FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

TEMA : AUDITORIA DE PATRIMONIO

ASIGNATURA : Auditoria Financiera

DOCENTE : Mgtr. CPC. María del Rosario Valverde Huerta

CICLO : VIII

ALUMNA : Beltran Rosales Jem Stefani

2019

Huaraz – Ancash
 INTRODUCCION

Desde el punto de vista aritmético y en función a la ecuación fundamental de la contabilidad,

el capital contable es la diferencia del activo total sustraído el pasivo total. Sin embargo, ese

capital contable se subdivide en varias cuentas particulares que posee naturalezas de

registro particulares. Por ejemplo: Acciones de inversión, Capital Social, Reserva Legal,

Resultados Acumulados, entre otros. Para Kieso (1989), el “capital contable representa la

contribución acumulada neta aportada por las accionistas, más las utilidades registradas

que fueron retenidas.”

 AUDITORIA DEL PATRIMONIO NETO

PATRIMONIO NETO

Se define como Patrimonio el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge
por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan
una entidad y el cual se ejerce mediante el reembolso o distribución.

El grupo de patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las utilidades o las
pérdidas y las reservas que posee la empresa. Estas recogen el efecto del movimiento del
resto de las cuentas de Activo, Pasivo, Ingreso y Egreso.

ALCANCE Y LIMITACIONES

Se refieren al patrimonio de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente

sociedades mercantiles, así como también de otro tipo de entidades cuyo patrimonio se
integre en forma similar al de éstas.

I. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE PATRIMONIO

Los principales objetivos que se pretenden alcanzar durante el desarrollo de examen del
patrimonio son los siguientes:

1. Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad de la empresa
auditada y estén debidamente registrado.
2. Que se encuentren valorados correctamente y su presentación se ajuste a las normas
contables de aceptación general.
3. Que las transacciones sean registradas adecuadamente y que las mismas se
encuentren aprobada por la Junta Directiva, cumpliendo además con los extremos
legales establecido en los instrumentos jurídicos que regulan la materia.
4. Que los apartados para reserva se encuentren ajustado a los establecido en los
estatutos de la empresa o en el ordenamiento jurídico.
5. Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes componentes
del patrimonio sean consistentes durante los ejercicios contables anteriores.
6. Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar los riesgos
operacionales.
 II. PROGRAMA DE TRABAJO

Para desarrollar un proceso de auditoría del patrimonio eficientemente, debe planearse

convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso exija. Esto
permitirá ejecutar la actuación con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y con los
resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y debe prestársele especial
interés en su diseño.

Con respecto a este punto, Venegas (2007), establece que “el programa de auditoría del
capital contable, es el conjunto de instrucciones escritas, que le indican al auditor las pruebas,
los exámenes y los análisis que deben realizar en la verificación de dichas partidas.” (p. 181).
Esta herramienta, permite prever las pruebas que deben ser aplicadas, tanto de cumplimiento,
como sustantivas.

Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta el siguiente programa de trabajo:

1. Examine el “Acta Constitutiva” y sus modificaciones, así como los estatutos y las
“Actas de Asamblea de los Accionistas” y de la Junta directiva de la empresa.
2. Efectúe una relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio del ente
auditado.
3. Hágase una relación de todas las acciones que se encuentran en circulación.
4. Coteje los títulos correspondientes. cancelados y los registros
5. Examine si existen operaciones con acciones de tesorería.
6. Efectúe la conciliación de los dividendos con las acciones en circulación

III. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta los siguientes procedimientos,

de acuerdo a Estupiñan (2006):

1. Diseñe y aplique Cuestionario de Control Interno (CCI).

2. Obtenga o prepare un análisis del número de cada clase de acciones por el periodo
mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido.
a) Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para respaldar los cambios
en la estructura de capital. Obtenga copia o extracto de los documentos
pertinentes para el archivo permanente.
b) Calcule o verifique el número de acciones en circulación durante el periodo
auditado.
3. Obtenga o prepare una relación de los talones de los títulos de las acciones y cotéjelas
con el libro de accionista.
a) Verifique todos los títulos expedidos y compruebe que los certificados
cancelados están adjunto a los talonarios correspondiente y estén mutilados para
evitar su uso de nuevo.
b) Verifique los títulos en blanco, no usados.
 c) En caso de acciones nominativas, vea también el libro de registro de accionista
para asegurarse que todos los cambios en las acciones están anotados y que los
cambios que deben revelarse en los estados financieros se hayan mencionado
4. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc para efectos en la estructura o
transacciones del capital social
5. Infórmese sobre la existencia de opciones de compra o derecho de conversión y si
hay algunos, obtenga detalles para el archivo permanente, para considerar la posible
dilución de las utilidades por acción.
6. Asegúrese de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y ejercidas durante el
año. Verifique la autorización de la Junta Directiva en los contratos de opción,
recibos, etc. Compare los precios de las opciones con los de mercado a la fecha de la
concesión para ver si cumplen con las disposiciones fiscales correspondientes.
7. Revise las acciones preferentes en liquidación, de existir, y verifique las clausula
sobre amortización de las acciones y dividendo.
8. Obtenga o prepare un análisis de las cuentas del superávit del periodo y hasta la fecha
de terminación de la auditoria del patrimonio. Coteje los saldos del balance general
del periodo anterior 9.- Prepare las Cédulas Sumarias y la de Detalle, en la que resuma
el trabajo realizado.

IV. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

El control interno “es un proceso, efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y
otro personal” (Blanco, 2012: p.92). Siendo un proceso, resulta un hecho sistemático, en el
cual la planificación y seguimiento es fundamental, que tiene como principales responsables
a los cuadros superiores de la organización, es decir que el control interno es “la voz desde
lo alto.

Objetivos de la evaluación del sistema de control interno.

La evaluación del control interno busca determinar lo siguiente:

1. Corroborar que el registro de las acciones se lleva de conformidad con las normas
legales, especialmente las establecida por la Comisión Nacional de Valores (CNV).
 2. Comprobar si los registros de las acciones son examinados periódicamente y se
concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la
expedición y la custodia de títulos.
3. Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de decreto, repartición y
registro de los dividendos.
4. Comprobar que todas las operaciones que ocurran en las cuentas de patrimonio
durante el ejercicio económico auditado, cuentan con la autorización formal
establecida y se contabilizaron adecuadamente.
5. Investigar si el patrimonio de los accionistas se muestra en los estados financieros de
acuerdo a los hechos reales.

CAPITAL EN ORGANIZACIONES NO LUCRATIVAS

Los procedimientos de auditoría en estas organizaciones pueden ser semejantes a los que se
han expuesto. Las donaciones con frecuencia importan condiciones y restricciones
importantes cuyo cumplimiento debe ser evaluado por el auditor.

El auditor deberá también revisar los cambios en el capital entre las fechas de balance y
aplicar las pruebas que sean necesarias para asegurarse de que la disposición final de los
bienes de la entidad, y que está especificada en los estatutos de la organización, haya sido de
acuerdo con decisiones.

El auditor deberá revisar la escritura de constitución y todas sus modificaciones, el alcance

de la revisión de las actas de las juntas de accionistas de años anteriores y de otros
documentos, dependen de las circunstancias y de que los estados financieros hayan sido
examinados anteriormente por contadores públicos e independientes que proporcionen la
confianza.

PRUEBAS ESPECIALES DE CUENTAS DE CAPITAL

• En los estados financieros aparecen análisis de las cuentas de capital social y están
sujetos al examen detallado de los analistas de valores y de otras personas, el auditor
debe someter los cambios ocurridos de la cuenta de capital social a través de la prueba
sustancial.
• Cada tipo de asiento debe ser evaluado en cuanto a cumplimiento con los convenios
préstamos u otros compromisos restrictivos.
• Las cuentas de capital son acumulativas, por ello el auditor debe cerciorarse si los
movimientos durante al año están apropiadamente sustentados con las respectivas
actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental vinculado con este
rubro, debe sustentarse apropiadamente con resúmenes de actas.
• Además de ello el auditor suele generar un archivo permanente con copias de las actas
de accionistas en los cuales se agrupa los correspondientes acuerdos.
• La lectura de actas de accionistas y directores no sólo sirve de soporte a los
incrementos o disminuciones de las cuentas patrimoniales, sino que además permite
verificar si las adquisiciones de activos fijos están de acuerdo a las políticas de la
empresa.
• El Auditor deberá validar cada tipo de a siento, ya sea individualmente o en conjunto.
A algunos asientos contables, tales como los de distribución de utilidades retenidas,
simplemente se les hacen el seguimiento mediante la Junta general de Accionistas.
Otros asientos resumen un gran volumen de operaciones individuales como los
dividendos en efectivo o los dividendos en acciones, las garantías ejercidas y la
conversión de valores que pueden validarse por medio de cálculos globales en base
al instrumento de autorización o de acuerdo de los directores, otros asientos
representan una integración de operaciones únicas y se validan mejor al evaluar el
control interno que exista sobre el sistema de operaciones, y al conciliar los saldos
iniciales y finales con los movimientos de cada año. Cada tipo de asientos deberá
evaluarse en cuanto al cumplimiento de compromisos restrictivos.
• Deberán confirmarse las acciones en tesorería con la entidad que tengan en custodia,
y algunos casos deberán observar los arqueos que realice el cliente de las acciones en
tesorería.
CONCLUSIONES:

El patrimonio es la participación o interés residual en los activos de la empresa después de

deducir los pasivos, además normalmente el total de patrimonio corresponde, sólo por

coincidencia, al total valor de mercado de las acciones de la empresa o a la suma que pudiera

obtenerse de la enajenación de los activos netos uno por uno.

Capital social desde el punto de vista contable corresponde a los aportes iniciales de los

accionistas, pueden ser bienes o efectivo, los incrementos de capital durante todo su período

de vida, provenientes de nuevos aportes, la capitalización de utilidades que pudiera tener la

empresa.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

• Bernal F.(2010) Auditoria de Capital, Actualidad Empresarial, Nº 198 recuperado

desde: http://www.aempresarial.com/web/revitem/11_10542_44545.pdf

• Auditoria del patrimonio (2013) recuperado desde:

https://es.slideshare.net/LizLopez21/auditoria-del-capital

• Rivera M. (2010) recuperado desde:

http://www.monografias.com/trabajos32/auditoria/auditoria.shtml