TEMA

ACTIVIDAD 10

“PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL PATRIMONIO”

DOCENTE

CPC NIDIA YÉPEZ PRETEL

AUTOR

SAÚL B. TRUJILLANO WONG

CODIGO ALUMNO

0503102002

CICLO

IX

CHICLAYO

2018
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL PATRIMONIO 

Concepto de Patrimonio

Se define como Patrimonio el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por
aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una
entidad y el cual se ejerce mediante el reembolso o distribución.
 
El grupo de patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las utilidades o las
perdidas y las reservas que posee la empresa. Estas recogen el efecto del movimiento del resto de
las cuentas de Activo, Pasivo, Ingreso y Egreso.
 
Alcance y limitaciones
 
Se refieren al patrimonio de entidades establecidas con fines de lucro,
principalmente sociedades mercantiles, así como también de otro tipo de entidades, cuyo patrimonio
se integre en forma similar al de éstas.
 

Objetivos de auditoria al Patrimonio 

Objetivo General
 
Asegurar que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con el negocio y su
actividad, realizando seguimiento que permita establecer mejoras al proceso. 

Objetivos Específicos 

Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos al patrimonio son los siguientes:

 Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura constitutiva y sus
modificaciones, el régimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y de la
administración. 
 Verificar que los saldos de las cuentas de patrimonio estén debidamente registrados y
valorados y que correspondan a saldos con transacciones reales 
 Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén debidamente valuados. 
 Verificar que los movimientos de capital y reservas estén debidamente autorizados y se
hayan realizado conforme a la normatividad vigente.
  Verificar que las cuentas estén correctamente descritas y verificadas, se presentan con
conforme a normas de contabilidad generalmente aceptadas aplicados de manera uniforme
de acuerdo a ejercicios anteriores.
  Determinar la eficiencia de las restricciones y controles que existan y ayudar a implementar
lo que falten.
 Determinar las restricciones que existan. 
 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros. 

Control interno

Deben cumplirse los objetivos relativos a autorización, procesamiento y clasificación de

transacciones, salvaguarda física y de verificación y evaluación. 
 Existencia de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes del capital social.
 Custodia y arqueo de títulos. 

AUDITORIA FINANCIERA
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  Existencia de un registro de accionistas, así como de un control apropiado de las acciones
nominativas y al portador. 
 Control de las reservas restringidas. 
 Vigilancia de las distintas restricciones aplicadas a algún tipo de acciones. 
 Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos. 
 Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o
de los administradores, que afecten las cuentas del patrimonio. 
 Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor
correspondiente. 
 Información sistematizada sobre cifras actualizadas. 
 Los movimientos deben estar autorizados por la junta general de accionistas u órgano
competente. 
 Las propuestas de distribución de ganancias se revisan para asegurarse el máximo
aprovechamiento de cualquier ventaja con relación a impuestos.
 

Importancia relativa y riesgo en auditoria

 
La planeación de las pruebas de auditoria en el rubro de patrimonio, debe incluir el análisis de los
factores o condiciones que puedan influir en la determinación del riesgo de auditoria. Dichos
factores se pueden referir tanto al riesgo de error inherente, como al riesgo de que los controles
relativos no lo detecten, o bien, que el auditor no lo descubra.
 
Ejemplos: 

* Cotización de acciones en bolsa.

 
* Gran volumen de acciones en circulación. 

* Negociación para venta de acciones o fusión.

 
* Acciones en tesorería. 

* Amortización de acciones. 

* Derechos de acciones preferentes. 

* Restricciones legales, estatutarias o contractuales.

 

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 

Planeación 

El auditor debe obtener información sobre las características de cada uno de los reglones del
patrimonio, tales como: régimen legal y estatutario del capital social, derechos y limitaciones de las
acciones, tipos de superávit, políticas de dividendos, reglas particulares de evaluación y
presentación. 

Revisión Analítica

AUDITORIA FINANCIERA
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Para conocer la importancia relativa del patrimonio dentro de la estructura financiera, identificar
cambios significativos no usuales, etc., el auditor deberá aplicar, entre otras, las siguientes técnicas: 

a) Comparación de valores históricos y actualizados con los de ejercicios anteriores, tomando

como referencia los índices de inflación general y/o específicos, para juzgar si las
variaciones y las de tendencia son lógicas.
b)  Análisis de razones financieras. 
c) Obtener explicación de variaciones importantes e investigar cualquier relación no usual o
inesperada entre el ejercicio auditado y el anterior, entre períodos intermedios,
contra presupuestos, etc.
 

Estudio y evaluación preliminar del control interno

 

Habiéndose determinado en forma preliminar, la confianza que se puede depositar en el sistema de

control interno contable a través del seguimiento y observación de las transacciones de la existencia
de los controles claves y considerando la importancia relativa y el riesgo de auditoria en el rubro de
patrimonio. El auditor estará en posición de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoria,
tanto de cumplimiento como sustantivos, con el alcance y objetividad que considere necesarios en
las circunstancias. 

Pruebas de cumplimiento 

Desarrollar pruebas de cumplimiento, que proporcione el grado de seguridad razonable de que los
procedimientos de control interno en los que se deposita confianza, existen y se aplican
efectivamente. Dichas pruebas son necesarias, ya que se relacionan con procedimientos claves de
control, que han sido considerados en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de
las pruebas sustantivas.
 
Pruebas sustantivas

Como resultado de la planeación que debió incluir, entre otros aspectos el estudio y evaluación del
control interno contable, el desarrollo de las pruebas de cumplimiento y considerando nuevamente
factores de importancia relativa y riesgo de auditoria el auditor deberá establecer la naturaleza de
las pruebas sustantivas, con el alcance y oportunidad que considere necesarios en las
circunstancias. 
Propiedad 

Para comprobar la propiedad, se deberá: 

Verificar que los movimientos del patrimonio estén autorizados y debidamente respaldados. 
Inspeccionar el registro de acciones nominativas o de partes sociales y, en su caso, el
registro de variaciones de capital, para comprobar que reflejen correctamente la estructura
de capital. 

Existencias o integridad 

Contar los títulos en tesorería o en su caso confirmación 

AUDITORIA FINANCIERA
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 Verificar que los cupones por dividendos pagados y los de acciones canjeadas hayan sido
canceladas. 
Examinar los testimonios notariales de la escritura constitutiva y sus modificaciones. 
Verificar que el pago de dividendos se haya efectuado con base en el acuerdo de accionistas.
Comprobar que el capital suscrito se haya exhibido en la forma acordada por los accionistas
 Verificar que las aportaciones para futuros aumentos de capital hayan sido acordadas en ese
sentido por la asamblea de socios accionistas.

Valuación 

Para el examen de la valuación deberá llevarse a cabo lo siguiente: 

Cerciorarse que los valores y todos los conceptos de patrimonio estén determinados de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
 Adicionalmente a la verificación de la razonabilidad de los saldos históricos de las cuentas
del patrimonio. 
Comprobar que cuando se reciban en pago de acciones suscritas cantidades superiores a
su valor nominal o a su valor teórico, se reconozcan en cuenta por separada, como prima en
venta de acciones, más su actualización. 
Verificar que las donaciones recibidas por la entidad formen parte del capital contribuido y
se exprese a su valor de mercado al momento en que se percibieron, más su actualización.
Verificar las reducciones de capital.
Cerciorarse que la amortización de acciones con utilidades retenidas haya sido acordada por
los accionistas y cumpla con las disposiciones legales y estatutarias respectivas. 
Cuando exista capitalización de efectos inflacionario, verificar que se realiza de acuerdo a
los principios de contabilidad y cumpliendo con los requisitos que establece la ley general
de sociedades mercantiles. 
Verificar que en el caso de ajustes a resultados de ejercicios anteriores hayan sido aprobados
por los accionistas. 
Comprobar que cuando los accionistas reembolsen pérdidas de la entidad en efectivo o en
bienes, dichos importes se consideren como una reducción de las pérdidas acumuladas.
Cerciorarse que los dividendos comunes pendientes de pago, así como los dividendos
preferentes, una vez que las utilidades correspondientes hayan sido aprobadas por los
accionistas, formen parte del pasivo a cargo de la entidad. 

Declaraciones 

Cerciorarse que en la carta de declaraciones de la administración se indiquen los aspectos relevantes

del patrimonio, y que en la carta del secretario del consejo se incluya las fechas de todas las
sesiones celebradas durante el período auditado y hasta la fecha del dictamen. 

Presentación y revelación
 
Cerciorarse que se haga una presentación y revelación adecuada de los estados financieros, entre
otros, de los siguientes aspectos: 
Detalle de los conceptos que integran el patrimonio, incluyendo en primer lugar los que
forman el capital contribuido, seguidos de los de capital ganado. 
Cuando existan diferencias entre el importe de las acciones suscritas y el importe pagado,
ésta deberá considerarse como capital suscrito no pagado.
En caso de que exista anticipos de los socios o accionistas para futuros aumentos al capital
social de la entidad deberán presentarse en un renglón por separado dentro del capital

AUDITORIA FINANCIERA
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 contribuido, siempre y cuando exista resolución en la asamblea de que se aplicará para
aumento de capital social en el futuro.
Los movimientos registrados durante el período en los conceptos del capital contribuido y
del capital ganado se mostrará en el estado de variaciones en el patrimonio. 
Importe del dividendo por acción y de los dividendos pagados en forma distinta a efectivo.

Importancia Relativa
 
Para conocer la importancia relativa del capital contable dentro de la estructura financiera, el
auditor deberá aplicar, entre otras, las siguientes técnicas:

Comparación de valores históricos y actualizados con los de ejercicios anteriores, tomando

como referencia los índices de inflación general y/o específicos, para juzgar si las
variaciones y las de tendencia son lógicas. 
Análisis de razones financieras. 
Obtener explicación de variaciones importantes e investigar cualquier relación no usual o
inesperada entre el ejercicio auditado y el anterior, entre períodos intermedios,
contra presupuestos, etc.

PROGRAMA DE AUDITORIA AL PATRIMONIO

 

Procedimientos habituales

Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones.

Verificar autorización en los pagos de dividendos comprobando si se han efectuado las
correspondientes retenciones fiscales. 
En conexión con el trabajo realizado sobre hechos posteriores, investigar cualquier acuerdo
que supongan modificaciones de capital o movimiento de reservas futuras. 
Cada uno de los movimientos de acciones, deberán estar reflejados en las notas de los
informes financieros.
Preparar un detalle de las cuentas que componen esta área al cierre del ejercicio. 
En caso de ser la primera auditoria, obtener una evolución histórica de las cuentas que
representan los fondos propios.
Comparar los movimientos durante el ejercicio en estas cuentas con las actas de las juntas de
accionistas y concejos de administración. 
Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e inscripción en el
registro mercantil, así como la liquidación de impuestos. 

Constitución y Estatutos

1. Obtenga una copia de la escritura de constitución y verifique si ésta expresa claramente:

a) Si intervinieron personas naturales, se indicó su nacionalidad y el documento de

identificación legal.
b) Si intervinieron personas jurídicas se indicó la ley, decreto o escritura de que se
deriva su existencia.

2. La clase o tipo de sociedad que se constituye y el nombre de la misma, conforme lo dispone

el Código de Comercio.
3. El domicilio de la sociedad y el de las distintas sucursales que se establecen en la escritura.

AUDITORIA FINANCIERA
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 4. El objeto social, enuncia en forma clara y completa las actividades principales de la
empresa.
5. El capital social, el suscrito y el pagado por cada accionista.
6. La clase y valor nominal de las acciones representativas del capital.
7. La forma y términos en que deberán cancelarse las cuotas de capital debidas, cuyo plazo no
podrá exceder de un año.
8. La forma de administrar los negocios sociales, con indicación de las atribuciones y
facultades de los administradores y de las que se reservan los asociados, la asamblea, la
junta de socios, conforme a la regulación legal de la sociedad que se constituye.
9. La época y la forma de convocar y constituir la asamblea o la junta de socios en sesiones
ordinarias o extra ordinarias y la manera de deliberar y tomar los acuerdos en los asuntos de
su competencia.
10. Las fechas en que deben hacerse inventarios y balances generales y la forma en que han de
distribuirse los beneficios o utilidades de cada ejercicio social, con la indicación de las
reservas que deben hacerse.
11. La duración precisa de la sociedad y las causas de disolución anticipada de la misma.
12. La forma de hacer la liquidación, una vez disuelta la sociedad, con indicación de los bienes
que hayan de ser restituidos o distribuidos en especie, o en qué condiciones, a falta de
indicación, puedan hacerse distribuciones en especie.
13. Si las diferencias que ocurran a los asociados entre sí o con la sociedad, con motivo del
contrato social, han de someterse a decisión arbitral, o amigables componedores y, en caso
afirmativo, la forma de hacer la designación de ellos.
14. El nombre y domicilio de la persona o personas que han de representar legalmente a la
sociedad, precisando sus facultades y obligaciones cuando esta función no corresponda, por
ley o por el contrato a todos o algunos de los asociados.
15. Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, cuando el cargo esté previsto en la ley o en
los estatutos.

Administración

1. Obtener una copia de los estatutos de la sociedad y tomar nota de la forma de administrar los
negocios sociales:

a) Atribuciones y facultades del gerente o representante legal de la sociedad.

b) Atribuciones y facultades de la junta directiva.
c) Atribuciones que se reservan los asociados y que son facultades de la asamblea
general.
d) La fecha y la forma de convocar y constituir la asamblea general en sesiones
ordinarias o extraordinarias y la manera de deliberar y tomar los acuerdos en los
asuntos de su competencia.
e) Las fechas en que deban hacerse inventarios y balances generales y la forma como
han de distribuirse las utilidades en cada ejercicio social con indicación de las
reservas que deben hacerse.
2. Obtener los libros de actas de la asamblea general y de la junta directiva para comprobar:

a) Si las reuniones se efectuaron con el lleno de las prescripciones legales y estatutarias.

b) Si los acuerdos y decisiones tomadas se están cumpliendo a cabalidad.
c) Si las actas están firmadas por el secretario de la reunión y por quien la presidio.

Libro de Actas

AUDITORIA FINANCIERA
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1. Revise el Libro o Libros de Actas de la asamblea general y de la junta directiva
obteniendo la evidencia necesaria para redactar un memorándum con sus observaciones
y recomendaciones acerca de los puntos siguientes y si:

a) Está el libro de actas debidamente registrado en la Cámara de Comercio.

b) Están todas las actas debidamente sentadas en el libro correspondiente.
c) Están las actas, debidamente firmadas por el Presidente y el Secretario de las
reuniones respectivas o, en su defecto, por el Revisor Fiscal.
d) El contenido de las actas se ajusta a lo dispuesto en los artículos pertinentes del
Código de Comercio.
e) La aprobación de las actas se ajusta a lo dispuesto en los artículos pertinentes del
Código de Comercio.
f) Fue inscrita en la Cámara de Comercio, la parte pertinente del acta en donde se eligió
Junta Directiva, Representante Legal y Revisor Fiscal 
Registro de accionistas

2. Revise el libro de inscripción de acciones y compruebe si:

a) Está debidamente registrado en la Cámara de Comercio.

b) Llena los requisitos prescritos en los artículos pertinentes del Código de Comercio.

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