Procedimientos de auditoría

Capital contable

Integrantes:
Bernal Martinez Andrea
Flores Cazares Joel Josimar
Flores Huerta Fabiola
Guzman Espejel Esmeralda
Samuel Eli Herrera Trejo
Muñoz Aguilar Kevin Adonai
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Introducción

El capital contable es el derecho de los propietarios sobre el activo neto que surgen de
las aportaciones de los dueños por transacciones y otros eventos o circunstancias que
afectan una entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribución

Los procedimientos de auditoría en el capital son un proceso de examen y análisis

objetivo que realiza el auditor con el propósito de determinar la correcta aplicación de
las disposiciones legales en lo correspondiente a emisión, colocación y registro del
Capital Social, su correcta presentación de los estados financieros y el correcto
Registro de todas las operaciones relacionadas o que se deriven del capital social

En general se puede mencionar que los procedimientos de auditoría en el capital

abarcan diversos propósitos entre el más relevante el comprobar mediante la revisión
de los documentos de apoyo y registros contables si las transacciones que afectan las
cuentas de capital han sido debidamente autorizadas, aprobadas y registradas.

Objetivos

Objetivos de la auditoría

Los procedimientos de auditoría correspondientes al capital contable tienen como

objetivo:

● Confirmar que los saldos y movimientos son congruentes con la escritura

constitutiva y sus modificaciones , el régimen legal aplicable y los acuerdos de
los accionistas y la administración.
● Verificar que los conceptos integrantes del capital contable se encuentren
valuados adecuadamente.
● Determinar las restricciones que existan.
● Comprobar que el capital contable esté correctamente presentado y revelado en
los estados financieros.
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El capital

El capital contable es la resta de los activos totales de una empresa menos los
pasivos totales, es decir, las deudas y obligaciones fiscales.

Se puede clasificar de tres maneras:

● Capital contable positivo si la empresa tiene ganancias.

● Capital contable negativo si la empresa tiene pérdidas.
● Capital contable equilibrado si no existen ganancias ni pérdidas.

El capital contable está compuesto por los siguientes elementos:

● Capital ganado o pérdido. Se compone de las utilidades, las reservas de

capital.
● Capital contribuido. Compuestos por el capital social y las donaciones.
● Reserva de capital. Forma parte del capital ganado.
● Capital emitido no suscrito. Diferencia entre capital social y cantidad bajo
suscripción.
● Capital suscrito. Capital que los accionistas otorgan
● Capital suscrito y no exhibido. Capital social pendiente por parte de los
accionistas o socios.
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Desarrollo

Los procedimientos de auditoría en el capital contable son esenciales para verificar

la integridad y precisión de la información financiera de una empresa. El capital
contable refleja la situación financiera de una empresa y está compuesto por elementos
como el capital social, las utilidades retenidas, las reservas, entre otros.

Capital social: Verificar la existencia la autenticidad de las acciones o participaciones

emitidas por la empresa, así la

A continuación, se se muestra una lista de procedimientos de auditoría que se pueden

seguir para el capital contable:

1.Confirmación de la existencia y propiedad de acciones:

● Confirmar la existencia de acciones emitidas por la empresa y su propiedad a

través de la revisión de registros de accionistas y comunicación directa con los
accionistas.

2.Inspección de documentos legales:

● Revisar los documentos legales relacionados con el capital contable, como

estatutos de la empresa, contratos de emisión de acciones y acuerdos de
accionistas para asegurarse de que se cumplan los términos y condiciones.

3. Confirmación de transacciones de capital:

● Confirmar que las transacciones relacionadas con el capital (emisión de nuevas

acciones, recompra de acciones, etc.) se han registrado de manera adecuada y
cumplen con las normativas legales.

4.Revisión de estados financieros:

● Examinar los estados financieros para verificar que el capital contable se

presenta de manera precisa y de acuerdo con los principios contables
aplicables.
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5.Análisis de utilidades retenidas:

● Revisar el cálculo de las utilidades retenidas y verificar que las utilidades se

hayan distribuido o retenido de acuerdo con la legislación y las políticas de la
empresa.

6.Prueba de reservas:

● Comprobar la existencia y adecuación de las reservas, como las reservas

legales, las reservas voluntarias y otras reservas específicas que puedan existir.

7.Verificación de dividendos y distribuciones:

● Comprobar si las distribuciones de dividendos se han registrado correctamente y

si cumplen con los requisitos legales y estatutarios.

8.Revisión de transacciones relacionadas:

● Evaluar cualquier transacción relacionada con el capital contable, como

aportaciones de accionistas, conversión de acciones preferentes o transacciones
de capital con partes relacionadas, para asegurar que se hayan llevado a cabo
de manera adecuada.

9.Confirmación de restricciones de capital:

● Verificar si existen restricciones legales o contractuales que afecten la

disponibilidad del capital contable, como limitaciones en la distribución de
dividendos.

10.Evaluación de eventos posteriores al cierre:

● Revisar cualquier evento ocurrido después del cierre del ejercicio fiscal que
pueda tener un impacto en el capital contable y actualizar los estados financieros
en consecuencia.
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Planificación:

1) Establecer los objetivos de la auditoría: Define claramente lo que se espera

lograr con la auditoría del capital contable.
2) Identificación de riesgos: Identifica los posibles riesgos asociados con el capital
contable y establece un plan para abordarlos.
3) Revisión de políticas y procedimientos: Comprende las políticas contables y
procedimientos utilizados por la empresa.

Evaluación del control interno:

1) Evaluar el control interno relacionado con el capital contable para asegurarse de

que se sigan prácticas adecuadas y se minimicen los riesgos de fraude.
2) Identificar y evaluar controles clave.

Obtención de evidencia:

Recopilar documentos y registros relevantes relacionados con el capital contable, como

estados financieros, registros de transacciones, contratos y otros documentos de
respaldo, así como realizar pruebas de auditoría, como pruebas de detalle y pruebas
sustantivas, para confirmar la precisión y validez de la información.

Revisión de políticas contables:

a. Evaluar si las políticas contables utilizadas son conformes con los principios
contables generalmente aceptados (PCGA) y las normas internacionales de
información financiera (NIIF) aplicables, para así asegurarse de que las políticas
contables sean aplicadas de manera consistente.

Cálculos y reconciliaciones:

Realizar cálculos y reconciliaciones para verificar la precisión de las cuentas de capital

contable, como capital social, utilidades retenidas y otros componentes del patrimonio e
identificar cualquier discrepancia o irregularidad y analizar su origen.
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Documentación:

Es importante mantener los registros detallados de todas las actividades de auditoría,

hallazgos y conclusiones, para así preparar informes de auditoría que incluyan una
opinión sobre la razonabilidad de la información financiera relacionada con el capital
contable y poder comunicar los hallazgos y las conclusiones al cliente o a la dirección
de la empresa, de esta manera nos va a permitir discutir cualquier preocupación o
problema significativo identificado durante la auditoría.

Emisión del informe de auditoría:

Preparar y emitir el informe de auditoría, que incluye la opinión del auditor sobre la
razonabilidad de la información financiera relacionada con el capital contable.

Seguimiento:

Realizar un seguimiento para asegurarse de que cualquier acción correctiva

recomendada se haya implementado.

Conclusión

La conclusión sobre el capital contable en procedimientos de auditoría es fundamental

para determinar la integridad y la precisión de la información financiera de una entidad.
El capital contable, que comprende el capital social, las utilidades retenidas y otras
partidas relacionadas, refleja la salud financiera de una empresa y su capacidad para
cumplir con sus obligaciones financieras a largo plazo. Durante un proceso de
auditoría, se llevan a cabo una serie de procedimientos para evaluar la razonabilidad y
la exactitud de las cifras relacionadas con el capital contable.

La auditoría del capital contable implica revisar detenidamente los estados financieros,
las transacciones contables, las políticas contables y otros documentos relacionados
con la inversión de los accionistas y las utilidades retenidas. Los auditores también
evalúan si se han aplicado adecuadamente las normas contables y si se han revelado
adecuadamente los eventos y contingencias que puedan afectar al capital contable. En
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este proceso, se utilizan técnicas de muestreo, pruebas de detalles y análisis de

tendencias para obtener evidencia suficiente y competente.

La conclusión de una auditoría del capital contable puede tener varios resultados. Si los
procedimientos de auditoría revelan que los estados financieros presentan de manera
razonable la situación financiera de la entidad, los auditores pueden emitir una opinión
sin salvedades, lo que significa que los estados financieros son confiables y se ajustan
a las normas contables aplicables. Por otro lado, si se encuentran irregularidades o
deficiencias en la información financiera, los auditores pueden emitir una opinión con
salvedades o incluso una opinión adversa, lo que indica que la información financiera
no es precisa o que no se han seguido adecuadamente las normas contables.

En resumen, la auditoría del capital contable es un proceso crucial para asegurar la

transparencia y la confiabilidad de la información financiera de una entidad. La
conclusión de la auditoría proporciona a los usuarios de los estados financieros, como
inversionistas, acreedores y reguladores, la confianza de que la empresa está
cumpliendo con sus obligaciones de presentar información precisa y transparente sobre
su situación financiera.

Traducción

Audit procedures
Stockholders' equity
Introduction
Stockholders' equity is the right of the owners over the net assets arising from the
contributions of the owners for transactions and other events or circumstances that
affect an entity and which is exercised through reimbursement or distribution.
The audit procedures in the capital are a process of examination and objective analysis
performed by the auditor in order to determine the correct application of the legal
provisions regarding the issuance, placement and registration of the capital stock, its
correct presentation in the financial statements and the correct recording of all
operations related to or derived from the capital stock.
In general, it can be mentioned that the auditing procedures in the capital cover various
purposes, the most relevant of which is to verify, by reviewing the supporting documents
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and accounting records, whether the transactions that affect the capital accounts have
been duly authorized, approved and recorded.
Objectives
Audit objectives
The audit procedures corresponding to stockholders' equity have the following
objectives:

● Confirm that the balances and movements are consistent with the articles of
incorporation and its amendments, the applicable legal regime and the
shareholders' and management's agreements.
● Verify that the items comprising stockholders' equity are adequately valued.
● Determine any restrictions that may exist.
● Verify that stockholders' equity is correctly presented and disclosed in the
financial statements.
Development
Stockholders' equity auditing procedures are essential to verify the integrity and
accuracy of a company's financial information. Stockholders' equity reflects the financial
situation of a company and is composed of elements such as capital stock, retained
earnings, reserves, among others.
Capital stock: Verify the existence and authenticity of the shares or participations
issued by the company, as well as the existence and authenticity of the shares or
participations issued by the company, as well as the authenticity of the shares or
participations.
The following is a list of audit procedures that can be followed for stockholders' equity:
1.Confirmation of the existence and ownership of shares:
● Confirm the existence of shares issued by the company and their ownership
through review of shareholder records and direct communication with
shareholders.
2.Inspection of legal documents:
● Review legal documents related to stockholders' equity, such as company
bylaws, share issuance contracts, and shareholder agreements to ensure that
terms and conditions are met.
3. Confirmation of equity transactions:
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● Confirm that capital related transactions (issuance of new shares, share

repurchase, etc.) have been properly recorded and comply with legal regulations.
4.Review of financial statements:
● Review financial statements to verify that stockholders' equity is presented
accurately and in accordance with applicable accounting principles.
5.Retained earnings analysis:
● Review the calculation of retained earnings and verify that earnings have been
distributed or retained in accordance with law and company policies.
6.Proof of reserves:
● Checking the existence and adequacy of reserves, such as legal reserves,
voluntary reserves and other specific reserves that may exist.
7.Verification of dividends and distributions:
● Checking whether dividend distributions have been correctly recorded and
whether they comply with legal and statutory requirements.
8.Review of related transactions:
● Evaluate any transactions related to stockholders' equity, such as shareholder
contributions, conversion of preferred stock or equity transactions with related
parties, to ensure that they have been properly carried out.
9.Confirmation of capital restrictions:
● Verify whether there are legal or contractual restrictions that affect the availability
of stockholders' equity, such as limitations on the distribution of dividends.
10.Evaluation of post-closing events:
● Review any events occurring after the close of the fiscal year that may have an
impact on stockholders' equity and update the financial statements accordingly.
Planning:
1) Establish audit objectives: Clearly define what the stockholders' equity audit is
expected to accomplish.
2) Risk identification: Identifies potential risks associated with stockholders' equity
and establishes a plan to address them.
3) Review of policies and procedures: Understands the accounting policies and
procedures used by the company.
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Evaluation of internal control:

1) Evaluate internal control related to stockholders' equity to ensure that proper
practices are followed and risks of fraud are minimized.
2) Identify and evaluate key controls.
Obtaining evidence:
Gathering relevant documents and records related to stockholders' equity, such as
financial statements, transaction records, contracts and other supporting documents, as
well as performing audit tests, such as tests of detail and substantive tests, to confirm
the accuracy and validity of the information.
Review of accounting policies:
a. Evaluate whether the accounting policies used are in accordance with generally
accepted accounting principles (GAAP) and applicable international financial reporting
standards (IFRS) to ensure that accounting policies are applied consistently.
Calculations and reconciliations:
Perform calculations and reconciliations to verify the accuracy of stockholders' equity
accounts, such as capital stock, retained earnings and other components of equity and
identify any discrepancies or irregularities and analyze their origin.
Documentation:
It is important to maintain detailed records of all audit activities, findings and conclusions
in order to prepare audit reports that include an opinion on the reasonableness of
financial information related to stockholders' equity and to be able to communicate the
findings and conclusions to the client or company management, thus allowing us to
discuss any significant concerns or issues identified during the audit.
Issuance of the audit report:
Prepare and issue the audit report, which includes the auditor's opinion on the
reasonableness of the financial information related to stockholders' equity.
Follow-up:
Perform follow-up to ensure that any recommended corrective actions have been
implemented.
Conclusion:
The conclusion on stockholders' equity in audit procedures is critical in determining the
completeness and accuracy of an entity's financial information. Stockholders' equity,
which comprises shareholders' equity, retained earnings and other related items,
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reflects the financial health of a company and its ability to meet its long-term financial
obligations. During an audit process, a series of procedures are performed to evaluate
the reasonableness and accuracy of the figures related to stockholders' equity.
The audit of stockholders' equity involves a thorough review of financial statements,
accounting transactions, accounting policies and other documents related to
shareholders' investments and retained earnings. Auditors also evaluate whether
accounting standards have been properly applied and whether events and
contingencies that may affect stockholders' equity have been adequately disclosed.
In this process, sampling techniques, tests of details and trend analysis are used to
obtain sufficient and competent evidence.
The conclusion of an audit of stockholders' equity may have several outcomes. If the
audit procedures reveal that the financial statements present fairly the financial position
of the entity, the auditors may issue an unqualified opinion, which means that the
financial statements are reliable and comply with applicable accounting standards. On
the other hand, if irregularities or deficiencies are found in the financial information, the
auditors may issue a qualified opinion or even an adverse opinion, indicating that the
financial information is not accurate or that accounting standards have not been
properly followed.
In summary, the audit of stockholders' equity is a crucial process for ensuring the
transparency and reliability of an entity's financial information. The conclusion of the
audit provides users of the financial statements, such as investors, creditors and
regulators, with confidence that the company is complying with its obligations to present
accurate and transparent information about its financial position.
Referencias:

“Normas de Auditoría, para Atestiguar, Revisión y otros servicios relacionados” IMCP

(2022). Cruz Sandoval (2018) Unidad 1, etapas para el desarrollo de estados

financieros.

Recuperado de: http://ual.dyndns.org/biblioteca/auditoria_ii/pdf/unidad_01.pdf

Facultad de Ciencias Económicas (2020) Aplicación de los procedimientos de auditoría.

Recuperado de: https://catedras.unc.edu.ar/unidad-2/auditoria/aplicacion de-los-

procedimientos-de-auditoria-o-ejecucion/
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