Instituto Tecnológico De Villahermosa

Alumna: Isis Cristina De Jesús Bayona

Serra

Maestro: José Luis Sansores Castro

Horario: 1:00-2:00pm

Carrera: Ingeniería En Gestión Empresarial

Correo del
alumno:L20300828@villahermosa.tecnm.mx

Tema: Investigación del Derecho Tributario.

Unidad 4

Semestre: 3

Matricula: 20300828

Periodo: Agosto-Diciembre 2021

1
 Índice:

Introducción: ...................................................................................... 3
Derecho tributario: ............................................................................. 4
Características: ................................................................................ 4
Las principales características del derecho tributario son: ............. 4
Principios del derecho tributario ..................................................... 4
Clasificación Del Derecho Tributario: ............................................ 5
4.1 Fundamento legal. ........................................................................ 7
4.2 Obligaciones fiscales.................................................................... 8
4.3 Generalidades de las leyes aplicables. ......................................... 9
4.3.1.1 Ley ISR. ............................................................................... 10
4.3.1.3 LIVA. ................................................................................... 15
Ley del Impuesto al Valor Agregado ............................................... 16
Bibliografía: ..................................................................................... 20

2
Introducción:

En la actualidad el Derecho Tributario tiene gran importancia, ya que esta disciplina

tiene grandes cambios vinculados con muchos factores entre los cuales se pueden
citar el político y desde luego el económico.
El presente trabajo desarrolla concretamente los temas que conforman el programa
de Derecho Tributario para la carrera de Contador Público.
Es un Derecho Autónomo
La autonomía no consiste en asignar a una rama específica del Derecho un carácter
independiente y desvinculado del resto de las áreas del saber jurídico. La
autonomía, por el contrario, significa tan sólo una especificación dentro de un
conjunto, dentro de la unidad jurídica

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Derecho tributario:

El derecho tributario es un conjunto de normas que regula la recaudación, gestión

y el control de los tributos impuestos a los contribuyentes por el Estado.
Forma parte del derecho financiero, pero se enfoca en los ingresos del estado
recaudados a través de los tributos (dejando de lado la parte de los gastos que es
el otro pilar del derecho financiero).
Características:
Las principales características del derecho tributario son:
Pertenece al derecho público, especialmente al derecho
financiero.
Sus normas son imperativas, no pueden ser pactadas o negociadas entre partes.
Sigue un principio de equidad.
Faculta establecer contribuciones de carácter obligatorio por ley.
Establece sanciones y multas a los contribuyentes si no cumplen con sus
obligaciones tributarias.
Principios del derecho tributario

Los principios que rigen el derecho tributario son:

 Principio de capacidad económica: Cada contribuyente participará de los

tributos de acuerdo a sus recursos económicos, lo que garantiza la igualdad
entre los contribuyentes.
 Principio de progresividad: Esto implica que a medida que crezcan los
recursos económicos de un contribuyente, deberán aumentar las cargas
tributarias para sostener los gastos del Estado. Igualmente, si disminuye su
riqueza deberá disminuir su carga tributaria.
 Principio de no confiscatoriedad: Este principio habla sobre la
imposibilidad de que el contribuyente vea afectada toda su riqueza por la

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 obligación de participar en las cargas tributarias. No debe tener carácter
privativo de riqueza.
 Principio de legalidad: Todos los tributos deben
estar establecidos en una ley, para que el
contribuyente conozca sus características.

Clasificación Del Derecho Tributario:

En el centro del derecho tributario esta la relación
jurídica tributaria principal (obligación tributaria
sustancial). Si tomamos el tributo como núcleo de análisis, encontramos en el
derecho objetivo, múltiples y variadas normas jurídicas pertenecientes a distintos
sectores (al derecho constitucional, administrativo, penal procesal e internacional),
que, sin embargo, presentan en común el hecho de estar referidas al tributo.

Debemos comprender que todas esas normas reguladoras en su ámbito y no sólo

en relación a la obligación tributaria sustancial, sino de otras relaciones jurídicas
que de alguna manera se vinculan a ella (delimitación constitucional de la potestad
tributaria, regulación de infracciones, de controversias). Veamos entonces las
divisiones de la Parte general del derecho tributario, y lo que cada una de las
secciones correspondientes estudia concretamente:

a. Derecho tributario material.

Contiene las normas sustanciales relativas en general a la obligación tributaria.

Estudia cómo nace la obligación y como se extingue; examina cuáles son sus
diferentes elementos, asi como sus privilegios y garantías.

b. Derecho tributario formal.

Estudia todo lo concerniente a la aplicación de la norma material al caso concreto

en sus diferentes aspectos, pero fundamentalmente determinación del tributo y
como esa suma llega a ingresar en las arcas estatales.

c. Derecho procesal tributario.

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Contiene las normas que regulan el procedimiento para resolver las controversias
de todo tipo que se plantean entre el fisco y los sujetos pasivos (existencia de la
obligación tributaria, su monto, ejecuciones forzadas, sanciones, reclamo de
devoluciones).

d. Derecho penal tributario.

Regula jurídicamente lo concerniente a las infracciones fiscales y sus sanciones.

e. Derecho internacional tributario.

Estudia las normas que corresponden aplicar en los casos en que diversas
soberanías entran en contacto, ya sea para evitar la doble imposición, coordinar
métodos anti-evasión, en definitiva de organización.

f. Derecho constitucional tributario.

Estudia las normas fundamentalmente que disciplina en ejercicio de la potestad

tributaria (delimitación y coordinación entre los distintos poderes de un país federal)
y que se encuentran en las cartas constitucionales.

Derecho tributario material y derecho tributario formal.

Se afirma por los autores la posibilidad de distinguir al interior del Derecho

Tributario, dos aspectos bien diferenciados:

a) Derecho Tributario Material; que corresponde el conjunto de normas jurídicas que

disciplinan la relación tributaria.

b) Derecho Tributario Formal; que corresponde el conjunto de normas jurídicas que

disciplinan la actividad instrumental que tiene por objeto asegurar el cumplimiento
de las relaciones tributarias sustantivas y las que surgen entre la Administración
Pública y particulares con ocasión del desenvolvimiento de esta actividad.

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4.1 Fundamento legal.
Los fundamentos legales son los conocimientos que permiten hacer cosas de
acuerdo a como se establecen por ley, La Secretaría de Comercio y Fomento
Industrial (SECOFI), es la responsable de dar a conocer los patrones
nacionales de acuerdo con, la ley federal de metrología y
normalización. Tenemos también que la Ley Federal sobre
Metrología y Normalización son leyes que regulan las transacciones,
actos y conductas de las personas, empresas y organizaciones del
país. Se asigna al poder ejecutivo, a sus dependencias ya las
cámaras de senadores y diputados.

En virtud de lo dispuesto en el artículo 7o. transitorio de la Ley de

Puertos, se constituyó la Administración Portuaria Integral de Lázaro
Cárdenas, S.A. de C.V., como una empresa de participación estatal
mayoritaria, al tenor de la escritura pública 30,117, de 15 de diciembre
de 1993, pasada ante la fe del notario 153 del Distrito Federal, atendiendo a las
disposiciones contempladas en la Ley General de Sociedades Mercantiles. En dicha
sociedad, todas las acciones representativas del capital social (salvo una, de la que
es titular el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, Sociedad Nacional de
Crédito) pertenecen al Gobierno Federal .En pocas palabras son obligación de
contribuir para los gastos públicos., ya que El artículo 31 de la constitución Mexicana
estipula en su párrafo 4º, la obligación de los
ciudadanos de contribuir a los gastos públicos de la
federación, el distrito federal y municipios en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

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4.2 Obligaciones fiscales.

La obligación es un deber; un deber de dar, hacer o no

hacer, que tiene el ente deudor con el acreedor. Así, la
obligación fiscal es el deber que el responsable fiscal tiene
en favor del fisco, que es quien tiene el derecho de exigir se
cumpla.
Entonces, las obligaciones fiscales hacen referencia a todos los
impuestos que son proclamados legalmente y que generan la
obligación de pagar ciertas sumas de dinero destinadas a cubrir
gastos públicos de los tres órdenes de gobierno. Dentro de los
obligados fiscales podemos encontrar: Personas morales: jurídicamente distintas al
individuo, tales como sociedades, asociaciones y entes económicos así reconocidos
por ley Personas físicas: son los individuos que realizan actos o actividades que las
leyes reconocen como generadores de las contribuciones
Los impuestos, entre los que se destacan:
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto empresarial a tasa única (IETU)
Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)
Impuesto sobre la Renta (ISR)
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
Sin embargo, antes de cumplir con estos impuestos u obligaciones fiscales directas,
debemos inscribirnos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y para ello
debe tenerse en cuenta que todas las personas morales están obligadas y las
personas físicas, solo aquellas que deban presentar declaraciones periódicas o que
estén obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen.
Si perteneces a este régimen, debes cumplir con las siguientes obligaciones:
Inscríbete y obtén tu Registro Federal de Contribuyentes.
Expide factura electrónica cada vez que vendas algo, o realiza una factura global
por las ventas que realices al público en general.
Presenta tus declaraciones provisionales.
Presenta la información del IVA, de las operaciones realizadas con tus proveedores.
Presenta tu declaración anual.

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Informa anualmente las operaciones con tus clientes y proveedores.
Presenta la información relacionada con tu Contabilidad Electrónica.
Cuando cambies de domicilio, de actividad o requieras modificar la información
contenida en el Registro Federal de Contribuyentes, actualiza tus datos desde el
Portal del SAT.

4.3 Generalidades de las leyes aplicables.

La generalidad tributaria es un principio del Derecho tributario que implica que no
haya discriminaciones arbitrarias a la hora de imponer los tributos, y que éstos
alcancen a todos aquellos comprendidos en las mismas circunstancias. No significa
que todas las personas deben pagar impuestos, ni todos en la misma proporción,
sino que todos aquellos que estén comprendidos en los supuestos contemplados
en la norma legal soporten la imposición sin excepciones injustas. Esto no significa
que no puedan concederse legalmente exenciones o rebajas, pero por motivos
fundados. Aquellas personas sin capacidad contributiva no deben pagar impuestos,
y quienes más tienen deben abonar más. El principio de igualdad y el de
progresividad deben conjugarse con el de generalidad para que la carga impositiva
cumpla además con el principio de justicia.
Las leyes son las que imponen las cargas contributivas, y tienen carácter general,
característica de todas las leyes, no solamente las tributarias, y por lo tanto alcanza
sin excepción a todos los sujetos comprendidos en su normativa. Todos aquellos
(personas físicas o jurídicas) que generen el hecho imponible previsto por la norma,
que dé lugar a la imposición, deben tributar sin excepciones arbitrarias.
Independientemente de que una empresa aplique o no un programa de planificación
fiscal, los aspectos tributarios y financieros van estrechamente relacionados, por lo
que deben estar incluidos en un programa de planificación total a fin de coordinarlos
de manera efectiva.
Los impuestos son las contribuciones establecidas por ley que deben pagar las
personas físicas y Morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma y que sean Distintas de los derechos, aportación de seguridad
social y de las contribuciones de mejoras, Estos Se dividen en: Impuestos directos;
los cuales gravan una actividad económica por ejemplo el Impuesto Sobre la Renta.
Y los Impuestos Indirectos que gravan al consumo como es el Impuesto al Valor
Agregado. Al igual que las personas físicas, las empresas deben pagar una serie
de tributos derivados de su
Actividad. Existes varios tipos de impuestos para empresas que son obligaciones
fiscales frente a la Administración Pública.

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Es obligatorio cumplir con los tributos e impuestos que se exigen a través de la ley
tributaria. En el caso de no hacerlo, el fisco puede perseguirte por una serie de
infracciones tributarias que tienen consecuencias muy negativas para las
organizaciones. Las empresas tienen la obligación de cumplir con estos tributos que
gravan por diferentes cuestiones:
MPUESTO SOBRE VALOR AÑADIDO (IVA): El IVA es un impuesto general e
indirecto que se genera cada vez que se compra algún bien o servicio (con algunas
excepciones), y grava todo valor que se agrega a la mercancía en su proceso de
producción. Esto se hace mediante la figura de la traslación, por la cual el sujeto del
impuesto no sufre pérdida económica en virtud del impuesto, pues lo traslada a
quien le presta un servicio o le vende un bien. Así, quien carga con el impuesto es
el consumidor final.
El IVA se estableció en México en 1980 y se rige por la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
SUJETOS: Los sujetos del IVA son las personas físicas y las morales
que realicen los actos o actividades siguientes:

servicios independientes.

4.3.1.1 Ley ISR.

El Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo sobre el ingreso, está
regulada por la ley de mismo nombre, y sus regulaciones. Este impuesto se realiza
anualmente, y se van haciendo pagos provisionales mensuales a cuenta del
impuesto anual. La página de la entidad administradora tributaria debe presentarse
tres o cuatro meses después del cierre del ejercicio fiscal, según se trate de persona
moral o física, respectivamente.
El impuesto sobre la renta o ISR se rige bajo la actual ley del impuesto sobre la
renta que entró en vigencia el 1 de enero de 2002, derogando la ley vigente desde
el 1 de enero de 1981. Sin embargo, es una ley en constante actualización, como
por ejemplo, data su última actualización el 19 de Noviembre de 2010.Si lo que
desea es conocer más en profundidad sobre la aplicación de la legislación de ISR,
lo invitamos a ver la vigente Ley de ISR 2014 (LISR) y la LISR 2013.
Se encuentran alcanzadas todas las personas físicas y morales, residentes de
México o que obtengan ingresos de fuentes del territorio nacional.

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El objeto gravado de este impuesto es:
Salarios percibidos al prestar un servicio subordinado
Realizar actividades profesionales
Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
Intereses que obtenga
Premios que obtenga
Dividendos y ganancias que repartan otras personas morales
Enajenación o adquisición de Bienes
Base imponible del ISR
Para este impuesto, existen ingresos gravados y exentos; los primeros causan
ingresos acumulados, los segundos no. Asimismo, hay erogaciones deducibles, que
se restan del ingreso gravado. Las deducciones como bien mencionábamos
anteriormente, son excepciones que la ley permite descontar del ingreso base. Entre
ellos, las personas físicas que realicen actividades empresariales o servicios
profesionales, podrán efectuar las deducciones siguientes:
Devoluciones: las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan
Adquisición de mercancías: utilizadas para prestar servicios, para fabricar bienes o
para enajenarlos Gastos Inversiones La tasa varía dependiendo del límite inferior
en que se ubique la base, esta puede ir desde el 1.92% al 35% para personas físicas
y del 30% para todas las personas morales.
De acuerdo a la Ley del ISR (LISR), el pago está obligado a las personas que:
Residan en México
Radiquen en el extranjero con un establecimiento en el país
Residentes en el extranjero que perciben ingresos de fuentes de riqueza en México
¿Cómo nació el ISR?
Esta carga fiscal fue introducida por Álvaro Obregón en 1921 mediante la Ley
Centenario. En ese entonces, la tasa del impuesto era de entre 1.0 y 4.0 por ciento
y se aplicaba sobre los ingresos brutos de mexicanos y extranjeros que tuvieran
fuentes de ingreso en México. ¿En qué tipo de ingresos se paga el ISR? Casi todos
los ingresos se les tiene que restar el impuesto como: Salarios percibidos
Arrendamiento de inmuebles, así como su construcción y venta Actividades
artísticas, deportivas o espectáculos públicos Ingresos por comercialización y/o
fabricación Premios obtenidos ¿Cómo lo calculo en mis ingresos? A pesar de que
este impuesto es anual, se tiene que dar un pago provisional cada mes al Servicio

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de Administración Tributaria (SAT). 1) Se tiene que ubicar el sueldo mensual o tu
ingreso total dentro de la tabla dentro del rubro “Límite inferior” y “Límite Superior”.
Después se tiene que restar el “Límite inferior” a tu ingreso total; éste resultado se
le conoce como base.

4.3.1.2 LIETU.
El impuesto IETU o también conocido como el Impuesto Empresarial a Tasa Única,
es un impuesto que grava la percepción efectiva de ingresos para las operaciones
de enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y por el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Asimismo, el impuesto IETU limita
la devolución del impuesto al activo pagado en los ejercicios anteriores. Para el pago
del impuesto empresarial a tasa única se encuentran obligadas las personas físicas
y las morales residentes en territorio nacional. Por otra parte, afecta a residentes en
el extranjero con establecimiento permanente en el país. Como bien dijimos en el
primer párrafo, el IETU gravará las siguientes actividades:
Enajenación de bienes
Prestación de servicios independientes
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
El Impuesto Empresarial a Tasa Única fue aprobado por el
congreso de la Unión en junio 2007 y entró en vigencia el 1 de
enero del 2008.
Los ingresos obtenidos a raíz de las actividades señaladas, se
acumularán para efectos del IETU cuando sean efectivamente
cobrados. Asimismo, se pueden deducir todas las erogaciones,
Impuesto sobre la Renta (ISR), intereses que deriven de contratos de préstamo,
financiamiento o arrendamiento financiero y las aportaciones de seguridad social.
Pero entonces, ¿qué es el IETU 2020?

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El 1 de enero de 2008 entró en vigor el impuesto empresarial a tasa única
(IETU), que no considera regímenes especiales ni deducciones
o beneficios extraordinarios. Este impuesto busca evitar y
desalentar las planeaciones fiscales que tienen por objeto eludir
el pago del impuesto sobre la renta. Sin embargo,
¿Cómo se calcula el impuesto empresarial a tasa única?
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. El impuesto empresarial a tasa
única se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte de disminuir
de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este
artículo, las deducciones autorizadas en esta Ley. Deducciones autorizadas del
Impuesto Empresarial a Tasa Única: Por otro lado, las entidades que se
encuentren obligadas al pago del IETU, podían presentar los siguientes gastos
como deducibles en sus declaraciones fiscales:
Erogaciones por la adquisición de bienes, de servicios independientes o por uso o
goce temporal de bienes, o para la administración, producción, comercialización y
distribución de bienes y servicios.
Contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México.
Impuesto al Valor Agregado (IVA) o el Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (IEPS), cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos.
Contribuciones a cargo de terceros pagadas en México, cuando formen parte de la
contraprestación excepto el ISR retenido o aportaciones de seguridad social.
Erogaciones por aprovechamientos, explotación de bienes de dominio público, por
la prestación de un servicio público sujeto a una concesión o permiso, siempre que
sean deducibles para ISR.
Devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se
hagan, así como de los depósitos o anticipos siempre que los ingresos de las
operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al IETU.
Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas convencionales
Creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas con los seguros de
vida o seguros de pensiones.
Cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus
beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado y las cantidades que paguen las
instituciones de fianzas.
Donativos no onerosos ni remunerativos.
Las pérdidas por créditos incobrables por:
Servicios por los que devenguen intereses a favor.

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Quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de créditos
que representen servicios por los que devenguen intereses a su favor.
Pérdidas originadas por la venta de su cartera y por aquellas pérdidas que sufran
en las daciones en pago.
Pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducible en los
términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos afectos
al IETU, hasta por el monto del ingreso afecto al IETU.
Consideraciones finales del IETU
En resumen, y de acuerdo con los especialistas, desde su creación el IETU había
funcionado como un gravamen de control sobre las actividades de renta o
subrogación de inmuebles. Y había permitido que la recaudación del ISR no se
cayera dramáticamente en momentos de crisis o cuando el PIB se contrae.
También, se estimó que había logrado incrementar la recaudación de ingresos al
erario público tanto a nivel federal como al estatal y municipal. Así mismo había
logrado ampliar la base tributaria al eliminar las puertas de evasión del ISR y,
finalmente, pudo logrado sentar un piso a la recaudación de sectores que
tradicionalmente contribuían mínimamente en relación a los ingresos que recibían.
Sin embargo, en el año 2011 se propuso su eliminación debido a que a lo largo del
tiempo su peso recaudatorio disminuyó drásticamente en el 2008; además que
algunas empresas se ampararon para evitar el pago del gravamen. La situación
obligó a repensar el impuesto y durante la Reforma Hacendaria del 2014 se derogó
definitivamente.
¿Cómo se calcula el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)?

Para calcular el IETU hay que seguir el siguiente procedimiento:

A los ingresos totales percibidos se le resta el valor de las deducciones autorizadas
por la IETU que hayan sido pagadas en ese mismo periodo.
Esto dará como resultado la Base gravable del IETU, la cual se multiplica por la tasa
vigente autorizada (17,5%)
Al monto resultante, se le restan:
Las deducciones superiores a los ingresos.
El acredita miento por salarios y aportaciones de seguridad social.
el crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007.
Créditos fiscales, pagos provisionales de isr propio pagados con anterioridad
correspondientes al mismo ejercicio.

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El ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago provisional.

 El resultado final será el cargo de Impuesto Empresarial a Tasa Única que

deberá pagar el contribuyente.

4.3.1.3 LIVA.
Pues bien, el IVA es el tributo que posee varias alícuotas o tasas aplicables a
distintas actividades comerciales o locaciones y venta de servicios. Es uno de los
impuestos que más influyen sobre la inflación y de mayor cantidad de promesas de
eliminación de nuestros gobernantes.
Sin embargo, sigue vivo y vigente con un 16% en cada operación, aunque en
algunos casos se aplica una tasa reducida como podemos ver en este análisis.
CARACTERISTICAS
Enajenación de bienes
Prestación de servicios independientes
Dación en uso o goce temporal de bienes
Importación de bienes o servicios
También la Ley del IVA precisa las actividades que están gravadas para efectos del
impuesto y los productos o actividades exentas como por ejemplo las medicinas, los
alimentos no procesados, entre otros que hoy se encuentran en discusión sobre su
gravabilidad.
ENJENERACION
Animales y Vegetales
Medicinas de patente
Hielo y agua no gaseosa ni compuesta
Ixtle, palma y lechuguilla
Tractores para accionar implementos agrícolas
Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas
Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y
humedad controladas
Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes
Libros, periódicos y revistas

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Ley del Impuesto al Valor Agregado
Artículo 14. Para los efectos de esta Ley se considera prestación de servicios
independientes:
La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra,
cualquiera que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho
acto le den otras leyes. El transporte de personas o bienes. El seguro, el
afianzamiento y el reafianzamiento. Fracción reformada DOF 28-12-1994
El mandato, la comisión, la mediación, la agencia, la representación, la correduría,
la consignación y la distribución. La asistencia técnica y la transferencia de
tecnología. Toda otra obligación de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una
persona en beneficio de otra, siempre que no esté considerada por esta Ley como
enajenación o uso o goce temporal de bienes. No se considera prestación de
servicios independientes la que se realiza de manera subordinada mediante el pago
de una remuneración, ni los servicios por los que se perciban ingresos que la Ley
del Impuesto sobre la Renta asimilen a dicha remuneración. Se entenderá que la
prestación de servicios independientes tiene la característica de personal, cuando
se trate de las actividades señaladas en este artículo que no tengan la naturaleza
de actividad empresarial. Párrafo adicionado DOF 30-12-1983
Artículo 15. No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes servicios:
Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor
con motivo del otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición,
ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa
habitación, salvo aquéllas que se originen con posterioridad a la autorización del
citado crédito o que se deban pagar a terceros por el acreditado. Fracción derogada
DOF 31-12-1982. Adicionada DOF 28-12-1994
Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro o, en su
caso, las instituciones de crédito, a los trabajadores por la administración de sus
recursos provenientes de los sistemas de ahorro para el retiro y por los servicios
relacionados con dicha administración, a que se refieren la Ley de los Sistemas de
Ahorro para el Retiro y la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado, así como las demás disposiciones derivadas de
éstas. Fracción derogada DOF 31-12-1982. Adicionada DOF 15-05-1997
Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los
miembros, socios o asociados de la persona moral que preste el servicio. Fracción
reformada DOF 30-12-1980
Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los Estados, los
Municipios y sus organismos descentralizados, y los establecimientos de
particulares que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios,

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en los términos de la Ley General de Educación, así como los servicios educativos
de nivel preescolar. Fracción reformada DOF 28-12-1994
El transporte público terrestre de personas, excepto por ferrocarril. Fracción
reformada DOF 30-12-1980, 26-12-1990
El transporte marítimo internacional de bienes prestado por personas residentes en
el extranjero sin establecimiento permanente en el país. En ningún caso será
aplicable lo dispuesto en esta fracción tratándose de los servicios de cabotaje en
territorio nacional. Fracción reformada DOF 30-12-1980, 28-12-1994
(Se deroga). Fracción derogada DOF 30-12-1980
(Se deroga). Fracción derogada DOF 30-12-1980
El aseguramiento contra riesgos agropecuarios, los seguros de crédito a la vivienda
que cubran el riesgo de incumplimiento de los deudores de créditos hipotecarios o
con garantía fiduciaria para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de
bienes inmuebles, destinados a casa habitación, los seguros de garantía financiera
que cubran el pago por incumplimiento de los emisores de valores, títulos de crédito
o documentos que sean objeto de oferta pública o de intermediación en mercados
de valores, siempre que los recursos provenientes de la colocación de dichos
valores, títulos de crédito o documentos, se utilicen para el financiamiento de
créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición, ampliación,
construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación y los
seguros de vida ya sea que cubran el riesgo de muerte u otorguen rentas vitalicias
o pensiones, así como las comisiones de agentes que correspondan a los seguros
citados. Fracción reformada DOF 28-12-1994, 22-06-2006
Por los que deriven intereses que: Párrafo reformado DOF 21-11-1991
Deriven de operaciones en las que el enajenante, el prestador del servicio o quien
conceda el uso o goce temporal de bienes, proporcione financiamiento relacionado
con actos o actividades por los que no se esté obligado al pago de este
impuesto o a los que se les aplique la tasa del 0%.
Reciban o paguen las instituciones de crédito, las uniones de crédito,
las sociedades financieras de objeto limitado, las sociedades de ahorro
y préstamo y las empresas de factoraje financiero, en operaciones de
financiamiento, para las que requieran de autorización y por concepto
de descuento en documentos pendientes de cobro; los que reciban y
paguen las sociedades financieras de objeto múltiple que para los
efectos del impuesto sobre la renta formen parte del sistema financiero,
por el otorgamiento de crédito, de factoraje financiero o descuento en
documentos pendientes de cobro; los que reciban los almacenes generales de
depósito por créditos otorgados que hayan sido garantizados con bonos de prenda;
así como las comisiones de los agentes y corresponsales de las instituciones de

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crédito por dichas operaciones. Párrafo reformado DOF 28-12-1994, 29-12-
1997, 18-07-2006 No será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior, tratándose
de créditos otorgados a personas físicas que no desarrollen actividades
empresariales, o no presten servicios personales independientes, o no otorguen el
uso o goce temporal de bienes inmuebles. Tratándose de créditos otorgados a
personas que realicen las actividades mencionadas, no se pagará el impuesto
cuando los mismos sean para la adquisición de bienes de inversión en dichas
actividades o se trate de créditos refaccionarios, de habilitación o avío. Párrafo
adicionado DOF 21-11-1991. Reformado 28-12-1994 Tampoco será aplicable la
exención prevista en el primer párrafo de este inciso tratándose de créditos
otorgados a través de tarjetas de crédito. Párrafo adicionado DOF 21-11-
1991 Inciso reformado DOF 26-12-1990
Reciban las instituciones de fianzas, las de seguros y las sociedades mutualistas de
seguros, en operaciones de financiamiento, excepto tratándose de créditos
otorgados a personas físicas que no gozarían de la exención prevista en el inciso
anterior. Inciso reformado DOF 21-11-1991
Provengan de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición,
ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa
habitación. Inciso reformado DOF 21-11-1991, 28-12-1994, 29-12-1997
Provengan de cajas de ahorro de los trabajadores, y de fondos de ahorro
establecido por las empresas siempre que reúna los requisitos de deducibilidad en
los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

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Conclusión:

En pocas palabras es el Conjunto de normas y principios legales para la

formulación, desarrollo, regulación, modificación y derogación de la tributación, el
marco legal de los diferentes procedimientos tributarios, la normativa general
tributaria y las agencias de gestión tributaria.
Ya que la ley tributaria se define como un conjunto de normas y principios legales a
través de los cuales se crea, desarrolla, regula, modifica y deroga los impuestos, el
marco legal de los diferentes procedimientos tributarios (gestión, recaudación,
fiscalización, sanciones y revisión), y la normativa tributaria general ( derecho
tributario general) y agencias de gestión tributaria.

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Bibliografía:
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