REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS POLÍTICAS

ESCUELA DE DERECHO

SAN JUAQUIN DE TURMERO ESTADO ARAGUA

DERECHO TRIBUTARIO

Alumno: Victor Franco

C.I:28.485.174

San Joaquín De Turmero, Febrero del 2023

 Introducción

El Derecho Tributario es un área importantísima del Derecho, ya que nadie

puede escaparse de los impuestos. Es decir, de una forma u otra, todos tenemos
que ver con esta rama y por eso vale la pena conocerla, esta rama del Derecho es
de tal importancia, que resulta pertinente que en este ensayo elaboremos un
análisis de los conceptos básicos, fuentes, y relación que tiene está rama con las
demás áreas del derecho, es pues de suma relevancia para los estudiantes así
como para el conocimiento jurídico pertinente a esta area.

El origen del tributo se remonta a los tiempos pretéritos en que implicaba

sumisión y humillación, dado que era pagado por los derrotados a los vencedores
de las contiendas bélicas. De ahí en adelante los investigadores siguieron su
rastro aproximado a lo largo de la historia. Cosa distinta sucede con el derecho
tributario porque, si bien se encuentran algunos aparentes antecedentes a partir
de 1300, carecen de interés por reflejar una concepción autoritaria alejada de la
que se estudia en el presente.

El nacimiento del derecho tributario como auténtica disciplina jurídica se

produjo con la entrada en vigencia de la ordenanza tributaria alemana de 1919.
Este instrumento desencadenó un proceso de elaboración doctrinal de esta
disciplina, tanto por los abundantes problemas teóricos con implicancia práctica
que el texto planteó, como por su influencia en la jurisprudencia y legislación
comparada. Aún en estos tiempos, en su última versión de 1977, despierta el
interés de investigadores y sigue provocando debates sobre su interpretación.

Derecho Tributario
 Es una rama del Derecho Público que estudia las normas jurídicas a través
de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de
los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en aras de la
consecución del bien común, es por lo que podríamos definir el derecho tributario
cómo:

“El conjunto de normas jurídicas, que se refieren al establecimiento

de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos, contribuciones
especiales; a las relaciones jurídicas que se establecen entre la
administración y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento
o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que
pueden surgir y las sanciones establecidas por su violación”

Derecho Financiero, De la Garza, Sergio Francisco, México 2001.

Dicho en otras palabras, es la rama del Derecho que se encarga del estudio
de las contribuciones, así como la relación de los contribuyentes con el Estado.
Esta rama del Derecho nace a partir del Derecho Financiero, pues está
relacionado con la riqueza de las personas y el Estado, rama que a su vez forma
parte del Derecho Administrativo, al tratarse del funcionamiento e interacción del
Estado con los particulares.

Para entender mejor la relación de los conceptos de derecho tributario

debos da abarcar: ¿Qué es un tributo? Y la relación de este fin está rama
particular de este derecho.

Los Tributos

Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos

niveles estatales. Es pues Tributo la obligación monetaria establecida por la ley,
cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas en especial al
gasto del estado, por lo que se puede decir que son prestaciones generalmente
monetarias que nacen de una obligación tributaria, es una obligación de pago que
existe por un vínculo jurídico.

 El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o

cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el
ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a través de un
pacto social.
  El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona física
como jurídica.

 Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al

establecer el impuesto.

 Sujeto de facto: es quien soporta la carga económica del

impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el impacto económico.

Clasificación De Los Tributos

Impuestos

Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestación
inmediata por su pago, y aun así exige su cumplimiento por el simple surgimiento
del hecho generador, que devolverá a cambio el Estado a largo plazo a través de
educación, salud, seguridad, etc. Satisfaciendo de este modo las necesidades
públicas.

Clasificación de los impuestos

En razón de su origen

Internos: Se recaudan dentro de las fronteras patrias. Ejemplos: Impuesto

sobre la renta o el IVA, y el IGTF

Externos: Son los recaudados por el ingreso al país de bienes y servicios,

por medio de las aduanas además actúan como barrera arancelaria.

En razón del objeto

Depende de cómo esté estructurada la administración Tributaria de un país

para clasificar sus impuestos.
 En razón de esto es por lo que los conceptos que se han dado del Derecho
Tributario, son muchos y muy variados, haciéndose cargo en cada uno de ellos de
aspectos diferentes de ésta rama del Derecho, incluso en muchos casos se
identifica este derecho en el concepto de Derecho Financiero, atendido a que el
tema tributario se haya inserto en el tema de las finanzas públicas.

Características del derecho tributario

Es un Derecho Autónomo este Derecho fue concebido como una disciplina

científica conforma una unidad sustancial, lo cual destruye cualquier posibilidad de
independencia total o absoluta entre los diversos sectores que lo componen. La
autonomía no consiste en asignar a una rama específica del Derecho un carácter
independiente y desvinculado del resto de las áreas del saber jurídico. La
autonomía, por el contrario, significa tan sólo una especificación dentro de un
conjunto, dentro de la unidad jurídica.

En definitiva se dice que el Derecho Tributario posee autonomía jurídica,

por cuanto posee institutos uniformes y con naturaleza propia (autonomía
estructural) como asimismo sus propios conceptos (autonomía conceptual o
dogmática),

“Para que se configure la autonomía jurídica es necesaria la

existencia de principios generales rectores de la disciplina, fundamentados
en fines determinados, y que tales principios, por su diferenciación con
otras ramas del derecho, hayan determinado la existencia de institutos
distintos y uniformes en su naturaleza jurídica y que a su vez esos institutos
se rijan por conceptos propios.

Citado por García Belsunce.

Relación del Derecho Tributario con otras áreas.

El Derecho Tributario, son las normas jurídicas que regulan la aplicación y

recaudación de los tributos, que es uno de los recursos con que cuenta el Estado
para cumplir con sus fines, como ya lo hemos señalado anteriormente. El Derecho
Tributario está preocupado de la recaudación y cuál es la aplicación de los
tributos, que es una parte de los recursos del Estado.

 Está ligado esencialmente con el Derecho Constitucional: En

cuanto a las fijación de las facultades impositivas del Estado y las garantías
a los derechos esenciales de los ciudadanos, en nuestra Constitución de la
 Republica Bolivariana de Venezuela, en cuanto establecen el principio de la
supremacía constitucional, el resto de los derechos esenciales y el principio
de legalidad en la actuación de los órganos del estado. Igualmente el
mismo texto en el cual se establece el derecho a la igual repartición de los
tributos y demás cargas públicas, etc.

 Derecho Financiero: Entendido éste como el conjunto de

normas que regulan la actividad financiera del Estado. Hemos mencionado
que algunos autores conciben el Derecho tributario como una parte de este
Derecho Financiero. Atendido que el derecho tributario no sería más que la
regulación de una de las formas de financiamiento de la actividad estatal y
por tanto sujeta a los mismos principios que regulan al derecho Financiero.

 Derecho Administrativo: En cuanto éste regula la forma de

actuación de los órganos del estado

 Derecho Civil: En cuanto a que los hechos que constituyen el

hecho gravado, se regulan esencialmente pro las normas del Derecho
Común.

 Derecho Internacional: Básicamente en cuanto a que cada

Estado, ha sancionado normas de carácter internacional, en materia
tributaria, en la que destacan las normas para evitar la doble tributación
internacional o tributación especial o exenciones respecto a funcionarios
diplomáticos, consulares u oficiales de un Estado Extranjero. Tratados,
Acuerdos o Convenios, sean bilaterales o multilaterales, en lo que
usualmente se contemplan normas de carácter tributario.

Fuentes del Derecho Tributario

Se considera como fuentes del derecho Tributario: La Constitución Política,

la ley, el tratado internacional, el decreto con fuerza de ley, el decreto ley, el
reglamento, la ordenanza, la instrucción, la jurisprudencia, la costumbre y la
doctrina jurídica. Así mismo en el C.O.T establece en su artículo 2 cuales son las
fuentes del derecho tributario las cuales son las siguientes:

1. Las disposiciones constitucionales

2. Los tratados, convenios o acuerdo internacionales celebrados

por la República.

3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

 4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes
de tributos nacionales, estatales y municipales.

5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter

general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto
Clasificación de las Fuentes Históricas Son documentos históricos que
hablan o se refieren al derecho. En la antigüedad estos documentos eran
muy diversos (papiros, pergaminos, tablillas de arcilla en las que algunos
pueblos estampaban sus leyes y contratos). Se refiere a las fuentes
jurídicas según su aplicación en el tiempo. Serán vigentes las fuentes
positivas actuales que no han sido derogados por otra ley o el reglamento
que no ha sido substituido por otro.
 Análisis

La sociedad se constituye con el objetivo de lograr un fin común, y como

consecuencia lógica de esta premisa, se establecen las normas que habrán de
regir su funcionamiento conjuntamente con los organismos que sean necesarios
para la realización de este fin colectivo. El desarrollo de esta idea de sociedad,
como cualquier otra actividad, genera costos y gastos, los cuales, como resulta
obvio, deben ser cubiertos con los recursos propios de esa colectividad, bien
porque en su seno se realizan tareas que le produzcan tales ingresos, o bien, y
sobre todo, porque ésta percibe los aportes de sus miembros.

En ese sentido, la Carta Magna venezolana contiene disposiciones que

rigen el funcionamiento del país y, en su artículo 133 establece que toda persona
tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos, y para hacer efectiva esa
contribución o colaboración se recurre a la figura de los tributos incorporando
expresamente en el artículo precitado esa conexión, como no se había hecho en
constituciones precedentes.

De allí que, nuestro sistema tributario tiene un objetivo preestablecido y

común a muchos otros sistemas tributarios: sufragar los gastos del Estado a la vez
que procurar la justa distribución de las cargas, la protección de la economía
nacional y la elevación del nivel de vida de la población.
 Conclusión

La rama del Derecho Público interno que regula la actividad del Estado en
cuanto a los órganos encargados de la recaudación y aplicación de impuestos,
presupuesto, crédito público y, en general, de todo lo relacionado directamente
con el patrimonio del Estado y su utilización, es por lo que el Tributo puede ser
definido como: la prestación pecuniaria que el Estado u otro ente público exige en
ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener recursos
para financiar el gasto público.

Al respecto es importante acotar, que el Código Orgánico Tributario

venezolano no contiene una definición de tributo, no obstante ello, se adscribe a la
clasificación de los tributos que emplea como criterio clasificador, la función de
vinculación o no de una actividad estatal con el diseño del aspecto material de la
hipótesis de incidencia. Se distinguen así los tributos vinculados de los no
vinculados.