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ESTADO ZULIA
CONCEJO MUNICIPAL BOLIVARIANO DEL MUNICIPIO CABIMAS
AÑO XXI
208º - 159º
GACETA MUNICIPAL Nº 04
EXTRAORDINARIA Nº 85
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
El Concejo Municipal del Municipio Cabimas del estado Zulia, en ejercicio de las
atribuciones que le confiere el artículo 95 numeral 1 de la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal, sanciona la siguiente:
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º.- La presente Ordenanza tiene por objeto regular el impuesto sobre
inmuebles urbanos que se encuentran ubicados en jurisdicción del Municipio Cabimas
del estado Zulia, de conformidad con lo previsto en el numeral 2 del artículo 179 de la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, en concordancia con lo
dispuesto en los artículos 174, 175 y 176 de la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal.
Artículo 2º.- A los fines de esta Ordenanza, se entiende por:
1. Inmuebles: Los definidos como tales en el primer aparte del artículo 527 del Código
Civil y, en consecuencia, se tendrán por tales, todos los terrenos, edificaciones y, en
general, toda construcción adherida de modo permanente a la tierra o que sea parte de
una edificación.
2. Áreas Urbanas del Municipio: Son aquellas áreas comprendidas dentro del límite
urbano del Municipio, definido como tal, en las leyes, ordenanzas y planes de desarrollo
urbano local.
Artículo 3º.- Se consideran inmuebles urbanos:
1. El suelo urbano susceptible de urbanización: Se considera suelo urbano, los terrenos
que dispongan de vías de comunicación, suministro de agua, servicio de disposición de
aguas servidas, suministro de energía eléctrica y alumbrado público.
2. Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanización, tales como:
entendidas por tales:
a. Los edificios o lugares para el resguardo de bienes y/o personas, cualesquiera sean
los elementos de que estén constituidos, aun cuando por la forma de su construcción
sean perfectamente transportables y aun cuando el terreno sobre el que se hallen
situados no pertenezca al dueño de la construcción. Se exceptúan los terrenos con
vocación agrícola que estén fuera de la poligonal urbana.
b. Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques, tanques, cargaderos y
muelles.
No se considerarán inmuebles las maquinarias y demás bienes semejantes que se
encuentran dentro de las edificaciones, aun y cuando estén de alguna manera
adheridas a éstas.
Artículo 4º.- En caso de una edificación bajo el Régimen de Propiedad Horizontal o
Parcelamiento, cada unidad inmobiliaria estará identificada por un código catastral que
le será asignado por la autoridad de Catastro Municipal.
TÍTULO II
DE LOS DEBERES FORMALES Y MATERIALES
Artículo 5º.- Los sujetos pasivos en su condición de contribuyentes o responsables del
impuesto que regula esta Ordenanza, deberán cumplir con los siguientes deberes:
1. Inscribirse en el registro llevado por la autoridad de Catastro Municipal y cumplir
con las demás obligaciones y formalidades previstas en este instrumento jurídico.
2. Inscribirse por ante el Registro Único Tributario (R.U.T.) llevado por la
Administración Tributaria.
3. Notificar por escrito a la autoridad de Catastro Municipal y a la Administración
Tributaria Municipal, cuando los inmuebles urbanos de los cuales son
propietarios o titulares de derechos reales, hubieren sufrido algún cambio
material en su estructura física o de porcentaje de construcción que varíe su
valor catastral, dentro de un plazo de quince (15) días hábiles siguientes a la
oportunidad en que ha ocurrido el cambio, en cuyo caso deberá estar solvente
con el pago del impuesto.
4. Pagar en la forma y oportunidad que corresponda, las tasas administrativas para
el trámite de cualquier solicitud y presentar el comprobante ante las unidades
competentes.
5. Atender de manera oportuna y eficiente las solicitudes que realice la
Administración Tributaria para el conocimiento o resolución de los casos que se
presenten con relación al cumplimiento de las obligaciones y deberes formales
derivados de esta Ordenanza, así como comparecer ante la Administración
Tributaria, cuando su presencia sea requerida y realizar las aclaratorias que le
fueran solicitadas.
6. Facilitar a los funcionarios fiscales autorizados, las verificaciones, inspecciones,
investigaciones y fiscalizaciones que guarden relación con las obligaciones y
deberes formales derivados de esta Ordenanza.
7. Presentar en la forma y oportunidad fijada por esta Ordenanza o en su defecto
por la Administración Tributaria en el uso de sus atribuciones, las declaraciones
trimestrales del impuesto sobre inmuebles urbanos en los formatos y formularios
que a tal fin autorice o suministre la Administración Tributaria.
8. Pagar el impuesto determinado según la Declaración en las formas, plazos y
condiciones previstos en la presente Ordenanza.
9. Los demás que asignen las Leyes, Reglamentos, Ordenanzas, Decretos,
Resoluciones, Ordenes, Providencias, demás Actos y decisiones dictadas por las
autoridades nacionales, estadales y municipales en materia tributaria y que
guarden relación con el impuesto regulado por esta Ordenanza.
TÍTULO III
DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS
CAPÍTULO I
DEL HECHO IMPONIBLE
Artículo 6º.- El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos es un tributo de carácter real, cuyo
hecho imponible está constituido por: 1. La propiedad u otro derecho real sobre bienes
inmuebles urbanos ubicados en jurisdicción del Municipio Cabimas; 2. La titularidad de
concesiones administrativas sobre los mismos bienes, los cuales quedan sujetos a las
disposiciones de esta Ordenanza y al pago de los impuestos en ella establecidos.
CAPÍTULO II
DE LA BASE IMPONIBLE
Artículo 7º.- La base imponible del impuesto será el valor de los inmuebles urbanos
ubicados en el Municipio Cabimas determinado sobre la base de los metros cuadrados
(m2) del mismo.
La determinación del valor del inmueble se hará partiendo del valor catastral de los
mismos, el cual se fijará tomando como referencia el precio corriente en el mercado.
Para la fijación del valor de mercado se deberán considerar las condiciones
urbanísticas edificatorias, el carácter histórico artístico del bien, su uso o destino, la
calidad y antigüedad de las construcciones y cualquier otro factor que de manera
razonable pueda incidir en el mismo.
Parágrafo Primero: La base imponible, en ningún caso, podrá ser superior al valor en
mercado.
Parágrafo Segundo: Se entiende por precio corriente en el mercado, el que
normalmente se haya pagado por bienes de similares características en el mes anterior
a aquél en el que proceda la valoración, siempre que sea consecuencia de una
enajenación efectuada en condiciones de libre competencia entre un comprador y un
vendedor no vinculados.
Artículo 8º.- Para determinar el número de metros cuadrados (m²) del inmueble, se
tendrá en cuenta tanto la superficie del terreno como la de la construcción, salvo en los
siguientes supuestos:
1. El número de metros cuadrados (m²) del inmueble será solo el número de metros
cuadrados (m²) del terreno:
a. Cuando se trate de inmuebles constituidos por terrenos sin construir. A tal fin se
entenderá por terrenos sin construir aquéllos sin edificación u obra alguna, ni habitable
o dotados de habitabilidad o no utilizable para el fin previsto.
b. Cuando se trate de inmuebles constituidos por terrenos con construcción en los
cuales el propietario del terreno sea distinto al del propietario de la construcción, el
número de metros cuadrados de terreno se tomará en cuenta solo para determinar el
impuesto a que queda obligado el propietario del terreno.
2. El número de metros cuadrados (m²) del inmueble será solo el número de metros
cuadrados (m²) de la construcción, en los siguientes casos:
a. Cuando se trate de inmuebles constituidos por terrenos construidos por edificaciones
sometidas a un régimen de propiedad horizontal.
b. Cuando se trate de inmuebles constituidos por terrenos en los cuales el propietario
del terreno y el propietario de la construcción sean personas distintas, se causará el
impuesto solo sobre lo construido y el obligado será el propietario de dicha
construcción.
c. Cuando se trate de inmuebles no sometidos a un régimen de propiedad horizontal, se
excluirán los espacios del inmueble destinados para el acceso y libre circulación dentro
del mismo.
Parágrafo Primero: A los fines de la aplicación de lo dispuesto en el presente artículo
para aquellos inmuebles denominados town houses o alguna edificación similar, el
sujeto pasivo deberá presentar por ante la Administración Tributaria Municipal, copia del
documento de constitución bajo el régimen de propiedad horizontal y de parcelamiento
si los hubiere.
Parágrafo Segundo: En caso de existir diferencias o controversias entre particulares
sobre la titularidad del inmueble, terreno o construcción, la creación, exigencia,
exacción, cobro o pago de estos impuestos no inciden sobre la cualidad tenida por los
sujetos pasivos tributarios en relación con el bien, por cuanto la materialización
impositiva aquí establecida no prejuzga sobre esos extremos ni los modifica, por
tratarse de hechos contributivos y de actuaciones administrativas, que tampoco
generan el surgimiento de derecho emergente alguno ni el reconocimiento de los
mismos.
Artículo 9º.- Los propietarios y ocupantes de inmuebles, así como los funcionarios
responsables de la administración de inmuebles pertenecientes a la República, Estados
y Municipios, están obligados a notificar a la autoridad de Catastro Municipal, así como
a la Administración Tributaria Municipal, cuando el inmueble hubiere sufrido algún
cambio material en su estructura física o de porcentaje de construcción que varíe su
valor y consecuencialmente el impuesto a pagar, dentro de un plazo de quince (15) días
hábiles siguientes a la oportunidad en que ha ocurrido el cambio.
Artículo 10.- A los fines de la aplicación de las disposiciones contenidas en este Título
se entiende por:
1. Unidad inmobiliaria: toda construcción destinada a vivienda, local comercial, oficina,
industria u otros usos, que tenga acceso independiente, forme o no parte de una
edificación mayor.
2. Uso del inmueble: es el que corresponde al inmueble según la zonificación aplicable,
independientemente de que en el mismo se desarrollen actividades distintas a las
permitidas por aquélla.
3. Parroquia o Sector: grupos de áreas o sectores, integrantes de una Parroquia o
poligonales del Municipio, para los cuales se ha fijado un valor similar para el metro
cuadrado (m²).
CAPÍTULO III
DEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS
Artículo 11.- Es sujeto pasivo a los efectos de esta Ordenanza el obligado al
cumplimiento de las prestaciones tributarias y demás disposiciones previstas en la
misma, sean en calidad de contribuyente o responsable.
Artículo 12.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales
y las personas jurídicas, que sean titulares de derechos de propiedad u otros derechos
reales sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción del Municipio
Cabimas; así como los beneficiarios de concesiones administrativas sobre los mismos
bienes.
En caso de comunidad de la propiedad, serán sujetos pasivos en calidad de
contribuyentes todos y cada uno de los comuneros en forma solidaria.
Artículo 13.- A los fines de esta Ordenanza, se consideran sujetos pasivos en calidad
de responsables, aquellos que, sin tener el carácter de contribuyentes, deben por
disposición expresa de esta Ordenanza, cumplir con las obligaciones atribuidas a los
contribuyentes. Son sujetos pasivos en calidad de responsables, los agentes de
retención y los demás que determina el Código Orgánico Tributario.
Artículo 14.- Son sujetos pasivos en calidad de responsables:
1. El usufructuario, solidariamente con el propietario del inmueble.
2. El acreedor anticresista si no hay pacto en contrario, conforme con lo previsto en el
artículo 1.856 del Código Civil vigente.
3. El enfiteuta y el comodatario, solidariamente con el propietario del inmueble.
4. El adquirente, por cualquier título, de un inmueble urbano, solidariamente con su
causante, por los impuestos causados y no pagados hasta el momento de producirse la
transmisión de la propiedad, salvo cuando la causa de la adquisición sea el resultado
de una decisión judicial definitiva y firme.
5. El arrendatario o adjudicatario, por cualquier título de terrenos nacionales, estadales,
municipales o de cualquier otra entidad pública; únicamente sobre la construcción que
aquellos hubiesen hecho, calculando el impuesto con base en el valor de lo construido.
6. El propietario de la construcción efectuada sobre terrenos nacionales, municipales o
de cualquier otra entidad pública, con base en el valor de lo construido.
7. Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces y de herencias yacentes, los
directores, gerentes, administradores o representantes de las personas jurídicas y
demás entes colectivos con personalidad reconocida, los que dirijan, administren o
tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos o unidades económicas que
carezcan de personalidad jurídica, los mandatarios, respecto de los bienes que
administren o dispongan, los síndicos y liquidadores de las quiebras. Los liquidadores
de sociedades, y los administradores judiciales o particulares de las sucesiones; los
interventores de sociedades y asociaciones y los socios o accionistas de las sociedades
liquidadas, son responsables solidariamente con el propietario, por el monto de los
impuestos que correspondan a los inmuebles urbanos cuya administración y disposición
ejercen.
Artículo 15.- Son responsables directos en calidad de agentes de retención, a los fines
de esta Ordenanza:
1. Las entidades bancarias universales, hipotecarias o de inversión, respecto de los
impuestos a que están obligados quienes hayan adquirido inmuebles urbanos
dentro de la jurisdicción del Municipio, con créditos concedidos por las citadas
instituciones.
2. Las administradoras de inmuebles, previa autorización otorgada por los
propietarios o propietarias.
3. Las personas naturales o jurídicas que el Alcalde designe mediante decreto
debidamente publicado en la gaceta municipal.
Artículo 16.- El Alcalde, mediante Reglamento, establecerá la forma, oportunidad y
condiciones en que se harán las retenciones.
Artículo 17.- El o los agentes de retención no deberán efectuar retención alguna,
cuando se trate de contribuyentes exentos o exonerados del Impuesto sobre Inmuebles
Urbanos previsto en esta Ordenanza.
Artículo 18.- En los casos de entidades públicas nacionales, estadales o municipales,
de institutos autónomos nacionales, estadales o municipales, el funcionario de más alto
nivel jerárquico ordenador del pago, será la persona responsable del Impuesto sobre
Inmuebles Urbanos dejado de retener y/o enterar ante la Administración Tributaria
Municipal.
Artículo 19.- Los agentes de retención son los únicos responsables ante la
Administración Tributaria Municipal, por el impuesto retenido. En aquellos casos, en los
cuales no se realizara la retención correspondiente, los agentes de retención serán
solidariamente responsables con el contribuyente ante la Administración Tributaria del
Municipio Cabimas.
Artículo 20.- Los agentes de retención están obligados a entregar al contribuyente un
comprobante por cada retención efectuada como consecuencia del pago de Impuesto
sobre Inmuebles Urbanos
Artículo 21.- Los impuestos retenidos de conformidad con la presente Ordenanza,
deberán ser enterados ante la Administración Tributaria Municipal dentro de los cinco
(5) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono
en cuenta.
Artículo 22.- Cuando dos o más personas litiguen la propiedad o cualquier otro derecho
real sobre un inmueble urbano, objeto de este impuesto, la Administración Tributaria
Municipal deberá atenerse al último de los documentos inscritos ante el Registro
Público a los fines de la identificación del contribuyente.
CAPÍTULO IV
DE LAS ALÍCUOTAS
Artículo 23.- La alícuota aplicable para la determinación del impuesto sobre inmuebles
urbanos será según el valor de los inmuebles de acuerdo a la tabla siguiente:
CAPÍTULO V
DE LA DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
Artículo 24.- El impuesto sobre inmuebles urbanos se determinará por trimestres y se
hará exigible en la forma, plazos y condiciones establecidas en esta Ordenanza.
Artículo 25.- El impuesto se determinará sobre la base imponible y su monto se
obtendrá realizando las siguientes operaciones aritméticas consecutivas:
1) Se multiplica los metros cuadrados (m2) reales del terreno y de la construcción
sobre el cual recaiga el derecho de propiedad o algún otro derecho real del
sujeto pasivo del tributo regulado en esta Ordenanza, por el valor por metro
cuadrado (m2) señalado en los anexos A y B, tanto de terreno como de la
construcción ubicada sobre éste. Cada Operación, esto es la referida al terreno y
a la construcción se harán por separado.
2) El resultado obtenido conforme al anterior numeral, se multiplicará por el valor de
la Unidad de Cálculo Municipal (U.C.M.) vigente.
3) El resultado obtenido conforme al anterior numeral, se multiplicará por la alícuota
señalada en el artículo 23 de esta Ordenanza.
Parágrafo Único: En caso de paralización de la construcción, se aplicará solamente el
impuesto sobre el terreno, a menos que se le esté dando algún uso a la construcción
sin terminar, en cuyo caso se aplicará también el impuesto sobre la construcción o
bienhechurías.
Artículo 26.- A los fines prácticos del cálculo total del impuesto a pagar, la operación de
liquidación consiste en sumar al impuesto causado por concepto de terreno construido
o no, a la cantidad de impuesto causado por concepto de la construcción edificada
sobre él, obteniéndose así el resultado total del impuesto sobre inmuebles urbanos
establecido en esta Ordenanza.
En caso de causarse solamente el impuesto por concepto de construcción o solo sobre
el terreno por no encontrarse sobre éste ninguna construcción o porque no se tiene la
propiedad o algún derecho real sobre el terreno, pero si sobre la construcción, el sujeto
pasivo previsto en esta Ordenanza liquidará y pagará únicamente el que corresponda.
Artículo 27.- Forman parte de esta Ordenanza las Tablas de Valores de Terrenos y
Construcciones, que se incorporan como anexos numerados de la siguiente forma:
Anexo A:
Contiene, a los fines de la liquidación y pago por parte del sujeto pasivo del tributo del
impuesto sobre inmuebles urbanos, el valor catastral del metro cuadrado de terreno,
expresado en Unidades de Cálculo Municipal (U.C.M.), por el cual se multiplicarán los
metros cuadrado de terreno sobre el cual recaiga el derecho de propiedad o algún otro
derecho real del sujeto pasivo; este valor se encuentra clasificado de acuerdo a la
ubicación geográfica del inmueble.
Anexo B:
Contiene, a los fines de la liquidación y pago por parte del sujeto pasivo del tributo del
impuesto sobre inmuebles urbanos, el valor catastral del metro cuadrado de
construcción o bienhechurías, expresada en Unidades de Cálculo Municipal (U.C.M.),
por el cual se multiplicarán los metros cuadrado de construcción sobre el cual recaiga el
derecho de propiedad o algún otro derecho real del sujeto pasivo; este valor se
encuentra clasificado de acuerdo a la tipología de la misma.
TÍTULO IV
DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
CAPÍTULO I
DE LAS DECLARACIONES
Artículo 28.- Quienes estén sujetos al pago del impuesto están obligados a presentar
trimestralmente la declaración del impuesto sobre inmuebles urbanos, autodeterminar y
autoliquidar el tributo causado conforme a los anexos A y B de esta Ordenanza y pagar
el monto correspondiente, todo conforme a los procedimientos, normas y en los plazos
previstos en la misma.
Artículo 29.- La declaración trimestral del impuesto sobre inmuebles urbanos se
presentará dentro del primer mes de cada trimestre (enero, abril, julio y octubre). Los
trimestres comenzarán a contarse desde el 1° de ene ro de cada año. Si la declaración
fuere presentada dentro del lapso establecido en el presente artículo, no se generará
ningún tipo de multa, interés, recargo o accesorio tributario.
Artículo 30.- La declaración se hará en los formularios que al efecto suministrará la
Administración Tributaria Municipal y deberá ser acompañada con aquellos recaudos y
documentos que sean establecidos por el Alcalde mediante Decreto, o por la propia
Administración Tributaria según Resolución dictada a tal efecto.
Artículo 31.- Las declaraciones que se formulen ante la Administración Tributaria
Municipal, se presumen fiel reflejo de la verdad hasta que se demuestre lo contrario, y
comprometen la responsabilidad de quienes las suscriban, y las mismas se tendrán
como definitivas aun cuando podrán ser modificadas espontáneamente por el
contribuyente, siempre y cuando no se hubiere iniciado el procedimiento de fiscalización
y determinación y, sin perjuicio de las facultades de la Administración Tributaria
Municipal y de la aplicación de las sanciones que correspondan, si tal modificación ha
sido hecha a raíz de denuncias u observación de la Administración. No obstante, la
presentación de dos (2) o más declaraciones sustitutivas, o la presentación de la
primera declaración sustitutiva después de los doce (12) meses siguientes al
vencimiento del plazo para la presentación de la declaración sustituida, dará lugar a la
sanción prevista la Ordenanza sobre Administración Tributaria del Municipio Cabimas
del estado Zulia.
Artículo 32.- La Administración Tributaria Municipal podrá hacer del conocimiento
público, anualmente o en las oportunidades que estime conveniente, la obligación en
que están los sujetos al pago del impuesto de hacer la declaración prevista en este
Capítulo.
Artículo 33.- Los errores materiales que se observen en las liquidaciones de las
declaraciones deberán ser corregidos a petición del contribuyente o de oficio por la
Administración Tributaria Municipal.
CAPÍTULO II
DEL PAGO DEL IMPUESTO
Artículo 34.- El monto del impuesto sobre inmuebles urbanos determinado por el sujeto
pasivo, deberá ser pagado en una sola porción en la oportunidad de presentación de la
declaración.
El Alcalde o Alcaldesa podrá implementar mediante el correspondiente Reglamento y
conforme a la legislación aplicable, formas de pago a través de medios electrónicos.
Articulo 35.- Quienes efectúen el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos durante
los primeros diez (10) días continuos del primer mes de cada trimestre (enero, abril, julio
y octubre), gozarán de una rebaja equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto
causado correspondiente a ese trimestre.
Articulo 36.- Sin perjuicio de las normas previstas en esta Ordenanza sobre la
declaración y pago trimestral del impuesto sobre inmuebles urbanos, los contribuyentes
y/o responsables sujetos al pago del mismo, podrán declarar y autoliquidar el monto del
impuesto anualmente, durante el período comprendido entre el primero y el treinta y
uno de enero de cada año, y pagar la totalidad del impuesto calculado para dicho
período. En este caso, las alícuotas señaladas en el artículo 23 fijadas para calcular el
impuesto trimestralmente, deberán multiplicarse por cuatro (4) para obtener la alícuota
aplicable anual.
Los contribuyentes que paguen la totalidad del impuesto determinado durante el mes de
enero de cada año, gozarán de un descuento del diez por ciento (10%) sobre el total del
monto del impuesto a pagar.
El Alcalde o Alcaldesa excepcionalmente, podrá extender por Decreto, el plazo a que se
refiere el párrafo anterior, hasta el treinta y uno (31) de marzo de cada año, y otorgar un
descuento que no podrá exceder del diez por ciento (10%) del monto del impuesto a
pagar, a quienes paguen, durante ese período complementario, la totalidad del
impuesto sobre inmuebles urbanos determinado.
Articulo 37.- Una vez que se haya vencido el plazo para el pago del impuesto
establecido en esta Ordenanza, sin que el contribuyente haya satisfecho su obligación
tributaria, se causará, de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento de la
Administración Tributaria Municipal, la obligación de pagar intereses moratorios sobre el
monto adeudado, desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidación y
pago del tributo hasta la extinción total de la deuda. Los intereses moratorios se
calcularán de acuerdo con lo establecido en la Ordenanza sobre Administración
Tributaria.
Artículo 38.- Excepcionalmente la Administración Tributaria Municipal, mediante acto
administrativo motivado, podrá condonar el pago de las cantidades adeudadas por
concepto de intereses y multas. La medida solo podrá establecerse bajo condición que
los deudores paguen la totalidad de las obligaciones pendientes por concepto del
impuesto, siempre y cuando se demuestre que no causa un perjuicio económico al
Municipio. El acto administrativo que al efecto se dicte, indicará el lapso dentro del cual
los interesados deberán realizar el pago para poder gozar del beneficio de la
condonación.
Artículo 39.- El pago del impuesto puede ser efectuado por los contribuyentes o por los
responsables. También pueden ser efectuados por un tercero quien se subrogará en los
derechos, garantías y privilegios del Municipio en los términos establecidos en el
Código Orgánico Tributario.
Parágrafo Único: Los arrendatarios de inmuebles urbanos, podrán pagar el impuesto
regulado en esta Ordenanza que corresponda pagar al propietario del inmueble que
actúe por sí mismo a través de terceros como arrendador de los mismos. Los
arrendatarios podrán deducirlo del canon de arrendamiento.
Artículo 40.- La falta de declaración y pago dentro de los lapsos establecidos en esta
Ordenanza, dará lugar a la apertura del correspondiente procedimiento de recaudación
en caso de omisión de declaraciones o el procedimiento de intimación previsto en la
Ordenanza sobre Administración Tributaria, según sea el caso.
TÍTULO V
DE LOS BENEFICIOS FISCALES
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES COMUNES
Artículo 41.- El otorgamiento de los beneficios fiscales previstos en el presente Título,
no exime a los propietarios o titulares de derechos reales o responsables de inmuebles
urbanos de la obligación de inscribirse en el Registro Único Tributario (R.U.T.) llevado
por la Administración Tributaria Municipal y de cumplir con las demás obligaciones y
formalidades previstas en este instrumento jurídico.
La Administración Tributaria podrá, en cualquier momento, verificar el cumplimiento de
los extremos legales exigidos para la procedencia de los beneficios fiscales.
Parágrafo Único: Solo procederán los beneficios fiscales cuando el contribuyente o
responsable se encuentre solvente con el impuesto sobre inmuebles urbanos para el
trimestre en el cual esté solicitando la respetiva dispensa del pago.
Artículo 42.- No podrán concederse exenciones, exoneraciones o demás beneficios
fiscales del impuesto diferentes a los establecidos en esta Ordenanza, fuera de los
casos señalados expresamente en ella.
Lo referido a las exoneraciones y rebajas aquí previstas sólo podrán ser aprovechados
previo cumplimiento de los requisitos exigidos.
CAPÍTULO II
DE LAS EXENCIONES
Artículo 43.- Están exentos del pago del impuesto establecido en esta Ordenanza los
siguientes inmuebles urbanos:
1° Los que pertenezcan a la República, a los Estado s, Distritos Metropolitanos o
Municipios, así como a las personas jurídicas constituidas por ellos.
2° Los templos y edificaciones destinados totalment e al culto religioso, cuando el
público tenga libre acceso a los mismos, que estén debidamente inscritos ante la
autoridad competente en materia de Instituciones Religiosas y Cultos.
3º Los inmuebles propiedad de países extranjeros cuando exista reciprocidad de trato
fiscal con estos países.
4° Los inmuebles de propiedad particular que por ra zones físicas y/o legales no puedan
ser objeto de construcción, en forma definitiva.
5º Los inmuebles ocupados totalmente por institutos docentes que impartan educación
Pre-escolar, Primaria, Media y Superior y/o Especial. Los inmuebles con uso
educacional constituidos con antelación a la entrada en vigencia de la Ley Orgánica de
Ordenación Urbanística deberán estar debidamente inscritos por ante el Ministerio de
Educación que corresponda; en los casos de inmuebles constituidos con posterioridad a
la entrada en vigencia de la referida Ley, deberán contar además con la conformidad de
uso por parte de los organismos municipales para funcionar como tales.
Parágrafo Único: Las exenciones operarán de pleno derecho y automáticamente
cuando el inmueble se encuentre dentro de los supuestos de hecho establecidos en
cada caso, sin embargo, los contribuyentes podrán, mediante escrito dirigido a la
Administración Tributaria Municipal, solicitar que se corrobore y se declare que se
encuentran en uno de los supuestos de exención.
CAPÍTULO III
DE LAS EXONERACIONES
Artículo 44.- El Alcalde, podrá exonerar total o parcialmente el impuesto establecido en
esta Ordenanza, mediante Decreto o Resolución, a los siguientes inmuebles urbanos:
1° Los que deban ser ocupados temporalmente para la realización de una obra
declarada de utilidad pública. Una vez terminada la ocupación temporal del inmueble,
cesará de inmediato la exoneración.
2° Los que no sean utilizados por haber sido declar ados por organismos con
competencia en la materia como inhabitables por causales sísmicas, inundaciones,
incendios o cualquier otra causa. Al declararse habitable el inmueble, la exoneración
cesará de inmediato.
3° Los inmuebles propiedad de asociaciones (civiles , vecinales y consejos comunales),
que persigan fines de interés público o utilidad social. Esta exoneración se limitará a la
parte del inmueble dedicada a los fines de la institución y cesará, si por cualquier causa
dejase de estar afectado el inmueble a los objetivos que sirvieron de fundamento para
la exoneración.
4° Las áreas verdes contiguas a las construcciones hasta un límite de mil metros
cuadrados (1.000 m2) de superficie, que forman parte íntegramente del inmueble por
uso a que se les destina y que pertenezcan al mismo propietario de la construcción.
5° Los inmuebles destinados a ser sede de partidos políticos, legalmente inscritos u
otros organismos sindicales de trabajadores, cuyo uso esté conforme de acuerdo a la
respectiva Ordenanza, sobre aquella parte del inmueble dedicada a tales fines. Al
modificarse la finalidad en que se fundamenta la exoneración, ésta cesará de
inmediato.
6° Los inmuebles de propiedad particular destinados por sus propietarios a fines
benéficos, a ser sede de organizaciones científicas, religiosas o culturales, siempre de
acuerdo a la conformidad de los usos y a que los servicios que se presten al público
sean sin fines de lucro, si ese fuera el caso, únicamente sobre aquella parte del
inmueble dedicada a tales servicios. Al modificarse la finalidad en que se fundamenta la
exoneración, ésta cesará de inmediato.
7° Los inmuebles de propiedad particular destinados totalmente al deporte o parque de
recreo, con los cuales no se persigan fines de lucro y que sean de libre acceso al
público. Igualmente, aquellos destinados parcialmente a estos usos, en el entendido de
que la exención solo procederá sobre la parte del inmueble en que están localizadas las
instalaciones deportivas o parques de recreo.
8º Los inmuebles de propiedad particular que estén invadidos u ocupados ilegalmente
por terceros. Al modificarse la circunstancia en que se basa la exoneración, ésta cesará
de inmediato, previa inspección de la Administración Tributaria Municipal.
9º Los inmuebles propiedad de las personas que tengan una edad igual o superior a
sesenta (60) años, previamente declarado como vivienda principal de acuerdo a lo
establecido en los numerales del presente artículo.
10° Los inmuebles propiedad de las personas que goc en de una pensión de invalidez
debidamente otorgada por el órgano con competencia en la materia.
11° Los inmuebles propiedad de las personas que hay an obtenido el certificado de
discapacidad calificada como grave, vigente a la fecha, emitido por el órgano con
competencia en la materia.
A los fines de cumplir con el supuesto previsto en los ordinales 9, 10 y 11, se deberán
cumplir además con las siguientes condiciones:
a) El inmueble deberá estar inscrito en el Registro de Vivienda Principal llevado por el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
b) El inmueble deberá estar declarado como tal por ante la autoridad de Catastro
Municipal.
c) El inmueble deberá estar solvente en el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos
para el trimestre en el cual se esté solicitando la exención.
Parágrafo Único: Las exoneraciones serán concedidas con carácter general y
particular, en favor de todos los que se encuentren en los supuestos y condiciones
establecidos en esta Ordenanza y cumplan con los requisitos fijados por el Alcalde. El
respectivo Decreto o Resolución de exoneración deberá señalar las condiciones,
plazos, requisitos y controles requeridos, a fin de que se logren las finalidades de
política fiscal. El beneficio de exoneración se aplicará a partir del trimestre siguiente a
aquel en el cual se presentó la solicitud.
Artículo 45.- Las exoneraciones del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, tendrá un
plazo máximo de cuatro (4) años de duración, prorrogables por un período de igual o
menor duración. El total de las exoneraciones y sus prórrogas no podrá exceder de
ocho (8) años.
Artículo 46.- La solicitud de exoneración deberá interponerse por ante la
Administración Tributaria Municipal, de acuerdo con el procedimiento establecido en la
Ordenanza sobre Administración Tributaria.
Artículo 47.- El beneficio de la exoneración acordado a personas naturales o jurídicas,
es intransferible.
Artículo 48.- Toda exoneración acordada comenzará y tendrá efecto desde el momento
de su otorgamiento. Salvo que la resolución administrativa correspondiente fijara un
período diferente.
TÍTULO VI
DEL RÉGIMEN DE SANCIONES E INFRACCIONES
Artículo 49.- Las contravenciones a esta Ordenanza serán sancionadas conforme con
lo dispuesto en la Ordenanza sobre Administración Tributaria del Municipio Cabimas del
estado Zulia. La aplicación de las sanciones y su cumplimiento, en ningún caso
dispensan al obligado del pago de los tributos adeudados ni de los intereses moratorios
y sus accesorios, a que hubiere lugar.
TÍTULO VII
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
Artículo 50.- Lo no previsto en esta Ordenanza, se regirá por las disposiciones
contenidas en el Código Orgánico Tributario, la Ordenanza sobre Administración
Tributaria del Municipio Cabimas del estado Zulia, la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal, y la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos en cuanto le sean
aplicables.
Artículo 51.- El Alcalde, mediante decreto, debidamente publicado en la Gaceta
Municipal, reglamentará la presente Ordenanza.
Artículo 52.- Quienes al momento de entrar en vigencia esta Ordenanza se
encontraren en la condición de contribuyentes, conforme a las disposiciones de la
misma, deberán dar cumplimiento a la inscripción en el Registro Único Tributario
(R.U.T.), en un lapso de ciento ochenta (180) días, contados a partir de la entrada en
vigencia de la presenta Ordenanza.
La falta de inscripción en el lapso que se fije según lo dispuesto en el artículo anterior,
será sancionada conforme a lo previsto en la Ordenanza sobre Administración
Tributaria del Municipio Cabimas del estado Zulia.
Artículo 53.- A los fines de la aplicación de la presente Ordenanza se entiende por
Unidad de Cálculo Municipal (U.C.M.), el factor de cálculo utilizado en el Municipio
Cabimas del estado Zulia, para la determinación, liquidación y pago de tributos, la cual
será reajustada por el Alcalde o Alcaldesa conforme al procedimiento señalado en la
Ordenanza sobre Administración Tributaria.
Artículo 54.- El Alcalde podrá suscribir los acuerdos o convenios que resulten
necesarios con empresas u organismos encargados de la prestación de servicios
públicos, a los fines de proceder al cobro del tributo establecido en la presente
Ordenanza, mediante el recibo de pago de la tasa correspondiente a dicho servicio.
Artículo 55.- A los fines de la liquidación del impuesto a pagar, la autoridad de Catastro
Municipal y las demás direcciones de la Alcaldía remitirán toda la información necesaria
en formato digital a la Administración Tributaria Municipal a los fines de los
procedimientos que ésta pueda iniciar.
Artículo 56.- Los valores previstos en los Anexos que forman parte de la presente
Ordenanza, serán objeto de ajustes periódicos automáticos al ser transformadas en
Bolívares conforme el valor que tenga la Unidad de Cálculo Municipal (U.C.M.), al
momento de causarse el impuesto previsto en esta Ordenanza.
No obstante, lo previsto en este artículo, mediante modificación de los Anexos de la
presente Ordenanza se podrá modificar los valores del terreno y de la construcción.
Artículo 57.- El Alcalde, previo estudio de la autoridad de Catastro, podrá mediante
Decreto modificar los valores del terreno y de la construcción indicados en los Anexos
que forman parte de esta Ordenanza.
Artículo 58.- La modificación del valor fiscal del terreno y construcción podrá ser
revisada por las causas siguientes:
1. Por la ejecución de planes y programas de mejoramiento o renovación urbana
previstos en el ordenamiento urbanístico, que impliquen nuevos servicios o acciones
que se traduzcan en aumentos generales del valor de los terrenos o las construcciones
del sector.
2. Por cambios de la zonificación del sector: cambios en las categorías de usos,
densidad de población o de construcción que produzcan variación general del valor de
los terrenos del sector.
3. Cualquier otra circunstancia, debidamente justificada a través del respectivo estudio
técnico, que genere un mayor valor o una disminución en el valor promedio de los
terrenos, en el sector respectivo.
Artículo 59.- Los Jueces, registradores o Notarios cuyas oficinas se encuentren o no
ubicadas en la jurisdicción del Municipio, colaborarán con la Administración Tributaria
Municipal para el control del cobro del impuesto previsto en esta Ordenanza.
A tal fin, cuando deban presenciar el otorgamiento de documentos de arrendamiento,
compra venta u otros derechos reales sobre bienes inmuebles que sean propiedad de
residentes o domiciliados en el Municipio Cabimas, deberán exigir el certificado de
solvencia del impuesto previsto en esta Ordenanza.
Parágrafo Primero: Los Jueces, registradores o Notarios deberán llevar un registro
especial de las transacciones a que se refiere este artículo y dejarán constancia
expresa en la nota que se estampe en el documento que se otorgue, del número y
fecha del certificado de solvencia. Igualmente, dichos funcionarios enviarán a la
Administración Tributaria Municipal, una relación mensual la información relacionada
con dichas transacciones inmobiliarias, indicando lo siguiente:
1) Datos de inscripción del documento.
2) Monto de la operación.
3) Nombre y apellido de los sujetos intervinientes en la transacción.
4) Razón social y R.I.F. de los sujetos intervinientes en la transacción.
5) Tipo, nombre, área, dirección y linderos del inmueble.
Parágrafo Segundo: Los Jueces, Notarios y Registradores que no cumplan con las
obligaciones que les impone este artículo, serán solidariamente responsables del pago
del impuesto que, por su incumplimiento, deje de percibir el Municipio Cabimas.
Artículo 60.- La presente Ordenanza deroga la Ordenanza de Impuesto sobre
Inmuebles Urbanos publicada en la Gaceta Municipal Nº 11 (enero-febrero-marzo
2008), Extraordinario Nº 51 de fecha 03 de marzo de 2008; así como cualquier otra
disposición de igual o inferior rango, que colida con la presente Ordenanza, existente
para la entrada en vigencia de la misma.
Artículo 61.- La presente Ordenanza entrará en vigencia a partir de su publicación en
Gaceta Municipal.
Dada, firmada y sellada en el Salón donde celebra sus sesiones el Concejo Municipal
del Municipio Cabimas, en Cabimas a los veintiseis (26) días del mes de diciembre del
año dos mil dieciocho (2018).
Años: 208° de la Independencia y 159° de la Federac ión.
EDWARD WEIR
Presidente
JORGE VERDE VARGAS
Secretario Municipal
República Bolivariana de Venezuela
PEDRO DUARTE CHINCHILLA
Alcalde del Municipio Cabimas del estado Zulia
PROMULGACIÓN
VALOR
TERRENO
CÓDIGO COREDORES VIALES/CONEXIONES VIALES 2
(U.C.M./M )
VFT
Av. Andrés Bello hasta la Intersección de la Intercomunal y Av. Pedro
001 50
Lucas Urribarrí
Calle la Estrella Intersección entre la Av. Andrés Bello hasta la Av.
002 50
Intercomunal
003 Av. Independencia desde Catedral hasta la Av. Andrés Bello 150
004 Av. Independencia desde Catedral hasta Av. Ppal. Buena Vista 150
CARRETERA “F”
005 Av. Andrés Bello hasta la Av. Intercomunal 30
006 Intercomunal en adelante hacia el Norte 20
CARRETERA “G”
007 Av. Intercomunal hasta Av. 32 20
008 Av. 32 en adelante hacia el Este 20
CALLE CHILE
009 Desde Calle El Rosario a la Av. Universidad 100
010 Desde la Av. Universidad hasta la Carabobo 80
011 Desde la Av. Intercomunal hasta la Av. 34 40
AVENIDA INTERCOMUNAL
012 Desde la Calle Pedro Lucas Urribarrí a la “F” 110
013 Desde la carretera “F” hasta la Carretera “H” 110
014 Desde la carretera “H” hasta la carretera “J” 110
015 Desde la carretera “J” hasta la carretera “K” 110
016 Desde la carretera “K” hasta R-10 120
017 Desde R-10 hasta R-5 120
CARRETERA “H”
018 Desde Arzobispado hasta Av. Intercomunal 50
019 Desde Av. Intercomunal hasta Av. 32 50
020 Desde Av. 32 hasta Av. 34 20
021 Desde Av. 34 hasta Av.44 20
022 Desde Av. 44 hasta Av. H-7 10
023 Desde la Av. 52 hasta el Límite Urbano (Troncal 17 "Lara Zulia”) 10
CARRETERA “J”
024 Desde el Nuevo Juan hasta Av. Intercomunal 75
025 Desde la Av. Intercomunal hasta la Av. 32 20
026 Desde Av. 32 hasta la Av. 42 15
027 Desde la Av. 42 hasta el Límite Urbano 15
CARRETERA “K”
028 Desde la Av. Hollywood hasta la Av. Intercomunal 35
029 Desde la Av. Intercomunal hasta la Av. 32 20
030 Desde Av. 32 hasta la Av. 34 20
031 Desde la Av. 34 hasta la Av. 43 10
CARRETERA “L”
032 Desde la Av. Intercomunal hasta la Av. 32 20
033 Desde la Av. 32 hasta la Av. 34 10
CALLE PANAMÁ
034 Desde la Av. Intercomunal hasta la Av. 32 15
035 Desde la Av. 32 hasta la Av. 34 10
CALLE CUMANÁ
036 Desde la AV. Miraflores hasta la Av. Intercomunal 50
037 Desde la Av. Intercomunal hasta la Av. 32 35
CALLE CARABOBO
038 Desde la Av. Andrés Bello hasta la Carretera "H" 35
039 Desde Carretera "H" hasta la Calle Cumaná 45
CALLE ZULIA
040 Desde la Av. Chile hasta la Carretera "H" 55
PRINCIPAL DE DELICIAS
041 Desde la Av. Chile hasta la Calle Cumaná 35
AVENIDA “32”
042 Desde la Carretera "F" hasta la Carretera "G" 10
043 Desde la Carretera "G" hasta la Carretera "H" 20
044 Desde la Carretera "H" hasta la Carretera "K" 20
045 Desde la Carretera "K" hasta la Calle Panamá 20
AVENIDA “34”
046 Desde la Carretera "G" hasta la Calle Sucre 15
047 Desde la Calle Sucre hasta la Carretera "J" 15
048 Desde la Carretera "J" hasta la Calle San Mateo 15
049 Desde la Calle San Mateo hasta la Carretera "L" 10
AVENIDA CARNEVALLI
050 Desde la Av. Independencia hasta la Ppal. De Miraflores 125
AVENIDA UNIVERSIDAD
051 Desde la Av. Andrés Bello hasta la Carretera "H" 80
CAMPO BLANCO
052 Desde la Av. Miraflores hasta la Avenida Lagoven 50
BUENA VISTA
053 Desde la Av. Independencia hasta la Avenida Miraflores 150
AVENIDA HOLLYWOOD
054 Prolongación de la Carretera "J" hasta la Carretera "K" 30
055 Desde la Carretera "K" hasta la Principal de Gasplant 20
AVENIDA MIRAFLORES
056 Desde la Carretera "H" hasta la Calle Cumaná 30
PRINCIPAL DE LA ROSA VIEJA
057 Desde la Calle San Nicolás hasta la Avenida. Intercomunal. 10
058 Calle Soledad desde Gasplant hasta la Av. Intercomunal 10
PUNTA GORDA
Avenida Intercomunal desde R-5 hasta la Carretera la Plata (Los
059 120
Fiscales)
ANEXO B
TABLA DE VALORES DE CONSTRUCCIÓN DEL MUNICIPIO CABIMAS
RESIDENCIALES
VALOR CONSTRUCCIONES
2
Tipo M² Vivienda (U.C.M./M )
VFC
MULTIFAMILIAR
VALOR CONSTRUCCIONES
2
Tipo M² Vivienda (U.C.M./M )
VFC
APARTAMENTOS
VALOR CONSTRUCCIONES
2
Tipo M² Apartamentos (U.C.M./M )
VFC
COMERCIOS
VALOR CONSTRUCCIONES
2
Tipo M² Comercios (U.C.M./M )
VFC
INDUSTRIA
VALOR CONSTRUCCIONES
2
Tipo M² Galpones (U.C.M./M )
VFC
DIOS Y FEDERACION
DIOS Y FEDERACION