República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación

Universidad Nacional Experimental de los Llanos

Occidentales

“Ezequiel Zamora”

ACTIVIDAD I

DERECHO TRIBUTARIO

ALUMNO: T.S.U. ULISES ALBERTO PINEDA N.

CEDULA: V- 9223585

TUTOR: PROF. ISABEL GARCIA

CURSO: TRIBUTACION I

SECCION: A

San Cristóbal, Octubre del 2019

 INTRODUCCIÓN

No cabe duda que los Tributos forman parte de la economía del país, ya que los mismos
son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con el propósito de cubrir los
gastos públicos o los gastos que realiza el Gobierno a través de inversiones públicas, por lo que
aumento en el mismo producirá un incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una
reducción tendrá un efecto contrario. Permitiendo la participación de los impuestos, tasas y
contribuciones especiales, que no son más que la esencia de la clasificación de los tributos, así
como los caracteres, la unidad tributaria, la presión y la evasión fiscal. El objetivo de este trabajo es
conocer acerca de los impuestos, los sistemas tributarios y la evasión fiscal.
Por otra parte, se destaca la importancia del Sistema Tributario ya que es el conjunto de tributos
establecidos en un determinado Estado y en un determinado tiempo, que va a depender del tipo de
sistema que se emplee, ya sea Racional el cual es creado por el legislador de manera libre,
tomando en cuenta los objetivos que se siguen y los medios empleados, o el Histórico que a
diferencia del Racional, se da de forma espontánea y de acuerdo a la evolución histórica, los
cuales están basados en una serie de principios que serán explicados, así como los demás puntos
en el desarrollo de ésta investigación. En la primera
parte de la investigación se hará referencia a los Tributos, los impuestos, las tasas, las
contribuciones especiales, la presión tributaria, la evasión fiscal, entre otros; y en la segunda parte
se hará referencia a los sistemas tributarios, a los principios que rigen a un sistema tributario y las
características del sistema tributario en Venezuela, el cual ha ido evolucionando en los últimos
años de una manera significativa.
Derecho Tributario:

El Derecho tributario (también conocido como derecho fiscal) es una rama del Derecho
Público que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario
con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público
en aras de la consecución del bien común.

Es una rama del Derecho público, que estudia las normas jurídicas a través de las cuales
el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que
sirvan para sufragar el gasto público en áreas a la consecución del bien común.También Puede
definirse como aquella rama del Derecho Público interno que regula la actividad del Estado en
cuanto a los órganos encargados de la recaudación y aplicación de impuestos, presupuesto,
crédito público y, en general, de todo lo relacionado directamente con el patrimonio del Estado y su
utilización. Contenido del Derecho Tributario El Derecho Tributario comprende dos partes la parte
general y la parte especial Parte General. Están comprendidas las normas aplicables a todos y
cada uno de los tributos, es la parte teóricamente más importante porque en ella están
comprendidos aquellos principios de los cuales no se puede prescindir en los Estados de derecho
para lograr que la coacción que significa el tributo esté regulada en forma tal que imposibilite su
arbitrariedad como por ejemplo el CódigoTributario. Parte Especial. Están comprendidas las
disposiciones específicas sobre los distintos tributos que integran el sistema tributario como por
ejemplo La Ley del IVA y la Ley del ISLR. Ubicación del Derecho Tributario. El Derecho público
comprende el Derecho financiero, éste comprende el Derecho tributario o derecho fiscal que es la
Disciplina jurídica independiente, La parte de la actividad financiera vinculada con la aplicación y
recaudación de los recursos.

Fuentes del Derecho Tributario

1.1 Impuestos Reales: Los tributos no toman en cuenta la capacidad económica del contribuyente,
como: nacionalidad, sexo, estado civil.
1.2: Personales: Se determina cuando se efectúa la participación de contribuyente en declaración
jurada, sucesiones, impuesto sobre la renta, entre otros.
2. Indirectos: Se grava el gasto o consumo o transferencia de riqueza , capacidad contributiva
indirectamente con los servicios públicos.
3. Proporcionales: Es aquel que mantiene una relación constante entre su cuantía y valor de la
riqueza agravada.
4. Progresivos: Es que en la relación constante entre su cuantía y valor de la riqueza agravada
aumenta cuando aumenta el valor de la cuantía.
Es la facultad de sancionar las leyes corresponde exclusivamente al poder legislativo, es decir la
Asamblea Nacional. En el artículo 8 de la Constitución Bolivariana de Venezuela dispone: ´´Son
atribuciones y obligaciones del Presidente o Presidenta: Dictar, previa autorización por una ley
habilitante, decretos con fuerza de ley´´.
Para concluir podemos decir que las fuentes del derecho tributario son todas aquellas reglas que
integran el marco normativo, es de donde surge o nace el derecho, están compuestas por valores,
principios morales y la doctrina. Las fuentes del derecho son la realidad del orden jurídico,
compuestas por la ley, los decretos leyes, los reglamentos, los tratados internacionales y la
constitución, el uso y la costumbre, la doctrina y la jurisprudencia, cada una de estas fuentes
constituyen normas, principios, entre otros que determinan la voluntad del legislador y el tributo son
prestaciones pecuniarias impuestas por el Estado en cumplimiento de sus funciones, le
corresponde a aquellas personas que tienen el deber de contribuir según la ley con el fin de
obtener ingresos para el gasto público, y se clasifican en tasas, tributos y contribuyentes
especiales.

El Código Orgánico Tributario venezolano vigente, preceptúa en su artículo 2º, de manera expresa
las fuentes de ésta rama del Derecho, así se tiene:

Artículo 2: Constituyen fuentes del derecho tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados porla República.

3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales,

Estadales y municipales.

5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos
administrativos facultados al efecto.

. Autonomía del derecho tributario

El derecho tributario es una disciplina autónoma porque tiene sus propias normas, entre las cuales
destaca el código tributario, la ley del impuesto a la renta y la ley de tributación municipal. También
es autónoma porque existen libros de derecho tributario y por qué existen cátedras dedicadas al
mismo. A su vez es necesario tener en cuenta que la jurisprudencia es fuente del derecho, que si
bien es cierto que el legislador no hace referencia expresa a la tributaria, es claro que se debe
tener en cuenta a la misma.

La posibilidad de independencias absolutas o de fronteras cerradas en el sector jurídico tributario

es inviable, por cuanto las distintas ramas en que se divide el derecho no dejan de conformar el
carácter de partes de una única unidad real el orden jurídico de un país, que es emanación del
orden social vigente. Los que niegan todo tipo de autonomía al derecho tributario, porque lo
subordinan al derecho financiero. Los que estiman que el derecho tributario es una rama del
derecho administrativo. Los que consideran su dependencia con respecto al derecho privado (civil
y mercantil) y le conceden al derecho tributario solo un particularismo legal Posiciones Sobre
Autonomía del Derecho Tributario La posibilidad de independencias absolutas o de fronteras
cerradas en el sector jurídico tributario es inviable, por cuanto las distintas ramas en que se divide
el derecho no dejan de conformar el carácter de partes de una única unidad real el orden jurídico
de un país, que es emanación del orden social vigente. Por eso nunca la autonomía de un sector
jurídico puede significar total libertad. . Principios generales del derecho tributario: Legalidad:
Constituye una garantía esencial en cuya virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por
una ley, entiéndase esta como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene la
potestad legislativa conforme a lo establecido en la constitución para la sanción de las leyes y
contenidos en una norma jurídica. este principio se encuentra consagrado en la constitución de la
república bolivariana de Venezuela (1999) en su artículo 317tipifica: que no podrá cobrarse
impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse
exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las
leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio? este principio se fundamenta en la
necesidad de proteger el derecho de propiedad de los contribuyentes. b) generalidad, Se impone
una obligación jurídica general a todos los habitantes del país, excluyéndolos de privilegios que
traten de relevar esa condición. la generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o
exoneraciones, este principio de generalidad del impuesto tiene su base fundamental en el artículo
133 de la constitución de la república bolivariana de Venezuela (1999), el cual expresa: toda
persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley.? c) Igualdad, Expresa que toda las personas son iguales ante
la ley, en consecuencia no se permitirán discriminación fundadas en la raza, el sexo, el credo y la
condición social. Entendiendo que la ley misma tiene que dar un tratamiento igual en materia
tributaria, es decir que los legisladores deben cuidar que se un tratamiento equitativo a los sujetos
pasivos. d) progresividad,: Exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos sean en proporción
a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva, es decir a mayor ingreso mayor
impuesto. Se consagra en el artículo 316 de la constitución de la república bolivariana de
Venezuela. no retroactividad: ninguna norma podrá aplicarse como carácter retroactivo salvo que
favorezca al infractor. e) no confiscatoriedad Un tributo es confiscatorio cuando adsorbe una parte
sustancial de la propiedad o de la renta; en el artículo 317 de la constitución de la república
bolivariana de Venezuela, establece que ningún tributo puede tener efecto confiscatorio y en el
artículo 115 consagra el derecho de propiedad privada asegurando su inviolabilidad, su uso y
disposición prohibiendo la confiscación. f) no retroactividad, Ninguna norma podrá aplicarse como
carácter retroactivo salvo que favorezca al infractor. g) justicia tributaria, se deben respetar los
derechos legales que posee una persona según la ley. La justicia es un principio de tanta
universalidad, que más que un principio es un valor, ya que muchos otros principios de derivan de
este valor fundamental. h) prohibición de impuesto pagadero en servicio personal: Nuestra Carta
Magna, en su artículo 317 consagra que no podrán establecerse ningún impuesto pagadero en
servicio personal, ya que violaría los derechos individuales de la persona física. hibición de
impuesto pagadero en servicio persona

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria, surge entre el estado en las distintas expresiones del poder público,
y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La
obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se
asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.

Elementos de la Obligación Tributaria.

1. Los Sujetos de la Obligación son:

Sujeto Activo: La figura del sujeto activo recae sobre el Estado en las distintas expresiones del
poder público (Nación, estado, municipios y entes públicos con personalidad jurídica como puede
ser el IVSS, INCES entre otros); sólo la ley puede designar el sujeto activo de la obligación
tributaria (art. 3 COT).
Sujeto Pasivo: La condición sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas
naturales y jurídicas o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la calidad de sujeto de
derechos y obligaciones , de acuerdo a nuestro análisis la capacidad tributaria de las personas
naturales es independiente de su capacidad civil y de las limitaciones de éste.
Clasificación del Sujeto Pasivo.
a. Contribuyentes: (art.22 COT) El contribuyente es aquella persona física o jurídica con derechos
y obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a
soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales),
con el fin de financiar al Estado
El contribuyente tiene frente al Estado dos tipos de obligaciones, que se concretan en cada una de
las leyes aplicables a los tributos:
Materiales: Entendiendo por tales el pago de las obligaciones pecuniarias derivadas de la
imposición de tributos por ley.
Formales: Que pueden abarcar desde llevar una contabilidad para el negocio hasta presentar en
tiempo y forma la declaración correspondiente a un impuesto. Las obligaciones formales son
independientes de las materiales, hasta el punto de que un contribuyente puede ser sancionado
por no haber cumplido sus obligaciones formales a pesar de haber cumplido sin excepción las
materiales (por ejemplo, un contribuyente que no presentó la declaración en fecha, a pesar de que
no tenía que pagar nada).
b. Responsables: (art. 25 COT): son los sujetos pasivos, sin tener carácter de contribuyente,
obligados por deuda ajena, al cumplimiento de la obligación tributaria. Tienen el derecho al
resarcimiento o reintegro de las cantidades una vez realizado efectivamente el pago del tributo.

3. El Hecho Imponible: es el presupuesto legal, que una vez producido o verificado, da nacimiento
a la obligación tributaria. Los hechos existen desde siempre, pero luego de que se crea o nace una
ley será imponible, ya que grava y que se encuentra en la ley; entonces todo sujeto que realiza el
hecho imponible, nace para éste una deuda fiscal, y si nace ésta, existe la obligación tributaria de
cumplimentar esa deuda.

4. La Base Imponible: Es la cantidad que sirve de base para efectuar el cálculo del % tipo
impositivo que corresponda según impuesto. es la característica esencial del hecho imponible o la
base de medición del tributo.
Compras un vehículo nuevo ( hecho imponible compra) por valor de 80.000 Bs., para este caso la
BASE IMPONIBLE es el valor de la compra a la que se le aplica el 12 %.

5. La materia Imponible: se refiere al aspecto objetivo (productos, bienes y/o servicios), ya sea un
hecho material, un negocio jurídico, una actividad personal o una titularidad jurídica.

Modos de Extinción de la Obligación Tributaria

SEGÚN EL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO (C.O.T) SE ESTABLECE QUE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA SE EXTINGUE POR LOS SIGUIENTES MEDIOS COMUNES:

1. Pago.
2. Compensación.
3. Confusión.
4. Remisión.
5. Declaratoria de incobrabilidad.

La obligación tributaria se extingue igualmente por prescripción, en los términos previstos en el

COT.

1. EL PAGO: es uno de los modos de extinguir las obligaciones que consiste en el cumplimiento
efectivo de la prestación debida, sea esta de dar, hacer o no hacer (no solo se refiere a la entrega
de una cantidad de dinero o de una cosa). Pago es el cumplimiento del contenido del objeto de una
prestación.
El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. También puede ser efectuado por un tercero,
quien se subrogará en los derechos, garantías y privilegios del sujeto activo, pero no en las
prerrogativas reconocidas al sujeto activo por su condición de ente público. (ART. 40 y 44 C.O.T)

2. LA COMPENSACIÓN: La compensación extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia,

los créditos o prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses,
multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente
líquidas, exigibles y no prescritas, comenzando por las más antiguas, aunque provengan de
distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicará
el orden de imputación establecido en los numerales 1, 2 y 3 del Artículo 44 de este Código. (ART.
49, 50, Y 51 C.O.T)

3. CONFUSIÓN: La obligación tributaria se extingue por confusión, cuando el sujeto activo quedare
colocado en la situación del deudor, como consecuencia de la transmisión de los bienes o
derechos objeto del tributo. La decisión será tomada mediante acto emanado de la
máxima autoridad de la Administración Tributaria. (ART. 52 C.O.T)

4. REMISIÓN: La obligación de pago de los tributos sólo puede ser condonada o remitida por ley
especial. Las demás obligaciones, así como los intereses y las multas, sólo pueden ser
condonados por dicha ley o por resolución administrativa en la forma y condiciones que esa ley
establezca. (ART.53 C.O.T)

5. DECLARATORIA DE INCOBRABILIDAD: La Administración Tributaria podrá de oficio, de

acuerdo al procedimiento previsto en este Código, declarar incobrables las obligaciones tributarias
y sus accesorios y multas conexas que se encontraren en algunos de los siguientes casos:
Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), siempre que hubieren
transcurrido cinco (5) años contados a partir del 1° de enero del año calendario siguiente a aquél
en que se hicieron exigibles.
Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situación de insolvencia comprobada, y sin
perjuicio de lo establecido en el artículo 24 de este Código.
Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una vez liquidados
totalmente sus bienes.
Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del país, siempre que
hubieren transcurrido cinco (5) años contados a partir del 1° de enero del año calendario siguiente
a aquél en que se hicieron exigibles y no se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse
efectivas.
Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá disponer de oficio la no iniciación de
la acción de cobranza de los créditos tributarios a favor del Fisco, cuando sus respectivos montos
no superen la cantidad equivalente a una (1) unidad tributaria (U.T.). (ART. 54 C.O.T)

6. PRESCRIPCIÓN: Es una figura jurídica donde se obtiene un derecho o se libera una obligación
en cuanto ocurra el tiempo establecido en la ley. Prescriben a los SEIS (6) años los siguientes
derechos y acciones:
El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus accesorios.
La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas privativas de la libertad.
El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos indebidos. (ART. 55 C.O.T)
En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo anterior, el término establecido se
extenderá a DIEZ (10) años cuando ocurra cualquiera de las circunstancias siguientes:
El sujeto pasivo no cumpla con la obligación de declarar el hecho imponible o de presentar las
declaraciones tributarias a que estén obligados.
El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligación de declarar el hecho imponible o de
presentar las declaraciones tributarias a que estén obligados.
La Administración Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible, en los casos de
verificación, fiscalización y determinación de oficio.
El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos al pago de la obligación tributaria, o se
trate de hechos imponibles vinculados a actos realizados o a bienes ubicados en el exterior.
El contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo legal o lleve doble
contabilidad. (ART. 56 C.O.T)

Definición de administración tributaria

“Es el ente encargado por el ejecutivo nacional para realizar la recaudación ejecutar
procedimientos de verificación y fiscalización de los tributos controlando y ejerciendo una
inspección sobre las actuaciones de los entes pasivos, está facultado para asegurar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias según normas y leyes establecidas luego de
determinado el hecho imponible”

Fundamento Legal

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.

Código Orgánico Tributario.

Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Se encuentra regulado en el artículo 137 del COT, según el cual “la administración tributaria
proporcionará asistencia a los contribuyentes, responsables y para ello procurará:…”
 Explicar las normas tributarias (ordinal. 1).
 Mantener oficinas en diferentes lugares del territorio nacional para orientar y auxiliar al
contribuyente (ordinal. 2).
 Elaborar formularios y medios de declaración, y distribuirlos oportunamente, informando las
fechas y lugares de presentación (ordinal. 3). La administración tributaria en Venezuela.
 Señalar con precisión los documentos y datos e informaciones solicitadas (ordinal. 4).
 Difundir los recursos y medios de defensa (ordinal. 5).
 Efectuar reuniones de información, especialmente cuando se modifique una norma
tributaria y durante los períodos de presentación de declaración (ordinal. 6).
 Difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan normas de
carácter general (ordinal. 7).
 Entregar certificados electrónicos a los contribuyentes por todas las actuaciones que
efectúen utilizando medio electrónico (artículo 138). Como puede observarse, de manera
general y bastante clara se evidencia que el deber principal de la administración tributaria
es prestar un servicio óptimo, tendiente a facilitar e incentivar la recaudación de impuestos,
o lo que es lo mismo constituye “…la promoción del cumplimiento voluntario…” que supone
la ejecución de “…acciones de asistencia al contribuyente, que lo induzcan a cumplir y le
faciliten el hacerlo, a través de la simplificación de los procedimientos de declaración y
pago, de la orientación e información sobre los alcances de las normas tributarias, de la
preocupación por reducir su carga tributaria indirecta a la indispensable” (Cosulich, 1999).

FACULTADES, ATRIBUCIONES, FUNCIONES GENERALES

El artículo 121 del COT enumera sin agotar el espectro de posibilidades de acción de la
administración tributaria, las facultades, atribuciones y funciones de la administración
tributaria, las cuales pueden ser resumidas de la siguiente manera:

 Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y judiciales (ordinal.
16).
 Reajustar el valor de la Unidad Tributaria (ordinal. 15).
 La Facultad de Determinación y Recaudación del Tributo, lo cual comprende: recaudar,
verificar, fiscalizar, determinar y liquidar los tributos, (ordinales. 1 al 5 y 14).
 En ejercicio de la función de cumplimiento de la obligación tributaria, corresponde a la
administración tributaria, establecer plazos (especiales) para la presentación de
declaraciones juradas y pagos de los tributos, (artículo 41 in fine); conceder prórrogas o
facilidades de pago (artículos 45 y 46) y verificar las condiciones requeridas por la Ley y
declarar la procedencia de los medios de extinción de la obligación tributaria indicados por
el COT (artículos 49, 52 y 54).
 Diseñar e implantar un registro único de identificación o información (ordinales. 6 y 7). La
administración tributaria en Venezuela.
 La Facultad Normativa que comprende: proponer, aplicar y divulgar normas en materia
tributaria y dictar instrucciones a sus subalternos (ordinales. 9 y 13).
 Suscribir convenios de recaudación, cobro, notificación, levantamiento estadístico e
intercambio de información (ords. 10 y 11).
 Aprobar o desestimar las propuestas para la valoración de operaciones efectuadas entre
partes vinculadas en materia de precios de transferencia y condonar los accesorios
derivados de ajuste a los precios o montos de contraprestación en estas operaciones
(ords. 12 y 19).
 Ejercer la inspección sobre las actuaciones de sus funcionarios (ordinal. 17). De los
preceptos leales siguientes previstos en el COT se evidencia el interés del legislador en
actualizar y modernizar la Administración Tributaria para que se encuentre a la par de los
nuevos sistemas informáticos, electrónicos y en general de la tecnología.

Facultades de fiscalización y determinación

Nuestro COT reconoce una gran posibilidad de actuaciones en todo lo que tiene que ver
con fiscalización e investigación de los sujetos pasivos y todo lo que se conecte con la
aplicación de las leyes tributarias, aún en caso de aquellos sujetos pasivos respecto de los
cuales operen beneficios fiscales, tales como exenciones y exoneraciones. Contiene en su
artículo 127 una serie de conductas dirigidas a dicho objetivo, las cuales en atención a su
especial naturaleza, por representar limitaciones al ejercicio de ciertos derechos, como por
ejemplo el de propiedad, fueron expresamente mencionadas por el legislador. Así entonces
se establece que con el objeto de comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, la administración tributaria está facultada para (artículo 127):
 Practicar fiscalizaciones (ordinal. 1), incluso en sus propias oficinas a través del control de
declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables (ordinal. 2) o en los
locales y medios de transporte utilizados por el contribuyente que en caso de ser
practicada la fiscalización fuera de horas hábiles en que opere el contribuyente o en el
domicilio particular (ordinal. 12)
• Exigir a los contribuyentes, responsables y terceros: la exhibición de su contabilidad y
demás documentos (ordinal. 3); también incluye los soportes magnéticos, información
sobre los equipos y aplicaciones utilizadas (ordinal. 8) y que comparezcan ante sus
oficinas a responder preguntas que le sean formuladas, reconocer firmas, documentos o
bienes (ordinal. 4).
Es importante indicar que el COT establece en su artículo 124 que las autoridades civiles,
políticas, administrativas y militares, los colegios profesionales, gremios, asociaciones de
comercio, sindicatos, bancos, instituciones financieras, de seguros, terceros y en general,
cualquier persona u organización está obligado a prestar su concurso a los órganos de la
administración tributaria y suministrar la información que le sea requerida.
 Practicar avalúo de toda clase de bienes (ordinal. 5).
 Recabar infirmes y datos de los funcionarios de todos los niveles de la organización política
del Estado (ordinal. 6).
 Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización (ordinal. 7),
adoptando medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción, desaparición o
 alteración de la documentación que se exija, incluidos los medios magnéticos o similares
(ordinal. 10).
 Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoría fiscal (ordinal. 9).
 Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario. (ordinal. 13).
 Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha cometido
ilícito tributario (ordinal. 14).
 Solicitar medidas cautelares (ordinal. 15).
 Proceder a la determinación de los tributos en aquellos casos determinados por la ley
(artículo 13).

FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

El COT establece un vasto margen general de funciones a la administración tributaria dentro del
ámbito de aplicación de dicho texto normativo (artículo 1º) lo cual no obsta para que mediante las
leyes tributarias, en el marco de su especificidad, se establezcan otras funciones, además de las
indicadas en el COT.
Es un Órgano competente y tienen las siguientes funciones:
1) Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.
2) Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación para constatar el
cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos
pasivos del tributo.
3) Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente.
4) Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los órganos judiciales, las
medidas cautelares, coactivas o de acción ejecutiva
5) Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las normas
tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado. En Venezuela,
la Administración Tributaria recae sobre el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera
y Tributaria, SENIAT.
Se encuentra preparado para desarrollar sistemas de información y de análisis estadístico
económico, y tributario también para implementar aplicar y divulgar leyes referentes a esta materia.
La administración tributaria dispone de amplias facultades de fiscalización y determinación para
comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias entre las cuales se tiene:
Practicar fiscalizaciones las cuales se autoricen a través de providencia administrativa.
 Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas a través de las declaraciones presentes por
los contribuyentes y responsables considerando la información suministrada por los
comprobantes de la actividad que realicen.
 Verificar la valides de documentos e información suministrada a la administración tributaria
exigiendo la exhibición de libros contables o presentándose en las oficinas para cualquier
otra información
 Adoptar mecanismos que impidan el resguardo de documentos importantes desaparición o
destrucción de los mismos.
La administración tributaria realiza la determinación de la obligación sobre los siguientes
sistemas:
Base cierta: cuando la determinación es realizada con apoyo de elementos comprobados y
verificados conociendo de forma directa el hecho imponible.
Base presuntiva: cuando existen elementos que permiten inferir el monto de la obligación y estos
se pueden determinar cuando el responsable o contribuyente se encuentre incurriendo en un ilícito
como; que no permitan el acceso a información contable y obstaculicen el desarrollo de la
fiscalización , que lleven doble contabilidad, que no se encuentre presenta los libros y registros
contables y que hayan omisiones de las operaciones primordiales de la empresa como registros
alterados, que no cuenten con los soportes necesarios que no esté establecido las obligaciones
sobre la valoración de inventarios entre otros.
Los contribuyentes Responsables o Terceros: Se encuentran en la obligación de cumplir con
los deberes formales que se encuentran inmersos en la ley, ya que en la tarea de fiscalización
deben cumplir con los reglamentos ya que la administración tributaria cada vez se hace más
severa en las sanciones para motivar a que contribuyentes y responsables lleven sus
contabilidades al día y no incurran en delitos al estado que se resumen en ilícitos tributarios. Y es
importante que contribuyentes y responsables colabores y den la información veraz para que
pueda ser establecido el monto de la obligación.

SENIAT

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) nace a

partir de la fusión de Aduanas de Venezuela, Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de
Administración Tributaria (SENAT) el 10 de agosto de 1994.

Qué es el SENIAT (Servicio Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria)

Es un órgano de ejecución de la Administración Tributaria Nacional de Finanzas, que tiene

como objetivo mejorar la recaudación nacional. Entre sus principales funciones está
la recaudación y control de todos los tributos o impuestos, así como que disminuya la evasión
fiscal y reducir la morosidad tributaria.

Funciones y objetivos

El SENIAT se creó con un objetivo claro, controlar y recaudar los tributos del país. Antes de
mediados de los noventa, Venezuela sobrevivía fundamentalmente de los ingresos que venían del
petróleo y aunque era una fuente de ingresos muy fuerte, muchas empresas tuvieron que usar
gran parte de este tipo de recursos en actualizar y adquirir nuevos activos, todo para
poder mejorar y optimizar las operaciones.

Al dejar de recibir el estado venezolano estos ingresos, tuvo la necesidad de cobrar impuestos,
pudiendo costear todos los gastos de la administración pública. Esta alternativa se utilizaba ya
en muchos países. Así nace la apertura tributaria del país que no se realizó para que el país
obtuviera mayores ingresos, también quería reorganizarse en el ya extinto Ministerio de Hacienda
que ahora se llama Ministerio de Finanzas.

El SENIAT es una institución autónoma, pero sin personalidad jurídica, dependiente directamente
dependiente del Ministerio de Finanzas. Cuenta con autonomía funcional, que a su vez está dotado
de un sistema profesional y de recursos humanos propios de la institución y cuyo propósito no es
otro que Administrar Tributos internos y aduaneros.
El SENIAT es una institución creada con un objetivo muy importante para el país como lo es la
recaudación y control de tributos. Esto se debe principalmente a que antes de que existiera este
servicio, es decir, antes del año 1994, el estado venezolano sólo subsistía con
los ingresos provenientes del petróleo, sin embargo, a pesar de que esta fuente de ingresos era la
de mayor fuerza, PDVSA y sus empresas filiales, en su momento se vieron en la necesidad de
utilizar parte de esos recursos que producían para repotenciar, actualizar y adquirir nuevos activos,
todo esto afín de mejorar u optimizar sus operaciones. En contraste el estado venezolano dejó de
recibir esta parte de los ingresos, haciendo imposible costear al mismo tiempo todos
los gastos públicos nacionales que se le presentaban en ese momento.
Por ello el estado venezolano estableció una alternativa ya utilizada en muchos países, mediante
un modelo productivo basado en una recaudación eficaz y efectiva de tributos. Es aquí donde
ocurre la Apertura tributaria del país, que no sólo se hizo para que la nación recibiera mayores
ingresos sino que también para reorganizar el ya extinto Ministerio de Hacienda ahora llamado
Ministerio de Finanzas, mediante modernos sistemas computarizados y personal altamente
capacitado para responder a las exigencias en el momento de hacer efectiva la recaudación de
tributos, además de promover la disminución de la evasión y elusión fiscal. Es por todo esto que
nace el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria .
 1. ¿QUE ES EL SENIAT?

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Nace de

la fusión de Aduanas de Venezuela, Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de
Administración Tributaria (SENAT) el 10 de agosto de 1994; Es el órgano de ejecución de la
Administración Tributaria Nacional de Finanzas, para mejorar la recaudación nacional. Su principal
función es la recaudación y control de los impuestos o tributos; disminuir la evasión fiscal, reducir la
morosidad tributaria.
 2. MISIÓN
Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales, a través de un sistema integral de
administración tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo
los principios de legalidad y respeto al contribuyente.
 3. VISIÓN
Ser una institución modelo para el proceso de transformación del Estado Venezolano, de sólido
prestigio, confianza y credibilidad nacional e internacional, en virtud de su gestión transparente, sus
elevados niveles de productividad, la excelencia de sus sistemas y de su información, el
profesionalismo y sentido de compromiso de sus recursos humanos, la alta calidad en la atención y
respeto a los contribuyentes, y también por su contribución a que Venezuela alcance
un desarrollo sustentable con una economía competitiva y solidaria.
 4. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS:
 Incremento de la recaudación tributaria de origen no petrolero.
 Modernización del sistema jurídico tributario.
 Desarrollo de la cultura tributaria y, mejora de la eficiencia y eficacia institucional
6. PRINCIPIOS
º Transparencia
º Eficiencia
º Eficacia
º Rendición de cuentas
 7. VALORES INSTTUCIONALES
º Solidaridad
º Honestidad
º Corresponsabilidad social
º Respeto
º Lealtad
º Equidad
º Justicia
º Igualdad
º Bien común
º El ser social colectivo.
 8. FUNCIONES PRINCIPALES DEL SENIAT.
 1. Aumentar el universo de contribuyentes.
 2. Desarrollar un programa de relaciones institucionales en sectores claves.
 3. Desarrollar un programa de divulgación tributaria.
 4. Desarrollar un sistema integrado de inteligencia tributaria.
 5. Diseñar e implementar manuales de procedimientos tributarios.
 6. Disminuir la evasión fiscal. Mejorar los sistemas de recaudación.
 7. Implementar mecanismos modernos de fiscalización.
 8. Implementar un sistema de información tributaria.
 9. Incrementar la fuerza fiscalizadora.
 10. Incrementar la presencia fiscal.
 11. Proyectar una imagen de alto perfil del servicio ante la opinión pública.
 12. Reducir la morosidad tributaria.
Tributos internos del SENIAT
El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios constitucionales de legalidad,
progresividad, justicia, equidad, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este
sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: Nacional, Estadal y Municipal.
Así, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido conferida sobre la
potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los siguientes impuestos:
 Impuesto sobre la Renta (ISLR)
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuestos sobre sucesiones
 Impuestos sobre Donaciones
 Impuestos sobre cigarrillo y manufacturera de tabacos.
 Impuestos sobre licores y especies alcohólicas
 Impuesto sobre las actividades de juegos envite y de azar.
SERVICIO ADUANERO
Para la administración del servicio aduanero, Venezuela tiene un tipo de organización que reparte
las responsabilidades funcionales entre la gerencia de aduana (Nivel Operativo) y
la administración central (Nivel Normativo)
El Nivel Operativo, constituido por diecisiete aduanas principales con sus respectivas oficinas
subalternas, es el encargado de realizar el controlperceptivo de las mercancías objeto de
declaración, asi como la verificación física de la misma, y lo concerniente a la liquidación y pago de
los tributos y su posterior retiro.
El Nivel Normativo, se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de Aduanas, el cual
procura el cumplimiento de la legislación aduanera y del mejoramiento de los procedimientos
aduaneros, para responder a los problemas planteados ante las metas de recaudación fiscal por
este ramo, vinculadas a la superación de los niveles de evasión fiscal, los niveles de protección a
las industrias, los obstáculos del comercio, los desequilibrios de la balanza comercial y las reservas
internacionales.
¿Qué sanciones o multas aplica el SENIAT?
 Prisión:
El COT, nos dice que las personas jurídicas responden por los ilícitos tributarios. Por la comisión
de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad , serán responsables sus directores,
gerentes, administradores, representantes o síndicos que hayan personalmente participado en la
ejecución del ilícito.
 Multa:
Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativas o de policía, o por
incumplimiento contractual.
 Clausura del establecimiento:
Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural o jurídica
que comete un ilícito tributario y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador
del tributo (SENIAT).
 Revocación o Suspensión de licencia:
Decisión del seniat, en virtud del cual se revoca (deja sin efecto) , o suspende la licencia de una
persona natural o jurídica para que continue comercializando o prestando sus servicios en el
espacio donde esa autoridad, ejerce su juridicción.
 Inhabilitación para el ejercicio de oficio y profesiones
Se le aplicará la inhabilitación para el ejercicio de la profesión por un término igual a la pena
impuesta, a los profesionales y técnicos que con motivo del ejercicio de su profesión o actividad,
participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisión del ilícitos de defraudación tributaria.

LAS EXENCIONES Y EXONERACIONES- artículo 73 del COT.-

Tanto las exenciones como las exoneraciones son un beneficio tributario, dispensas totales o
parciales del cumplimiento de la obligación material tributaria, es decir, del pago del tributo. La
diferencia fundamental entre estas dos modalidades de beneficios fiscales está en que la exención
se establece y reconoce previamente en la ley y la solicita el sujeto pasivo a la entidad que la
declara , es decir al Sujeto Activo del Tributo; y la exoneración por su parte, es un derecho o
potestad establecida en la Ley especial que regule o tipifique el Tributo conforme a la cual el
órgano ejecutivo (como Sujeto Activo) de la administración tributaria, podrá otorgar al sujeto pasivo
que lo solicite, el beneficio de la liberación total o parcial del pago del tributo, para lo cual deberá
emitir una Resolución o Decreto.

Exenciones y exoneraciones tributarias (ISLR, IVA)

La diferencia entre exención y exoneración tributaria, es una pregunta frecuente en las facultades
de economía, contaduría pública y administración de empresas.

Exenciones y exoneraciones tributarias, ahorro de Impuestos, IVA, ISLR

Está es la segunda parte del post sobre Impuesto sobre la Renta, dividido ya que estaba algo más
largo de lo previsto.
Lo cierto es que tanto las exenciones como las exoneraciones son un beneficio tributario otorgado
donde se libera del pago total o parcial del Impuesto sobre la Renta (ú otro impuesto como el IVA).
Por lo que puedo leer en la Ley, la diferencia fundamental entre estas dos modalidades está en
que la exención se establece previamente en la ley y la solicita la entidad que declara el ISLR; y la
exoneración es un derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la República y entes adscritos
como el Seniat) establecido en el Código Orgánico Tributario para otorgar el beneficio de la
liberación total o parcial del pago del impuesto a través de decretos.

O sea, los fines de la exención y la exoneración parecen ser los mismos (liberarse de un pago total
o parcial de impuestos o tributos) pero la exención se establece en la Ley del Impuesto en cuestión
(IVA, ISLR), en tanto que la exoneración la establece el ejecutivo nacional a través de decretos
publicados en la Gaceta Oficial. Por ejemplo, hace más de un año publicamos un post acerca de la
exoneración a ganaderos y agroindustriales del Impuesto sobre la Renta otorgada por el Seniat, en
tanto que las exenciones ya están establecidas por la Ley del ISLR (u otra Ley de impuestos como
el IVA).

Exenciones del ISLR

La ley del ISLR incluye numerosas exenciones como por ejemplo:

las entidades venezolanas de carácter público, el Banco Central de Venezuela y el Fondo de

Inversiones de Venezuela, así como los demás institutos oficiales autónomos que determine la ley.

Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la república, por las
remuneraciones que reciban de su gobierno.

Las instituciones benéficas y de asistencia social.

Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban con ocasión de trabajo y
fideicomisos.

Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en razón de contratos de
seguros.

Los pensionados y jubilados, por las pensiones que perciban por concepto de invalidez, retiro o
jubilación.

Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y legados que perciban.

Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de retiro, jubilación e
invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores.

Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de intereses generados por
depósito a plazo fijo, cédulas hipotecarias, certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de
ahorro previsto en la Ley General de Bancos o en leyes especiales, así como los rendimientos por
inversiones en fondos mutuales o de inversión de oferta pública.

Las instituciones de ahorro y previsión social, los fondos de ahorro, y previsión social, los fondos
de ahorro, de pensiones y de retiro.

Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública nacional y cualquier

modalidad de título valor emitido por la república.
Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutención,
estudios o formación.

Exoneraciones del ISLR

Mediante decretos se han otorgado también varias exoneraciones como:

Los enriquecimientos obtenidos por las personas naturales y jurídicas domiciliadas o residenciadas
en la República Bolivariana de Venezuela, provenientes de los Bonos PDVSA.

Los enriquecimientos netos de fuente venezolana provenientes de la explotación primaria de las

actividades agrícolas, forestales, pecuarias, avícolas, pesqueras, acuícolas y piscícolas.

Las empresas del Estado que desarrollan la actividad de fraccionamiento industrial del plasma,
destinado a la elaboración de medicamentos derivados de la sangre humana. (se exonera tanto al
ISLR como el IVA).

Las personas naturales y jurídicas domiciliadas en el Estado Vargas. (se exonera tanto al ISLR
como el IVA).

Los Municipios Bolívar, García de Hevia, y Pedro María Ureña del Estado Táchira.

Establecimientos manufactureros, instaladas o por instalarse en los Estados Delta Amacuro,

Amazonas, Apure, Portuguesa, Barinas, Guárico, Trujillo y Sucre, así como, las pequeñas y
medianas industrias (PyMIs), instaladas o por instalarse en las Zonas y Parques Industriales.

La ley del ISLR incluye otras exclusiones, ajustes y gravamenes que se deben tomar en cuenta a
la hora de hacer la declaración del impuesto por la persona, entidad y/o el contador público
encargado de llevar a cabo la tarea.
 CONCLUSIONES
Venezuela es un país cuya principal fuente de ingresos siempre a derivado del petróleo, de
los hidrocarburos y de la explotación de los recursos no renovables, pero que con el pasar del
tiempo estos ingresos provenientes de los recursos petroleros se hicieron insuficientes y
cambiantes para la Nación, por lo que le abre paso a una nueva búsqueda
de financiamiento necesario para el logro de sus objetivos, que no son más que la de incrementar
los ingresos estatales.
Por esta razón nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del pago de los tributos,
otorgándole un carácter obligatorio al mismo, debido a que tiene como finalidad lograr el bienestar
colectivo, tanto generando una mejor protección económica como elevando el nivel de vida del
país .
Por otro lado el no pagar los tributos trae como consecuencia varias sanciones tales como la
imposición de multas, el cierre de establecimientos, decomisos de mercancías, privación
de libertad, etc; regidas por la ley bien sea por la Constitución Nacional o el Código Tributario
Venezolano.
 REFERENCIAS

https://aquisehabladerecho.com/2017/05/20/la-administracion-tributaria/

https://www.monografias.com/trabajos81/trabajo-seniat/trabajo-seniat2.shtml

https://www.venelogia.com/archivos/2240/