T1 contabilidad uc3m ade

Introducción a la contabilidad
Material (Tema #1)
Departamento de Economía de la Empresa

Universidad Carlos III de Madrid
1
Cuestiones administrativas
Profesor Teoría: Especificar (nombre y email, y horario tutorías)
Profesor subgrupos 63 y 78: Jesus Martínez Guillen.

martinez@emp.uc3m.es. Tutorías los lunes a las 17:45 en el aula 6,1,02bis
Coordinador: Lluís Santamaria (lsantama@emp.uc3m.es)
2
Funcionamiento del curso
A) TRANSPARENCIAS: Transparencias de teoría disponibles en

aula global (Ojo, sólo material de referencia, es muy
conveniente asistir a clase y tomar los apuntes usando las
transparencias como referencia). Es decir, tomad apuntes,
pero no copiad las transparencias.
B) TAREAS BÁSICAS: De realización obligatoria. Individual. Su
entrega y correcta realización suponen un 25% de la nota
final.
C) EJERCICIOS: Se irán corrigiendo en clase. No los haremos
todos en clase. Os ofrecen la posibilidad de trabajar en casa y
usar las tutorías para solucionar dudas.
3
Referencias bibliográficas básica:

Vilardell, Ortín y Solá: Introducción a la contabilidad general (2ª
edición. McGraw-Hill)
Otras cuestiones de funcionamiento:

Horarios de clase, etc…
4
Evaluación
OJO: Nota mínima en
Convocatoria Ordinaria los exámenes finales
Examen final: 60% (Tipo test – Mayo) de 4 sobre 10
+ 1 control con previo aviso: 15% (Tipo test - Semana 10)

+ 3 tareas: 25%
Convocatoria Extraordinaria
Examen convocatoria extraordinaria (Tipo test – Junio)
a) 100 % del examen extraordinario Nota final:
Máximo entre
b) 60% examen extraordinario + Evaluación continua a) y b)
5
Estructuración del curso
Tema 1: Introducción a la contabilidad

Tema 2: La estructura patrimonial de la empresa
Tema 3: El método contable
Tema 4: El ciclo contable
Tema 5: Valoración y registro contable de las transacciones
Tema 6: La determinación del resultado y la elaboración de los
estados financieros
6
7
1.1. La actividad económica y la necesidad de información

1.2. Contabilidad: concepto formal
1.3. Divisiones de la contabilidad
1.4. Importancia de la información contable
1.5. Usuarios de la información contable
1.6. Funcionamiento de la contabilidad financiera
1.7. Características de la información contable
1.8. Normativa contable
8
1.1.- actividad económica y la necesidad de
información
3) Retornos
1) información
A R
Empresas
Inversores / (empresarios /
ahorradores: Buscan 2) Fondos emprendedores):
invertir sus ahorros (Tienen Buscan fondos para
exceso de fondos) financiar sus proyectos
de inversión
R
A
Intermediarios
financieros
R Regulador contable
A Auditor de cuentas 9
Funciones de la contabilidad
OBJETIVO FINAL: FACILITAR EL INTERCAMBIO DE RECURSOS Y

LA CORRECTA ASIGNACIÓN DE LOS MISMOS
• Seleccionar información económico-financiera que es relevante
para la toma de decisiones.
• Interpretación de esa información, traduciéndola en la mayor
parte de los casos a términos monetarios.
• Registrar esa información.
• Comunicar esa información.
• Interpretar el producto final de esa comunicación.
Registro de la información = Teneduría de libros
10

11
1.2. Contabilidad: Concepto formal
No existe una definición clara, ni de contabilidad en general, ni de

contabilidad financiera en particular.
“La contabilidad es una actividad de servicios. Su función es proporcionar

información cuantitativa, principalmente de naturaleza financiera, acerca de
las entidades económicas, con el propósito de que sea útil para la toma de
decisiones económicas, al hacer elecciones racionales entre cursos de acción
alternativos” (AICPA)
DEFINICIÓN: La contabilidad capta, transforma y comunica

información sobre la realidad económico-financiera de la
empresa que es útil para la toma de decisiones de un amplio
abanico de usuarios
12

13
Contabilidad de gestión, interna, o

analítica.
Contabilidad de
empresas
Contabilidad financiera, externa
Contabilidad
Microeconómica Contabilidad de administraciones
públicas
Contabilidad
administrativa Contabilidad de entidades sin ánimo de
lucro
Contabilidad
Macroeconómica
14
¿Qué pretende la contabilidad?
Suministrar información
Contabilidad financiera
Suministra información principalmente a personas externas a la empresa
Ofrece información útil para controlar y evaluar a los gerentes
Facilita información interesante para atraer capital
Recursos propios y ajenos (útil en contratos de deuda)
Crédito de los proveedores
Contabilidad de gestión
Facilita información a personas dentro de la empresa
Decisiones de inversión internas
Evaluación
15
Naturaleza de la información facilitada por la
contabilidad financiera
 Es útil para aquéllos que toman decisiones crediticias y de

inversión y tienen un conocimiento razonable de las actividades
económicas y empresariales
 Ayuda a
 Inversores
A evaluar la cantidad, oportunidad
 Acreedores y la frecuencia de los futuros flujos
de caja
 Otros usuarios
 Suministra información sobre recursos económicos, los

derechos sobre dichos recursos y los cambios a los que estén
sometidos
 Suministra información sobre RIQUEZA y sobre RIQUEZA
GENERADA (RENTAS OBTENIDAS) 16

17
1.4.- ¿Qué importancia tiene la información contable?
Volumen de transacciones medios en la bolsa de Nueva York alrededor de la fecha
de anuncio del resultado contable
18
Walm art. Cotización. Fecha de anuncio del resultado: 13/11/2003 (3r trim estre)
60
59
58
57
US$
56
55
54
53
52
0 03 003 003 003 003 003 003 003 003 003 003 003 003 003 003
1 /2 1 /2 1 /2 1 /2 1 /2 1 /2 1 /2 1 /2 1 /2 1 /2 1 /2 1 /2 1 /2 1 /2 1 /2
1 /1 3 /1 5 /1 7 /1 9 /1 1 /1 3 /1 5 /1 7 /1 9 /1 1 /1 3 /1 5 /1 7 /1 9 /1
0 0 0 0 0 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2
19
millones de operaciones
01
/1
1/
0
5
10
15
20
25
30
20
03 03
/1
1/
20
05 03
/1
1/
20
07 03
/1
1/
20
09 03
/1
1/
20
11 03
/1
1/
20
13 03
/1
1/
20
15 03
/1
1/
20
17 03
/1
1/
20
19 03
/1
1/
resultado: 13/11/2003
20
21 03
/1
1/
20
23 03
/1
1/
20
25 03
/1
1/
20
27 03
/1
1/
Walmart. Volumen de transacciones. Fecha de anuncio del
20
29 03
/1
1/
20
03
20
Inditex. Cotización. Fecha anuncio beneficio 21/09/2006
36
35,5
35
euros
34,5
34
33,5
33
21
Volumen de transacciones de Inditex (21/09/06 anuncio de beneficios)
4
3,5
millones de operaciones
3
2,5
2
1,5
1
0,5
0
22
23
Aceites del Sur-Coosur vinculará la revisión salarial a

resultados contables (Octubre 2013)
El convenio tendrá una vigencia entre el 1 de enero de

2013 y el 31 de diciembre del año 2015 recoge, así, un
criterio de revisión salarial para cada ejercicio en función
de los resultados contables presentados al Consejo de
Administración.
Si el resultado de la revisión es positivo, se abonará en la

nómina siguiente, y si es negativo, dicho importe se
detraerá en las cuatro siguientes.
24
Las empresas se blindan ante las indiscreciones del contable

(Febrero, 2013)
Los contratos de confidencialidad de los empleados clave,

como los del área financiera, tienen como objetivo evitar las
filtraciones de datos y facilitar las reclamaciones judiciales
cuando fallan los controles.
Algunos contables y auditores valen más por lo que callan

que por lo que cuentan. Los empleados que revelan
información contable de su empresa pueden perder su
puesto de trabajo. La cuestión está en determinar si los
datos contables son considerados secretos de empresa y si
revelándolos el trabajador incurre en conductas ilícitas.
25
La CNMV rechaza los datos contables de Pescanova y amenaza con

sanciones (Abril, 2013)
La Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV) amenazó a

Pescanova con posibles sanciones después de considerar que la información
remitida por la pesquera "no ha sido elaborada de acuerdo con los
estándares de contabilidad exigibles y, por tanto, no se ajusta a lo
requerido“.
No remitir en tiempo sus estados financieros y la situación patrimonial

puede ser una infracción de las denominadas "muy graves". Las sanciones
por este tipo de faltas son muy variadas, pero la que resultaría más
previsible a la vista de los hechos sería una multa de hasta 600.000 euros,
según las fuentes jurídicas consultadas.
Los administradores, por su parte, podrían enfrentarse a multas de hasta

300.500 euros y a la inhabilitación.
26

27
1.5.- Usuarios de la información contable
Usuarios externos: Internos:
Inversores (actuales y Directores/gerentes

potenciales)
Mandos intermedios
Analistas Financieros
Prestamistas
Empleados
Proveedores
Clientes
Administración pública
(gobierno)
Competidores
Medios de comunicación
Público en general 28

29
Traslada los acontecimientos (hechos económicos) a los estados financieros
Principios
Acontecimientos contables
generalmente
aceptados (PCGA)
Regulación
Los PCGA son
&
muy flexibles y la
Decisiones de los dirección goza de
gerentes mucha
discrecionalidad
contable
Estados Financieros
30
LOS ESTADOS CONTABLES
Información de síntesis básica facilitada por la contabilidad
financiera
Balance Cuenta de resultados
ACTIVO Cifra de negocios………….......xxxx

Activo No Corriente (Fijo)……xxxx Coste de las ventas…………..(xxxx)
Activo Corriente (Circulante)....xxxx Gastos de explotación….........(xxxx)
Otros ingresos explotación…...xxxx
PASIVO Resultado explotación….…....xxxx
Patrimonio Neto………….……xxxx + (-) Resultado financiero……xxxx
Pasivo No Corriente (L/P) ...….xxxx Resultado antes impuestos….xxxx
Pasivo Corriente (C/P)………...xxxx Impuestos……………………(xxxx)
Resultado ejercicio…..………xxxx
+ Memoria, Estado de cambios en el patrimonio

neto, Estado de flujos de tesorería 31
Claves para entender los estados contables
• El balance ofrece información sobre la RIQUEZA

(PATRIMONIO) de la empresa. La cuenta de resultados
ofrece información sobre la RENTA (VARIACIÓN DE RIQUEZA
DE UN PERÍODO A OTRO)
• Debemos saber interpretar las reglas: Entender el hecho

económico que tratan de regular
• Debemos entender la razón que lleva a la dirección a

realizar sus decisiones contables: incentivos
• Debemos comprender el efecto de los acontecimientos en

el valor de la empresa
32
La contabilidad financiera es compleja e
interesante por…
• La diversidad de empresas y acontecimientos

• La participación de muchos actores diferentes
• La existencia de diferentes objetivos, tanto
económicos como de otro tipo.
• La incertidumbre
• Su extensa regulación (tanto a nivel de contabilidad
como de auditoría)
33

34
1.7.- Requisitos de la información contable
Características cualitativas: ¿cómo debe ser la

información para ser útil para la toma de decisiones?
Comprensibilidad
Comparabilidad
Relevancia
Fiabilidad
Otras características posibles (según el marco

conceptual): oportunidad, representación fiel
(neutralidad, libre de errores)
35
Características cualitativas
Comprensibilidad • Ejerce influencia sobre la

decisiones de los usuarios.
Comparabilidad
• Capacidad predictiva /
Relevancia
confirmatoria.
Fiabilidad • Materialidad (importancia
relativa).
36
Características cualitativas
Comprensibilidad • Representación fiel

Comparabilidad • La esencia sobre la forma
Relevancia • Neutralidad
Fiabilidad • Integridad
• Prudencia
(Conservadurismo)
37
Requisitos de la información contable
Restricciones a la información relevante y fiable
Oportunidad (¡¡¡La contabilidad es asimétrica!!!)

Equilibrio entre coste y beneficio
Equilibrio entre características cualitativas
Relevancia vs Fiabilidad
1) IMAGEN FIEL
2) PROTECCIÓN DEL
USUARIO DE LA
INFORMACIÓN
38
Hipótesis contables fundamentales
A) Principio del devengo Ejemplo: Principio devengo

(Base de acumulación)
En 2015 la empresa recibe 3.000€
Los hechos económicos se reflejan por permitir el uso de sus
cuando ocurren, no cuando se instalaciones al ayuntamiento
intercambia el flujo de dinero durante 2015, 2016 y 2017
asociado a los mismos
Año Ganancia
B) Principio de empresa en 2015 1.000.- €
funcionamiento
No se valora a la empresa con el
2016 1.000.- €
objeto de establecer su valor de
liquidación, sino su valor en 2017 1.000.- €
funcionamiento (de continuidad)
39

40
1.8.- Normativa contable
1. La regulación de la contabilidad en España

2. El Plan General de Contabilidad
3. Las normas internacionales de contabilidad
41
La regulación de la contabilidad en España
En la actualidad, coexisten dos regímenes normativos contables

diferentes en España:
NORMATIVA NORMATIVA NACIONAL

INTERNACIONAL
Para el resto de empresas. La
Para las cuentas consolidadas de referencia básica es el Plan
empresas cotizadas. La General de Contabilidad.
normativa internacional se basa
en las normas emitidas por el
IASB y aprobadas por la
Comisión Europea.
42
La regulación de la contabilidad en España
Regulación básica en el derecho mercantil

Código de comercio
Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas
(RD 1564/ 1989)
Regulación contable básica de la Unión Europea

IV Directiva, 1978: Introduce la imagen fiel
VII Directiva, 1983: Introduce la consolidación
Referencia principal en España

Plan General de Contabilidad
43
La normativa legal de la contabilidad en
España

44
El Plan General de Contabilidad
Hasta 2007, Plan General de Contabilidad de 1990 (Real

Decreto 1643/1990 de 20 de diciembre)
Desde 2008, Plan General de Contabilidad de 2007 (Real
Decreto 1514/2007 de 16 de noviembre)
Desarrollo de la legislación mercantil
Cumplen con los requisitos establecidos por las directivas
europeas
Otras cuestiones sobre el PGC
El PGC ha sido adaptado a diversos sectores productivos:

Adaptaciones sectoriales (S.A. deportivas, empresas vitivinícolas,
constructoras, inmobiliarias, etc…)
Además, adaptación para PYMES
45
Organismos de emisión de regulación contable en España:
AECA (Asociación
Española de
Contabilidad y
ICAC (Instituto de Administración de
Contabilidad y Auditoría de Empresas).
Cuentas)
Entidad privada. Formada
Organismo público, por profesionales y
dependiente del Ministerio de académicos. Tiene una
Economía. Ha venido influencia importante, pero
emitiendo normativa (de sus pronunciamientos no
obligado cumplimiento) que tienen fuerza legal.
desarrolla el Plan General de
http://www.aeca.es
Contabilidad.
http://www.icac.meh.es
46
1.8 Normativa contable

47
Las normas internacionales de contabilidad
Desde 2005, todas las empresas cotizadas de la Unión Europea

deben preparar sus cuentas anuales consolidadas siguiendo las
Normas Internacionales de Información Financiera del IASB.
(Reglamento CE 1606/2002)
IASB (International Accounting Standards Board)

Es el organismo regulador de la fundación IFRS
(International Financial Reporting Standards foundation)
http://www.ifrs.org
48
Hasta 2001, las normas que emitía el IASB (denominado

anteriormente IASC) se identificaban como “Norma Internacional de
Contabilidad”, NIC, seguida de un número de referencia.
Por ejemplo, NIC 2: Existencias
En inglés, IAS (International Accounting Standard)
Desde 2001, las nuevas normas que se han emitido se han
denominado “Norma Internacional de Información Financiera” NIIF.
Por ejemplo, NIIF 4: Contratos de seguro
En inglés, IFRS (International Financial Reporting Standard)
Interpretaciones: SICs - IFRICs
49
¿Por qué necesitamos usar las mismas normas en todos los

países de la Unión Europea?
Necesidad de mejorar la comparabilidad de la

información contable
Objetivo: mercado de capitales único, líquido y
profundo
Disminuir el coste de capital de las empresas
Ampliar las posibilidades de inversión de los
ciudadanos europeos
Beneficios macroeconómicos: aumento del PIB,
creación de empleo.
En general: crecimiento económico y prosperidad
50
¿Hasta qué punto son las diferencias importantes?

Local Ajustado USA Diferencia %
Astra-Zeneca 1998 £10,929m £5,558m -49
(RU-Suecia) 1999 £10,302m £33,375m 224
2000 £9,521m £29,707m 212
British Airways 1997 £2984m £2,400m -20

(Reino Unido) 1998 £3321m £3,044m -8
1999 £3355m £3,198m -5
2000 £3147m £2,389m -24
2001 £3215m £2,334m -27
Daimler-Benz 1993 DM18,145m DM26,281m 45

(Alemania) 1994 DM20,251m DM29,435m 45
1995 DM13,842m DM22,860m 65
Ericsson 1998 Skr63,112m Skr70,318m 11

(Suecia) 1999 Skr69,126m Skr85,616m 12
2000 Skr91,686m Skr109,217m 9
Glaxo 1995 £91m £8,168m 8,876

Wellcome 1996 £1,225m £8,153m 556
(Reino Unido) 1997 £1,843m £7,882m 328
1998 £2,702m £8,007m 196
1999 £3,142m £7,230m 130
51
Resumen (Tema 1)
• En contra de la opinión general, la contabilidad es un

campo complejo e interesante
• La información contable facilita el intercambio de
recursos económicos
• Para dominar el uso de los estados financieros
debemos entender cómo se registra en ellos la
información.
• Principal objetivo del curso: “Entender cómo se
registra la información”
52

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Introducción a la contabilidad

Material (Tema #1)

Departamento de Economía de la Empresa

Profesor Teoría: Especificar (nombre y email, y horario tutorías)

Profesor subgrupos 63 y 78: Jesus Martínez Guillen.

Coordinador: Lluís Santamaria (lsantama@emp.uc3m.es)

A) TRANSPARENCIAS: Transparencias de teoría disponibles en

Referencias bibliográficas básica:

Otras cuestiones de funcionamiento:

+ 1 control con previo aviso: 15% (Tipo test - Semana 10)

Tema 1: Introducción a la contabilidad

1.1. La actividad económica y la necesidad de información

OBJETIVO FINAL: FACILITAR EL INTERCAMBIO DE RECURSOS Y

Registro de la información = Teneduría de libros

1.1. La actividad económica y la necesidad de información

No existe una definición clara, ni de contabilidad en general, ni de

“La contabilidad es una actividad de servicios. Su función es proporcionar

DEFINICIÓN: La contabilidad capta, transforma y comunica

1.1. La actividad económica y la necesidad de información

Contabilidad de gestión, interna, o

 Es útil para aquéllos que toman decisiones crediticias y de

 Suministra información sobre recursos económicos, los

1.1. La actividad económica y la necesidad de información

Inditex. Cotización. Fecha anuncio beneficio 21/09/2006

Volumen de transacciones de Inditex (21/09/06 anuncio de beneficios)

Aceites del Sur-Coosur vinculará la revisión salarial a

El convenio tendrá una vigencia entre el 1 de enero de

Si el resultado de la revisión es positivo, se abonará en la

Las empresas se blindan ante las indiscreciones del contable

Los contratos de confidencialidad de los empleados clave,

Algunos contables y auditores valen más por lo que callan

La CNMV rechaza los datos contables de Pescanova y amenaza con

La Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV) amenazó a

No remitir en tiempo sus estados financieros y la situación patrimonial

Los administradores, por su parte, podrían enfrentarse a multas de hasta

1.1. La actividad económica y la necesidad de información

Usuarios externos: Internos:

Inversores (actuales y Directores/gerentes

1.1. La actividad económica y la necesidad de información

Traslada los acontecimientos (hechos económicos) a los estados financieros

Balance Cuenta de resultados

ACTIVO Cifra de negocios………….......xxxx

+ Memoria, Estado de cambios en el patrimonio

• El balance ofrece información sobre la RIQUEZA

• Debemos saber interpretar las reglas: Entender el hecho

• Debemos entender la razón que lleva a la dirección a

• Debemos comprender el efecto de los acontecimientos en

• La diversidad de empresas y acontecimientos

1.1. La actividad económica y la necesidad de información

Características cualitativas: ¿cómo debe ser la

Otras características posibles (según el marco

Comprensibilidad • Ejerce influencia sobre la

Comprensibilidad • Representación fiel

Restricciones a la información relevante y fiable

Oportunidad (¡¡¡La contabilidad es asimétrica!!!)

A) Principio del devengo Ejemplo: Principio devengo

1.1. La actividad económica y la necesidad de información

1. La regulación de la contabilidad en España

En la actualidad, coexisten dos regímenes normativos contables

NORMATIVA NORMATIVA NACIONAL

Regulación básica en el derecho mercantil

Regulación contable básica de la Unión Europea

Referencia principal en España

1. La regulación de la contabilidad en España