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PROCESO SISTEMATICO DE

AUDITORIA PARA EL
PATRIMONIO

ESTUDIANTES
Botino Giorgenis
Delgado Dubetsy
Gil Keilys
Linero Rafael
Medrano Maria
Quintana Mariurbis
PNF.CP1
Al auditar las cuentas de capital, el auditor debe interesarse no solo porque se presenten las
cuentas de acuerdo con los principios de contabilidad aceptables, sino también porque la
organización cumpla con las cláusulas de sus estatus y leyes establecidas.

El patrimonio está formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a


una empresa y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales esta
puede cumplir con sus fines.

 Capital social
 Reserva legal
 Dividendos
 Superávit

Objetivos de la Auditoria de las Cuentas de Patrimonio:

 Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura pública de
constitución de la empresa y sus modificaciones posteriores, el régimen legal aplicable y
los acuerdos de los accionistas y de la administración.
 Verificar que los conceptos que integran el patrimonio de la empresa estén debidamente
valuados.
 Determinar las restricciones que existan sobre el patrimonio.
 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
 Comprobar que existe el control interno adecuado sobre el capital contable.
 Determinar la existencia del patrimonio de propietarios registrados.
 Establecer la inclusión completa del patrimonio de propietarios registrados.
 Establecer la precisión numérica de las planillas del patrimonio de los propietarios.
Determinar que todos los elementos del capital pagado estén identificados
adecuadamente.
 Determinar si la presentación y revelación del patrimonio de los propietarios son
apropiadas.

Principios y Prácticas contables, Presentación y Valuación.

El capital contable representa la inversión de accionistas o socios de una entidad que consiste
normalmente en sus aportes, más las utilidades pendientes de distribución y de cualquier otro tipo
de superávit, todo restándole el déficit.

La auditoría para las utilidades retenidas y dividendos incluyen dos pasos importantes:

1. El análisis de utilidades retenidas.


2. La revisión de los procedimientos de dividendos tanto en efectivo como en acciones.

Presentación y Revelación

 Detalle de los conceptos que integran el patrimonio.


 En caso de que existan anticipos de los socios o accionistas.
 Cuando existan diferencias entre el importe de las acciones suscritas y el importe pagado,
esta deberá considerarse como capital suscrito no pagado.
Valuación.

 Cerciorarse que los valores y todos los conceptos de patrimonios estén determinados de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
 Comprobar que cuando se reciban en pago de acciones suscritas cantidades superiores a
su valor nominal o a su valor teórico, se reconozcan en cuenta por separada, como prima
en venta de acciones.
 Cerciorarse que la amortización de acciones con utilidades retenidas haya sido acordada
por los accionistas y cumpla con las disposiciones legales.

Programa de Trabajo.

Para desarrollar un proceso de auditoría del patrimonio eficientemente, debe planearse


convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso exija. Esto permitirá
ejecutar la actuación con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y con los resultados
esperados.

Para el desarrollo de la Auditoria del Patrimonio se presenta el siguiente programa de trabajo :

 Examine el "Acta Constitutiva" y sus modificaciones, así como los estatus y la "Acta de
Asambleas de los Accionistas" y de la junta directiva de la empresa.
 Efectúe una relación de todas las cuentas que conformen el patrimonio del ente auditado.
 Hágase una relación de todas las acciones que se encuentran en circulación.
 Coteje los títulos correspondientes cancelados y los registros.
 Examine si existen operación con acciones de Tesorería.
 Efectúe la conciliación de los dividendos con las acciones en circulación.

Programa de Auditoria.

El programa de auditoria es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los


procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoria se preparan
anticipadamente en la etapa de planificación, estos pueden ser modificados en la medida en que
se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando.

Generalmente el programa de auditoria comprenderá una sección por cada área de los estados
financieros que se examinan. Cada sección de programa de auditoria debe comprender: Una
introducción, una descripción y una relación.

Procedimiento. Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o un grupo de


hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el
contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

 Planeación. El auditor deberá efectuar una planificación adecuada para alcanzar


totalmente sus objetivos en la forma más eficiente posible, considerando siempre los
aspectos de importancia relativa y riesgo de auditoria.
 Revisión Analítica. Obtener explicación de variaciones importantes e investigar cualquier
relación no usual e inesperada entre el ejercicio auditado y el anterior, entre periodos
intermedios, contra presupuestos, entre otros.
 Valuación. Cerciorarse que los valores de todos los conceptos del capital contable estén
determinados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
 Declaraciones. Cerciorarse que en la carta de declaraciones de la administración se
indiquen los aspectos relevantes del capital contable.

Para el desarrollo de la Auditoria del Patrimonio se presentan los siguientes procedimientos.

1.- Diseñe y aplique Cuestionario de Control Interno (CCI).

2.- Obtenga o prepare un análisis del número de cada clase de acciones por el periodo mostrando
la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido.

 Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para respaldar los cambios en la
estructura de capital. Obtenga copia o extracto de los documentos pertinentes para el
archivo permanente.
 Calcule o verifique el número de acciones en circulación durante el periodo auditado

3.- Obtenga o prepare una relación de los talones de los títulos de las acciones y cotéjelas con el
libro de accionista.

 Verifique todos los títulos expedidos y compruebe que los certificados cancelados están
adjunto a los talonarios correspondiente y estén mutilados para evitar su uso de nuevo
 Verifique los títulos en blanco, no usados.
 En caso de acciones nominativas, vea también el libro de registro de accionista para
asegurarse que todos los cambios en las acciones están anotados y que los cambios que
deben revelarse en los estados financieros se hayan mencionado.

4. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc para efectos en la estructura o transacciones


del capital social

5.- Infórmese sobre la existencia de opciones de compra o derecho de conversión y si hay algunos,
obtenga detalles para el archivo permanente, para considerar la posible dilución de las utilidades
por acción

6. Asegúrese de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y ejercidas durante el año.


Verifique la autorización de la Junta Directiva en los contratos de opción, recibos, etc. Compare los
precios de las opciones con los de mercado a la fecha de la concesión para ver si cumplen con las
disposiciones fiscales correspondientes

7.- Revise las acciones preferentes en liquidación, de existir, y verifique las clausula sobre
amortización de las acciones y dividendo

8.- Obtenga o prepare un análisis de las cuentas del superávit del periodo y hasta la fecha de
terminación de la auditoria del patrimonio. Coteje los saldos del balance general del periodo
anterior.

Evaluación del Control Interno.

 Verificar la existencia de la emisión de los títulos que amparen las partes del capital
 Custodia y arqueo de títulos.
 Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos
 Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas
administradores, que afecten las cuentas del patrimonio.
 Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor
correspondiente.
 Información sistematizada sobre cifras actualizadas.

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