Universidad Tecnológica Campeche

Especialidad:
Técnico Universitario en Contaduría
Asignatura:
Derecho Fiscal
Nombre de Unidad 1:
Fundamentos del Derecho Fiscal
Alumno:
Leonor Cabrera Méndez
Cuatrimestre y Grupo:
3°C
Imparte:
Mario Gilberto Chin Quen
Ciclo escolar:
Mayo – Agosto
Título del trabajo:
Reporte y Caso Practico
Fecha de entrega: 18/Mayo/2023
 Objetivo:
El alumno distinguirá el marco legal de
las contribuciones vigentes para su
aplicación.
 IDENTIFICANDO LOS ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS

Al disponer el artículo 31 constitucional, en su fracción IV, que son obligaciones de

los mexicanos “contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del
Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes”, no sólo establece que para la validez constitucional de un
tributo es necesario que, primero, esté establecido por ley; segundo, sea
proporcional y equitativo y, tercero, sea destinado al pago de los gastos públicos,
sino que también exige que los elementos esenciales del mismo, como pueden ser
el Sujeto, Objeto, Base, Tasa y Época de pago, estén consignados de manera
expresa en la ley, para que así no quede margen para la arbitrariedad de las
autoridades exactoras, ni para el cobro de impuestos imprevisibles o a título
particular, sino que a la autoridad no quede otra cosa que aplicar las disposiciones
generales de observancia obligatoria dictadas con anterioridad al caso concreto de
cada causante y el sujeto pasivo de la relación tributaria pueda en todo momento
conocer la forma cierta de contribuir para los gastos públicos de la Federación, del
Estado o Municipio en que resida.

En el impuesto como fenómeno de la actividad financiera distinguimos los siguientes

elementos:

Sujeto: son los agentes que participan en el proceso de recaudación. De este modo
tenemos que, existen dos tipos de sujetos:

I. Sujetos activos: Aquellos que tienen el derecho de exigir el pago de los

tributos. En este grupo tenemos a la federación, las entidades federativas y
a los municipios. es a quién le corresponde el derecho de exigir el pago del
tributo. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el Estado, sin
embargo, la ley puede atribuir la condición de sujeto activo a otros entes u
organismos públicos. Por lo tanto, sólo la ley puede designar el sujeto activo
de la obligación tributaria.
 II. Sujetos pasivos: es la persona física o jurídica, que contrae la obligación. La
materia imponible u objeto de la imposición: es el elemento económico sobre
el que se asienta el impuesto y en el que directa o indirectamente tiene su
origen. son los causantes o contribuyentes que pueden ser personas físicas
o morales, mexicanas o extranjeras que tienen legalmente la obligación de
pagar algún impuesto. Es decir, es el objeto gravado por el impuesto y de
donde este por lo general, toma su nombre. La materia u objeto de la
imposición puede ser:
✓ Un bien (Bienes inmuebles o bienes muebles).
✓ Un producto.
✓ Una renta.
✓ Un capital.

Objeto: es aquello que normalmente da el nombre a la contribución respectiva, por

ejemplo: el ingreso, el valor agregado, el activo, etc.

Base: es la medición del hecho imponible cifrada del presupuesto impositivo. En el

caso del IVA, la base gravable del IVA es el valor sobre el cual se aplica la tasa del
impuesto, que es el precio de la enajenación de bienes y servicios, prestación de
servicios independientes, otorgamiento del uso o goce de bienes y la importación
de los bienes y servicios.
Tasa: Es el monto del impuesto expresado, por lo regular, en porcentaje. Existen
las siguientes modalidades:

I. Tasa proporcional: cuando los ingresos personales varían en la misma

proporción que lo hacen los impuestos;

II. Tasa progresiva: cuando los ingresos personales se incrementan en una

mayor proporción que el incremento en los impuestos y

III. Tasa regresiva: cuando los ingresos personales se incrementan en una

menor proporción que el incremento en los impuestos.
 ALCANCE DE LA DETERMINACION DE LOS IMPUESTOS

Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para
los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de
este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados
internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse
una contribución a un gasto público específico.

La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes

lo señalen expresamente.

Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar

impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias
pertenecientes a dichos estados.

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar
contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en
forma expresa las propias leyes.

OBJETIVOS DE LA LEY DE COORDINACIÓN FISCAL ALCANCE

La Ley de Coordinación Fiscal tiene por objeto coordinar el sistema fiscal de la

Federación con las entidades federativas, así como con los municipios y
demarcaciones territoriales, para establecer la participación que corresponda a sus
haciendas públicas en los ingresos federales; distribuir entre ellos dichas
participaciones; fijar reglas de colaboración administrativa entre las diversas
autoridades fiscales; constituir los organismos en materia de coordinación fiscal y
dar las bases de su organización y funcionamiento.

Esta normativa persigue los siguientes objetivos:

✓ Coordinar el Sistema Fiscal de la Federación con los de los estados,

municipios y Distrito Federal.
 ✓ Establecer la participación que corresponda a sus haciendas públicas en los
ingresos federales.
✓ Distribuir entre ellos dichas participaciones.
✓ Fijar reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades
fiscales.
✓ Constituir los organismos en materia de coordinación fiscal.
✓ Sentar las bases para su organización y funcionamiento.

CONTRIBUCIONES Y ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS Y SU

FUNDAMENTACIÓN LEGAL

CASO PRACTICO

El señor Jovani compro un Automóvil a crédito de aproximadamente $120,000.00

pesos en “Carreras del Mundo” lo cual debe de pagar en 12 meses más un IVA por
haber sido a crédito de 10% por cada pago que haga.

Jovani compro un Automóvil por $120,000.00

Sujeto pasivo: Jovani

Sujeto activo: Fisco – Estado (SAT) = (Retiene el vendedor el cual es la empresa

“Carreras del Mundo”)

Objeto: Automóvil

Base: $120,000.00

Tasa: IVA (10%) por cada mes lo cual pagara $12,000.00

Forma, medio y fecha de pago: La forma de pago es por transferencia por medio de
banca móvil cada 16 de cada mensualidad.
 LA APLICACIÓN DE PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

Son interpretados y aplicados por los propios contribuyentes entre el Activo y Pasivo
la misma medida en que el Estado a participar activamente de la interpretación. El
problema es que, cuando las interpretaciones llegan a resultados diferentes, la
voluntad del Estado siempre prevalece y siempre favorece al surgimiento del
conflicto a ser judicializado, no habiendo una sistemática favorable al diálogo y a la
convergencia de argumentaciones jurídicas. Además de eso, en los casos de la
norma, la interpretación y la creación del derecho aplicable en el caso concreto
pueden representar grave violación a los derechos de los ciudadanos que, en regla,
no participan del proceso de tomada de decisión administrativa.

CLASIFICACIÓN DE CONTRIBUCIONES
En impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y
derechos, las que se definen de la siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de
 contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado.

ELEMENTOS DELOS IMPUESTOS

Una vez que se han visto los elementos que integran al impuesto, éste se puede
definir como “la aportación coercitiva que los particulares hacen al sector público,
sin especificación concreta de las contraprestaciones que deberán recibir”, Es decir,
los impuestos son recursos que los sujetos pasivos otorgan al sector público para
financiar el gasto público; sin embargo, dentro de esta transferencia no se especifica
que los recursos regresarán al sujeto en la forma de servicios públicos u otra forma.
Esto es así porque los recursos obtenidos por el sector público sirven para muchos
fines, siendo uno de los más importantes, la redistribución del ingreso a través de
diversas vías a través de los programas de desarrollo social.

SU FNDAMENTACIÓN LEGAL
El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos establece que es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos
públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio
en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

De dicho precepto constitucional se desprenden los denominados principios de

justicia fiscal o tributaria a los cuales se deben seguir todas las contribuciones, tales
como los de generalidad, obligatoriedad, destino al gasto público, proporcionalidad,
equidad y legalidad tributaria. La Federación queda obligada a pagar contribuciones
únicamente cuando las leyes lo señalen expresamente.

Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar

impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias
pertenecientes a dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar
contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en
forma expresa las propias leyes.

De dicho precepto constitucional se desprenden los denominados principios de

justicia fiscal o tributaria a los cuales se deben ceñir todas las contribuciones, tales
como los de generalidad, obligatoriedad, destino al gasto público, proporcionalidad,
equidad y legalidad tributaria.

Ahora bien, en relación con el principio de proporcionalidad tributaria, algunos, ha

sostenido que dicho principio radica en que las contribuciones deben impactar a
cada sujeto pasivo en función de su respectiva capacidad económica, debiendo
aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos, de
tal manera que los contribuyentes que obtengan ingresos elevados tributen en forma
cualitativamente superior a los de medianos y reducidos recursos. La
proporcionalidad tributaria implica la correcta disposición entre las cuotas, tasas o
tarifas, previstas en las leyes tributarias y la capacidad económica de los sujetos
pasivos por ellas gravados.
 CONCLUSIÓN
Todo lo relacionado con los ingresos del estado provenientes de los contribuyentes
y las relaciones entre ellos que tienen como objeto recaudar los ingresos necesarios
para la atención de los servicios públicos y el logro del bien común. Durante el
desarrollo de la unidad I, has identificado los principales aspectos del derecho fiscal,
como aquel que se ocupa de organizar y clasificar toda la información, legislación y
normativa relacionada con los impuestos, entre el Estado y los particulares a fin de
suministrar al gobierno con recursos para poder llevar a cabo diferentes proyectos
y planes políticos. También se analizó la diferencia entre los conceptos de derecho
fiscal, tributario, financiero y público, así como las principales fuentes formales del
derecho fiscal, como las formas o actos a través de los cuales se manifiesta la
vigencia del Derecho Fiscal, estas pueden ser: la ley, el decreto-ley o decreto-
delegado, el reglamento, la circular, la jurisprudencia, los tratados internacionales y
los principios generales del derecho.
 BIBLIOGRAFÍAS

Garcia, L. (18 de Mayo de 2023). Gobierno de Mexico.

Obtenido de Gobierno de Mexico :
https://www.diputados.gob.mx/bibliot/publica/inveyana/econycom/reportes/i
mpuesto.htm

Jimenez, D. (18 de Mayo de 2023). Diputados .

Obtenido de Diputados :
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CPEUM.pdf

Carrera, M. (18 de Mayo de 2023). Diputados .

Obtenido de Diputados : https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf