UNIVERSIDAD DOMINICANA (O&M)

FACULTAD DE CONTABILIDD

NOMBRE
YENNY GUZMAN DE LEON

MATRICULA
19-ECTM-079

ASIGNATURA
AUDITORIA II

PRODESOR
ERIKA BERAS MERCEDES

SECCION
0911

CUATRIMESTRE
MAYO-AGISTO, 2022

Santo Domingo, Rep. Dom.

TEMA II – AUDITORIA DE LAS INVERSIONES.
2.1 Identificación y definición.
Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que
registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos
valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido
por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de
mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones
económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o
reglamentarias.
2.2 Objetivos del área.
• Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
• Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
• Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones
adecuados.
• Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más
representativas en relación con los procedimientos.
• Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la
compañía.  Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones.
2.2.1 Existencia y pertenencia.
Los auditores contaran los valores del cliente al final del año, verificaran que
estén registrados a nombre de la compañía e incluirán una descripción en los
documentos de trabajo, junto con los números seriales. Cuando los registros
indiquen que un valor se mantiene desde la última auditoria, podrán comparar
el numero serial del certificado con el que aparece en los documentos del año
anterior. Eso les permite detectar los valores que se vendieron sin autorización
en el año y que fueron reemplazados antes de la auditoria del presente año.
Los auditores revisan y analizan asimismo los instrumentos derivados y otros
acuerdos en que pueden estar estipulados. Por ejemplo; un contrato de
préstamo podría contener una cláusula para intercambiar en ciertas
circunstancias una tasa de interés fijo por otra de interés variable. Este análisis
tiene por objetivo determinar que todos los derivados se registren y se valúen
correctamente en los estados financieros.
2.2.2 Valuación apropiada.
El método de valuar y de presentar muchos tipos de inversiones financieras se
basa en FASB NO. 115 que divide los valores en tres portafolios: valores
mercantiles, valores disponibles para la venta y valores conservados hasta el
vencimiento. Los dos primeros tipos se valúan a su valor actual del mercado.
Las ganancias y pérdidas no realizadas en el portafolio mercantil se incluyen en
el estado de resultados; las ganancias y pérdidas no realizadas clasificadas
como disponibles para la venta se excluyen del ingreso neto y se incorporan a
un componente aparte de la participación de los accionistas hasta su
realización.
2.2.3 Presentación y revelación.
Los auditores deben decidir si las inversiones se dividen debidamente en
portafolio a corto o a largo plazo. Además, los principios de contabilidad
generalmente aceptados exigen indicar el método con que se contabilizan los
valores y los valores agregados de mercado de varios portafolios. También
debe indicarse el monto de las pérdidas y ganancias, los mismo que la
provisión para disminución del mercado de los portafolios actuales a largo
plazo. Los estados financieros contendrán los detalles referentes a las
obligaciones y a los valores de participación, así como los instrumentos
derivados mantenidos el final del año.
2.2.4 Reconocimiento de ingresos por dividendos e intereses.
Los auditores se sirven de métodos analíticos para probar la verosimilitud de
las cantidades de dividendos y de intereses devengados o verifican las
cantidades mediante cálculos independientes. Los dividendos que debieron
haberse recibido y anotado, se calculan consultando los libros de registro de
dividendos publicados por los servicios de consultoría en inversiones.
Contienen declaraciones de dividendos, montos y fechas de pago de las
compañías inscritas en la bolsa de valores. Los auditores también pueden
calcular en forma independiente los intereses ganados con los bonos y los
pagarés, para compararlos luego con las cantidades que aparecen en los
registros del cliente. Así obtienen evidencia de que el ingreso por inversiones
no haya sido desfalco, de que el cliente posee realmente los valores incluidos
en los registros contables y de que no existen instrumentos derivados sin
registrar.
2.3 Características del control interno.
Las principales características de un buen control interno sobre las inversiones
son las siguientes:
• Políticas formales que limiten la naturaleza de las inversiones que se
destinan a valores y a otros instrumentos financieros.
• Un comité del consejo de administración que autorice y revise las
actividades de inversión para cerciorarse de que se cumplan las políticas
establecidas.
• División de responsabilidades entre el ejecutivo que autoriza la compra y
la venta de valores e instrumentos derivados, el custodio de los valores y
el encargado de los registros de las inversiones.
• Registros detallados y completos de todos los valores e instrumentos
derivados que se poseen, así como de las provisiones y condiciones
conexas.
• Registro de los valores a nombre de la compañía.
• Inspección física periódica de los valores disponibles por parte del
auditor interno o de un funcionario que no esté facultado para autorizar,
guardar ni llevar un registro de las inversiones.
 • Determinación de la contabilidad apropiada de los instrumentos
financieros complejos por parte de personal competente.

2.4 Procedimientos de auditoria estándar.

Los procedimientos que normalmente siguen los auditores para alcanzar los
objetivos antes descritos son:
• Examinar los riesgos inherentes, entre ellos el fraude.
• Examinar el control interno de las inversiones financieras.
• Conocer el control interno de las inversiones financieras.
• Evaluar el control interno y diseñar más pruebas de controles y pruebas
sustantivas para las inversiones financieras.
• Efectuar más pruebas de aquellos controles que los auditores planean
considerar como soporte de la evaluación de los niveles planeados del
riesgo de control, a saber:
• Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas de las
inversiones financieras.
• Conseguir o preparar análisis de las cuentas de inversión y de las
cuentas conexas de ingresos, ganancias y pérdidas para conciliarlas con
el mayor general.
• Analizar los valores disponibles y revisar los acuerdos en que se basan
los derivados.
• Confirmar los valores y los instrumentos derivados con tenedores y
contrapartes.
• Comprobar algunas compras y ventas de inversiones financieras hechas
en el año y el corte de ese tipo de transacciones por parte del cliente.
• Revisar las minutas y los informes del comité de inversiones.
• Efectuar procedimientos analíticos.
• Hacer cálculos independientes de los ingresos provenientes de los
valores.
• Inspeccionar la documentación relativa a la intención de los directivos de
clasificar las transacciones derivadas como actividades de protección.
• Evaluar el método de contabilidad de las inversiones.
• Verificar la valuación de las inversiones financieras.
• Evaluar la presentación de los estados financieros y la revelación de las
inversiones financieras.