FUNDAMENTOS DE

AUDITORIA
MG. CPC RIDER GRAYME QUISPE MAMANI
 DEFINICIONES DE
AUDITORIA
Las auditorias constituyen una de las especialidades de las ciencias contables mas relevantes en
nuestros tiempos. Definida como el examen independiente de los Estados Financieros o de la
información financiera, relaciona con una entidad o empresa en general, que posea o no fines de
lucro, no considerando su dimensión o forma legar o tipo de persona jurídica, teniendo el
propósito de expresar una opinión sobre los EEFF. En un periodo determinado de tiempo.
Es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la actitud,
integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.
La auditoria es una visión formal y sistemática para determinar hasta qué punto una organización
está cumpliendo los objetivos establecidos por la gerencia, así como para identificar los que
requieren mejorarse.
La auditoria es la encargada de analizar los sistemas, procedimientos, las estructuras, los recursos
humanos, los materiales y los programas de los diferentes complejos de organización. Es decir,
todas las actividades que integran la gestión para verificar su buen funcionamiento
LA AUDITORIA PROPORCIONA INFORMACION SOBRE:
 la situación financiera y tributaria.
 La eficiencia de la organización luego de evaluar el control interno, fraudes y
malversaciones cometidas por empleados y/o terceros.
 Errores contables y/o administrativos, entre otros.
EN CONCRETO
 La auditoria comprende un trabajo planificado que exige el cumplimiento de unos
protocolos o reglas técnicas para lograr el proceso de forma sistemática y no expuesto
a estimaciones aleatorias o al curso del azar.
 La auditoria tiene por objetivo obtener, analizar y evaluar información, básicamente
evidencias (hechos e indicios susceptibles de ser comprobados por el auditor).
 La auditoria, finaliza con un informe, por medio del cual el auditor comunica su
evaluación sobre los actos y eventos económicos manifestados por la entidad, de
acuerdo con reglas previamente establecidas, transmitiendo sus resultados a las partes
interesadas.
 CARACTERISTICAS
1. OBJETIVA, Porque el auditor revisa los hechos reales sustentados en evidencias
susceptibles de comprobarse.
2. SISTEMATICA, porque su ejecución es adecuadamente planeada.
3. PROFESIONAL, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel
universitario o equivalentes, que poseen capacidad, experiencia y conocimiento en
el área de auditoria financiera.
4. ESPECIFICA, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye
evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.
5. NORMATIVA, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad,
veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con
indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control
interno.
6. DECISORIA, Porque concluye con la emisión de un informe escrito porque contiene el
dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada de los
EEFF, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados
en el transcurso del examen.
 OBJETIVO
El objetivo de una auditoría de los estados financieros por parte de un Auditor
independiente es expresar una opinión sobre la razonabilidad con que éstos presentan,
en todos los aspectos significativos, la situación financiera, los resultados de sus
operaciones, y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
1. GENERAL: La auditoria financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los EEFF preparados por la administración de las entidades.
2. ESPECIFICOS.
• examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o
de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan
los recursos.
• Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentaria y normativa.
• Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos.
 Diferencia entre las Responsabilidades del
Auditor y las de la Administración
Los estados financieros son responsabilidad de la administración. La responsabilidad del
auditor consiste en dar una opinión sobre los estados financieros.
La administración es responsable de adoptar políticas de contabilidad sanas y de
establecer y mantener una estructura de control interno que permita, entre otras
cosas, registrar, procesar, resumir y presentar información financiera congruente con
Las afirmaciones de la administración, incluidas en los Estados financieros.

Cualidades Profesionales
Las cualidades profesionales que se requieren de un auditor independiente son
las de una persona con educación y experiencia necesaria para actuar como tal.
No incluyen las de una persona entrenada o calificada para actuar en el campo
de otra profesión u Ocupación. En cumplimiento de las normas de auditoría
generalmente aceptadas, el auditor independiente debe usar su criterio para
determinar cuáles procedimientos de auditoría son necesarios de acuerdo a las
circunstancias para proporcionar una base razonable que respalde su opinión. Se
requiere que su juicio sea el que corresponde a un profesional calificado.
 DEFINICIONES DE
AUDITORIA TRIBUTARIA
Una rama especializada es la auditoria tributaria. Esta consiste en
verificar la correcta determinación de las obligaciones tributarias
tanto formales como sustanciales, a las que se encuentran afectas
las empresas.
Asimismo, la auditoria tributaria del impuesto a la renta se
efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en
cada periodo a fiscalizar, así como las NIIF, permitiendo revisar la
conciliación entre los aspectos legales y contables para verificar
la correcta determinación de la base imponible del impuesto.
 TIPOS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
Auditoría interna y auditoría externa.
Auditoría Interna: es la revisión que se efectúa a las diferentes áreas de una entidad económica
para conocer el estado de avance de los objetivos, metas, funcionamientos y recursos en general.
Es realizada por la propia empresa a través de su personal capacitado a fin de corregir y prevenir
errores o desviaciones. Esta auditoría interna está definida para el sector privado. En el ámbito
público una auditoria se define como la revisión y análisis que efectúo el personal de contraloría
interna designado por la secretaria de contraloría desarrollo administrativas a los diversos
ámbitos de funcionamiento de las dependencias y entidades del sector publico con objeto de
diagnosticar y evaluar su operación proporcionando recomendaciones e información que apoye
la mejora delos resultados de la gestión pública. Es aquella llevada a cabo por los empleados de
una misma negociación y dependencia de la administración de dicha empresa. Es una función
consultiva donde se crean y evalúan procedimientos de operación, evalúa el sistema de control
interno existente, su maza periódicamente los resultados de una investigación continúa, hace
recomendaciones para mejorar los procedimientos e informa a la alta gerencia acerca de los
resultados de sus hallazgos
 TIPOS DE AUDITORIA
Existen distintas clasificaciones de auditoria, cada autor establece su propia
categorización. No obstante, creemos que una clasificación apropiada es aquella que las
califica de acuerdo a la independencia del auditor, de acuerdo al campo de acción y de
acuerdo a los objetivos que se persiguen:
POR LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR.
La clasificación clásica de la labor de auditoria nos señala que esta puede ser
desarrollada por contadores independientes o bien por los mismos empleados o
funcionarios de la organización.
A. Auditoria Interna.
B. Auditoria Externa.
POR EL CAMPO DE ACCION.
a) Integral: En una Auditoria Integral, los procedimientos a
revisar abarcan la totalidad de las declaraciones,
documentos , tributos, entre otros de la empresa. En esta
auditoria, la ventaja radica en su amplitud pudiendo
reconocerse falencias que en una auditoria parcial no lo
serian.
b) Parcial: mediante este tipo de auditoria, se intenta
analizar un aspecto especifico de la información de la
empresa (declaraciones, libros o documentos, entre otros)
la ventaja de esta auditoria es que requerirá de menos
tiempo para su ejecución; su desventaja radica
precisamente en su alcance limitado.
POR LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN.
a) auditoria operativa o de gestión: la auditoria operativa esta
referida a la valoración independiente de todas las
operaciones de una empresa, en forma analítica, objetiva y
sistemática, para determinar si se llevan a cabo, políticas y
procedimientos aceptables; si se siguen las normas
establecidas, si se utilizan los recursos de forma eficaz y
económica y si los objetivos de la organización se han
alcanzado para así maximizar resultados que fortalezcan el
desarrollo de la empresa.
b) auditoria gubernamental: su misión es cautelar el uso
eficiente, eficaz y económico de los recursos del estado, la
correcta gestión de la deuda publica, así como la legalidad
de la ejecución del presupuesto del sector publico y de los
actos de las instituciones sujetas a control; coadyuvando al
logro de los objetivos del estado en el desarrollo nacional y
bienestar de la sociedad peruana.
c. Auditoria tributaria: consiste en la investigación selectiva de las
cuentas del balance, de las cuentas de resultados, de la documentación,
registro y operaciones efectuadas por una empresa, tendientes a
comprobar que las bases afectas a tributos se hayan determinado de
acuerdo con las normas técnicas que regulan la contabilidad y
cumplimiento con las disposiciones tributarias.
D. Auditoria de Sistemas: a través de la auditoria de sistemas se
verifican los controles en los procedimientos de la información.
Desarrollo de sistemas e instalación, con el objeto de evaluar su
efectividad y presentar recomendaciones a la gerencia.
E. Auditoria Ambiental: la auditoria ambiental es un examen metódico,
Completo, sistemático y comprobado de las practicas corrientes de
actuación y gestión, sistemas de proceso, operación y emergencia que
conduce a l verificación del nivel interno de exigencia de la practica
industrial con respecto al ambiente.
F. Auditoria Financiera: consiste en el examen y evaluación de los
documentos, operaciones, registros y estados financieros de la entidad,
para determinar si estos reflejan, razonablemente, su situación
financiera y sus resultados de sus operaciones así como el cumplimiento
de las disposiciones económicos-finacieras.
 PROCESOS DE AUDITORIA
Cual quiera que sea el tipo de auditoria, la secuencia de pasos que implica llevarla a
cabo no es única y puede variar según diferentes circunstancias. Sin embargo. Es usual
que se identifiquen 3 etapas básicas y esenciales.
 La etapa de planificación
 La etapa de ejecución y
 El informe de auditoria.
PROCESOS DE AUDITORIA

ETAPA DE PLANIFICACION

ETAPA DE EJECUCION

INFORME DE AUDITORIA
 ETAPA DE PLANIFICACION
a) Definición: El objetivo ultimo de esta etapa es la determinación del
enfoque de auditoria a aplicar y su consecuencia inmediata. La selección
de los procedimientos particulares a ejecutar. Esto se vera reflejado en
el “Informe de Planeamiento de Auditoria”, en el que se documenta las
consideraciones analizadas durante toda la etapa; asimismo, los
respectivos programas detallados de trabajo que indican de que forma,
en que momento y con que alcance se ejecutarán los procedimientos
seleccionados.
b) Fases: la etapa de planificación puede dividirse en varias etapas, las que
dependerán entre otros factores, de la magnitud de la empresa a
auditar, el volumen de información con que cuenta , entre otros.
• Fase preliminar. La que incluye la obtención de la información básica de
la empresa a auditar. EEFF, libro de actas, memorias anuales, entre
otros.
• Fase de Análisis. La que implica una evaluación preliminar de la
información obtenida: análisis de los EEFF.
• Fase de elaboración y aplicación del cuestionario de control interno.
El auditor con el conocimiento obtenido, elabora y aplica el cuestionario de
control interno, determinando algunos puntos que podrían ser objeto de un
mayor análisis, esta fase incluye asimismo, la aplicación de una entrevista
con los principales funcionarios de la empresa.
• Determinación de los aspectos o puntos críticos y de los
procedimientos de auditoria a aplicar.
El auditor estará en condiciones de determinar los puntos críticos que serán
objeto de un análisis especifico. Una vez determinado estos puntos, el
auditor evaluara y determinara los procedimientos de auditoria a aplicar,
determinado el alcance del examen.
• Informe de Planeamiento.
En el informe de planeamiento se consignan de manera detallada toda la
información obtenida durante esta fase. De la información obtenida, experiencias y
criterio, el auditor determinara la estrategia global para el desarrollo de la auditoria
tributaria, que consiste en definir de forma previa cuales serán los rubros de los
EEFF. A auditar, según los puntos críticos determinados.
 ETAPA DE EJECUCION
Su finalidad es la de ejecutar los procedimientos planificados con el objetivo de
elementos de juicios validos y suficientes para sustentar una opinión todos estos
elementos de juicio se traducirán en papeles de trabajo que constituyen la
documentación y sirven como evidencia del examen realizado.
En la etapa de ejecución, se desarrolla el plan del auditoria es decir, se llevan acabo
los procedimientos planificados en la etapa anterior .
En esta etapa no solo realizaran los procedimientos previstos en la etapa de
planificación sino también todas aquellas pruebas alternativas que deben efectuarse
reemplazando o complementando a las originalmente planificadas, ya sea por
dificultades propias de la empresa, de los sistemas, del resultado de los
procedimientos realizados o por eficiencia en el examen.
 INFORME DE AUDITORIA
En esta etapa se evalúan todas las evidencias de auditoria obtenidas durante la
etapa de ejecución, que deben permitir formar un juicio o una opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros, emitiendo el respectivo informe del
auditor.
La etapa también es llamada de conclusión y se caracteriza porque une los
resultados de trabajo realizando en cada unidad operativa y en cada componente ,
analizando los hallazgos de auditoria de cada uno de ellos para así poder obtener
una conclusión general sobre los estados financieros tomando en su conjunto, lo que
en definitiva, constituye la esencia del informe del auditor.