FACULTAD DE CIENCIAS DE LA EMPRESA

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“EMPRESA LAIVE S.A.”

CICLO: VIII
TEMA: Compras y Cuentas por Pagar

Integrantes:
● Espíritu Aguirre Milagros
● Garay Ulpiano, Ludwika Sendy
● Huamán Reyes Janeth
● Ignacio Paucarchuco Jhoselyn Nicol
● Ledesma Santana Solanch
● Martinez Rodriguez Jhazmin Kimberlin

AULA: 26678

DOCENTE: LIZ GISSELA TRUJILLO GREGORIO

SEMESTRE: 2022 - II
 ÍNDICE
1. Antecedentes y actividad económica de la Compañía 2

2. Aceptar al cliente 2

3. Confirmar su independencia 3

4. Designación del equipo 4

5. Acuerdos de los términos del encargo de auditoría (contrato) 5

6. Discutir sobre los riesgos 14

7. Discutir riesgo Fraude 15

8. Materialidad 18

9. Otros procedimientos 18

10. Plan y programa de trabajo 20

11. Evaluación del sistema de control interno: COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR 24
A. Entendimiento de los procesos 24
i. GRÁFICA 24
B. Identificación de Riesgos 25
C. Identificación de Controles 27
Contenido libro mayor 30
Resultado del saldo entre el DEBE y el HABER 30
D. Matriz de Controles 32

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA 33
1. IDENTIFICACIÓN DE ASERCIONES 33
2. CRUCE CON BALANCE DE COMPROBACIÓN EL REPORTE OPERATIVO 34
3. REVISIÓN DE PARTIDA POCO INUSUAL EN EL REPORTE OPERATIVO 35
4. SACAR UNA MUESTRA A REVISAR. (DETALLANDO LA CANTIDAD Y LAS
RAZONES) 37
5. DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS PARA SUSTENTAR LA MUESTRA 38
6. CONCLUSIÓN 40

FINALIZACIÓN Y DICTAMEN 41

12. Bibliografía 52

1
 1. Antecedentes y actividad económica de la Compañía

La empresa Laive S.A. Inicia sus actividades en el año 1910 en las alturas de Junín y
Huancavelica, empezando a operar con el nombre de sociedad ganadera del centro,
dedicándose a la crianza de ganado vacuno y lanar, en los años 70 a consecuencia de la
reforma agraria se cambió de giro a la producción de lácteos dedicándose a la elaboración
de quesos y mantequillas los cuales están presentes hasta la fecha conservando su sabor y
calidad original, En los años 80 inicia su diversificación productiva al incursionar en el
segmento de productos cárnicos mediante la adquisición de la Empresa Salchichería Suiza
S.A. En los años 90, con su ex socio Empresas Santa Carolina S.A. de Chile, construye su
planta de productos ultrapasteurizados (UHT) - enfocándose en la elaboración de leches y
jugos de larga vida, también construyó una planta de evaporación de leche en Majes, donde
se procesa hoy en día el 70% del acopio a nivel nacional.

La Compañía se dedica al desarrollo, producción, procesamiento, industrialización,

comercialización, importación y exportación de todo tipo de productos de consumo humano,
los cuales incluyen derivados de frutas, distribución, comercialización y exportación de
dulces, golosinas, confitería y alimentos en general. Los productos más vendidos son leches
y UHT, jugos 62%, lácteos 33%, cárnicos 4%.

El domicilio legal de la Compañía es Av. Nicolás de Pierola N.º 671, Ate Vitarte, Lima, Perú.
Asimismo, la Compañía cuenta con plantas en Lima y Arequipa.

2. Aceptar al cliente

ACEPTACIÓN DEL CLIENTE Y REALIZACIÓN DE LA PLANEACIÓN INICIAL DE LA

AUDITORÍA

La auditora Accountants Association, acepta al cliente ya que se hizo los procedimientos

respectivos para constatar que se tenga un manejo adecuado en el control de sus estados
financieros, por lo tanto si es aceptable se encuentra que la empresa no está vinculada con
actos de corrupción o fraude, es necesario cumplir con las políticas establecidas.

● Sin embargo, Laive fue sancionado dos veces por no haber presentado información
correcta en un plazo establecido y omitir información, nos percatamos del porqué no
se presentó en la fecha adecuada sus Estados Financieros, no pusieron sus cifras
reales, asimismo señalan que, con fecha 27 de junio de 2007 renunció el gerente

2
 general de la sociedad, haciéndose efectivo el nombramiento del nuevo gerente
general recién a partir del 30 de julio de 2007.

● Laive S.A. brindó información falsa a sus consumidores los cuales sus productos no
cumplen con las características de lo que se ofrecía y estos productos eran dirigidos
a los adolescentes y niños afectando los intereses y economías de los
consumidores.

3. Confirmar su independencia

CONFIRMACIÓN DE INDEPENDENCIA A LA EMPRESA LAIVE S.A.

Cliente: Laive S.A.

Fecha de corte:

Trabajo: Auditoria Financiera

En particular, confirmo que como socio de Accountants Association:

● No tengo condición de cargo directivo, de administración, o supervisión interna en la

empresa LAIVE S.A.
● No tengo ningún vínculo, ni interés económico con la sociedad en mención
● No tengo familiares por consanguinidad, ni por afinidad que trabajen en dicha
sociedad
● No realizamos la llevanza material o preparación de estados financieros u otros
documentos contables de la empresa LAIVE S.A.

Firmado por el equipo de trabajo:

Nombre:

● Solanch Ledesma Firma: 70040183

● Milagros Andrea Espíritu Firma: 74960781
● Ludwika Sendy Garay Ulpiano Firma: 75232382

3
 ● Jhazmin Kimberlin Martinez Rodriguez Firma: 71884723
● Jhoselyn Nicol Ignacio Paucarchuco Firma: 74440772
● Janeth Huaman Reyes Firma: 73569595

Fecha:

4. Designación del equipo

En esta asignación se designa el equipo de la Auditora ACCOUNTANTS

ASOCIATION:

4.1. La socia responsable de firmar el dictamen: Solanch Ledesma

4.2. Gerente: Milagros Andrea Espiritu

4.3. Senior: Ludwika Sendy Garay Ulpiano

4.4. Especialista en sistemas y operaciones: Jhoselyn Nicol Ignacio Paucarchuco

4.5. Staff:Jhaneth Huaman Reyes

4.6. Staff: Jhazmin Kimberlin Martinez Rodriguez

GRÁFICO N.º. 1

AUDITORÍA INTEGRANTES:

Socia Responsable
Solanch Ledesma

Gerente Milagros Andrea Espíritu

Senior Ludwika Sendy Garay Ulpiano

Staff Jhazmin Kimberlin Martinez Rodriguez

Jhoselyn Nicol Ignacio Paucarchuco

Especialista en sistemas y Operaciones

4
 Janeth Huaman Reyes
Staff

5. Acuerdos de los términos del encargo de auditoría (contrato)

NIA 210: Acuerdo de los términos del encargo de la auditoría y la responsabilidad de

la Gerencia, además comentar bajo qué marco contable elabora sus estados
financieros.

CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES

Conste por el presente documento, el Contrato de prestación de servicios que para la

realización de auditorías externas celebran, por una parte, Laive S.A. con Registro Único
del Contribuyente N.º 20100095450 y domiciliado en AV. NICOLÁS DE PIEROLA NRO. 601
FND. LA ESTRELLA (ALT KM 9.8 CARR CENTRAL, SANTA CLARA) LIMA - ATE y
debidamente representada (o) por ESCRIBENS RUIZ WALTER GIOVANNIE en su carácter
de Gerente General identificado con DNI 09396787 y, por la otra parte , el despacho
“Accountants Association”, representado por SC. Solanch Estephany Ledesma Santana, a
quienes en lo sucesivo y para los efectos de este contrato sé les denominará “la entidad”, y
“Los Auditores”, respectivamente, de acuerdo a los términos y condiciones siguientes:

CLÁUSULA PRIMERA: ANTECEDENTES

1. LA COMPAÑÍA, en cumplimiento del artículo 18 de la Resolución de la Superintendencia

de Banca, Seguros y Administradora de Fondos de Pensiones (SBS) N° 17026-2010, está
obligada a contratar anualmente los servicios de una sociedad de auditoría externa para que
evalúe, según los artículos 19, 20 y 21 de la indicada Resolución y normas
complementarias, la razonabilidad de los estados financieros, el funcionamiento integral del
sistema de control interno y los aspectos mencionados en los anexos adjuntos a dicha
resolución.

2. LA COMPAÑÍA, en cumplimiento de los artículos 6 y 24° de la Resolución SBS N.º

17026-2010, la Resolución SBS N.º 2660 – 2015, la Ley Nº27693 y sus modificatorias, Ley
N.º 28306 y Ley N.º 28009, el D.S. N.º 018-2006- JUS está obligada a contratar anualmente
los servicios de una sociedad de auditoría externa para que evalúe el Sistema de
Prevención del Lavado de Activos y del Financiamiento del Terrorismo.

5
3. LA COMPAÑÍA desea contratar a LOS AUDITORES para la prestación del servicio de
auditoría externa.

4. LOS AUDITORES, por su parte, declaran ser una sociedad de auditoría debidamente
inscrita en el padrón respectivo del Colegio de Contadores Públicos de Lima con el N.º
S0062, así como en el Registro de Sociedades de Auditoría (SOA) normado por el
Reglamento de las Sociedades de Auditoría conformantes del Sistema Nacional de Control
regulado por Resolución de Contraloría N.º 063-2007-CG y sus modificatorias, Resolución
N° 388-2007 y 460-2008-CG.

5. LOS AUDITORES declaran, asimismo, conocer la resolución de la SBS relacionada con

los servicios que prestan, así como estar habilitados legalmente para brindar los servicios de
auditoría y de evaluación del Sistema de Prevención de Lavado de Activos y Financiamiento
del Terrorismo.

6. LOS AUDITORES declaran que cumplen con los requisitos exigidos por el artículo 3 de la
Resolución SBS N° 17026-2010 para ser contratados por LA COMPAÑÍA.

7. CONTRATO Y PARTES

(a) El presente Contrato, así como sus anexos (en lo sucesivo “el Contrato"), celebrado
entre LOS AUDITORES y LA COMPAÑÍA (en adelante “las partes”) constituyen el acuerdo
completo en relación con los servicios, entregables y productos (en lo sucesivo “los
Servicios”) descritos en El Contrato celebrado entre las partes, y el cual incluirá a las
subsidiarias y/o afiliadas de LA COMPAÑÍA. LA COMPAÑÍA declara y garantiza que tiene
el poder y autoridad para celebrar el presente instrumento a nombre de, y para obligarse a
sí mismo y a sus subsidiarias y/o afiliadas identificadas en el presente instrumento.

(b) La relación de LA COMPAÑÍA es exclusivamente con LOS AUDITORES como la

entidad contratada para prestar los Servicios. Cada una de las partes es un contratista
independiente y ninguna de las partes será considerada como agente, distribuidor, corredor,
comisionista, mediador, socio, empleado, funcionario, fiduciario, aliado comercial, dueño
conjunto, o representante de la otra parte. LOS AUDITORES pondrán en conocimiento a LA
COMPAÑÍA antes de celebrar cualquier subcontratación de terceros diferentes a las firmas
y deberán indicar en detalle el por qué de la subcontratación adjuntando los nombres de las
empresas subcontratadas. LOS AUDITORES serán responsables frente a LA COMPAÑÍA
por todos los Servicios al amparo de este Contrato.

6
8. RESPONSABILIDADES DE LA GERENCIA

Estados financieros

La preparación, presentación razonable, y exactitud general de los estados financieros, de

conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Perú aplicables a
empresas del sistema financiero, son responsabilidad de la gerencia de LA COMPAÑÍA. En
este sentido, la gerencia tiene la responsabilidad, entre otras cosas, de:

• Seleccionar y aplicar las políticas contables.

• Diseñar, implementar y mantener un control interno efectivo pertinente a la preparación y

presentación razonable información financiera libre de errores materiales, ya sea debido a
fraudes o errores.

• Identificar y garantizar que LA COMPAÑÍA cumpla con las leyes y regulaciones aplicables
a sus actividades, e informarnos de todos los casos identificados o inciertos, de violaciones
a dichas leyes o regulaciones.

• Poner a nuestra disposición (1) toda la información de la cual la gerencia está al tanto que
es pertinente a la preparación y presentación razonable de los estados financieros, tales
como registros, documentación y otros asuntos, (2) información adicional que pudiésemos
solicitar a la gerencia de LA COMPAÑÍA para propósitos de nuestra auditoría, y (3) acceso
irrestricto al personal en LA COMPAÑÍA para el cual determinamos que es necesario para
obtener evidencia de auditoría, o para efectuar indagaciones.

Manifestaciones de la Gerencia

LOS AUDITORES efectuaremos averiguaciones específicas con la Gerencia de LA

COMPAÑÍA referentes a las manifestaciones contenidas en los estados financieros.
Adicionalmente, solicitaremos a la gerencia de LA COMPAÑÍA que nos suministre las
manifestaciones por escrito que LA COMPAÑÍA debe suministrar a sus auditores
independientes de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría. Las respuestas a
estas indagaciones y las manifestaciones por escrito relacionadas de la gerencia de LA
COMPAÑÍA son parte de la evidencia en la cual LOS AUDITORES descansan para
formarse una opinión sobre los estados de LA COMPAÑÍA.

Debido a la importancia de las representaciones de la Gerencia de LA COMPAÑÍA, LA

COMPAÑÍA acuerda liberar a nuestros especialistas respectivos de todas las

7
reclamaciones, responsabilidades y gastos relacionados con nuestros servicios en virtud de
este Contrato atribuible a cualquier declaración falsa, inexacta o incompleta por parte de la
Gerencia de LA COMPAÑÍA.

La Gerencia es responsable de la coordinación para obtener la pre-aprobación de la Junta

Directiva, de acuerdo con el proceso de pre-aprobación de la Junta Directiva, para
cualquiera de los servicios a ser suministrados por los especialistas a LA COMPAÑÍA.

Asuntos de Independencia

En relación con nuestro trabajo, LOS AUDITORES, la Gerencia de LA COMPAÑÍA,

conjuntamente con la Gerencia General, asumirán ciertos roles y responsabilidades en un
esfuerzo por asistir a LOS AUDITORES en el mantenimiento de su independencia y
asegurar el cumplimiento con leyes y regulaciones. LOS AUDITORES comunicarán a sus
socios, directores, y trabajadores que LA COMPAÑÍA es una entidad para el cual se prestan
Servicios de aseguramiento. La Gerencia de LA COMPAÑÍA asegurará que LA
COMPAÑÍA, para propósitos de estados financieros, tienen políticas y procedimientos
implementados con el propósito de asegurar que LA COMPAÑÍA no actuará para
comprometer a LOS AUDITORES o aceptar de LOS AUDITORES ningún servicio que
pudiera afectar la independencia de LOS AUDITORES de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditoría, con las normas del Código de Ética para Contadores
Profesionales de la Federación Internacional de Contadores (el Código IESBA) u otras
normas relacionadas de independencia. Todos los servicios potenciales han de ser
discutidos con la SC. Solanch Ledesma. En relación con el párrafo anterior, LA COMPAÑÍA
acuerda suministrar información a LOS AUDITORES y mantenerla actualizada, con
respecto a: Los títulos de acciones y deuda de LA COMPAÑÍA y sus subsidiarias que estén
a disposición de inversionistas individuales (ya sea a través de mercados de acciones,
bonos, mercancías, futuros u otros similares, dentro o fuera de Perú, o mediante ofertas de
acciones, deuda u otros valores), junto con la información relacionada con la identificación
de dichos valores. Esta información será mantenida en una base de datos accesible por
LOS AUDITORES en relación con su cumplimiento con las normas del Código de Ética para
Contadores Profesionales de la Federación Internacional de Contadores (el Código IESBA)
y otras normas relacionadas de independencia. La Gerencia de LA COMPAÑÍA coordinará
con LOS AUDITORES para asegurar que la independencia de LOS AUDITORES no se vea
afectada por la contratación de socios, directores, o personal profesional antiguos o actuales
de LOS AUDITORES para ciertos cargos directivos o gerenciales que podrían originar una
violación al Código de Ética para Contadores Profesionales de la Federación Internacional

8
de Contadores (el Código IESBA) y otras normas relacionadas de independencia.

Emisiones de instrumentos financieros de deuda o patrimoniales

LA COMPAÑIA acuerda suministrar a LOS AUDITORES y a mantener actualizado a LOS

AUDITORES con respecto a cualquier instrumento financiero de deuda o patrimonial de LA
COMPAÑÍA y sus afiliadas que esté disponible a inversionistas particulares (a través de
acciones, bonos, futuros o mercados similares dentro o fuera de los Estados Unidos de
América, o cualquier oferta pública de acciones, deuda u otro tipo de instrumento
financiero), junto con cualquier información financiera de identificación (p.e. CUSIP, ISIN, o
número SEDO). LA COMPAÑÍA reconoce y acuerda que tal información podría ser
considerada por LOS AUDITORES como de dominio público.

LOS AUDITORES tienen la responsabilidad de cumplir con el Código de Ética para

Contadores Profesionales de la Federación Internacional de Contadores (el Código IESBA)
u otras leyes y regulaciones aplicables con respecto a la independencia del auditor. Para
demostrar el cumplimiento de esos requisitos, en caso de evidenciar un incumplimiento,
informará por escrito a los responsables del gobierno de LA COMPAÑÍA y las medidas
tomadas o previstas, de acuerdo con la significancia, naturaleza, la duración, el modo como
ocurrió y fue detectado el incumplimiento. Asimismo, en la aplicación de la NÍA 260
“Comunicación con los responsables del gobierno de El Cliente” emitiremos una declaración
que: (1) El equipo asignado al compromiso de auditoría ha cumplido con los requerimientos
éticos aplicables en relación con la independencia. (2) Todas las relaciones que puedan
afectar la independencia, incluyendo los honorarios totales cargados a LA COMPAÑÍA y a
los componentes que este controla, durante el periodo cubierto por la auditoría de los
estados financieros, por los servicios de auditoría y otros servicios distintos prestados por la
firma y por otras firmas de la red, para facilitar la evaluación del efecto de esos servicios en
la independencia del auditor y (3) las salvaguardas aplicadas para eliminar las amenazas de
independencia o para reducirlas a un nivel aceptable.

Es responsabilidad de la Administración de LA COMPAÑÍA asegurar que LOS AUDITORES

no tengan cuentas pendientes de cobro con LA COMPAÑÍA por honorarios provenientes de
servicios de auditoría o por algún otro servicio prestado, a la fecha de emisión del informe
de auditoría. Para propósitos de esta sección identificada como “Asuntos de independencia”.

CLÁUSULA SEGUNDA: OBJETO DEL CONTRATO

En cumplimiento de lo indicado, por el presente documento LA COMPAÑÍA contrata a LOS

9
AUDITORES para la prestación de los siguientes servicios profesionales:

(a) Auditoría a los estados financieros por el año que terminará el 31 de diciembre de 2022
(en adelante “la auditoría”) de LA COMPAÑÍA.

(b) Evaluación del sistema de prevención de lavado de activos y del financiamiento del
terrorismo por el año que terminará el 31 de diciembre de 2022. Tratándose del informe
sobre el sistema de prevención de lavado de activos y financiamiento del terrorismo, LOS
AUDITORES deberán remitir a la SBS, en los plazos de ley, las conclusiones de dichos
informes.

(c) Evaluación, de acuerdo con lo requerido por la SBS, del sistema de control interno
contable y otros asuntos de LA COMPAÑÍA por el año que terminará el 31 de diciembre de
2022, incluyendo las normas de la SBS vigentes a la firma del presente contrato y las
Normas Internacionales de Auditoría (NIA) oficializadas en el Perú por la Junta de Decanos
de Colegios de Contadores Públicos del Perú y que incluyen la evaluación y presentación de
los siguientes aspectos:

● Evaluación del sistema de control interno en el ámbito de la auditoría externa, el que

deberá consignar el detalle de las deficiencias encontradas, análisis de su origen y
sugerencias para superarlas, incidiendo principalmente en las áreas críticas
inherentes a la naturaleza de las operaciones de cada tipo de empresa.
● Evaluación de los sistemas de información de la empresa en el ámbito de la auditoría
externa, que incluye, entre otros, el flujo de información en los niveles internos de la
empresa para su adecuada gestión, y la revisión selectiva de la validez de los datos
contenidos en la información complementaria a los estados financieros (anexos y
reportes) que presentan las empresas a la SBS, según las normas vigentes sobre la
materia.
● Grado de cumplimiento de las recomendaciones planteadas para subsanar las
observaciones formuladas por la Unidad de Auditoría Interna, la SBS y los Auditores
correspondientes a los dos últimos ejercicios.

(d) Informe complementario de LA COMPAÑÍA de acuerdo con las disposiciones de la

Resolución SBS N° 17026- 2010 y normas complementarias y/o modificatorias vigentes a la
firma del presente contrato, sobre información preparada por LA COMPAÑÍA al 31 de
diciembre de 2022.

CLÁUSULA TERCERA: EVALUACIONES APLICABLES

10
Los servicios profesionales a prestar por LOS AUDITORES comprenderán lo siguiente:

(a) La auditoría de los estados financieros de LA COMPAÑÍA, tal como se indica en el inciso
a) de la cláusula precedente, por el año que terminará el 31 de diciembre de 2022,
expresados en soles, preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Perú aplicables a instituciones financieras de acuerdo con normas de la
SBS.

La auditoría será efectuada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas

en Perú, por las cuales el servicio debe ser planificado y llevado a cabo con la finalidad de
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores
significativos. En consecuencia, sobre bases de comprobaciones selectivas, se examinará la
evidencia que respalda las cifras y revelaciones expuestas en los estados financieros, se
evaluarán los principios de contabilidad utilizados, las principales estimaciones efectuadas
por la Gerencia de LA COMPAÑÍA y la presentación general de los estados financieros.
Como parte de la auditoría y con el propósito de determinar la naturaleza y extensión de los
procedimientos de auditoría, se examinará y evaluará el sistema de control interno contable
de LA COMPAÑÍA para obtener un adecuado entendimiento del ambiente de control interno
y del flujo de transacciones a través del sistema contable.

El servicio será planificado de modo tal que los errores o irregularidades relevantes que
podrían tener un efecto importante en los estados financieros, puedan ser detectados; en
este caso, las observaciones serían comunicadas oportunamente al Directorio y a la
Gerencia. No obstante, el examen no brindará la completa seguridad de que todos los
errores o irregularidades serán detectados como resultado del mismo, por no estar diseñado
con tal propósito. En este sentido, se destaca que la prevención y detección de errores
descansa en el sistema de control interno establecido por la Gerencia de LA COMPAÑÍA,
dado que dicho sistema está en constante operación y cubre todas las transacciones. Sin
embargo, cabe indicar que todo sistema de control interno tiene limitaciones, por lo tanto,
existe la posibilidad de que al aplicar los procedimientos de control interno surjan errores por
una mala comprensión de las instrucciones, falta de atención del personal, falla humana,
entre otros. Por otra parte, el riesgo de que errores puedan pasar desapercibidos aumenta si
se descuida el monitoreo y supervisión sobre los controles internos y si ocurren casos de
colusión, falsificación u omisión.

LOS AUDITORES acordarán previamente con LA COMPAÑÍA las fechas de las visitas a
realizar para la realización de los servicios objeto del presente contrato.

11
CLÁUSULA CUARTA: DICTÁMENES E INFORMES

Al término del servicio descrito en la cláusula anterior, LOS AUDITORES elaborarán los
siguientes dictámenes e informes:

(a) Dictamen expresando opinión sobre los estados financieros de LA COMPAÑÍA al 31 de

diciembre de 2022 expresados en soles y preparados de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en Perú aplicables a entidades Financieras de
acuerdo con normas de la SBS, junto con los estados financieros y notas correspondientes
en idioma español y en inglés.

(b) Informe de evaluación del sistema de control interno contable y otros asuntos de LA
COMPAÑÍA de acuerdo con normas de la SBS e Informe Ampliatorio de ser necesario sobre
la evaluación del sistema de control interno contable y otros asuntos.

(c) Informe sobre la evaluación del Sistema de Prevención del Lavado de Activos y
Financiamiento del Terrorismo implementado por LA COMPAÑÍA, de acuerdo con lo
señalado por el artículo 25 de la Resolución SBS N° 17026-2010, por el Anexo II de la citada
Resolución y las normas establecidas por la Resolución SBS Nº 2660 – 2015 y sus
modificatorias.

(d) Informe complementario de LA COMPAÑÍA sobre la información mencionada en el inciso

a) de la tercera cláusula del presente contrato, de acuerdo con lo establecido en la
Resolución SBS N° 17026-2010. La sociedad de auditoria está obligada a revelar, en el
marco de los encargos recibidos, las situaciones que demuestren la falta de solvencia,
insuficiencia patrimonial y/o acentuada debilidad financiera o económica de LA COMPAÑÍA,
y a revelar cualquier acto u omisión que viole alguna disposición que LA COMPAÑÍA esté
obligada a cumplir.

CLÁUSULA QUINTA: PLAZOS Y PAGOS

Los exámenes de auditoría se iniciarán a más tardar noventa (90) días antes del cierre del
ejercicio económico 2022. El dictamen en idioma español a que se refiere el inciso a) de la
cláusula anterior será entregado y presentado el 20 de febrero de 2023. El borrador del
dictamen, junto con los estados financieros y notas correspondientes, deberán ser
entregados para la revisión y conformidad de la Gerencia de LA COMPAÑÍA, como fecha
límite el 13 de febrero de 2023; el borrador será entregado a la Gerencia de LA COMPAÑÍA
el 30 de noviembre de 2022 como fecha límite. El informe a que se refiere el inciso c) de la

12
cláusula anterior, será entregado y presentado el 14 de abril de 2023; el borrador será
entregado a la Gerencia de LA COMPAÑÍA el 7 de abril de 2023 como fecha límite. Para
poder dar cumplimiento de las fechas antes indicadas, LA COMPAÑÍA se compromete a
proporcionar a LOS AUDITORES, a más tardar el 25 de enero de 2023, los borradores de
dictámenes lo siguiente: los estados financieros con sus respectivas notas, completamente
cerrados y aprobados por la Gerencia; los análisis de soporte; y todo otro elemento o
información necesaria para el adecuado cumplimiento de las obligaciones de LOS
AUDITORES que estos soliciten durante el desarrollo de la auditoría. Una copia adicional de
los informes requeridos por la SBS será enviada a dicho ente regulador en las fechas de
vencimiento por él establecidas.En adición a los dictámenes e informes señalados en la
Cláusula Cuarta, LOS AUDITORES enviarán a LA COMPAÑÍA los archivos electrónicos de
los mismos (Word, Excel y PDF). Luego de recibir los servicios y los entregables antes
mencionados, LA COMPAÑÍA proporcionará una Carta de conformidad del servicio firmada
por su representante legal o apoderado, de no recibirla en los cinco días siguientes a la
fecha de entrega de los servicios y los entregables, se entenderá que LA COMPAÑÍA ha
recibido a su entera satisfacción los servicios y entregables. Según acuerdo el pago a
nuestra auditoria total a LOS AUDITORES constatara de, s/. 500,000.00 Quinientos mil de
soles.

CLÁUSULA SEXTA: PAPELES DE TRABAJO LOS AUDITORES

Se obligan a poner a disposición de la SBS sus papeles de trabajo y demás documentación

de respaldo de los informes que emitan y, de ser el caso, a sustentar sus informes, a simple
requerimiento de la SBS. Asimismo, LOS AUDITORES se obligan, en lo que es materia de
su competencia y referidos al alcance del presente contrato, a participar en reuniones de
trabajo, según corresponda, con la SBS, el Directorio de LA COMPAÑÍA, su plana gerencial
y/o su auditor interno.

CLÁUSULA SÉPTIMA: RESPONSABILIDAD E INFORMACIÓN

Las partes reconocen que la responsabilidad de LOS AUDITORES por la prestación de sus
servicios profesionales se enmarca dentro de lo previsto por el Artículo 1762 del Código Civil
referido específicamente a la prestación de servicios. De este modo, LOS AUDITORES
serán responsables únicamente por los daños y perjuicios generados por dolo o culpa
inexcusable. LOS AUDITORES y su personal encargado de la prestación de los servicios no
serán responsables por cualquier retraso o incumplimiento en las funciones encomendadas
por causas que le sean imputables a LA COMPAÑÍA, o que se hayan generado como
consecuencia de caso fortuito o fuerza mayor. En especial, LOS AUDITORES no serán

13
responsables en caso LA COMPAÑÍA no cumpliese con presentar la información requerida
por estos dentro de los plazos previamente establecidos de mutuo acuerdo. Las partes
dejan expresa constancia que el cumplimiento de los plazos indicados en la Cláusula Quinta
dependerá de que LA COMPAÑÍA proporcione oportunamente la información requerida
para que LOS AUDITORES puedan ejecutar los servicios previstos en la Cláusula Tercera
del presente documento. En ese sentido, las partes convienen en señalar que toda la
información solicitada por LOS AUDITORES deberá ser entregada por LA COMPAÑÍA
dentro de los cinco (5) días calendario de efectuada la solicitud respectiva. En caso de que
los plazos máximos establecidos no pudiesen ser cumplidos por causas imputables a LA
COMPAÑÍA, ambas partes establecerán de mutuo acuerdo un nuevo cronograma de
entrega de los dictámenes e informes y los correspondientes honorarios por las horas
adicionales en las que eventualmente deban incurrir LOS AUDITORES, que deberá ser
previa y expresamente aprobada por ambas partes. La Gerencia de LA COMPAÑÍA es
responsable de velar por la adecuada preparación de los estados financieros a los que se
ha hecho referencia anteriormente, así como del adecuado registro de las operaciones en
los libros de contabilidad y del mantenimiento de una estructura de control interno que sea
suficiente para permitir la elaboración de estados financieros confiables. Asimismo, es
responsable de proporcionar a LOS AUDITORES los registros contables de LA COMPAÑÍA
y la información relativa a los mismos e indicar el personal a quien LOS AUDITORES
dirigirán sus consultas. De acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en el
Perú, LOS AUDITORES efectuarán consultas específicas a la Gerencia de LA COMPAÑÍA
y a otras personas sobre la información contenida en los estados financieros sobre la
eficacia de la estructura de control interno. En cumplimiento de tales normas, LOS
AUDITORES obtendrán de la Gerencia la carta de manifestaciones sobre los estados
financieros. Los resultados de las pruebas efectuadas, las respuestas a las consultas y la
carta de manifestaciones constituyen la evidencia en la que LOS AUDITORES se basarán
para formarse una opinión sobre los estados financieros. Debido a la importancia de la carta
de manifestaciones de la Gerencia para el resultado de la auditoría, LA COMPAÑÍA está de
acuerdo en liberar a LOS AUDITORES y a su personal, de cualquier responsabilidad
derivada de los servicios contemplados en este contrato, en relación con las
manifestaciones incluidas en el documento antes mencionado.

6. Discutir sobre los riesgos

6.1 RIESGO INHERENTE

14
 Los principales pasivos financieros de la Compañía comprenden las CUENTAS
POR PAGAR, OTRAS CUENTAS POR PAGAR y otros PASIVOS
FINANCIEROS QUE DEVENGAN INTERESES. El principal objetivo de estos
pasivos financieros es financiar las operaciones de la Compañía y ofrecer
garantías para respaldar sus operaciones. La empresa mantiene efectivo y
equivalente de efectivo, cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por
cobrar que provienen de sus operaciones.

En este sentido el riesgo es inherente ya que está unido a las cuentas contables
de la Organización; sin embargo, es gestionado a través de un proceso de
identificación, medición y monitoreo, ligada a los límites de riesgo y otros
controles. Este proceso de manejo de riesgos es crítico para la rentabilidad
continua de la empresa y cada persona de la Compañía es responsable de los
riesgos que ocurra en relación a sus responsabilidades.

7. Discutir riesgo Fraude

Las cuentas por pagar comerciales con terceros corresponden a obligaciones con
proveedores nacionales y del exterior, originadas principalmente por la adquisición
de materias primas e insumos.

La Compañía no otorgó garantías por estas obligaciones, en este caso nos otorgaron
los pagos comerciales, por lo tanto, se debe revisar los pagos posteriores al cierre
del ejercicio contables, así como las facturas no pagadas para determinar si alguno
de ellos representa obligaciones no registradas, en algunos casos los proveedores
envían una factura duplicada, aunque de repente los proveedores no tienen intención
de fraude con la organización, a veces eso es aprovechado por otros y ello lleva
como resultado que se realicen pagos duplicados para los mismos bienes y
servicios. Para evitar ello, es necesario que el área de cuentas por pagar lleve a
cabo una verificación de factura duplicada, asimismo hacer una conciliación
mensual de las cuentas.

Otras cuentas por pagar, provisiones por litigios y provisiones por beneficios
de los trabajadores.

Al 31 de diciembre de 2021, corresponde principalmente a la compra de activo fijo e

intangible por aproximadamente S/2,935,000 (S/1,217,000 al 31 de diciembre de

15
 2020). En esta ocasión la empresa brindó una información correcta, detallada por el
cual no hubiera un riesgo de fraude.

Compras (Inventario)

En el sector de compras se puede cometer fraude a través de pedidos a proveedores

no autorizados, pedidos innecesarios por fraude, pedidos a precios diferentes a los
pactados o superiores al mercado, aceptar cantidades superiores o inferiores al
pedido, selección inadecuada de los proveedores, ausencia del manual de
funciones, no documentación de los procesos, ago directo a los proveedores, fraude
por parte del dueño del proceso, falsificación de órdenes de compra o cotizaciones,
Intereses personales por parte del proveedor o dueño del proceso.

16
 Al 31 de diciembre de 2021, las materias primas y auxiliares están conformadas
principalmente por grasa anhidra de leche por un importe de S/6,382,000 y leche en
polvo descremada por S/5,613,000. Al 31 de diciembre de 2020, por grasa anhidra
de leche por S/14,910,000 y leche en polvo descremada por S/6,686,000,
respectivamente.

Al 31 de diciembre de 2021 y de 2020 corresponde a la producción terminada,

principalmente a leches evaporadas, quesos madurados y mantequillas.

Al 31 de diciembre de 2021 y de 2020, las existencias por recibir corresponden

principalmente a materias primas, los cuales serán recibidos posteriormente en su
totalidad durante el primer bimestre del año siguiente.

En este caso por desvalorización de inventarios cubre adecuadamente su riesgo de

desvalorización al 31 de diciembre de 2021 y de 2020.

TRIÁNGULO FRAUDE

17
 8. Materialidad

La materialidad de la empresa Laive S.A. Está basada en los ingresos de la

empresa, ya que para el año realizaron más gastos de ventas para aumentar la
comercialización de sus productos, por lo tanto, es su principal fuente de
materialidad.

8.1. Materialidad General

8.2. Materialidad de Revisión: 75%: 4.846,03

Porque si realizaron auditorías los años pasados.

8.3. Materialidad de Revisión de Errores: 5%: 323,07

18
 9. Otros procedimientos

Para la auditoría realizada a la empresa Laive en primer lugar vemos indispensable

comunicar la realización de auditoría al personal de la empresa, ya que con ello nos
puedan brindar información necesaria para la realización del trabajo y sea más fácil
el desempeño de nuestro equipo auditor. Este nos permitirá realizar entrevistas al
personal relacionado con áreas en las que se ha identificado un riesgo de
incorrección material debido a fraude, para obtener su opinión sobre el riesgo y
sobre si los controles responden al riesgo, o el modo en que lo hacen.

Indagar entre el personal de ventas y marketing de la empresa, sobre cuentas por

cobrar en una fecha cercana a la finalización del periodo y sobre su conocimiento de
cualquier término o condición inusual a dichas transacciones.

De igual forma para diseñar un plan de auditoría, debemos recoger información

utilizando los informes estadísticos, analizando la opinión de los usuarios, haciendo
seguimiento a las actividades del día a día analizando el desempeño de la empresa,
involucrando a todos los responsables de los procesos prioritarios para que hagan
parte activa del proceso de control.

Esta información nos permitirá comprobar el correcto uso de los recursos humanos,
materiales y tecnológicos asignados al sistema. Evaluar que los sistemas de control
de ingresos y egresos del sistema sean los adecuados. Evaluar el nivel de eficiencia,
eficacia y economía en el uso de los recursos y de los sistemas de compras e
inventarios.

Después de recabar la información necesaria debemos emitir conceptos que ayuden

al logro de los resultados esperados, para ello debemos identificar las causas que
podrían estar motivando el bajo rendimiento del organismo que se audita. Recopilar
evidencias para las recomendaciones a dar una vez terminado el proceso.
Establecer la factibilidad de las recomendaciones al organismo auditado. Comprobar
la eficacia de los sistemas de información auditada. Comparar cumplimiento del
auditado en el marco legal. Verificar el cumplimiento de las tareas asignadas o las
autoridades auditadas. Verificar capacidad de gestión y la suficiencia del sistema de
control interno del organismo auditado.

A Continuación procedimientos para conocer la situación no financiera de la

19
 empresa; pero que estos, se vean reflejados en la contabilidad. En la auditoría
realizada a la empresa Laive S.A. se ha previsto los siguientes procedimientos:

● Lectura de: Contratos significativos, este es un procedimiento muy importante

para nosotros, ya que para una óptima auditoría necesitamos saber si Laive S.A.
Tiene contratos para la compra de activos significativos, contratos de concesión,
préstamos obtenidos y destino de los préstamos, entre otros. Además de otros
documentos clave relacionados con el negocio, las actividades y operaciones de la
entidad como son los registros estatutarios relacionados con la estructura y
constitución de la entidad.
● Analiticas preliminares: En este procedimiento nos encargamos de revisar las
cifras del Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados de la empresa
Laive S.A., para analizar los principales cambios del año actual versus el año
anterior y ver que llama nuestra atención para identificar riesgos adicionales a los
inherentes. También si es necesario o el caso lo amerite podemos realizar
comparaciones similares sobre la relación existente entre la información
seleccionada con ejercicios anteriores y con entidades que realizan la misma
actividad.
● Entendimiento y evaluación de litigios: En este procedimiento como auditores es
muy importante establecer si se tiene conocimiento de algún litigio o demanda
potencial de la empresa auditada con cualquier otra empresa, como resultado de
obtener una comprensión de la entidad y su entorno u otros procedimientos de
planificación. Asimismo este nos ayuda para ver con que entidad tiene algún
problema, de contingencias tributarias, laborales, civiles o penales; y poder identificar
que no haya una contingencia importante que no se haya tratado en los estados
financieros.
● Evaluación de transacciones con relacionadas: Tomamos en cuenta este
procedimiento, ya que mediante ello podemos obtener suficiente evidencia de
auditoría apropiada sobre si las relaciones y transacciones entre partes relacionadas
han sido identificadas, contabilizadas y reveladas apropiadamente en los estados
presupuestarios y financieros de acuerdo con el marco legal y de información
financiera aplicable, respectivamente.

10. Plan y programa de trabajo

20
PROGRAMA DE TRABAJO:

ENTIDAD: LAIVE S.A.

CUENTAS: Cuentas por pagar y

compras.

OBJETIVO DEL PROGRAMA: Determinar la razonabilidad de los saldos de cuentas por

cobrar y compras que se reflejan en los estados financieros.

RECURSOS: Profesionales de Control Interno de Gestión, autoevaluación y auditores,

sistema de información, redes, correo institucional.

PROCEDIMIENTOS HECHO POR FECHA DETALLE

OBJETIVO 1: Emitir Solanch Ledesma SETIEMBR

dictamen sobre los E
estados financieros,
correspondientes al
ejercicio 2021. De
acuerdo a las NIA´s.
Verificar la presentación y
clasificación de los rubros
de: Activo, Pasivo y
Patrimonio, Ingreso y
Gastos en los EE.FF. de
acuerdo a la normatividad
vigente.

21
OBJETIVO 2: Revisar la Milagros OCTUBRE
Estructura de Control Espinoza
Interno de la Empresa
para el Ejercicio 2021.
Entrevistar a empleados
de la Empresa a fin de
evaluar los elementos del
ambiente de Control
Interno en los aspectos de:
Estructura Orgánica.
Métodos para asignar
autoridad y
responsabilidad.
Cumplimiento de Normas y
Reglamentos Internos.

OBJETIVO 3: Verificar y Ludwika Garay OCTUBRE

evaluar la consistencia y
confiabilidad de las
operaciones financieras
que respaldan los
importes presentados en
los rubros de los
Estados Financieros.

PLAN DE AUDITORÍA:

PROGRAMACIÓN

PROCEDIMIENTOS RESPONSA SETIEMB OCTUBR NOVIEMB DICIEMB

BLE RE E RE RE

22
Verificar si las JANETH DEL 10
obligaciones existentes HUAMAN AL 15
o incurridas a la fecha
del Estado de Situación
financiera, están
reflejadas en los
Estados Financieros,
con sus importes
correctos.

Elaborar hoja de JANETH

trabajo de los saldos HUAMAN
de las obligaciones
contraídas al 31-12 y
establecer su
cancelación posterior a
esa fecha señalando
comprobante y fecha
de pago, de las
siguientes cuentas:
Tributo por pagar.
Remuneraciones y
Pensiones por pagar.
Cuentas por Pagar

Evaluar y seleccionar JHOSELYN DEL 1 AL

las partidas más IGNACIO 10
representativas y
revisar las facturas y
documentos originales
del proveedor y
acreedor.

Verificar que las o/c, JHOSELYN

las facturas del IGNACIO
proveedor estén

23
registradas en el libro
de registro de compras
y estén de acuerdo a
las disposiciones
legales vigentes.

Revisar la JHAZMIN DEL 1 AL

documentación MARTINEZ 10
sustentado de los
Comprobantes de pago
(facturas, orden de
pedido, orden de
compra, guía de
remisión, etc.),
verificando que estén
debidamente
autorizados

Realizar confirmación JHAZMIN

de los saldos más MARTINEZ
importantes de los
proveedores, así como
la circularización al
final del período, si
hubiera respuestas con
observaciones.

Comprobar la JHAZMIN DEL 1 AL

adecuada clasificación MARTINEZ 3
de cuentas a corto y
largo plazo.

Examinar la correcta JHOSELYN

distinción entre los IGNACIO
Proveedores y efectos
comerciales por pagar.

24
ELABORACIÓN PROPIA

11. Evaluación del sistema de control interno: COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

Las cuentas por pagar son obligaciones que se consideran a corto plazo porque
deben ser canceladas, dentro de períodos no superiores a 1 año, por la compra de
bienes y servicios en actividades cotidianas de la empresa.

A. Entendimiento de los procesos

i. GRÁFICA

B. Identificación de Riesgos

25
 ● Laive tiene un sistema en el tema de calidad, por lo cual están afectos a adquirir
productos de calidad a precios excesivos con el fin de satisfacer las necesidades del
cliente, pero es un riesgo que se identifica.
● La Compañía está expuesta al riesgo comercial proveniente de cambios en los
precios de las principales materias primas necesarias para la producción.
● Se visualiza que su sistema de contabilización de cuentas por pagar es muy simple y
un proceso largo y por ello podría haber errores en los registros contables.
● Realiza pagos a personal no autorizado, esta puede negar la recepción del pago y
generaría un riesgo para Laive, ya que aún registrará en sus cuentas por pagar.
● La Compañía factura la venta de sus productos en nuevos soles. El riesgo de tipo de
cambio surge principalmente por las transacciones pasivas comerciales en dólares
que se mantienen en esa moneda.

B.1 Riesgos de negocio: Laive tiene un riesgo en el registro de las cuentas

por pagar, ya que se incurre.

● Realiza pagos a personal no autorizado, esta puede negar la

recepción del pago y generaría un riesgo para Laive, ya que aún
registrará en sus cuentas por pagar.
● Se visualiza que su sistema de contabilización de cuentas por pagar
es muy simple y un proceso largo y por ello podría haber errores en
los registros contables.
● Laive tiene un sistema en el tema de calidad, por lo cual están afectos
a adquirir productos de calidad a precios excesivos con el fin de
satisfacer las necesidades del cliente, pero es un riesgo que se
identifica.
● Atrasarnos con el pago de algunas deudas, y que se generen algunos
costos adicionales y en efecto, alguna mala relación con los
proveedores.

26
 B.2 Riesgo de tipo de cambio: La Compañía factura la venta de sus
productos en nuevos soles. El riesgo de tipo de cambio surge principalmente
por las transacciones pasivas comerciales en dólares estadounidenses que
se mantienen en esa moneda. La pérdida neta por diferencia de cambio se
presenta en el rubro “Diferencia de cambio neto” en el Estado de Resultados
Integrales.

B.3 Riesgo de Precio: La Compañía está expuesta al riesgo comercial

proveniente de cambios en los precios de las principales materias primas
necesarias para la producción, tales como leche, carne de cerdo y azúcar.
Debido a que los precios se determinan en función a la demanda y oferta del
mercado local, la Compañía tiene exposición al riesgo de precios de materias
primas.

Las causas identificadas a través de estos riesgos pueden ser:

● No darle seguimiento a los diversos pagos por realizar.
● Pasar por alto las fechas de vencimiento de las facturas.
● No manejar opciones sobre tipo de cambio.
● Existen factores de mercado que no pueden ser controlados, como el
tema de oferta y demanda. Sin embargo, se deben prever en ciertos
aspectos.
● No revisión de facturas.
● No registró el pasivo.
● No clasificar el centro de costos.
● No provisionar los activos en el periodo de corte.

Las consecuencias que generarían estos riesgos, serán:

Operativo:
● Realización de pagos incorrectos.
● Perder algún tipo de descuento, por pronto pago. O pagar montos
adicionales por lo opuesto.
● Dificultar la búsqueda de nuevos proveedores.

27
 ● El no trabajar con instrumentos financieros, nos puede generar una
gran pérdida por tipo de cambio.
Financiero
● No está exacto.
● No esté registrado.
● No se haya identificado.
● No se revisó bien las facturas,que no esté exacto las cuentas por
pagar.
● No este de cajón.
● No se registro en pasivos en el periodo correcto.

C. Identificación de Controles

El objetivo de identificar los controles de la empresa, al examinar las

Compras y Cuentas por Pagar, es para tener la seguridad razonable de:

● Determinar lo adecuado de los controles internos para el

procesamiento y pago de las facturas de los vendedores.
● Comprobar si todas las obligaciones que existen a la fecha del
balance general han sido registradas.
● Todas las operaciones de compras y obligaciones por pagar han sido
debidamente autorizadas y constituyen obligaciones de la empresa
Auditoría Financiera
● Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en esta área,
son eficaces.
- Revisión de todas las facturas uno a uno.
- Todos los pasivos han sido identificados en el registro.
● Control de negocio:
- Los intereses, descuentos y otros conceptos relacionados con
las compras y cuentas por pagar han sido identificados,
clasificados, cumplidos y revelados.
- Que exista una correlación entre el pedido, la mercancía
recibida y el importe facturado.

- La empresa Laive realiza conteos periódicos para verificar las

pérdidas de material

28
 - Verifica continuamente la fecha de vencimiento de los
productos, para que sean distribuidos o dispensados dentro de
la fecha de vigencia.
● Control de tipo de cambio:
- En el tipo de cambio para pagos se realiza un seguimiento de
los cambios en los valores de las tablas de base de datos..
- Es clave coordinar las monedas que representan un riesgo
para la entidad y el grupo económico, así como la moneda en
la cual se mide la rentabilidad.
● Control de precio:
- Comprobar que la cantidad que se presenta en el balance
general está de acuerdo con los registros principales y
auxiliares de control.

Para ello se ha analizado los siguientes registros:

➢ Registro de Compras
● Las compras realizadas son autorizadas de acuerdo a las políticas de
la empresa al respecto.
● Las compras deben ser registradas en forma apropiada, clasificadas a
las cuentas correspondientes y reflejadas en el periodo a que
corresponden.
● Las compras deben ser resumidas en forma correcta y pasadas al
libro mayor.
● Hacer seguimiento de las políticas y procedimientos dentro del
departamento de compras - Revisión de órdenes de compra que
concuerden con los libros. (mensual)
● Solicitar Libro de Compras (IGV); Seleccionar una muestra, Solicitar
las correspondientes órdenes de compras de la muestra seleccionada
y Verificar que coincidan los montos de las facturas con los montos de
las órdenes de compra.
● Solicitar un listado de órdenes de compras. Seleccionar una muestra.
Verificar la correlación de los números de órdenes de compra, que
existan, las cotizaciones según procedimiento, las autorizaciones
correspondientes y cuadros comparativos.
➢ Registro de Inventarios

29
 El proceso de inventario es uno de los procesos más importantes en el
sistema, ya que permite comparar las existencias reales o físicas contra lo
que está en el sistema y con esto, determinar si hay faltantes o sobrantes de
productos.

Se verifican las entradas de mercancías al almacén, mediante informes de

recepción para las mercancías compradas e informes de producción para las
fabricadas por la empresa. En cuanto a salidas de las mercancías, saldrán
del almacén únicamente si están respaldadas por notas de despacho o
requisiciones, las cuales han de estar debidamente autorizadas para
garantizar que tendrán el destino deseado.

En cuanto al almacén, cuenta con la relación de cargos y nombres de las

personas autorizadas a entrar en el mismo y de los nombres y firmas de los
funcionarios autorizados a solicitar productos u ordenar ventas y despachos a
terceros. Los documentos elaborados por movimientos de existencias, son
firmados por la persona que entrega y por la que recibe.

➢ Libro Mayor
En el libro mayor debes tener en cuenta que las hojas en las que se registran
las operaciones no son aleatorias, sino que cada hoja del libro mayor
incorpora los movimientos de cada una de las cuentas de la empresa.

De la misma forma, los movimientos deberán siempre aparecer en orden

cronológico, es decir, por fecha en la que se ha generado.

Contenido libro mayor

El contenido del libro mayor debe establecerse por orden cronológico. Es

decir, se debe registrar los movimientos teniendo en cuenta las fechas en las
que se han producido las operaciones.

La información de cada una de las hojas del libro mayor deberá presentarse
en cinco columnas, en las que debe aparecer el siguiente contenido:

● Fecha en la que se ha producido el movimiento.

● Concepto que identifica el movimiento.

30
 ● Debe, la columna que refleja aquellos movimientos de ingreso.
● Haber, la columna que refleja aquellos movimientos de gasto.
● Saldo, es decir, la diferencia entre el debe y el haber, por el que podemos
establecer un resultado que defina la situación de la empresa.

Resultado del saldo entre el DEBE y el HABER

● En el caso de que el debe sea mayor que el haber, el saldo será deudor.
● En el caso de que el haber sea mayor que el debe, el saldo será acreedor.
● En el caso que la suma del debe y el haber sea igual a cero, el saldo será
nulo.
➢ Registro de Cuentas por Pagar
● No todas las cuentas

CONTROLAR LOS REQUERIMIENTOS DE PAGOS DUPLICADOS. En

algunos casos los proveedores envían una factura duplicada, aunque de
repente los proveedores no tienen intención de fraude con la organización, a
veces eso es aprovechado por otros y ello lleva como resultado que se
realicen pagos duplicados para los mismos bienes y servicios. Para evitar
ello, es necesario que el área de cuentas por pagar lleve a cabo una
verificación de factura duplicada.

DEFINIR LAS FUNCIONES Y ROLES CUIDADOSAMENTE. Es importante

definir esto, ya que permitirá evitar fraudes, al asegurar que los empleados no
tengan autoridad en las funciones que no les compete. Por ejemplo, los
empleados que crean facturas no deberían tener autoridad para aprobarlas.
En cambio, las facturas se deben entregar a la persona correcta quién tiene
la autoridad para firmar diciendo que al vendedor le pueden pagar por la
entrega de bienes o servicios.

CONSTRUIR UNA FUERTE INTEGRACIÓN ENTRE EL PROCESO DE

COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR. Ello aseguraría que los bienes y
servicios estén ordenados de acuerdo a la política de compras, y que sean
recibidos adecuadamente antes del pago de la factura. Una fuerte relación
entre el área de compras y cuentas da a los empleados de cuentas por pagar
la comprensión de los hábitos de compra de la organización, y preguntar si

31
 una factura es o no válida, lo que le ayudará en la prevención de pagos
fraudulentos.

UTILIZAR LOS DATOS PARA DESCUBRIR TENDENCIAS EN LAS

FACTURAS DE LOS PROVEEDORES. Organizaciones ricas en datos
pueden identificar pagos excesivos a sus proveedores mediante el control en
el desempeño o gasto de los proveedores. Si bien es un método reactivo,
usando los datos para comprender su organización ayuda a detectar cuando
algo no ha ido bien. Las organizaciones pueden establecer un enfoque más
proactivo para prevenir la duplicación de pagos mediante la definición de
parámetros que identifican potencialmente facturas fraudulentas y enrutar
estas facturas que sean revisadas.

➢ Pagos

La verificación de facturas con órdenes de pago y cancelación de las cuentas

por pagar y también de los pagos adelantados o acumulados hacia los
proveedores - Se evalúa a través de los sistemas y procesos- con la
recepción de desembolsos.

● Facturas u otros documentos con la cual genera una obligación de

pago periódica o esporádica.
● Comprobar las operaciones de nóminas, su calidad y control, así
como presenciar su pago físico o los documentos de transferencia.
● Los pasivos corrientes deben incluir todas aquellas partidas que sean
canceladas dentro de un año o dentro del ciclo normal de operaciones
del negocio de que se trate, debiendo utilizarse el mismo criterio
utilizado para clasificar los activos corrientes.

32
 D. Matriz de Controles

PROCESOS

RIESGOS

MATRIZ DE RIESGOS

33
MATRIZ DE CONTROLES

RIESGOS ASERCIÓ FRECUE RIES MUE

N NCIA GO STR
DEL A
CONT
ROL

Registro de Que las compras no estén Integridad Cada vez Bajo 25

compras registradas de manera íntegra que
ocurre

Registro de Exceso de mercadería Exactitud Cada vez Bajo 25

inventarios almacenada que
ocurre

Registro de Que la compra de Ocurrenci Cada vez Bajo 25

mercaderías mercaderías no haya ocurrido as que
ocurre

Registro de Que la factura no sea exacta Exactitud Cada vez Bajo 25

cuentas por que
pagar ocurre

Pagos Que no se haya realizado los Exactitud, Mensual Bajo 25

pagos Integridad

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

1. IDENTIFICACIÓN DE ASERCIONES

34
 Para las compras y cuentas por pagar necesitamos identificar ciertas aserciones las
cuales generen seguridad a la organización al emitir estados financieros, efectúan una
serie de afirmaciones sobre las transacciones que efectuaron y los resultados
obtenidos. Dichas afirmaciones se conocen como aserciones y corresponde al auditor
evaluarlas.

.
Compras

● Integridad
● Exactitud
● Ocurrencia
● Precisión
● Existencia
● Valuación
● Derechos y obligaciones

Cuentas por Pagar

● Integridad
● Exactitud
● Ocurrencia
● Precisión
● Derechos y obligaciones

2. CRUCE CON BALANCE DE COMPROBACIÓN EL REPORTE OPERATIVO

En este paso se tiene que cruzar el reporte operativo con el balance de

comprobación.

COMPRAS

Se realizó un análisis detallado y se afirmó que el reporte operativo de compras es

de 98,998.20 el cual al cruzarse con el b alance de comprobación y se observó que
no hay ni una diferencia.

CUENTAS POR PAGAR

35
 De igual manera se realizó un análisis detallado al reporte operativo de cuentas por
pagar y el monto es de 193,267.22 el cual, al cruzarse con el balance de
comprobación se observó que no hay ni una diferencia.

3. REVISIÓN DE PARTIDA POCO INUSUAL EN EL REPORTE OPERATIVO

Las compras y cuentas por pagar corresponden a proveedores nacionales y locales,

estas están expresadas en soles, en ello se realizó una revisión de los reportes
operativos de compras y cuentas por pagar, todo ello con el objetivo de proporcionar
la seguridad de que no existen movimientos importantes no reconocidos o no
registrados. Se revisaron los tipos de cambio, se descartaron facturas exoneradas,
se revisó que las partidas sean correctas y registradas de forma oportuna. Se
examinó el reporte de compras y las cuentas relacionadas con compras y gastos en
el libro mayor con la finalidad de establecer la existencia de partidas infrecuentes y
no se halló ninguna, asimismo se revisó las órdenes de compra atendidas
parcialmente o no atendidas, facturas, guía de remisión de proveedores y reportes
de ingresos al almacén para determinar la existencia de partidas antiguas o poco
usuales y se verificó la razonabilidad de las cantidades y precios, en el cual no se
encontró alguna partida inusual que diferencie a la información proporcionada.

Sin embargo detallamos algunos supuestos en los que sí se evidenciaría una partida
poco inusual:

Reporte de compras:

La empresa EL COMERCIAL S.A.C realiza la compra de mercadería por un monto

de S/ 2.500 incluido IGV, según factura electrónica F001-124.

Detalle Factura:

● Base Imponible: S/2,118.64

● IGV: S/ 381.36
● Total: S/ 2,500

Pero este asiento fue contabilizado de la siguiente manera:

● Base Imponible: S/2,500

● IGV: S/ 450
● Total: S/ 2,950

36
 En este caso existiría una variación y no concuerda nuestra factura, con el asiento.

Reporte de cuentas por pagar:

La empresa realiza el pago de la compra de mercadería por un monto de S/ 590

incluido IGV, según factura electrónica F001-364. Se paga la factura mediante
transferencia.

Detalle Factura:

37
 ● Base Imponible: S/ 500
● IGV: S/ 90
● Total: S/ 590

En este caso se observa que la cuenta 42 y 10 están contabilizadas de manera

incorrecta, por lo cual existirá una variación y no concuerda con nuestra factura.

4. SACAR UNA MUESTRA A REVISAR. (DETALLANDO LA CANTIDAD Y LAS

RAZONES)

38
 Hemos elegido 13 muestras a revisar, teniendo en cuenta las siguientes aserciones:

Existencia: Puede que el pasivo no exista.

Valuación: Estimar el monto correcto a las transacciones en moneda nacional.

Ocurrencia: A fin de verificar que las operaciones registradas o reveladas realmente

ocurrieron.

Integridad: Constatar que los procesos sean íntegros.

Esta elección se basa en la frecuencia en la que se han contratado a los proveedores y

también a los montos y operaciones más relevantes.

5. DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS PARA SUSTENTAR LA MUESTRA

39
 COMPRAS

- Solicitud de compra

- Factura

CUENTAS POR PAGAR

Control de las cuentas por pagar y de las compras mediante la creación de registros
auxiliares.

Obtención de confirmaciones periódicas de saldos con proveedores y entidades.

Pedir que las facturas del proveedor estén registradas en el libro de compras de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

40
 Revise la documentación sustentatoria de la factura respectiva: órden de pedidos de
la unidad solicitante, orden de compra, guía de remisión, nota de recepción.

Revisar los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han liquidado
pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros, esta
acción se determinará en eventos posteriores.

6. CONCLUSIÓN

Finalmente, vemos que es posible mitigar los diversos riesgos, a través de diversos
procesos. Tales como, el seguimiento de cada factura, la aplicación de forwards, para evitar
una gran pérdida por tipo de cambio y manejar todos los pagos de manera responsable.

Sí, se confía en los controles porque tienen niveles de riesgos bajos; hay ciertas deficiencias
de control, pero estas son manejables, no han generado riesgos significativos.

Si nos entrega todos los documentos solicitados, se concluye que; todos los
resultados obtenidos de esta podrán indicar la necesidad de llevar a cabo
correcciones o acciones correctivas, cuyo fin sea la mejora y con una verificación si
se completaron las acciones y cuál fue su eficacia.

Si no se entregan todos los documentos sustentatorios solicitados al cliente, nuestro

criterio y detalles solo serán conforme a lo entregado, además que el criterio de
conclusión tal vez no sea la adecuada para la empresa.

Nuestra conclusión como auditores es que los hallazgos encontrados en la búsqueda

de pasivos omitidos serán incluidos por la entidad en sus registros contables.

Es importante atender el desglose de las cuentas por pagar en el estado de situación

financiera y sus Notas de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados, prestando particular atención a los siguientes puntos; entregados por el
cliente:

● Desglose e información complementaria sobre los saldos mantenidos con

empresas del grupo o partes relacionadas.
● Correcta clasificación entre corto y largo plazo en función de los vencimientos
parciales o totales de las deudas recogidas. Los vencimientos se calcularán a
este efecto a partir de la fecha de presentación de los estados financieros.
● Desglose de las deudas vencidas y no satisfechas. Se mencionan también
las contingencias o su ausencia por estos incumplimientos de obligaciones.
● Al igual que se indicará en el área de inmovilizado material, se desglosaron
los contratos de arrendamiento financiero suscritos por la entidad.

41
 ● Asimismo, la documentación de todo lo solicitado para futuras auditorías a
realizar y verificar.

FINALIZACIÓN Y DICTAMEN

1. ACTUALIZACIÓN DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA NIAS 580 no hay

actualización en la NIA

En esta caso, previo a una exhaustiva revisión con el grupo de auditoría, se llegó a la
conclusión de que no existe un cambio en el plan como viene ser el caso de los
riesgos, que no tenemos ningún cambio como en compras, inventario, cuentas por
pagar, libro mayor nos mantenemos en la misma posición que viene hacer riesgo
inherente, asimismo nos basamos en la NIA 580 nos dice que se debe fundamentar
otra evidencia de auditoría relevante para los estados financieros, para afirmaciones
concretas contenidas en los estados financieros mediante manifestaciones escritas,
cuando el auditor lo considere necesario o lo requieran otras NIA.

2. EVALUACIÓN DE INDEPENDENCIA

En este caso se llevó a cabo una reunión previa con los socios de la empresa
Auditora ACCOUNTANTS ASSOCIATION, somos independientes de la Entidad de
acuerdo con las disposiciones del Código de Ética para Contadores públicos
emitidos por el Consejo de Normas Internacionales de Ética (IESBA), y hemos
cumplido con nuestras otras responsabilidades éticas en conformidad con estos
requisitos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es
suficiente para proporcionar una base razonable para nuestra opinión.

3. MATERIALIDAD
En la fase de materialidad no se realizaron cambios ya que la base cálculo no ha
sufrido ningún cambio por lo que Laive mantiene sus cálculos ya definidos, y no
contiene cambios dentro del trabajo.

Basada en los ingresos de la empresa, ya que para el año realizaron más gastos de
ventas para aumentar la comercialización de sus productos, por lo tanto, es su
principal fuente de materialidad.

● Materialidad General

42
 ● Materialidad de Revisión: 75%: 4.846,03
● Materialidad de Revisión de Errores: 5%: 323,07

Porque si realizaron auditorías los años pasados.

4. EVENTOS SUBSECUENTES

Emisión del dictamen: 2 de Marzo del 2022

La auditora se reunió con el contador general Baez Vargas Ruth Isabel con DNI:
10077626, el cual nos proporcionó todas las informaciones contables de la empresa
del periodo 2021 y da fe que todo los registros son transparentes y veraces, también
se tuvo una junta con el directorio el cual fue representada por el gerente general
Fiocco Cornejo Mario Enrique con DNI: 09335710, quien dio la autorización
necesaria para poder obtener todos los documentos correspondientes y necesarios
dentro de la auditoría que se realizará a Laive S.A. Se realizaron las verificaciones
correspondientes respecto a los pasivos financieros, por ello nos reunimos con el
Gerente Administrativo Financiero Conroy Ganoza Jorge Guillermo con DNI:
10804781 quien dio fe del préstamo realizado destinado a la mejora de sus plantas
productivas, también nos reunimos con el representante legal Ferrand Aspillaga
Luis Javier quien dio fe que el préstamo realizado fue con todas las bases legales
correspondientes para Laive S.A. Finalmente nos comunicamos con las entidades
financieras quienes fueron los prestamistas para así poder corroborar el préstamo
que figura en sus estados financieros y se obtuvo como respuesta que Laive S.A.
obtuvo el préstamo y que hasta la fecha viene cumpliendo con los pagos mensuales,
así mismo se pidieron los recibos correspondientes a la gerencia y brindaron la
información necesaria para obtener respuestas claras. Así mismo se hizo una
reunión con las entes reguladoras de Laive los cuales dieron fe que la empresa está
trabajando y cumpliendo con todos los estándares de calidad y fomenta en el
mercado mejores decisiones de consumo, garantizando la protección de la
salud y seguridad de los consumidores.

5. OTROS PROCEDIMIENTOS DE ACTUALIZACIÓN EN GENERAL

Evaluación de riesgo fraude:

43
 En la fase de planeación de la auditoría de la empresa Laive S.A. Analizamos las
medidas y verificaciones que se deberían tomar en cuenta para evitar que se de un
riesgo de fraude, para ello identificamos y valoramos los riesgos de incorrección
material debido a fraude. Teniendo en cuenta que el término “fraude” se refiere a un
acto intencional de uno o más individuos de entre la Dirección, que implica el uso del
engaño, encubrimiento o violación de la confianza para obtener un beneficio.

Cuentas por pagar:

En el cual analizando y verificando otras cuentas por pagar, provisiones por litigios y
provisiones por beneficios de los trabajadores. Al 31 de diciembre de 2021, este
corresponde principalmente a la compra de activo fijo e intangible por
aproximadamente S/2,935,000 (S/1,217,000 al 31 de diciembre de 2020). En el cual
se aclara que la empresa Laive S.A. brindó una información correcta y veredigna, y
de forma detallada por el cual se minimiza que hubiera un riesgo de fraude en la
empresa.

Compras (Inventario):

44
 De igual manera se analizó y verificó que al 31 de diciembre de 2021, las materias
primas y auxiliares están conformadas principalmente por grasa anhidra de leche por
un importe de S/6,382,000 y leche en polvo descremada por S/5,613,000. Al 31 de
diciembre de 2020, por grasa anhidra de leche por S/14,910,000 y leche en polvo
descremada por S/6,686,000, respectivamente. Sabiendo que la desvalorización de
inventarios cubre adecuadamente su riesgo de desvalorización al 31 de diciembre de
2021 y de 2020, en este no hallando ningún riesgo fraude.

Empresa en Marcha:

Este principio también conocido continuidad de la empresa se basa en la presunción

de que la empresa continuará sus operaciones por un tiempo indefinido y no será
liquidado en un futuro previsible, salvo que existan situaciones como: significativas y
continuas pérdidas, insolvencia, etc.

Como auditor tenemos la responsabilidad de obtener evidencia de auditoría

suficiente y adecuada sobre la idoneidad de la utilización por parte de la Dirección de
la hipótesis de negocio en marcha, para la preparación y presentación de los estados
financieros, así como de determinar si existe alguna incertidumbre importante con
respecto a la capacidad de la entidad para continuar operando.

Para el caso de la auditoría, la empresa Laive S.A. cuenta con los recursos
necesarios que le permiten seguir operando sin el avistamiento de amenazas futuras
de una liquidación, asimismo se deduce que la empresa seguirá en continuidad o en
marcha, ya que agrega valor a los recursos que usa, estableciendo su ganancia por
diferencia entre el valor de venta y el costo de los recursos utilizados para generar

45
 sus ingresos, mostrando en el balance general los recursos no consumidos a su
costo de adquisición, y no a su valor actual de mercado. Asimismo, basándonos en
sus estados financieros podemos confirmar ello, ya que la empresa se encuentra
solvente, y tiene más ingresos que gastos. Al igual que sus activos son
significativamente mayores a sus pasivos.

Otros diversos procedimientos necesarios:

Como firma auditora vemos la necesidad de indagar con la Administración sobre

eventos posteriores a los estados financieros tales como:
● Indagar sobre si ha ocurrido algún hecho posterior que pudiera afectar los
estados financieros, e investigar el estado actual de las partidas que fueron
contabilizadas sobre la base de datos preliminares antes del cierre y durante
el cierre.
● Leer las actas, acuerdos de quienes están a cargo de la Administración de la
entidad, que han tenido lugar con posterioridad a la fecha del estado de
situación financiera.
● Leer los estados financieros posteriores más recientes de la entidad, si los
hay.
● Si se han participado en nuevos compromisos de préstamos o garantías que
comprometan la solvencia y estabilidad del patrimonio.

6. CÉDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

El Módulo de Ajustes y Reclasificaciones contempla las modificaciones que como

auditores realizamos, como consecuencia del análisis y revisión del trabajo y ante la
aparición de incorrecciones, debemos manifestar a la empresa para su incorporación
en los libros contables, y corregir saldos de las cuentas presentadas por la
compañía.

En este caso la empresa Laive S.A. al cerrar el ejercicio económico, refleja

apropiadamente la información contable y los saldos incluidos en los estados
financieros consolidados. En consecuencia, se concreta que no hay necesidad de
efectuar algún ajuste o reclasificación, ya que se comprueba que los estados
financieros reflejan la imagen fiel de la compañía.

7. DEFICIENCIAS DE CONTROL
Según la NIA 265.6, una deficiencia de control interno ocurre cuando “no existe un
control necesario para prevenir, o detectar y corregir, oportunamente incorrecciones
en los estados financieros”, o cuando “un control está diseñado, se implementa y

46
 opera de forma que no sirve para prevenir, o detectar y corregir incorrecciones en los
estados financieros oportunamente”.
El control permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de la
empresa con el fin de generar una opinión confiable de la situación y de sus
actividades en el mercado. La auditoría del control interno es un proceso a través del
cual se evalúa la efectividad del control interno por parte del auditor, esto verificando
que se cumplan con los objetivos establecidos de salvaguardar los activos, la
contabilidad de la información, la observancia de políticas, ordenamientos y la
eficiencia de las operaciones realizadas.
Laive presento unas mínimas deficiencias en su control interno:
● Fallas en el control de las mercancías entregadas.
● No se reconoció el saldo de un inventario destruido por caducidad.
Ante todo lo mencionado se recomienda:
● Realizar un buen control de mercaderías, implementando un inventario físico
de los productos.
● Deberían contemplarse mejor los procedimientos referidos a la destrucción
de los productos caducados.

LAIVE S.A. al ser respaldado por toda la legislación, sistemas, documentación e

información utilizados en las operaciones, es decir, por las Normas de Información
financiera y las Normas de Auditoría, y con la asesoría que se le brindó ha creado un
adecuado control. Por este motivo, se afirma que el ambiente de control de la
empresa está adecuadamente diseñado, ejecutado y son efectivos, ya que la
evaluación de riesgos es comunicado e identificado en forma y tiempo. Por ello, al
analizar y evaluar el control interno de la empresa LAIVE S.A. nos asegura lo
siguiente:

● Obtención de Información adecuada: la información es requisito

indispensable, por tanto, se identificó que la empresa es oportuna y eficaz
para poder adoptar las decisiones más convenientes.
● Promoción de la eficiencia operativa: el sistema de control interno de la
empresa LAIVE S.A. persigue el logro máximo de la eficiencia en el
desarrollo de las actividades.
● Estimular la adhesión a las políticas de la gerencia: hay una buena
relación dentro de la empresa y el personal se identifica con los planes y
objetivos.

8. COMITÉ DE AUDITORÍA

El comité de la Auditora ACCOUNTANTS ASSOCIATION y la mesa directiva de la

empresa LAIVE se reunieron el 01 de marzo.

AUDITORÍA INTEGRANTES

Socia Responsable Solanch Ledesma Santana.

47
 Gerente Milagros Andrea Espíritu.

Senior Ludwika Sendy Garay Ulpiano

Staff Jhazmin Kimberlin Martinez Rodriguez

Especialista en sistemas y Jhoselyn Nicol Ignacio Paucarchuco

Operaciones

Staff Janeth Huaman Reyes

CARGO NOMBRE

Presidente Francisco Moreyra Mujica

Vicepresidente José Aníbal Larraín Cruzat

Director Rodolfo Véliz Moller

Director Santiago Larraín Cruzat

Directora Carolina Palacios Cisneros

Director Aurelio Palacios McBride

Director independiente Luis Estrada Peralta

Director Luis Javier Ferrand Aspillaga

Por lo tanto, después de haber recogido evidencia suficiente y adecuada sobre las
cuentas revisadas, de acuerdo a lo establecido, el comité de auditoría quedó en
reunirse para presentar el informe final el 2 de marzo.

9. CARTA DE GERENCIA

HUANCAYO, 02 de marzo del 2022

48
Señor:

Solanch Santana Ledesma

ACCOUNTANTS ASSOCIATIONS (firma de auditoría)

Clle. Real 1022 -Huancayo (dirección de la firma auditora)

Cordial saludo,

En relación con la auditoría de los estados de la situación financiera de la entidad LAIVE S.A., al 31
de diciembre del 2021, se confirma a ustedes las siguientes manifestaciones producto del transcurso
de dicha auditoría.

Somos responsables por la razonable presentación en los estados de la situación financiera,

patrimonial, los resultados de las operaciones, las variaciones del patrimonio neto y los flujos, de
acuerdo con la Norma Internacional De Información financiera, siguiendo las disposiciones de La
Junta de Normas Internacionales de Contabilidad. Asimismo, las revelaciones financieras,
concuerdan con los registros contables y financieros, los que han sido llevados en todos sus aspectos
formales de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

1. Hemos puesto a su disposición:

a) Todos los registros contables, financieros, legales y auxiliares, y toda la documentación

relacionada.

b) Todas las actas de las reuniones del Directorio y de las Asambleas de Accionistas o Junta
de Socios.

2. No constan irregularidades que involucren a LAIVE S.A., probables o posibles, que

debieran ser expuestas o consideradas en los estados contables o en sus notas.

3. No existen:

a) Reclamos, demandas o liquidaciones contra LAIVE S.A., probables o posibles, que

debieran ser expuestos o considerados en los estados contables o en sus notas.

b) Reclamos ni determinaciones en materia impositiva o previsional.

c) Vistas u observaciones de organismos de control societario o jurisdiccional por

incumplimiento de normas legales, reglamentarias o estatutarias de cualquier tipo.

4. Les hemos suministrado información verbal y escrita sobre los elementos

sustanciales que hacen parte del sistema de control interno vigente. (CONTROL INTERNO)

5. Las Cuentas Anuales reflejan todos los ajustes requeridos de acuerdo con las normas de
registro y valoración correspondientes al 31 de diciembre de 2021.

49
 6. Los estados de información financiera incluyen los saldos de todas las cuentas
bancarias, de las cuales LAIVE S.A. es titular.

7. Los saldos reflejados en el saldo de créditos del estado de situación patrimonial

constituyen cuentas legítimas por cobrar y no incluyen:

a) Partidas pendientes de aprobación o condicionadas.

b) Importes correspondientes a operaciones de ventas posteriores a la fecha de

cierre del ejercicio.(Respecto a diferencias y/o ajustes no registrados)

8. Los créditos que se han determinado como incobrables han sido dados de baja o
provisionados según corresponda.

9. No existe acuerdo con instituciones financieras que involucran restricciones en los saldos de
efectivo, líneas de crédito o acuerdos similares y todos los saldos y transacciones con
entidades del grupo y asociadas, incluso por estar sometidas a una misma unidad de
decisión, y otras partes vinculadas están adecuadamente contabilizados y desglosados en la
Memoria.

10. No tenemos conocimiento de la existencia de ninguna contingencia por incumplimientos,

litigios o demandas, originados como consecuencia de cualquier violación de la normativa
vigente al respecto, que pudiera dar lugar a una sanción económica de importe significativo.
Asimismo, les confirmamos que no existen reclamaciones o demandas recibidas ni en
potencia que nuestros abogados y asesores fiscales nos hubiesen notificado que sea
probable que nos vayan a ser planteadas.

11. Les hemos revelado toda la información relativa al fraude o a indicios de fraude de la que
tenemos conocimiento y que afecta a la entidad e implica a:

● La dirección;
● Empleados que desempeñan funciones significativas en el control interno; u
● Otros, cuando el fraude pudiera tener un efecto material en los estados financieros. (NIA 240)

12. Les hemos revelado toda la información relativa a denuncias de fraude o a indicios de fraude
que afectan a los estados financieros de la entidad, comunicada por empleados, antiguos
empleados, analistas, autoridades reguladoras u otros. (NIA 240)

13. Les hemos revelado todos los casos conocidos de incumplimiento o sospecha de
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias cuyos efectos deberían
considerarse para preparar los estados financieros. (NIA 250)

14. Les hemos revelado la identidad de las partes vinculadas con la entidad y todas las relaciones
y transacciones con partes vinculadas de las que tenemos conocimiento. (NIA 550)

Según nuestro mejor saber y entender, no han tenido lugar hechos posteriores al 02 de marzo del
2022 y hasta la fecha de esta carta, que puedan requerir ajuste, o desglose en la información antes
mencionada.

Sin otro particular, les saludo,

Muy cordialmente,

50
_______________________________

Director general

________________________________

Director financiero

10. OPINIÓN (DICTAMEN)

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los accionistas y al consejo de Administración de LAIVE S.A.

OPINIÓN

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de LAIVE S.A., una sociedad anónima
establecida en el Perú, que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre
de 2021, y los correspondientes estados de resultados integrales, de cambios en el
patrimonio neto y de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, así como las
políticas contables más significativas y otras notas explicativas.

En nuestra opinión, dichos estados financieros consolidados adjuntos han sido preparados
en todos los aspectos materiales, de conformidad con los criterios establecidos por el CCPL.

FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN

Hemos realizado la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría

(NIA). Dichas responsabilidades en relación con las normas se describen más adelante en
la sección “Responsabilidades de los auditores en la auditoría de los estados financieros
consolidados”. Somos independientes de la empresa LAIVE S.A., lo cual es fundamental
para cumplir con los requerimientos de ética que son aplicables a nuestra auditoría de
estados financieros consolidados en Perú. Consideramos que las evidencias obtenidas son
una base suficiente para emitir una opinión sólida.

ASUNTOS CLAVE DE AUDITORÍA

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Los asuntos claves de auditoría son aquellas cuestiones que, desde nuestro juicio
profesional, han sido de mayor relevancia en nuestra auditoría de estados financieros
consolidados. Estos asuntos han sido tratados en el contexto de nuestra auditoría, y no
expresamos una opinión por separado con relación a esto.

● Cuentas por pagar.

● Cálculo del tipo de cambio.

OTRA INFORMACIÓN

La administración es responsable de la otra información. Esta comprende la información

incluida en el Reporte Anual, correspondiente al ejercicio anual terminado el 31 de diciembre
del 2021, que deberá presentarse ante la Superintendencia de Mercado de Valores (SMV) y
ante la Bolsa de Valores de Lima(informe anual), pero no incluye los estados financieros
consolidados y nuestro informe de auditores sobre los mismos. El reporte anual se estima
que estará disponible para nosotros después de la fecha de este informe.
Nuestra opinión sobre los estados financieros no cubre la otra información y no expresamos
ningún tipo de conclusión de aseguramiento sobre la misma.
En relación con nuestra auditoría realizada, nuestra responsabilidad es leer la otra
información cuando esté disponible, y considerar si la letra información es materialmente
inconsistente con los estados financieros consolidados o con nuestro conocimiento obtenido
durante la auditoría, o si parece materialmente incorrecta.
Cuando leamos el reporte anual, si concluimos que existe un error material en esa otra
información, debemos reportar este hecho a los responsables del gobierno central.

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN Y DE LOS RESPONSABLES DE LA

ENTIDAD EN RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

La administración es responsable de la preparación de los estados financieros consolidados

adjuntos de conformidad con las NIIF emitidas por el International Accounting Standards
Board y a su vez aprobadas en el país por el CCPL, y del control interno que se considere
necesario para permitir la preparación de estados financieros consolidados libres de
desviación material, debida a fraude o error.

RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES EN LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Nuestro objetivo es obtener una seguridad razonable de si los estados financieros en su

conjunto están libres de desviación material, debida a fraude o error, y emitir un informe de
auditoría que contenga nuestra opinión, basados en la independencia. Nuestras auditorías

52
fueron realizadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría aprobadas para su
aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú.
Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos.

Una auditoría comprende la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de

auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de
los riesgos de que existan errores materiales en los estados financieros, ya sea debido a
fraude o error. Al realizar esta evaluación de riesgos, el auditor toma en consideración el
control interno pertinente de la Compañía para la preparación y presentación razonable de
los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del
control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de si los
principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables
realizadas por la Gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación
general de los estados financieros.

ACCOUNTANT ASSOCIATION

RÚBRICA

Ledesma Santana Solanch.

Ciudad de Huancayo, 02 de marzo del 2022

12. Bibliografía

Enlace:
https://docs.google.com/spreadsheets/d/13EPykZTFj8ZEZM83B0AP0p2mdHqSeJaV/edit?us
p=sharing&ouid=108985639234991466138&rtpof=true&sd=true

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