Trabajo de Campo UNIFICADO

Universidad Nacional de Lomas de Zamora
Facultad de Ciencias Económicas

Seminario de Actuación Prof. en el Ámbito Admin. Contable
Cátedra Nro. 1 Adjunto: Dr. BABBARO Antonio
Ayudantes: Dr. GRILLO Mario, Dra. LAGORIA Camila, Dr. BABBARO Hernán,
Dr. FILIPPELLI JAVIER
TRABAJO DE CAMPO GRUPAL: Relevamiento

de Sector de Tesorería en Entidad Financiera
Integrantes:
▪ BARRIONUEVO, Silvia. DNI: 38.666.904
▪ MAREK, Claudia. DNI: 20.064.595
▪ SANCHEZ, Victoria. DNI: 36.086.806
▪ SCHUTZ, Bárbara. DNI: 34.521.313

TRABAJO DE CAMPO: RELEVAMIENTO DE TESORERÍA – 1°C 2022 FCE UNLZ
▪ LOPEZ, Leandro. DNI: 35.031.371
▪ GALARZA, Mariano. DNI: 37.786.909
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Índice
Introducción 3
Historia 4
Personal y Roles 5
Espacio Físico 6
Marco Teórico 7
Componentes de Control Interno 8
Relevamiento del Circuito de Tesorería 13
Propuesta de Mejora 16
Procedimientos 16
Llaves, Claves y Combinaciones 16
Libro de Actas 17
Apertura del Tesoro y Cajas 18
Recuento de Efectivo, recepción y envío de remesas 20
Cierre del Tesoro y Cajas 22
Recomendaciones - Medidas Mínimas de Seguridad 24
Recomendaciones para empleados 24
Cajeros y Tesoreros 24
Ante terceros 25
Organigrama Propuesto 26
Conclusión 27
Anexos 29
Relevamiento de la Entrevista 29
Flujogramas 30
Flujograma Apertura del Tesoro y Cajas 30
Flujograma Retiro del Tesorero antes de finalizar la jornada 30
Flujograma Ausencia del Tesorero 30
Flujograma Recepción de remesas 30
Flujograma Envío de remesas 30
Bibliografía 31
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Introducción
El presente documento corresponde al trabajo de campo del Seminario de Actuación

Profesional en el Ámbito Contable, dictado en la Universidad Nacional de Lomas de
Zamora, por el Profesor Dr. Antonio Babbaro. Tiene como objetivo el conocer una
organización, relevar su estructura y procesos, para luego en una segunda parte
presentar una mejora en algunos de los circuitos contables.
El trabajo de un Contador suele ser muy diverso e incluye áreas que no necesariamente
están relacionadas con el trabajo contable. No solo se dedica a la preparación de la
información administrativa y contable; el análisis de datos contables y financieros; su
interpretación, registro, medición, clasificación, proyección y exposición; también examen
y evaluación de pruebas y evidencias en ámbito judicial, etc. Una de las tareas, quizás
menos identificadas con las actividades del contador es la revisión de los principales
sistemas y procedimientos administrativos, financieros y contables, definiendo puntos de
control interno existentes, para fortalecer las herramientas de la administración y mejorar
los circuitos administrativos y la optimización de los recursos patrimoniales y humanos. En
este documento nos centraremos en este quehacer de la profesión.
La organización con la que trabajamos es una reconocida empresa financiera de la zona

de Lomas de Zamora, a la que llamaremos CREDICAM SA. Queremos aclarar que este
es un nombre de fantasía ya que ha pedido de la misma no podemos dar el nombre real,
ni de ella ni de los socios. Como profesionales estamos obligados a guardar secreto
profesional a menos que imprescindiblemente debamos revelar sus conocimientos para
su defensa personal, en la medida en que la información que proporcionemos sea
insustituible. En este caso vamos a hacer uso de la obligación de guardar el secreto
solicitado.
Para facilitar la lectura, se plantea la estructura de este escrito de la siguiente forma:

primera parte historia y descripción de la empresa. Luego el marco teórico de auditoría
interna sobre el cual basamos nuestra propuesta. Continuamos con el relevamiento
realizado, finalizando con la propuesta de mejora y procedimientos. Al finalizar el
documento una conclusión sobre el trabajo realizado y anexos que complementan la
información.
Habiendo realizado estas consideraciones, se los invita a leer las siguientes páginas.
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Historia
La empresa CREDICAM nace en el 2014, en la ciudad de Lomas de Zamora, buscando

ayudar a empresarios locales brindando una nueva forma de financiación para sus ventas
y así poder captar mayores clientes.
Su objetivo es intentar solventar y ayudar financieramente a las PyMES locales mediante

un servicio ágil de adelantos de efectivo de cheques de pago diferido.
En el 2017, gracias a la gestión de sus comerciales y la captación de nuevos clientes,

inauguraron dos sucursales más, estando una de ellas en microcentro.
El servicio que ofrece CREDICAM permite beneficiar con el efectivo que necesita la PyME
o la persona humana de forma rápida y simple, sin tener que esperar a las fechas de
cobro. De esta manera, pueden cubrir las necesidades financieras en el momento justo.
Como características tenemos que piden mínimos requisitos, posee tasas competitivas,
tiene disponibilidad inmediata de fondos y brinda asesoramiento a lo largo de toda la
operatoria.
En el marco de un fuerte proceso de expansión, con inversiones en tecnología y los

equipos profesionales más destacados, atienden las necesidades financieras de las
empresas. Han brindado soluciones financieras mayores a algunas entidades bancarias,
manteniendo relación comercial con más de 1300 clientes.
Servicios
El servicio principal de CREDICAM es la posibilidad de adelantar documentos, órdenes de
pago y cheques de pago diferido sin necesidad de esperar a la fecha de cobro para que
las empresas puedan afrontar cualquier gasto inmediato. El objetivo que tienen es
enfocarse de una mejor manera en sus clientes y sus necesidades. Es por eso que
también ofrecen el servicio de pago en nombre de terceros, como por ejemplo el pago de
nómina de empleados. La misión de CREDICAM es lograr un producto totalmente
personalizable, ya que entienden que cada cliente es único.
Se ofrece también el servicio de transferencias y pagos al exterior a través de una

operatoria muy sencilla. También ofrecen la generación de plazos fijos a tasas mayores a
las de mercado.
Sus ventajas competitivas se basan en aportar soluciones innovadoras y de valor que se

adaptan a los desafíos financieros de las empresas. Conocen profundamente a las
instituciones, los instrumentos de financiación y las distintas opciones que ofrece el
mercado.
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Su filosofía es la innovación, asesoramiento y gestión como valores fundamentales para

aportar soluciones de financiamiento a sus clientes.
Personal y Roles
La entidad tiene dos socios / accionistas, los cuales no se encuentran presentes en la
operatoria diaria, delegan las funciones de dirección al Gerente General, el mismo reporta
y brinda información pertinente a los socios. Entre las funciones que recaen sobre él se
encuentran; el manejo de los recursos (físicos y humanos), planeamiento y fijación de
objetivos a corto y largo plazo, sin mencionar que tiene el cargo jerárquico más alto y, por
ende, la mayor responsabilidad.
El gerente general se apoya principalmente en la Posicionista, que arma la posición

financiera diaria, es decir que proyecta qué cantidad de flujo es necesaria para el día
siguiente en base a los reportes emitidos por tesorería y los comerciales; compra y vende
valores en stock, y lleva el control de los mismos. Negocia con proveedores y clientes en
base a decisiones financieras, se podría decir que cumple un rol clave al llevar bajo su
mando la actividad y razón de ser de la compañía.
Reporte a la Posicionista la tesorería: entre sus integrantes tenemos un Tesorero y a su

cargo dos cajeros (uno Senior y otro Junior/auxiliar). Estos se encargan de la operatoria
diaria, como el recuento de efectivo, de tener regularizadas las cajas o “minitesoro” sin
que haya diferencias o fallos de caja. Trabajan en conjunto con la Posicionista y también
con los comerciales.
Luego, está el sector comercial, dónde tenemos al Responsable de Sucursal o

Responsable comercial, que tiene a su cargo a cuatro comerciales más. Los mismos
tienen como función buscar clientes potenciales, o asesorar en su defecto a los clientes
actuales, ofrecen activos financieros y opciones atractivas de inversión. También hacen
seguimiento de las operatorias ya realizadas para así colaborar con la Posicionista.
Existe un analista administrativo, que tiene a su cargo todo lo relacionado con la

administración de la sucursal, contacta con proveedores de insumos, carga
comprobantes, liquidación de comisiones y tiene contacto estrecho con el estudio
contable y jurídico externo, al cual le envía reportes e información confidencial, sobre esto
se emiten declaraciones juradas mensuales y anuales impositivas y previsionales,
además del asesoramiento brindado. No está definido claramente a quién reporta el
analista, sino que sirve de soporte para todos los sectores.
Tenemos la recepcionista que atiende clientes, proveedores, y asiste a la gerencia

general con papeleo, y maneja una caja chica para gastos menores y corrientes. Y por
último hay un persona de Maestranza, que se ocupa del mantenimiento y orden de la
sucursal, y chequea que no falten insumos básicos y refrigerios.
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Espacio Físico
Para poder entender mejor el funcionamiento de CREDICAM y ser capaces de hacer
propuestas superadoras para su funcionamiento, no solo es importante saber por quiénes
está compuesta la empresa sino con qué espacio físico cuentas. Es por eso mostramos el
lugar de trabajo de esta empresa a través del siguiente layout:
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Marco Teórico
En cualquier empresa el departamento de Tesorería práctica tres funciones principales

que resumen sus labores en la gestión de la misma:
● Gestión de los recursos financieros
● Planificación
● Control
Gestión de los recursos financieros

En la gestión de recursos financieros lo primero que debe tenerse en cuenta es se debe
conocer los recursos que serán necesarios para la realización de la actividad de la
empresa. Este sector tiene la función de decidir los mejores instrumentos financieros
dependiendo de la actividad, división y políticas de la empresa, puesto que no es igual
pagar mediante una transferencia, que por medio de un cheque. De la misma forma, debe
gestionar de forma eficiente los costos y gastos bancarios generados por los distintos
instrumentos financieros usados por la organización. El departamento de tesorería tiene
que intentar optimizar los costos generados por los recursos utilizados, y reducir los
riesgos que inciden en la gestión diaria de la tesorería.
Planificación
Al mismo tiempo que la gestión de los recursos financieros, la tesorería tiene la función de
planificar las necesidades de liquidez que tendrá la empresa, así como tener en cuenta
los excesos de la misma, para tomar decisiones previas a estas situaciones, y actuar
eficientemente. La posibilidad de predecir las necesidades en un plazo determinado con la
ayuda de las tecnologías de la información y comunicación (NTIC), le da la facultad al
tesorero de tomar decisiones rápidas y más eficientes.
Control
Los controles internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de pérdida de valor de los
activos y ayudan a garantizar la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento
de leyes y reglamentos. No todas las personas entienden lo mismo por “control interno”,
esto se agrava cuando sin estar claramente definido se utiliza en la normatividad.
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Según el informe del Committee of Sponsoring Organizations - COSO 1 (1997, p.16), el

control interno se define como: “Un proceso efectuado por el consejo de administración, la
dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar
un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de
las siguientes categorías: eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la
información financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables”, el reporte
pone el acento en que el sistema de control interno es una herramienta de la
administración, pero no su sustituto y que los controles deberán ser construidos dentro de
las actividades de operación y no fuera de ellas.
En pocas palabras, de lo que se trata es de realizar un seguimiento de las políticas de

gestión aplicadas por medio del uso de análisis de estados financieros, ratios, etc. Esto
permite darse cuenta de los errores en la gestión y planificación de la tesorería, de forma
tal que se pueda modificar los aspectos necesarios de las políticas organizacionales y
lograr un funcionamiento correcto de los procesos relacionados con la utilización de los
distintos recursos financieros en el transcurso de las actividades de la empresa. La
importancia de esta labor está en que se pueda lograr tener un control general, sin mirar
cada movimiento en detalle, de todos los aspectos relevantes en el control diario de la
tesorería.
De la definición se reflejan ciertos conceptos fundamentales, el control interno:
● Es un proceso, un medio para un fin, no un fin en sí mismo.
● Lo llevan a cabo las personas, no son manuales, políticas e impresos, sino

personas en cada nivel de la organización.
● Solo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total.
● Está pensado para la consecución de objetivos propios de cada organización
El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí. Se derivan de la

manera en que la dirección dirige la empresa y están integrados en el proceso de
dirección.
Componentes de Control Interno

1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control
4. Información y comunicación
5. Supervisión
1 4 El comité fue creado sobre la base de una recomendación de la National Commission on

Fraudulent Financial Reporting – conocida como, Treadway commission. Ésta fue patrocinada por
cinco organizaciones: el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), La American
Accounting Association (AAA), el Financial Executives Institute (FEI), el Institute of Internal Auditors
(IIA) y el Institute of Management Accountants (IMA). Lo anterior con el propósito general de
proporcionar criterios prácticos para el establecimiento y evaluación del sistema de control interno
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Ambiente de Control Interno

Enmarca el tono de la organización, influenciando la conciencia del riesgo en su persona.
Es la base del resto de los componentes y provee disciplina y estructura. En el ambiente
de control se hace referencia al conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen
las bases para llevar a cabo el Control Interno a través de la organización. El directorio y
la alta gerencia establecen el empleo en relación con la importancia del Control Interno y
las normas de conducta esperada.
Este elemento se basa en cinco principios:
Principio 1: La organización demuestra compromiso con la integridad y valores

éticos.
En pocas palabras, da el ejemplo, establecen estándares de conducta, evalúa la adhesión
a los estándares de conducta, tratan los desvíos a los estándares en forma oportuna.
Principio 2: El directorio demuestra independencia de la gerencia y vigila el

desarrollo y funcionamiento del Control Interno.
El directorio establece sus responsabilidades de supervisión, aplica los conocimientos

especializados pertinentes, opera independientemente. Además, supervisa el
funcionamiento del sistema de CI.
Principio 3: La gerencia establece, con la vigilancia del directorio, estructuras, líneas

de reporte y una apropiada asignación de autoridad y responsabilidad para la
consecución de objetivos.
Considera todas las estructuras de la entidad utilizadas para soportar el logro de

objetivos. Establece las líneas de reporte para permitir la ejecución de la autoridad y
responsabilidad y flujo de la información para gestionar las actividades de la entidad.
Define, asigna y fija los límites de las autoridades y responsabilidades.
Principio 4: La organización demuestra el compromiso para reclutar, desarrollar y

retener individuos competentes en función de los objetivos.
Establece políticas prácticas, evalúa competencias y encara las deficiencias detectadas.

Recluta, desarrolla y retiene capacidades suficientes y competentes. Planifica y prepara la
sucesión.
Principio 5: La organización tiene personas responsables por las responsabilidades

del Control Interno en función de los objetivos.
Exige el cumplimiento de la rendición de cuentas a través de las estructuras, autoridades

y responsabilidades. Establece medidas de rendimiento, incentivos y recompensas.
Evalúa las medidas del rendimiento, los incentivos y recompensas de acuerdo a la
pertinencia de las mismas. Considera la presión sobre el logro de objetivos. Evalúa en
rendimiento y recompensa o la aplicación de medidas disciplinarias.
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Evaluación de Riesgos
La evaluación de riesgos involucra un proceso dinámico e interactivo para identificar y
analizar riesgos que afectan el logro de objetivos de la entidad, dando la base para
determinar cómo los riesgos deben ser administrados. La gerencia considera posibles
cambios en el contexto y en el propio modelo de negocio que impidan si posibilidad de
alcanzar sus objetivos.
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos tanto externos como internos que deben
ser evaluados. La evaluación de riesgos en la identificación y análisis de los riesgos
relevantes para el logro de los objetivos como base para determinar la forma de
administrarlos.
Principio 6: La organización define objetivos con la suficiente claridad para permitir

la identificación y evaluación de riesgos relacionados con estos objetivos.
Los objetivos son operacionales, de cumplimiento, también objetivos de reporte financiero

tanto interno como externo. También deben definirse objetivos de reporte interno
Principio 7: La organización identifica riesgos para el logro de sus objetivos a través

de la entidad y los analiza como base para determinar cómo deben ser
administrados.
Incluye entidad, subsidiaria, división, unidad operativa y funcional. Analiza factores

internos (infraestructura, estructura administrativa, personal, accesos a activos,
tecnología) y externos (económicos, medio ambientales, regulatorios, sociales,
tecnológicos). Involucra a los niveles adecuados de gestión. Estima la importancia de los
riesgos identificados. Determina cómo responder a los riesgos.
Principio 8: La organización considera la posibilidad de fraude en la evaluación de

riesgos para el logro de objetivos
Considera distintos tipos de fraudes. Evalúa incentivos y presiones para cometer fraude.
Evalúa oportunidades para cometer fraudes. Evalúa actitudes y racionalizaciones.
Principio 9: La organización identifica y evalúa cambios que pueden impactar

significativamente el sistema de Control Interno.
Evalúa cambios en el contexto, en el modelo de negocios y en el liderazgo.
Actividades de Control
Son las acciones establecidas por políticas y procedimientos para ayudar a asegurar que
las directivas de la administración para mitigar riesgos al logro de objetivos son llevadas a
cabo. Las actividades de Control Interno son realizadas a todos los niveles de la entidad y
en varias etapas de procesos de negocio, y sobre el ambiente de tecnología
Principio 10: La organización selecciona y desarrolla actividades de control que

contribuyen en la mitigación de riesgos al logro de objetivos, a un nivel aceptable.
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Estas están integradas con la Evaluación de Riesgos, se consideran factores específicos

de la entidad, son determinadas por los procesos de negocios relevantes. Considera una
combinación de distintos tipos de actividades de control (preventivos y/o detectivos) y a
qué nivel aplicar las actividades de control. Aborda la separación de funciones.
Principio 11: La organización selecciona y desarrolla actividades generales de

control sobre la tecnología para soportar el logro de objetivos.
Determina la vinculación entre el uso de la tecnología en los procesos de negocios y los

controles generales de tecnología. Establece las actividades de control de infraestructura
de tecnología pertinentes, también sobre los procesos de administración de seguridad, así
como actividades de control oportunos sobre la adquisición, desarrollo y mantenimiento
de tecnología.
Principio 12: La organización implementa actividades de control a través de políticas

que establezcan qué es esperado y procedimientos que pongan estas políticas en
acción.
Establece políticas y procedimientos para soportar la implementación de las directivas de

la gerencia, así como la responsabilidad y rendición de cuentas por la ejecución de las
políticas y procedimientos. Desarrolla actividades de control en forma oportuna y
utilizando personal competente. Toma acciones correctivas y reevalúa las políticas y los
procedimientos.
Información y Comunicación
La información es necesaria en la entidad para ejercer las responsabilidades de Control
Interno en soporte del logro de objetivos. La comunicación ocurre tanto interna como
externamente y provee a la organización con la información necesaria para la realización
de los controles diariamente. La comunicación permite al personal comprender las
responsabilidades del Control Interno y su importancia para el logro de los objetivos.
Principio 13: La organización obtiene o genera y utiliza información relevante y de

calidad para soportar el funcionamiento del CI.
Identifica los requerimientos de información, captura fuentes internas y externas de datos,

transforma datos relevantes en información, mantiene la calidad en todo el procedimiento
y considera la relación costo-beneficio constantemente.
Principio 14: La organización comunica internamente información, incluido objetivos

y responsabilidades sobre el CI, necesaria para soportar el funcionamiento del CI.
Comunica la información del CI, entre la dirección y el directorio. Provee líneas de

comunicación separadas, selecciona los métodos de comunicación relevantes.
Principio 15: La organización comunica a terceros con respecto a asuntos que

afectan el funcionamiento del CI.
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Comunica a terceras partes y al directorio. Permite canales de comunicación entrantes,

provee líneas de comunicación separadas y selecciona los métodos relevantes.
Monitoreo
Evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinación de ambas es utilizada para
determinar si cada uno de los componentes del CI, incluidos los controles para efectivizar
los principios de cada componente, está presente y funcionando. Los hallazgos son
evaluados y las deficiencias son comunicadas oportunamente, las significativas son
comunicadas a la alta gerencia y al directorio.
Principio 16: La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones

concurrentes o separadas para determinar si los componentes del Control Interno
están presentes y funcionando.
Considera una combinación de evaluaciones concurrentes y separadas, así como la tasa

de cambio. Establece una base de entendimiento. Usa personal con conocimiento de lo
evaluado integra a los procesos de negocio ajusta el alcance y la frecuencia. Las
evaluaciones son objetivas.
Principio 17: La organización evalúa y comunica las deficiencias del Control Interno
de manera oportuna a los responsables de tomar acciones correctivas, incluida la
alta gerencia y el directorio si correspondiese.
Evalúa los resultados de las evaluaciones, comunica las deficiencias y monitorea las
acciones correctivas.
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Relevamiento del Circuito de Tesorería
Gracias a la entrevista por zoom que mantuvimos con el tesorero de CREDICAM pudimos
realizar el relevamiento que se describe a continuación.
El ingreso a la tesorería se realiza sin mayores inconvenientes, dado que la puerta de la

misma no se mantiene cerrada. El sector cuenta con tres escritorios; uno para el tesorero,
uno para el cajero senior y otro para el cajero auxiliar. Los tres integrantes de la tesorería
cuentan cada uno con su PC, usuario y contraseña para ingresar al software/sistema
operativo. Dentro de la tesorería hay una bóveda o “minitesoro”. La clave y llave de
acceso al mismo es conocida por el tesorero y el cajero senior ya que es su reemplazo.
Cada uno de ellos es responsable de la llave que posee. Si bien son dos las personas con
acceso al minitesoro, es el tesorero quien habitualmente perfecciona la apertura del
mismo. Este procedimiento no necesariamente se encuentra controlado o acompañado
por un segundo empleado. Durante la jornada, el minitesoro permanece abierto para no
entorpecer o demorar la operatoria diaria. Vale la pena destacar, que el recinto tiene
alarma pero la misma no se usa actualmente. Además, cuenta con 2 cámaras de
seguridad, cuyas imágenes muestran los 3 escritorios y el minitesoro. Si bien existe un
tesoro general en un sector apartado de la tesorería, el uso del mismo se encuentra
indefinido. Actualmente, solo el gerente general posee la clave de acceso al mismo y la
decisión de guardar o no el efectivo al cierre del día en el tesoro general recae en él.
Cuando el gerente general se encuentra presente al cierre de la jornada, el efectivo se
guarda en el tesoro general, pero si el gerente no se encuentra, el dinero queda en el
minitesoro.
Para comenzar con la operatoria diaria, el tesorero debe dar inicio en sistema a la caja. El
saldo inicial de caja debe coincidir con el saldo al cierre del día anterior. Se procede al
recuento de los fajos únicamente. La sucursal cuenta con una caja principal (la caja del
Tesorero) y una caja secundaria (la caja del cajero senior). La caja principal tiene en su
saldo todo el efectivo en existencia en la sucursal. La caja secundaria es iniciada por un
“pase de caja” en el sistema que realiza el Tesorero, para generar un saldo inicial en la
caja secundaria. Durante el transcurso de la jornada, ambas cajas son independientes,
teniendo cada una su cuenta contable en el sistema y cada cajero su excel de doble
control para reflejar las entradas y salidas de caja.
En general las ausencias son programadas e informadas a la posicionista y gerente

general. Dado que en el sector de tesorería todos pueden suplirse mutuamente,
simplemente se informa quién va a ser el back-up ante dicha falta. Si la ausencia es del
cajero senior, el cajero auxiliar o junior cubre el rol. Si la ausencia es del tesorero, el
cajero senior debe reemplazarlo. Si por alguna eventualidad algún miembro de la
tesorería debe retirarse antes de finalizada la jornada, éste debe realizar el cierre de caja
antes de su retiro bajo conformidad del tesorero.
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Al finalizar la jornada, el cajero senior debe dar cierre a su caja conciliando su saldo con el
mayor de caja arrojado por el sistema y su excel. Una vez superados los controles, el
cajero realiza un “pase de caja” por la totalidad de su saldo a la caja principal. De esta
manera, la caja secundaria siempre cierra la jornada con saldo cero. El tesorero, por su
parte, imprime del sistema el mayor de caja con el saldo al final del día. Dicho saldo debe
coincidir con el efectivo en posesión. En caso de alguna discrepancia, tanto en la caja
principal como en la secundaria, se procede de la siguiente manera. Primero se recuenta
el dinero. Luego se verifica que todos los movimientos hayan sido cargados
correctamente. Para llevar a cabo esta conciliación, se utiliza el “excel de caja”
correspondiente que contiene toda entrada y salida de efectivo. El responsable de la caja
(tesorero o cajero senior) intenta detectar el error; a quién se le pagó de más o de menos.
Generalmente, las diferencias se identifican y se le informa al comercial correspondiente
para que se ponga en contacto con su cliente. Si la diferencia no se identifica en el día, se
genera un asiento contable entre la cuenta “Caja” y “Fallo de caja” para poder dar cierre a
la caja. Durante los días siguientes se espera poder encontrar el motivo del fallo de caja
ya sea a través de los comprobantes, saldos en cuentas de clientes o comunicación por
parte de los mismos alertando de un pago mal realizado. Si a fin de mes la cuenta “Fallo
de caja” cuenta con saldo, el mismo pasa a una cuenta de Resultados, ganancia o
pérdida según corresponda. En ningún caso la falla de caja se le descuenta a los cajeros.
Por lo que nos comentó el tesorero en la entrevista, no suelen haber fallos de caja y si los
hay, siempre se pudo identificar el movimiento que lo produjo. Vale la pena aclarar que el
tesorero y el cajero senior son responsables de los saldos y movimientos de sus cajas,
debiendo contar con los comprobantes que sustenten la operatoria diaria.
Luego del cierre de caja y para dar fin a la jornada, se guardan todos los comprobantes de
retiro o recepción de efectivo firmados por los clientes y/o personal de seguridad en el
caso de envío y recepción de remesas. Estos comprobantes, junto con el mayor de caja,
componen el legajo diario de caja. Todos estos documentos son generados por la
tesorería y es responsabilidad de sus miembros tener dichos comprobantes. El legajo
diario se conserva por una semana y luego es destruido. Amerita mencionar que en la
actualidad no se utiliza ningún libro de actas para dejar registro de fallas de caja u otros
acontecimientos relacionados con la tesorería.
Durante la jornada también se reciben y envían remesas. Generalmente quien ordena

estos envíos es la posicionista o el gerente general. En lo que respecta a la tesorería, en
el caso de recibir una remesa, se controla el efectivo y se carga el importe recibido en el
sistema. Si hay una diferencia, se le informa a la posicionista y al gerente general y son
ellos quienes toman acción al respecto. Para el envío de remesas, uno de los cajeros o
tesorero prepara una mochila con el efectivo, el mismo es controlado por la posicionista,
quien da el visto bueno para el envío. Este movimiento también se carga en el sistema. La
mochila es entregada por la posicionista al personal de seguridad que realizará la entrega.
El envío y recepción de remesas no tienen un horario estipulado. Generalmente ocurren
entre las 12 y 14 hs ya que es el horario pico.
La tarea principal de la posicionista es armar la posición diaria. Cerca del cierre del día, se
verifica en el sistema los plazos fijos y valores (cheques) que vencen al día siguiente. Se
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le consulta a los comerciales si tienen alguna operación pautada para el próximo día.
Además, éstos deben confirmar si es posible que sus clientes retiren el saldo de sus
cuentas. Con toda esta información más el reporte de cierre de caja del tesorero, la
posicionista proyecta el dinero necesario para el día siguiente. Además de esta tarea, la
posicionista se encarga de la compra y venta de cheques. Junto con el sector comercial,
se evalúa el riesgo crediticio del documento y del cliente y se acepta o no tomar el
cheque. Una vez aceptada la compra, es la posicionista quien lleva el control y recuento
de todos los cheques en cartera y se encarga de hacer las ventas necesarias para los
proveedores. La tesorería no interviene en esta operatoria ya que no implica un
movimiento de efectivo.
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Propuesta de Mejora
Con lo expuesto anteriormente realizamos ciertas recomendaciones gracias al trabajo de

relevamiento y control interno realizado, entre ellas armado de procedimientos,
elaboración de flujogramas y un organigrama que plasme jerarquías y conexiones dentro
de la entidad; todo con el fin de lograr una mejor organización y claridad en los procesos.
Procedimientos
Llaves, Claves y Combinaciones
Consideraciones generales: La responsabilidad del cumplimiento de lo dispuesto en este
procedimiento, recae sobre el Gerente general o Encargado de la Sucursal y sobre cada
uno de los responsables asignados.
El procedimiento que se describe a continuación comprende:
● Asignación de Combinaciones, Llaves y Claves de Alarmas

● Responsabilidades de los Depositarios y de Tesorería
● Envío de Combinaciones, Llaves y Claves de Alarmas
● Custodia de Combinaciones, Llaves y Claves de Alarmas
● Tesorería General
Procedimiento 1.a: Asignación de Combinaciones, Llaves y Claves de Alarmas
La asignación de las llaves/claves/combinaciones de puertas internas se distribuye de la

siguiente manera:
● Llave puerta Tesorería: Tesorero, Gerente General y Posicionista.

● Llave puerta Tesoro: Encargado Sucursal y Gerente General
Como aclaración, el Gerente de Sucursal mantendrá en sobre cerrado copias de las

claves mencionadas, las cuales deberán ser resguardadas en Tesoro General.
La asignación de las llaves/claves/combinaciones de puerta de Bóveda del Tesoro

General y puerta de Caja Minitesoro se distribuye de la siguiente manera:
● Combinación y llave Tesoro General y Minitesoro: Tesorero (o su reemplazante –

Cajero Senior).
● Clave alarmas Tesorería: Tesorero, Encargado de Sucursal.
● Clave alarmas Tesoro: Encargado de Sucursal y Posicionista.
Como aclaración, todo cambio será informado al Posicionista y al Gerente General.

Deben informarse los motivos de los cambios y quiénes son los nuevos responsables
poseedores de las llaves y claves. Los reemplazantes sólo intervendrán en los casos de
ausencia del responsable
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Las claves o llaves asignadas no deben ser facilitadas a personal no autorizado o

guardadas rutinariamente en un lugar determinado, para evitar que sean utilizadas por
quien no corresponde o puedan obtenerse copias indebidas. (Se debería tender a utilizar
un sistema de lector de huella digital + una combinación alfanumérica + llave (que debe
tener en custodia el sector de Seguridad) para los accesos a la Tesorería e internamente
dentro de ella, separando la línea de cajas y el Tesoro Principal y Secundario). También
es necesario que en los Tesoros, en forma permanente, deban registrarse imágenes
utilizando un sistema de grabación de CCTV.
Procedimiento 1.b: Custodia de Combinaciones, llaves y claves de alarmas
Las puertas de acceso al tesoro general deberán permanecer cerradas con llave en todo
momento, procediendo a su apertura, sólo en los casos que sea estrictamente necesario.
Las llaves deben permanecer en poder del responsable asignado y en ningún caso deben
quedar colocadas en las cerraduras, ni siquiera en forma transitoria.
Deberán resguardar la copia de las llaves de seguridad en el Tesoro General, en un sobre

cerrado y firmado en las uniones por los funcionarios responsables de las mismas.
Diariamente el Posicionista o su reemplazante, deberá controlar la existencia de dicho
sobre.
*En el caso de contingencias: Si al momento de aplicar una clave o combinación no se

encontrara presente uno de los responsables asignados, el Encargado de la Sucursal o el
personal de mayor jerarquía, deberá indicar expresamente al Colaborador reemplazante
su intervención. El mismo debe estar previamente asignado, teniendo en claro una línea
de reemplazos.
En caso de NO encontrarse presente el Colaborador reemplazante, el personal de mayor

jerarquía deberá solicitar las copias de las claves de Tesoro y alarma, combinaciones y / o
llaves, al sector Tesorería o recurrir a las copias de las llaves, guardadas en el tesoro,
según corresponda.
De haber utilizado las combinaciones de tesoros o claves de alarmas asignadas a otro

funcionario, procederán a cambiarlas en el momento en que se reincorpore esta persona.
Libro de Actas
Consideraciones generales: El libro de actas, foliado y registrado, es utilizado para
asentar en estricto orden cronológico, los sucesos relevantes, eventos inesperados,
decisiones tomadas, designaciones y hechos de relevancia que acontecen en la tesorería.
En caso de pérdida, extravío o destrucción del libro, el encargado de la sucursal, deberá

denunciar al Gerente General la pérdida, extravío o destrucción del libro.
Todo lo registrado en dicho Libro debe estar avalado con firma y aclaración de todos los
responsables intervinientes, debiendo en todo momento estar resguardado bajo llave.
Procedimiento 2.a: Funcionamiento Libro de Actas

17
Se deberá dejar constancia de los siguientes eventos:
● Anomalías presentadas en la Apertura y Cierre del Tesoro y Sucursal

● Fallas detectadas en el funcionamiento del CCTV, alarmas u otros problemas de
seguridad presentados.
● Asignación y cambios en la tenencia de las llaves, claves y combinaciones.
● Fecha, resultados y responsables que ejecutaron arqueos sorpresivos al Tesoro y
cajas.
● Diferencias en el efectivo recontado al momento de apertura o cierre Tesoro.
● Personal ajeno a la sucursal que haya ingresado dentro y fuera del horario de
atención al público, indicando hora y motivo.
Todo debe quedar claramente expuesto con indicación de los responsables que
intervinieron, firma y sello, día y hora.
Apertura del Tesoro y Cajas

Consideraciones generales: La apertura del Tesoro General debe realizarse antes del
inicio del horario de atención al público, bajo la presencia de dos funcionarios (1. Tesorero
| 2. Encargado Sucursal) y con la seguridad del correcto funcionamiento de las CCTV
correspondientes.
En el ámbito de Tesorería se contará con una Caja Auxiliar o “Minitesoro” para el

atesoramiento transitorio del efectivo de uso en la jornada diaria. La utilización de estas
Cajas Auxiliares o “Minitesoros”, reduce la cantidad de traslados hacia y desde el Tesoro
General.
El traslado de la carga inicial de efectivo desde el Tesoro general al “Minitesoro” deberá

efectuarse antes de la apertura al público. Y una vez finalizado el horario operativo se
procederá al traslado de los valores hacia el Tesoro. Es importante aclarar que, cualquier
traslado desde o hacia el Tesoro General, deberá hacerse bajo el control de dos
funcionarios a la vez.
En el Tesoro general se resguarda diariamente el efectivo, el cual se administra mediante

el sistema y planillas Excel habilitadas como control dual en la carga de ingreso y egreso
de efectivo, las cuales serán de uso exclusivo de los cajeros y Tesorero, siendo su uso
restringido y con clave.
El recinto de cajas y Tesorería debe encontrarse físicamente delimitado. En ninguna

circunstancia se deberá permitir el acceso a dichos recintos, a personas o funcionarios
que no cumplan con alguna tarea específica en ese lugar.
El Tesorero y los Cajeros dispondrán de un sello personal cada uno y dispondrán en su

propio puesto de Caja un compartimiento provisto de cerradura y dos ejemplares de llave.
La conservación y administración de las llaves debe ser efectuada de acuerdo con el

Procedimiento "Llaves, Claves y Combinaciones".
No podrá efectuarse la apertura de las Cajas, si previamente el Tesorero no verificó, de

forma satisfactoria, el inicio de caja en el sistema.
18
El Cajero deberá, adicionalmente, asegurarse que en los Boxes de pago y en el ámbito de

Tesorería no existan elementos ajenos a la función que no estén debidamente
resguardados, tales como, carteras, bolsos, maletines, porta tablets, porta notebooks,
abrigos, etc., ni elementos que no pertenezca a la empresa. Recomendando, por ende,
disponer de un sector con CCTV con lockers y candados, o alguna cerradura personal.
También está prohibido el uso de celulares, así como la instalación de percheros o
artefactos que interrumpan el campo de visualización de las cámaras de CCTV.
Procedimiento 3.a: Apertura del Tesoro y Cajas
Luego de efectuada la apertura de la Sucursal, el Tesorero ingresa en el Sistema y

efectúa el inicio de Caja en la opción de Planilla de Caja > Inicio Automático de Caja, y se
controla que el saldo de inicio, coincida con el saldo informado en la planilla Excel “Cajas"
impresa el día anterior al cierre.
Si existiese el caso que hubiese diferencias se debe consultar al Colaborador que realizó
el saldo de cierre y conjuntamente buscar la diferencia a regularizar. Se puede utilizar de
forma provisoria un ajuste contable “Fallo de caja”, sobre el cual se regulariza o en su
defecto se manda a resultado.
Se procede bajo supervisión del Encargado de Sucursal, a la apertura física del Tesoro
General de acuerdo al Procedimiento "Llaves, Claves y Combinaciones". Retiran del
Tesoro General, el numerario atesorado con el cofre conteniendo los sellos
correspondientes.
El Encargado de sucursal, acompaña y supervisa al Tesorero, durante la apertura del

Tesoro General, el retiro y traslado de fondos, cofre con los sellos y planillas de saldos del
día anterior, hacia el Minitesoro.
Finalmente, el Tesorero ingresa el efectivo en el Minitesoro bajo supervisión del

Encargado de la Sucursal.
El Tesorero hace entrega al Cajero Senior y Cajero del sello personal de cada uno. Previo
inicio jornada, ambos verifican que el sello de caja se encuentre en buen estado, que la
fecha sea del día y que su recinto esté limpio y en condiciones para empezar a trabajar.
En caso de verificar alguna evidencia de rotura, signos de violación o irregularidad en la

apertura del Tesoro, el Tesorero debe informa telefónicamente y por correo electrónico al
Posicionista y Gerente General.
Si supera los controles, se encuentran en condiciones de comenzar a operar.
Ver ANEXO: “Flujograma Apertura de tesoro y cajas”
Procedimiento 3.b: Retiro del Tesorero o cajero durante la jornada
19
Quien se retire debe desconectarse del sistema, recontar el efectivo que mantenía en la
caja y tomar su sello personal. Esta tarea debe realizarse en el ámbito de la Tesorería que
se encuentre bajo el CCTV de seguridad. Coteja el efectivo existente en su caja con lo
ingresado en el sistema hasta el momento y lo registrado en la planilla Excel.
De superar los controles, se guarda el efectivo en bolsín cerrado con remito firmado por el
Cajero o Tesorero y la Posicionista en el Tesoro General.
El sello personal debe guardarse dentro del Tesoro General en un sobre cerrado y
firmado al dorso (abarcando solapa y cuerpo) por el Cajero o Tesorero y la Posicionista
El reemplazo del Cajero o Tesorero se conecta al Sistema, y procede a operar

normalmente.
Ver ANEXO “Flujograma retiro del tesorero antes de finalizar jornada”
Procedimiento 3.c: Ausencia del Tesorero no programada en el inicio de jornada
Antes del inicio de operaciones del día el Gerente General o Encargado Sucursal asigna
el reemplazo del Tesorero, éste realiza las actividades normales correspondientes al
Tesorero y toma para sí las operaciones que aquél realizaba.
El reemplazo del Tesorero junto con el Posicionista, recuentan el efectivo atesorado y lo

cotejan con el reporte emitido del sistema al cierre del día hábil anterior.
Verifican con los respectivos registros la existencia de los demás valores, documentos y
elementos atesorados. Estas tareas deben realizarse en el ámbito de la Tesorería que se
encuentre bajo el CCTV de seguridad.
Registran el total de efectivo y detallan el contenido, en libro de actas. Si detectan

diferencias, lo informan al Gerente General para que tomen las medidas necesarias.
Una vez integrado el libro de actas, lo firman y sellan como prueba de conformidad con
sello aclaratorio. El libro deberá ser resguardado en el tesoro.
Ver ANEXO “Flujograma Ausencia del tesorero”
Recuento de Efectivo, recepción y envío de remesas

Consideraciones generales: En el sector de Tesorería, los accesos al sector de recuento
deberán permanecer constantemente cerrados, bajo responsabilidad del Tesorero.
En el ámbito destinado al recuento de remesas enviadas o recibidas entre sucursales y

hacia o desde clientes, no se permitirá el ingreso de ninguna persona a la que no le haya
sido asignada la tarea de recuento, salvo expresa autorización del Tesorero o su
reemplazante, por causas justificadas y previa adopción de todas las medidas de
seguridad físicas y operativas necesarias. Asimismo no se permitirá la realización de
ninguna operación relacionada a este procedimiento en sectores de atención al público o
área comercial.
20
Las mencionadas tareas de recuento deberán realizarse exclusivamente en el ámbito de

la Tesorería que se encuentre bajo el CCTV de seguridad. Para aquellas sucursales en
las que no exista un CCTV en los sectores donde se efectúen las tareas de recuento del
efectivo por remesas, dichas tareas deberán ser realizadas siempre en presencia de dos
funcionarios. El objetivo es garantizar que, en caso de detectar cualquier irregularidad en
la apertura de la bolsa o recuento de su contenido, siempre existan por lo menos dos
personas que puedan verificar la anomalía o bien se encuentre debidamente monitoreado.
La responsabilidad de los empleados que intervengan en el momento de contar, recontar,

clasificar, fajar, firmar y sellar el efectivo será el siguiente:
● Quien cuenta, confecciona y faja el paquete, es responsable por el número,

denominación y legitimidad de los billetes.
● Quien recuenta, da conformidad por el número de unidades y la denominación que
contiene el paquete. Dicho recuento sirve como doble control.
Procedimiento 4.a: Recepción de Remesas
Al recibir una remesa, el tesorero o cajero senior verifica:
a) que la numeración del precinto coincida con la numeración informada en la

documentación respaldatoria de la remesa (remito),
b) que la documentación de respaldo (remito) no posea signos de adulteración o
enmienda,
c) que la bolsa que contiene el efectivo no presente signo de violación y/o enmienda
(cortaduras, roturas, etc.).
Si se presenta alguna alteración en los puntos anteriores, el tesorero o cajero senior

deberá dar aviso mediante correo electrónico al Posicionista con copia al Gerente
General.
Nota: Bajo ningún concepto, deberá abrirse la bolsa en las condiciones antes
mencionadas, sin dar notificación oportuna a quien corresponda.
Si la bolsa no presenta signos de violación y/o enmienda y el remito no tiene

adulteraciones, procede a abrirla y a efectuar el recuento del dinero.
Se comprueba la legitimidad de los billetes y verifica que el monto de efectivo coincida

con lo informado en el remito. Si el importe recibido no coincide con el informado en el
remito y/o verifica billetes dudosos, deberá notificar de tal situación al Posicionista.
Ingresa en el sistema el movimiento de entrada por el importe efectivamente recibido,
declarando el sobrante o faltante.
Ver ANEXO “Flujograma Recepción de remesas”
Procedimiento 4.b: Envío de Remesas
El tesorero o cajero senior informan el monto de efectivo que será necesario enviar, de
acuerdo a la Posición diaria realizada por el Posicionista. El tesorero prepara la remesa
efectuando el recuento del efectivo y procediendo a su fajado.
21
Luego, se procede a la confección del remito indicando: Concepto, monto, destino del
efectivo, número precinto y se lo adjunta al comprobante que emite el sistema, como
constancia del movimiento en caja. El tesorero lo interviene con firma y sello, dejando
constancia del número de precinto a utilizar en excel de stock de precintos habilitado al
efecto. Lo ideal es utilizar un sistema de emisión automática del remito que permite
minimizar los errores de carga de datos y mejora la productividad en la recepción de las
remesas, también es recomendable utilizar lectores de códigos de barra, RFID en las
bolsas y remitos simplificados emitidos por terminal de autoservicio.
Luego se verifica que el importe de cada bolsa coincida con lo indicado en el remito.
Se verifica además:
a) que la bolsa en que será transportado el efectivo se encuentre en perfecto estado

(que no presente cortaduras, roturas, etc.),
b) el correcto funcionamiento del cierre y funcionamiento del precinto. Si no está en
perfecto estado, rechaza la bolsa y solicita otras.
El Tesorero, Posicionista o Encargado de la Sucursal controla la cantidad de efectivo de la

remesa a enviar, el correcto cierre de las bolsas y lo expuesto en el remito. Una vez
superada la validación, firma el remito como control dual y se procede a cerrar la bolsa
con el precinto.
A tener en cuenta:
1. Una vez armada la remesa y hasta tanto se envíen las bolsas, deberán ser
puestos a resguardo dentro del Tesoro General o Minitesoro.
2. Siempre se solicita firma del remito por parte de quien retira la remesa y se
conserva el original del mismo.
3. No podrá efectuarse el cierre del tesoro hasta que no se haya hecho efectiva la
entrega de la remesa.
Ver ANEXO “Flujograma Envío de remesas”
Cierre del Tesoro y Cajas

Objetivo: Describir el procedimiento diario de balanceo y cierre de las Cajas, Tesorería y
del Tesoro General.
Consideraciones generales: El cierre de Caja se efectúa una vez procesadas todas las
operaciones diarias, a los efectos de reflejar el saldo final de efectivo.
En caso de verificar un error en el ingreso de una operación, la misma deberá ser

analizada y reversada, en ningún caso se deberá compensar con otra operación.
Cierre de Caja: Las acciones de Cierre de Caja deben efectuarse por cada cajero y
tesorero.
El cajero, notifica al Tesorero que ya su caja ya se encuentra cotejada y le entrega en

mano el efectivo junto con impresión de la planilla Excel habilitada.
22
El Tesorero imprime comprobante que emite el sistema “Planilla de Caja / Listado de

Caja”, validando el saldo total con los saldos informados en el Excel y el efectivo
recontado por los cajeros. Si no coincide, repite el recuento del efectivo para asegurarse
que fue realizado correctamente y solicita al Cajero correspondiente que analice la causa
que originó la diferencia y la regularice, a fin de poder dar curso al cierre de su Caja.
En caso que la diferencia no pueda ser localizada informa tal situación a la Posicionista
con copia al Gerente General para que definan pasos a seguir.
Si no existen diferencias, interviene el comprobante emitido por el sistema con su firma y

sello, lo adjunta al efectivo que será trasladado al Tesoro General, y efectúa el cierre en el
sistema.
Una vez cerradas las cajas, los cajeros se desconectan del sistema, y verifican que en el
recinto de su Caja no quede ningún elemento, valor o documentación fuera de lugar.
Adjunta los comprobantes respaldatorios de las operaciones del día a los listados de
control emitidos del sistema y se los entregan al Tesorero.
Asimismo, verifican el cambio de fecha en el sello de caja y las condiciones óptimas del
mismo, gestionando su reposición en caso de ser necesario. Los sellos también deben ser
entregados al Tesorero para su resguardo en el Tesoro General.
Nota 1: Las tareas realizadas por el Tesorero para el cierre de su Caja deberán ser
supervisadas por un funcionario de mayor nivel (Posicionista o su reemplazo). Todo ello
debe quedar asentado en libro de actas.
Nota 2: El Tesorero deberá como mínimo cada 15 (quince) días corridos realizar el control
de la caja del cajero siendo ésta tarea aleatoria y sorpresiva (arqueo sorpresa). Si existen
diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada diferencias de caja.
Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no
se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta diferencias de caja se
deberá cancelar contra la de pérdidas y ganancias.
Una vez realizados los controles, interviene con su sello y firma la planilla que emite el
sistema o en su defecto el Excel que utiliza como control dual.
Cierre del tesoro: Luego que todas las cajas fueron cerradas y controladas, el tesorero
realiza la consulta en el sistema para verificar que el saldo del tesoro coincida con el total
del efectivo físico que será atesorado.
Si no coincide, analiza la causa de la diferencia repitiendo el recuento del efectivo y

controlando las transacciones de ingresos y egresos. Identifica la diferencia y procede a
regularizarla. Imprime el comprobante que se emite del sistema, lo interviene con su sello
y firma, y solicita a la Posicionista o Encargado de la Sucursal, que controle el efectivo
que será atesorado. Luego de verificado, también intervienen con su firma y sello, el
comprobante del sistema.
23
Asimismo, notifica el monto total de efectivo a la Posicionista para que ésta estime el
efectivo necesario para operar el próximo día hábil.
Si existe un exceso de efectivo, determina el monto que será remesado y efectúa el

recuento y armado de los valores de acuerdo con los procedimientos "Recuento de
efectivo" y "Remesas Enviadas y Recibidas”.
Si existe necesidad de solicitar efectivo, procede de acuerdo con el procedimiento

"Remesas Enviadas y Recibidas".
Finalmente, el tesorero y la Posicionista o Encargado de la Sucursal ejecutan las acciones

de cierre físico del Tesoro General de acuerdo al Texto Ordenado "Llaves, Claves y
Combinaciones”.
Recomendaciones - Medidas Mínimas de Seguridad

Objetivo: El presente tiene por objeto recomendar y recordar algunas medidas de
comportamiento que deben adoptar los empleados a efectos de minimizar riesgos.
Recomendaciones para empleados

Ingreso al recinto del Tesoro: Queda prohibido el ingreso al recinto del Tesoro, en
cualquier momento del día, de cualquier persona y/o recurso ajeno a la sucursal. Para los
Colaboradores que prestan servicio en la Sucursal, queda vedado el acceso al recinto del
Tesoro, en cualquier momento del día en forma unipersonal. Solos los responsables,
deberán acompañarse mutuamente para el ingreso / apertura en forma conjunta.
Para el caso que algún empleado deba ingresar por un motivo ajeno a la Apertura, Arqueo
Diario y Cierre del Tesoro (Por ej. retiro de documentación archivada, en caso de existir,
Etc.), deberá solicitar la compañía de alguno de los dos (2) Funcionarios Responsables
del Sector.
En el recinto de Cajas: Se restringe el ingreso y la permanencia en el recinto de Cajas

(boxes), así como zona de recuento, a toda persona y/o recurso ajeno a la Sucursal,
durante el horario operativo de las Cajas y hasta haber concluido el cierre operativo y la
entrega del efectivo al tesoro.
Se prohíbe el uso de celulares en el recinto de caja y área de recuento, así como la

instalación de percheros o artefactos que interrumpan el campo de visualización de las
cámaras de CCTV.
Apertura del Tesoro: Se recuerda que para efectuar la Apertura del Tesoro antes del inicio
del horario de atención al público, se debe contar con la presencia de uno de los dos (2)
Funcionarios habilitados.
Cajeros y Tesoreros
Dinero Propio (del empleado): Está prohibida durante su tarea en el recinto de Cajas, la
tenencia de dinero que no pertenezca a la empresa, así como de elementos ajenos a la
función, tales como bolsas, bolsos, carteras, porta tablets, porta notebooks, abrigos
ubicados en los boxes o Línea de Cajas, así como zona de recuento.
24
Ante terceros
Vestimenta: En el caso que Asociados o Terceros pretendan acceder a las instalaciones
llevando vestimenta o accesorios de vestuario (capuchas, gorros, lentes oscuros, etc.)
que dificulten su identificación, la recepcionista deberá sugerirles que se quiten dichos
elementos, o que en su caso los acomoden de manera tal que las cámaras de seguridad
puedan registrar en forma limpia sus facciones, y para que los productores o cajeros
puedan identificarlos contra la fotografía de su documento de identidad, en caso de ser
necesario.
No se permitirá el ingreso/permanencia a Clientes y Terceros que no se presenten con

vestimenta apropiada o atuendo que no se ajuste a las normas sociales, por ej. con el
torso desnudo.
Uso de celulares: Queda terminantemente prohibido el uso de celulares dentro de las

sucursales, debiendo solicitar al cliente el cumplimiento de esta disposición.
Otros: Queda prohibido grabar audio, video, tomar fotografías y toda otra medida que
implique la obtención de información edilicia o de las instalaciones de las Sucursales, o de
documentación de cualquier tipo, bajo cualquier formato y cualquiera sea el medio
utilizado, sin la expresa autorización de la Gerencia General.
Esta directiva aplica a Clientes, Proveedores y Terceros (cadetes, personal de seguridad,

personal de mantenimiento, etc).
Para los empleados rige también esta medida sólo respecto a las áreas de tesorería, área
de recuento, ventanas y puertas de acceso, áreas de alarmas, o todo aquel sitio que
pueda ser considerado sensible. La restricción se hará extensiva también, para aquellos
sitios hasta aquí no contemplados, mientras se esté atendiendo público o se encuentre el
tesoro abierto.
La restricción no será aplicable para empleados únicamente cuando los registros

realizados se efectúen en sectores de uso común, comedores u oficinas, y con ellos no se
ponga en riesgo de manera alguna la seguridad de la empresa.
25
Organigrama Propuesto
Gracias al relevamiento y conocimiento de la entidad, proponemos el siguiente

organigrama, las posiciones jerárquicas dentro de CREDICAM eran implícitas, y en
muchas ocasiones se mezclaban las competencias de cada sector al no estar bien
definido quién reporta a quién. Como novedad agregamos a un Auditor interno que
asistirá y reportará directamente al gerente general, el mismo sería una persona que
controle y supervise que los procedimientos propuestos se cumplan, evalúe los riesgos y
también propondrá mejoras a la organización.
También modificamos el cargo del “Posicionista” a “Gerente financiero”, recomendamos

que el mismo tenga una oficina propia, ya que constantemente tiene que tratar temas
críticos que requieren privacidad; y al “Encargado comercial/ Responsable de sucursal” a
“Gerente comercial”; en cuanto al analista administrativo que era soporte a todos los
sectores, sería ideal que reporte directamente a la gerencia, más allá que seguirá siendo
de vital importancia para los demás sectores, creemos que hay que centralizar sus
funciones, y una de esas es mantener el orden de la oficina y del staff, es por eso que
pasan a estar a su cargo la recepción (que ayudará con el archivo, manejo de agenda y
control de documentación/data entry) y a la maestranza.
Gerente
general
Auditor
interno
Gerente Gerente Responsable

financiero/ comercial/ administrativ
Posicionista Encargado o
Tesorero Estudio
General Comercial 1 Comercial 2 contable y
jurídico
Cajero Cajero Junior Comercial 3 Comercial 4 Recepción

Senior
Maestranza
26
Conclusión
Este apartado constituye una síntesis del trabajo realizado, donde se recogen las
conclusiones más relevantes del análisis de la gestión de la tesorería y su aplicación en la
organización bajo estudio.
CREDICAM es una organización que tiene sus propios procesos que se maneja de una
forma casi familiar y de manejo muy barrial en algunos procesos, aunque es una empresa
que tiene un flujo de fondos diarios muy importante. La empresa actúa como si de un
banco se tratara, negociando directamente con entidades financieras, proporcionando
financiación a empresas y a personas humanas. El corazón del negocio está en el puesto
del posicionista. Ya que no es fácil de reemplazar y no necesariamente por la jerarquía
que tiene, sino por la relevancia de su función y el impacto que causa en la organización
debido al aporte que sustenta al negocio y la toma de decisiones que realiza en el
proceso diario. El valor que se identifica en este puesto viene determinado,
principalmente, por el nivel de responsabilidad y el desempeño de las funciones
inherentes al puesto, y fundamentalmente por su impacto en los resultados de la
compañía, por su vinculación directa y su eficacia en la rentabilidad de la empresa.
La gestión de la tesorería se encuentra centrada en la gestión de liquidez, y en los

circuitos de entradas y salidas de capital ha evolucionado hacia una gestión de la
tesorería más amplia en el tiempo. En CREDICAM se puede explicar cómo la búsqueda,
en el momento adecuado, del disponible necesario con el menor costo posible. Para la
obtención de estas condiciones favorables el departamento se encarga de planificar,
decidiendo que instrumentos de financiación e inversión a corto plazo utilizar, y
estudiando los riesgos que pueden afectar a la empresa. Asimismo, se analizan la
relación con las entidades financieras y se realiza un seguimiento de la gestión de cobros
y pagos.
Las TIC han sido una pieza clave en el crecimiento, expansión y desarrollo del
departamento, facilitado hasta el momento el control de las finanzas de la organización.
En cuanto a las TIC comentadas durante el caso práctico se ha mostrado que son
utilizadas principalmente en la gestión de cobros y pagos, y no en la realización de
previsiones de la tesorería. Aunque estas tareas son repetitivas por lo que es más sencillo
la implantación de las TIC y suponen un ahorro importante de dinero y tiempo, por el tipo
de organización que está bajo estudio las previsiones de la tesorería dependen mucho del
análisis de la posicionista.
Las mejoras propuestas en la estructura, ordenar las funciones, los procesos permitirán la
obtención de soluciones para que la gestión de la tesorería resulte más eficiente.
27
Durante el trabajo se intentó lograr plasmar los objetivos de distintos procedimientos. Por
un lado, se procuró describir el procedimiento diario para la apertura operativa del Tesoro
general, la tesorería y las Cajas, hasta que el Cajero se encuentra en condiciones de
iniciar las operaciones diarias. Por otro, formalizó la descripción el procedimiento diario de
balanceo y cierre de las Cajas, Tesorería y del Tesoro General. También, describir el
procedimiento aplicable al recuento de efectivo por remesas enviadas o recibidas entre
Sucursales y hacia o desde clientes. Además, se facilitó la descripción del procedimiento
aplicable a los movimientos de efectivo que puedan originarse entre Sucursales. Desde la
determinación de la necesidad de enviar o de solicitar efectivo en Sucursal, hasta la
recepción o depósito del mismo. Asimismo, ofreció una descripción del procedimiento a
efectuar en las Sucursales a los efectos de minimizar los riesgos inherentes en cuanto a
la Apertura y Cierre de Sucursales. Desde la apertura de la Sucursal, inicio y finalización
de atención al público, hasta el cierre de la misma en jornadas laborables y no laborables.
Se gestionó la descripción del procedimiento a efectuar en Sucursales y Tesorería en
referencia a llaves, claves y combinaciones. También se ensayó la descripción del
procedimiento a efectuar en Sucursales en relación a la debida integración, registro y
resguardo del Libro de Actas. Funcionamiento del Libro de Actas a fin de dejar asentado
los diferentes acontecimientos de relevancia dentro del ámbito de la sucursal. Acerca del
legajo diario de caja se informa el procedimiento aplicable para el armado y envío de
documentación de Sucursal. Desde la preparación de la documentación hasta su envío al
archivo central. Por último, respecto a las medidas de seguridad el presente trabajo se
planteó por objeto recomendar y recordar algunas medidas de comportamiento que deben
adoptar los empleados los efectos de minimizar riesgos.
Todo el documento se analizó bajo el marco teórico del informe COSO como metodología
para implementar el sistema de control interno. El constante cambio de las entidades,
obliga a las empresas públicas y privadas a adoptar una nueva posición de
competitividad, y por este motivo las organizaciones deben implementar una nueva
cultura basada en la mejora continua. En consecuencia, la importancia de tener un buen
sistema de control interno en las entidades es fundamental, en especial en organizaciones
que manejan grandes flujos de dinero y que basan su operatoria diaria en transacciones
financieras. El control interno tiene como misión ayudar en la consecución de los objetivos
generales definidos por la empresa al disminuir significativamente la multitud de riesgos,
para lograr un grado de seguridad razonable y la optimización de la gestión administrativa.
Para finalizar, desarrollar este documento fue una experiencia muy interesante ya que la
práctica profesional es esencial para nosotros que, como estudiantes, permita desarrollar
habilidades donde aplicar los conocimientos adquiridos a lo largo de la carrera de grado y
nos permite aprender más sobre distintas áreas en la que podamos desarrollarnos como
profesionales.
La planificación a largo plazo no es pensar en decisiones futuras, sino en el futuro de las

decisiones presentes.
Peter Drucker
28
Anexos
Relevamiento de la Entrevista
1) ¿Por quiénes está compuesto el sector de tesorería y cómo es el espacio físico de
la misma?
2) ¿Cuál es el procedimiento de apertura de la tesorería? ¿Qué personal interviene?
3) ¿Poseen alguna medida de seguridad previa a la apertura del sector o de las
cajas?
4) ¿Quiénes tienen acceso a la bóveda de tesorería?
5) ¿Cómo es un día en la tesorería?
6) ¿Poseen algún software o sistema de gestión?
7) En caso de ausencia de algún miembro, ¿cómo se cubren sus funciones?
8) ¿Qué sucede si ante una emergencia se tiene que retirar un cajero?
9) Con respecto a los acontecimientos que suceden en la tesorería, ¿se deja
constancia de ellos en algún lado o se le informa a alguien? ¿A quién?
10) ¿Cómo es el procedimiento de cierre de caja? ¿Poseen alguna planilla de cierre
de caja?
11) En caso de que haya alguna diferencia, ¿cómo se procede?
12) ¿Se firma algún documento durante el proceso de cierre de caja como constancia
del mismo? De ser así, ¿quién lo firma?
13) ¿Cuál es el tratamiento de la documentación diaria de las cajas?
14) ¿Se realiza control cruzado del conteo físico del dinero?
15) ¿Qué procedimiento de seguridad se aplica en el proceso de conteo?
16) ¿Dónde se atesora el dinero?
17) ¿Cómo es el procedimiento de envío y recepción de dinero?
18) ¿Interviene en este proceso algún documento que refleje el movimiento de dinero?
De ser positivo, indicar qué información se incluye.
19) ¿Quién estipula el monto de remesas a enviar o recibir?
20) ¿Hay algún horario determinado para el envío o recepción de remesas?
21) ¿Existe algún procedimiento de seguridad para el transporte de remesas?
22) ¿Qué tareas realiza la posicionista?
23) ¿Quién es el responsable del control de cheques, certificados a plazo, etc.?
24) ¿Quiénes son los responsables de las llaves, claves y combinaciones de los
accesos a la tesorería y cualquier otro lugar donde se guarde efectivo?
25) ¿Existe algún procedimiento de seguridad en cuanto a dichas llaves, claves y
combinaciones
26) ¿En caso de ausencia del personal encargado de las llaves, hay alguna otra
persona designada?
27) ¿Poseen algún libro donde se registran anomalías o fallas diarias de la actividad?
28) ¿Existe un mecanismo de resguardo de la documentación transitoria?
29
Flujogramas
Flujograma Apertura del Tesoro y Cajas
30
Flujograma Retiro del Tesorero antes de finalizar la jornada
31
Flujograma Ausencia del Tesorero
32
Flujograma Recepción de remesas
33
Flujograma Envío de remesas
34
Bibliografía
● COOPERS & LYBRAND e Instituto de Auditores Internos, “Los nuevos conceptos

del control interno”, (Informe COSO). (1977)
● COMMITTEÉ OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY
COMMISSION (COSO II), “Gestión de Riesgos Corporativos- Marco Integrado.
Técnicas de Aplicación”. (Septiembre, 2004)
● MIGUEL BARQUERO ROYO, Manual práctico de Control Interno: Teoría y
aplicación práctica - Profit Editorial, (2013)
35

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Universidad Nacional de Lomas de Zamora

Facultad de Ciencias Económicas

TRABAJO DE CAMPO GRUPAL: Relevamiento

▪ BARRIONUEVO, Silvia. DNI: 38.666.904

▪ MAREK, Claudia. DNI: 20.064.595

▪ SANCHEZ, Victoria. DNI: 36.086.806

▪ SCHUTZ, Bárbara. DNI: 34.521.313

▪ LOPEZ, Leandro. DNI: 35.031.371

▪ GALARZA, Mariano. DNI: 37.786.909

El presente documento corresponde al trabajo de campo del Seminario de Actuación

La organización con la que trabajamos es una reconocida empresa financiera de la zona

Para facilitar la lectura, se plantea la estructura de este escrito de la siguiente forma:

La empresa CREDICAM nace en el 2014, en la ciudad de Lomas de Zamora, buscando

Su objetivo es intentar solventar y ayudar financieramente a las PyMES locales mediante

En el 2017, gracias a la gestión de sus comerciales y la captación de nuevos clientes,

En el marco de un fuerte proceso de expansión, con inversiones en tecnología y los

Se ofrece también el servicio de transferencias y pagos al exterior a través de una

Sus ventajas competitivas se basan en aportar soluciones innovadoras y de valor que se

Su filosofía es la innovación, asesoramiento y gestión como valores fundamentales para

El gerente general se apoya principalmente en la Posicionista, que arma la posición

Reporte a la Posicionista la tesorería: entre sus integrantes tenemos un Tesorero y a su

Luego, está el sector comercial, dónde tenemos al Responsable de Sucursal o

Existe un analista administrativo, que tiene a su cargo todo lo relacionado con la

Tenemos la recepcionista que atiende clientes, proveedores, y asiste a la gerencia

En cualquier empresa el departamento de Tesorería práctica tres funciones principales

● Gestión de los recursos financieros

Gestión de los recursos financieros

Según el informe del Committee of Sponsoring Organizations - COSO 1 (1997, p.16), el

En pocas palabras, de lo que se trata es de realizar un seguimiento de las políticas de

De la definición se reflejan ciertos conceptos fundamentales, el control interno:

● Es un proceso, un medio para un fin, no un fin en sí mismo.

● Lo llevan a cabo las personas, no son manuales, políticas e impresos, sino

● Está pensado para la consecución de objetivos propios de cada organización

El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí. Se derivan de la

Componentes de Control Interno

1 4 El comité fue creado sobre la base de una recomendación de la National Commission on

Ambiente de Control Interno

Este elemento se basa en cinco principios:

Principio 1: La organización demuestra compromiso con la integridad y valores

Principio 2: El directorio demuestra independencia de la gerencia y vigila el

El directorio establece sus responsabilidades de supervisión, aplica los conocimientos

Principio 3: La gerencia establece, con la vigilancia del directorio, estructuras, líneas

Considera todas las estructuras de la entidad utilizadas para soportar el logro de

Principio 4: La organización demuestra el compromiso para reclutar, desarrollar y

Establece políticas prácticas, evalúa competencias y encara las deficiencias detectadas.

Principio 5: La organización tiene personas responsables por las responsabilidades

Exige el cumplimiento de la rendición de cuentas a través de las estructuras, autoridades

Principio 6: La organización define objetivos con la suficiente claridad para permitir

Los objetivos son operacionales, de cumplimiento, también objetivos de reporte financiero

Principio 7: La organización identifica riesgos para el logro de sus objetivos a través

Incluye entidad, subsidiaria, división, unidad operativa y funcional. Analiza factores

Principio 8: La organización considera la posibilidad de fraude en la evaluación de

Principio 9: La organización identifica y evalúa cambios que pueden impactar

Evalúa cambios en el contexto, en el modelo de negocios y en el liderazgo.

Principio 10: La organización selecciona y desarrolla actividades de control que

Estas están integradas con la Evaluación de Riesgos, se consideran factores específicos

Principio 11: La organización selecciona y desarrolla actividades generales de

Determina la vinculación entre el uso de la tecnología en los procesos de negocios y los

Principio 12: La organización implementa actividades de control a través de políticas

Establece políticas y procedimientos para soportar la implementación de las directivas de

Principio 13: La organización obtiene o genera y utiliza información relevante y de

Identifica los requerimientos de información, captura fuentes internas y externas de datos,