente cuando
éstos incluyen información contable de uno o más componentes auditados por otro
auditor) debe: considerar la idoneidad profesional del otro auditor en el contexto de
la asignación específica; efectuar procedimientos con el objeto de obtener evidencia
de auditoría apropiada y suficiente de que el trabajo del otro auditor es adecuado
para sus fines; deberá informarle al otro auditor acerca de los requisitos de
independencia relacionados tanto con el ente como con el componente y obtener
una manifestación por escrito en cuanto al cumplimiento de dichos requisitos, el uso
que le dará al trabajo y al informe del otro auditor y coordinar los esfuerzos de
ambos en la etapa inicial de planificación de la auditoría y los requisitos contables,
de auditoría e información y obtener una manifestación por escrito en cuanto al
cumplimiento de éstos.

También establece que el auditor principal deberá documentar en los papeles de

trabajo todo aquello relacionado con la utilización del trabajo del otro auditor y las
conclusiones a las que arribe.

2. Actuación del auditor.

El auditor principal es responsable de la dirección, ejecución y supervisión del

encargo de auditoria del grupo de conformidad con las normas de auditoria y demás
requerimientos normativos aplicable, y de que el informe de auditoría que se emita
sea adecuado a las circunstancias. Por ello, los informes de auditoría sobre las
cuentas anuales consolidadas no harán referencia al auditor de un componente. En
este sentido, el informe de auditoría de las cuentas anuales consolidadas de
adaptaran a los modelos normalizados.
A su vez, si un objeto de auditoria, el auditor del componente es responsabilidad de
la dirección, supervisión y ejecución de dicha auditoria de conformidad con las
normas de auditoria y demás requerimientos normativo aplicable y de que el informe
de auditoría que emitan sea adecuado a la circunstancia.

3. Decisión de hacer o no hacer referencia de otro auditor.

Desde el nombramiento del auditor principal en cada encargo, incluso desde la

preparación de la oferta de trabajo, se debe conocer toda la implicación de la
vinculación del trabajo de otro auditor, pues se debe conocer la estructura de control
y de participación y modelo de negocio y operación bien sea dentro del país o
trasnacionalmente.

Bajo la anterior consideración, durante la etapa de planeación de la auditoria, se

desarrolla un papel de trabajo que contiene todos los aspectos de la vinculación del
trabajo del otro auditor, aspectos como idoneidad profesional, independencia,
metodología y acceso a papeles de trabajo, relevancia o materialidad de las cifras
del “componente” así como otros procedimientos específicos se formulan
claramente. Es tradición que se prepare un manual de instrucciones escritas con
todos los elementos e indicaciones para que el auditor del componente las cumpla a
cabalidad.

El auditor principal deberá preparar procedimientos para obtener suficiente

evidencia apropiada de auditora, de que el trabajo del otro auditor es adecuado para
los fines del auditor principal, en el contexto de la asignación específica. Este
requerimiento reduce trabajo operativo cuando el mismo es realizado por una firma
miembro o red global que pertenezca a la misma Firma del auditor principal, sólo
requiere que el trabajo este avalado por un socio responsable y una representación
escrita emitida por este, en donde manifiesta que se ha cumplido con todas las
instrucciones y requerimientos, así como con los demás estándares de auditoría. Un
aspecto importante ocurre cuando los marcos contables sobre los que se preparó la
información contable del componente tienen otros parámetros diferentes a los
aplicados por la Matriz o principal, a pesar que este asunto tiene solución, es
necesario que el auditor consideré este elemento dentro de su proceso de revisión y
por ninguna razón dejarlo de lado, o darlo por hecho, pues las implicaciones son de
alto impacto en los estados financieros.

4. Salvedades en el dictamen de otro auditor. Hacer un caso práctico.

Si el “otro auditor” emite o tiene intención de emitir un dictamen con salvedades, el

auditor principal deberá considerar si la materia de la salvedad es de tal naturaleza
e importancia, en relación a los estados financieros de la entidad sobre los que el
auditor principal está dictaminando, que se requiera una salvedad en el dictamen del
auditor principal.

De darse el caso que el auditor principal concluye que el trabajo del “otro auditor” no
puede ser usado y el auditor principal no ha podido desempeñar procedimientos
adicionales suficientes respecto de la información financiera del componente
auditado por el “otro auditor”, el auditor principal deberá expresar una opinión
calificada o una abstención de opinión, en razón a la existencia de una limitación en
el alcance de la auditora.

Caso práctico

AUDITORES MARTE DEL POZO SRL.

Ave. Manolo Tavares justo #14 Pto Pta, RD.
INFORME DEL DICTAMEN CON SALVEDAD DEL OTRO AUDITOR

A los señores accionistas de

INDUSTRIA PAPELERA DEL CIBAO NORTE S.A.

He examinado los Estados de Situación Financiera de INDUSTRIA PAPELERA

DEL CIBAO NORTE S.A al 31 de diciembre de 2019 y 2020 y sus correspondientes
Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, de Cambios en la Situación
Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados en
esas fechas. Dichos estados financieros fueron preparados bajo la responsabilidad
de la administración. Una de mis obligaciones es la de expresar una opinión sobre
dichos estados financieros con base en mi auditoría.
Realicé mi auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas
en Republica Dominicana. Esas normas requieren que el examen sea realizado por
un contador público con entrenamiento adecuado, debidamente inscrito en el
Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la República Dominicana, que
actúe con independencia mental para garantizar la imparcialidad y objetividad de
sus juicios, que proceda con diligencia y cuidado profesional, que su trabajo sea
técnicamente planeado y supervisado, que se realice un apropiado estudio y
evaluación del sistema de control interno para establecer el grado de confianza que
le merece y así determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de
auditoría a aplicar, que se obtenga evidencia válida y suficiente por medio de
técnicas de auditoría para obtener una seguridad razonable sobre la situación
financiera del ente económico para emitir su opinión sobre la misma. Una auditoría
incluye el examen, sobre una base selectiva, de las evidencias que respalda las
cifras y las notas informativas sobre en los estados financieros.

Una auditoría también incluye la evaluación de las normas o principios contables

utilizados y de las principales estimaciones efectuadas por la Administración, así
como la evaluación de la presentación global de los estados financieros. Considero
que la auditoría proporciona una base razonable para expresar mi opinión, excepto
que por instrucciones de la Gerencia no solicitamos confirmación de los Deudores
Clientes mediante correspondencia directa con estos deudores de la Compañía, ni
obtuvimos evidencia suficiente y competente por otras técnicas de auditoría.

En mi opinión, excepto por el efecto de aquellos ajustes que pudieran haberse

revelado si se hubiere solicitado confirmación de los adeudos que hacemos mención
en el párrafo precedente, los estados financieros arriba mencionados, presentan
razonablemente la situación financiera de INDUSTRIA PAPELERA DEL CIBAO
NORTE S.A . al 31 de diciembre de 2019 y 2020, los Cambios en el Patrimonio, los
resultados de sus operaciones y los cambios en la situación financiera por los años
terminados en esas fechas, de conformidad con normas o principios de contabilidad
generalmente aceptados en Republica Dominicana, aplicados uniformemente.

En mi opinión las cuentas anuales del ejercicio 2020 adjuntas expresan, en todos
los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera
de la Sociedad INDUSTRIA PAPELERA DEL CIBAO NORTE S.A al 31 de diciembre
de 2020 y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y
aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha y contienen la
información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada,
de conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados que
según se describe en lo informado por el auditor con el que estamos de acuerdo,
guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.

Además, en mi opinión, la compañía ha llevado su contabilidad conforme a las

normas legales y la técnica contable; las operaciones registradas en los libros y los
actos de los administradores de la sociedad, se ajustan a los estatutos y a las
decisiones de la asamblea general de accionistas y de la junta directiva; la
correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de
registro de acciones, en su caso, se llevan y conservan debidamente; y la
compañía ha observado las medidas adecuadas de control interno, de conservación
y custodia de sus bienes y de los terceros que pueden estar en su poder.

AUDITORES MARTE DEL POZO SRL.

CONTADORES PÚBLICOS
Luz Esther Del Pozo
Exq.0123-4567
Resuene de Video. (Conceptos importantes para una auditoria interna)

Luego de ver video es importante destacar los aspectos más importantes explicados
por el auditor en donde se explica qué es una auditoría interna y los conceptos más
relevantes empleados en este proceso, así como los beneficios que aporta a la
gestión de la organización.

Dentro de los conceptos compartidos en el video es importante resaltar los que es

una auditoria interna, teniendo en consideración que cuando se habla de que es una
auditoria interna, esta hace referencia a lo que comúnmente se le conoce como
auditoria de primera parte, el cual es un proceso sistemático que la organización
realiza de manera periódica con el propósito de evaluar su sistema de gestión. Es
decir, aquí es donde la organización evalúa todas las partes del sistema relacionado
al cumplimiento de las normas comparado con lo que ellos realizan como
actividades.

Las auditorías internas por lo regular se realizan de manera obligatoria y es utilizada

como un parámetro para poder establecer controles para lograr el cumplimiento del
sistema de gestión.

Para manejar las auditorías internas, es importante conocer y manejar algunos

conceptos claves que darán claridad a los auditores durante las evaluaciones al
sistema, destacando entre ellos:

 El plan de auditoria: es donde se realiza la programación para poder llevar a

cabo una auditoria, aquí se resaltan que actividades se van a realizar, cuál
será el alcance de la auditoria (áreas a auditar), cuales procesos serán
auditados y a quienes se va a dirigir.
 Programa de auditoria: Aquí es donde se establecen los tiempos y fechas
para realizar las auditorias, aquí se debe considerar que es responsabilidad
del auditor cumplir con los programado, estableciendo de manera clara lo que
buscará en ese tiempo.
 Otro de los conceptos que se deben maneja es el referido al equipo auditor,
siendo este el equipo o grupo de personas que realizaran la auditoria.
 Hallazgos: Estos son los descubrimientos que se van encontrando durante la
auditoria, estos pueden ser tanto positivos como negativos. Aquí por lo
común se hace comparación entre el estándar y lo encontrado para
determinar que todo está en cumplimiento.
 Experto técnico: Este es un concepto del que se debe tener claro la finalidad
de ser, puesto que un experto técnico es la persona que además del proceso
de auditoría que se ejecuta puede además participar en otros procesos
auditados debido a la experiencia o conocimiento sobre lo buscado o
auditado en otras áreas.
 Evidencias: es la prueba de cumplimiento que se tiene de manera física o
virtual, y que esclarece el punto buscado por el auditor. Las evidencias tal
explica el auditor en el video también pueden ser no conformidades.

 Reporte de auditoria: este es un concepto muy importante del que hace el

auditor del video puesto que este es el documento que se entrega al final de
la auditoria y donde se plasman todas las evidencias y hallazgos encontrado.
Estos también exponen oportunidades de mejoras, aspectos positivos
encontrados en la auditoria y las no conformidades con el fin de que se
corrijan y se realicen buenas practicas.
 Auditor líder: Esta es la persona que lidera la auditoria interna, y es quien
elige al equipo auditor tomando en consideración las competencias que
deben poseer los auditores para realizar la auditoria interna. Y es quien luego
de terminada la auditoria tiene la responsabilidad de compartir el reporte final
a todos los miembros del equipo de la organización para que luego sean
estos compartidos con la alta dirección.
 Equipo de auditores internos: Este es el equipo que es conformado por
miembros de la organización sin descartar agregar auditores externos con la
finalidad de poder abarcar todos los procesos planificados de acuerdo a la
programación establecida. El equipo auditor debe poseer las competencias
necesarias para poder auditor los procesos, y deben ser personas integras al
trabajo que se realiza y deben poder ser capaz de responder al principio de
confidencialidad.
 Dentro del video visto es importante conocer que es es de vital importancia que
las auditorías internas se realicen en de acuerdo a periodos de no menos de de
una vez al año y en casos donde se haga descubrimiento de hallazgos que
necesiten soluciones de mejora de manera rápida dos veces año, considerando
también que esto va a depender de la capacidad de la organización.

Por otra parte, es importante resaltar los beneficios de contar con auditorías
internas, entre ellos están:

 Personal acostumbrado a los procesos de auditorías, permitiendo que

cuando se realicen auditorías externas o de tercera parte pues ya estén
más acostumbrados a que le pregunten y a las entrevistas.
 Contar con un personal que pueda manejar con facilidad las situaciones
que se dan dentro de las auditorías, eliminando el nerviosismo y la
perdida de documentos.
 Las auditorías internas ayudan a mejorar el sistema de gestión, puesto
que ayuda a identificar en donde no se está cumpliendo y se establecen
los parámetros para lograr el cumplimiento.
 Aportan a la mejora continua y la organización de los procesos.
 Permiten el conocimiento de procesos de diferentes departamentos.

Otros de los aspectos que se deben considerar dentro de las auditorias son los
escenarios negativos que se pueden presentar dentro del proceso de auditoría,
entre ellos están; que la alta dirección no apoye el proceso de auditoría interna,
entendiendo que no se maneja con seriedad y no posee el peso de una auditoria
externa, entendiendo que los auditores internos pueden manipular información.

Otros de los escenarios que se podrían presentar es que se encuentre un proceso

de auditoria en el que el encargado del área auditada tenga malas costumbres de
evadir auditorias, alegando excusas para no ser auditado.

También que es importante contar con el apoyo de la alta gerencia, ya que su

involucramiento va a permitir que todos se sientan identificados con el objetivo
buscado a través de esa auditoría, y esto implicara mayor responsabilidad para
todos los miembros de la organización.

Además, que es importante contar con un equipo auditor que posea las
competencias necesarias para poder auditar procesos, que al mismo tiempo puedan
manejar conflictos y establecer análisis objetivos para poder mejorar todo el sistema
de gestión.

Por último, es importante realizar auditorías internas ya que esto permite que a lo
interno de la empresa podamos conocer esos aspectos que están a la vista de
quienes manejan los procesos pero que por la costumbre o por descuidos no se
ejecuten los procedimientos o normativas de acuerdo al sistema de gestión.