Auditoria de

Patrimonio
MBA CPC Carlos Rivera
Zapata
 AUDITORIA FINANCIERA

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:
Al término de la unidad el alumno podrá aplicar los
procedimientos para el examen de las cuentas patrimoniales del
Estado de Situación Financiera.

TEMAS A DESARROLLAR:
Definiciones
Principales aseveraciones
Procedimientos de revisión
Revelación y presentación
Definiciones
Capital Contable – EL capital contable es el
derecho de los propietarios sobre los activos netos,
que surge por las aportaciones de los dueños, por
transacciones y otros eventos o circunstancias que
afectan una entidad y el cual se ejerce mediante
reembolso o distribución.
Objetivos de auditoría
Todas las cuentas de patrimonio en el balance general: (a) EXISTENCIA
representan acciones u otras unidades de propiedad que están
debidamente autorizadas, emitidas y en circulación, o (b) reflejan
otras transacciones debidamente autorizadas que están
registradas apropiadamente en las cuentas de patrimonio.
Todas las acciones u otras unidades de propiedad que están INTEGRIDAD
debidamente autorizadas, emitidas y en circulación, y todas las
otras transacciones debidamente autorizadas que afectan las
cuentas de patrimonio a la fecha del balance general están
incluidas en las cuentas de patrimonio.

Las cuentas de patrimonio están presentadas en el balance VALUACIÓN

general por los montos apropiados.
Las opciones de acciones, los planes de compra de acciones, los DERECHOS &
derechos para compra de acciones, los privilegios de conversión, OBLIGACIONES
u otras emisiones contingentes de acciones que existen han sido
reconocidas apropiadamente

Las cuentas de patrimonio están clasificadas, descritas y PRESENTACIÓN &

reveladas apropiadamente en los estados financieros, incluyendo REVELACIÓN
las notas, de conformidad con principios de contabilidad
prescritos.
Procedimientos de auditoría
a) Comprobar que los saldos y movimientos estén
de acuerdo con la escritura constitutiva y sus
modificaciones, el régimen legal aplicable y los
acuerdos de los accionistas y de la
administración.
b) Verificar que los conceptos que integren el
capital contable estén debidamente valuados.
c) Determinar las restricciones que existan.
d) Comprobar su adecuada presentación y
revelación en los estados financieros.
Objetivos de Control Interno
Deben considerarse los controles clave, los cuales
deberán dirigirse a:
a) Exigencia de registros de la emisión de los títulos
que amparen los aportes del capital social.
b) Custodia y arqueo de títulos.
c) Autorización y procedimientos adecuados para
el pago de dividendos.
d) Información oportuna al departamento de
contabilidad de los acuerdos de los accionistas o
de los administradores, que afecten las cuentas del
capital contable.
e) Comparación periódica de la suma de los
auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor
correspondiente.
Riesgos de auditoria
 Cotización de acciones en bolsa
 Gran volumen de acciones en circulación
 Negociación para venta de acciones o fusión
 Acciones en tesorería
 Amortización de acciones
 Tratamiento fiscal de operaciones con acciones,
pago de dividendos, estado de liquidación de la
entidad, reducción de capital, etc.
 Derechos de acciones preferentes
 Modificaciones en régimen legal, estructura o
características del capital social
 Restricciones legales, estatutarias o contractuales
Aseveraciones
Aseveraciones
Riesgo
Subvaluación de las cuentas
del patrimonio:
- Que el total de patrimonio
registrado no coincida con las
partidas registrales.
- Que el patrimonio
registrado, se encuentra
pendiente de ser llevado a
escritura publica.
Aseveracione Procedimientos de
s auditoria
Totalidad o Revisión de que todas
integridad las cuentas del rubro
se encuentre
registradas, a través de
la verificación de
sustentos, como son las
partidas registrales.
Existencia Revisión de las partidas
registrales y acuerdos
de accionistas.
Procedimientos de
revisión del rubro de patrimonio:
Los principales procedimientos de este rubro, son los
siguientes:
• Indagar si han ocurrido incrementos en el patrimonio,
como por ejemplo: nuevos aportes por parte de
accionistas, transferencia de acciones, capitalizaciones,
entre otros, y que estos se encuentren debidamente
sustentados con partidas registrales, elevadas ante
notario publico y en Registros Públicos.
• Revisión de ajustes entre cuentas patrimoniales,
solicitando los sustentos correspondientes.
• Verificar el adecuado registro de la reserva legal, y las
asignaciones de los dividendos, entre otros.
• Lectura de actas de accionistas, directorio y
transferencia de acciones.
 Procedimientos de
revisión del rubro de patrimonio:
En cuanto a las lecturas de actas de accionistas,
directorio y transferencia de acciones, se tiene que
extractar principalmente lo siguiente:

1. Fecha de legalización del libro en la parte superior

de la cédula de extracto.
2. Por primera vez, se detalla el número de accionistas
y directores.
3. Fecha del acta extractada.
4. Número de acta.
5. Principales acuerdos.
Procedimientos de
revisión del rubro de patrimonio:
6. Verificar si se encuentran firmadas las actas por
todos los implicados.

NOTA: Solo se extractan temas de importancia que

pudieran tener efecto en los estados financieros,
como por ejemplo, la aprobación de nuevos aportes,
adquisición o baja de activos fijos e intangibles,
cambios de administración y poderes, autorizaciones
de prestamos financieros, aprobación de las memorias
anuales, de proyecciones y de estados financieros,
entre otros.
Revelaciones
Revelaciones
Revelaciones
Gracias