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EJECUCION DEL REA

FINANCIERA
La ejecucin del rea financiera de vital importancia
es esta funcin, ya que toda empresa trabaja con
base en constantes movimientos dedinero. Esta rea
se encarga de la obtencin de fondos y del suministro
del capitalque se utiliza en el funcionamiento de la
empresa.

Funciones del departamento financiero:


Administrar los recursos monetarios
de la empresa.
Invertirlos y asignarlos
adecuadamente.
Registrar las operaciones.
Presentar los resultados de las
operaciones.
Cumplir con las obligaciones fiscales.

Qu reas incluye?
1. CONTRALORA:El contralor es el que realiza por lo
comn las actividades contables relativas a
impuestos, presupuestos, auditoria interna,
procesamiento de datosyestadsticas, contabilidady
de costos.
2. CONTABILIDAD:Se realizan las siguientes
actividades: Contabilidad general, Seccin de
nminas, Seccin de acreedores, Seccin de
deudores, Facturacin, Inventarios.
3. TESORERA:El tesorero es la personaencargada de
controlar el efectivo, tomar de decisiones y formular
los planes para aplicaciones de capital, obtencin de
recursos,direccinde actividades de crditos y
cobranza, manejo de la cartera de inversiones.

4. DEPARTAMENTO DE CRDITOS: El objetivo


principal del
departamento de crdito es
minimizar en lo posible el riesgo en las operaciones
de crdito, con la finalidad de evitar que la cartera
vencida se incremente con clientes morosos.
5. DEPARTAMENTO DE COBRANZAS:Los
procedimientos que aplica una empresa para llevar
a cabo la cobranza es de acuerdo a su Poltica
general de cobranza.
Funciones del Departamento de cobranza:
Hacer efectivo el cobro de la cartera vencida
(deuda) con rapidez.
Conservar al cliente.
Buscar que el procedimiento del cobro lo lesione
las ventas de la empresa.

Polticas del departamento de cobranza:


Polticas restrictivas:Se otorgan el crdito con periodos
cortos, con normas de crdito estrictas y polticas de
cobranza agresivas.
Polticas liberales:Son polticas de cobro generoso, no
presionan el proceso de cobro ni exigen condiciones para
un periodo de pago.
Polticas racionales:Buscan llevar a cabo la cobranza de
tal manera que produzca un flujo normal de la misma, por
lo que se conceden los crditos aplazo razonables.
Costos de la cobranza:Los trmites que se efectan
para llevar a cabo la cobranza, son costos que incrementan
a la deuda incrementndola.

OBJETIVO:
El propsito fundamental es recopilar las
pruebas que sustenten las opiniones del
auditor en cuanto al trabajo realizado, es la
fase, por decir de alguna manera, del trabajo
de campo, esta depende y las hojas de nota,
instrumentos que respaldan excepcionalmente
la opinin del auditor actuante. Grandemente
del grado de profundidad con que se hayan
realizado las dos etapas anteriores
(planeamiento y control interno), en esta se
elaboran los Papeles de Trabajo.

Normas de Ejecucin del trabajo:


Estas normas son ms especficas y
regulan la forma del trabajo del auditor
durante el desarrollo de la Auditora en sus
diferentes fases (planeamiento trabajo de
campo y elaboracin del informe). Tal vez
el propsito principal de este grupo de
normas se orienta a que el auditor
obtenga la evidencia suficiente en sus
papeles de trabajo para apoyar su opinin
sobre la confiabilidad de los estados
financieros.

Evidencia suficiente y competente:


La evidencia es un conjunto de hechos
comprobados, suficientes, competentes y
pertinentes para sustentar una conclusin.
Clases de evidencia que obtiene el auditor:
Evidencia sobre el control interno y el sistema de
contabilidad, porque ambos influyen en los saldos
de los estados financieros.
Evidencia fsica.
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera
de la entidad).
Libros diarios y mayores (incluye los registros
procesados por computadora).
Acontecimientos o hechos posteriores.
Clculos independientes (computacin o clculo)

Sub etapas de la ejecucin de


auditora:
I. Anlisis: Consiste en agrupar y clasificar los elementos de
las cuentas o rubros de los estados financieros para
constituir unidades homogneas y significativas.
. De saldos: Consiste en analizar diversos rubros de cuentas
relacionadas entre s, que influyen directamente sobre el
resultado o el saldo de otras. Por ejemplo: las cuentas
devoluciones, descuentos y rebajas en ventas, modifican la
cuanta del mismo nombre.
. De movimientos: En este caso, al anlisis de la cuenta debe
hacerse por agrupacin conforme a conceptos concretos y
significativos de los distintos movimientos deudores y
acreedores que vinieron a constituir el saldo final de la propia
cuenta.

Procedimiento de auditoria aplicables:


Los procedimientos y tcnicas surgen de la evaluacin de los
riesgos de auditora existentes.
Existencia u ocurrencia:Se refieren a si los activos y
pasivos de la entidad existen a una fecha dada y si las
transacciones registradas han ocurrido durante un perodo
dado.
Integridad:Si todas las transacciones y cuentas que deben
presentarse en los estados financieros han sido incluidas.
Propiedad y exigibilidad:Si los activos representan los
derechos de la entidad y los pasivos, las obligaciones de la
misma a una fecha determinada.
Valuacin o aplicacin:Si los comprobantes del activo,
pasivo, ingresos y gastos, han sido incluidos en los estados
financieros a los importes apropiados.
Exactitud:Se refiere a si las partidas o transacciones
reflejadas en los estados financieros fueron registrados o
procesadas exactamente.

Procedimiento de cumplimiento:
Nos permite tomar decisiones para modificar el alcance,
naturaleza y oportunidad de las pruebas sustantivas.
Indagaciones con el personal:Consiste en obtener
informacin del personal de la entidad en forma oral o
escrita.
Observaciones de determinados controles:Esta prueba
proporciona evidencia en el momento en que el control se
realiza y es utilizada para corroborar ciertos tipos de
procedimientos de control interno.
Repeticin del control:Generalmente, este procedimiento
es utilizado cuando el control no es documentado mediante
una firma, inicial u otra forma de evidencia y/o cuando
requerimos corroborar el cumplimiento de dicho control.
Inspeccin y revisin de documentos: consiste en
verificar que los nmeros de transacciones se encuentren
respaldados con los documentos pertinentes.

Procedimientos Sustantivos:
Proporciona evidencia directa sobre la validez de las
transacciones y saldos incluidos en los registros contables o
estados financieros.
Procedimientos para obtener evidencias sustantivas:
Procedimiento analtico:
Consiste en el estudio y evaluacin de la informacin
financiera presentada por la entidad, utilizando comparaciones
o relaciones con otros datos e informacin relevante. El auditor
dispone de varios mtodos a ser utilizados durante la
ejecucin de los procedimientos analticos, como:
1. Anlisis de Relaciones:Se refiere a cualquier relacin
entre las cuentas de los estados financieros, como por
ejemplo:
Relacin de montos de aportes y retenciones respecto de
sueldos, cuyo resultado debera ser igual a los porcentajes
aprobados por ley.

2. Anlisis de Tendencias:Consiste en analizar


las variaciones de un saldo o cuenta a travs del
tiempo, por ejemplo: saldo de cuentas por cobrar
del 31.12.06 respecto de los existentes al 31.12.05.
3. Comparaciones:Implica la comparacin de la
informacin financiera de la entidad respecto de
otros datos o elementos independientes y/o
externos, como ser: presupuestos, estados
financieros del ao anterior, estadsticas de
mercadeo, etc.
4. Pruebas de Razonabilidad:Consiste en la
utilizacin de pruebas globales para comprobar la
confiabilidad de un saldo determinado, como:
Comprobacin de la actualizacin del valor de
origen de los activos fijos.
Clculos de los gastos financieros.
Revisin de las ventas y costos del ejercicio.

5. Pruebas de Diagnstico:Este mtodo comprende la


determinacin y comparacin de ndices econmicosfinancieros respecto de los registrados en ejercicios
anteriores, los ndices mas comunes:
Rotacin de las cuentas por cobrar comerciales.
Rotacin de inventarios (activos realizables).
Variaciones en los mrgenes brutos de utilidad.
Variaciones en los porcentajes de gastos
administrativos y de comercializacin.
Variaciones registradas en el capital de trabajo e
ndice de liquidez y solvencia.
6. Inspeccin de los documentos respaldatorios:
Los documentos producidos en mbitos externos
generalmente son ms confiables que los producidos
por el ente.
El documento original es ms confiable que sus
copias.

4. Observacin Fsica:Este procedimiento


proporciona evidencia en el momento en que el
procedimiento se lleva a cabo. La utilizacin ms
frecuente de estos procedimientos es para obtener
evidencia sobre la existencia de, por ejemplo:
Efectivos y Valores
Documentos por Cobrar y Garantas
Inventarios
Inversiones en Acciones y Empresas, entre otros.
5. Confirmaciones Externas:Consiste en obtener
una manifestacin de un hecho o una opinin de
parte de un tercero independiente a la entidad pero
involucrado con las operaciones del mismo.

Procedimientos de aplicacin general:


Obtener los estados financieros bsicos y
complementarios.
Verificar que los estados financieros estn firmados por
las autoridades pertinentes en ejercicio a la fecha de
emisin de los mismos .
Efectuar pruebas de consistencia entre los saldos de los
estados financieros, con estados de cuentas adjuntos.
Verificar la coincidencia de los saldos de los estados
financieros con los registros (cuentas del mayor,
auxiliares y subcuentas).
Verificar el tipo de cambio utilizado para los saldos en
moneda extranjera.
Determinar una muestra y efectuar pruebas de
apropiacin contable y presupuestaria.
Analizar las clasificaciones expuestas en los datos
financieros como corrientes y no corrientes .

Procedimientos para cada rubro:


1. DISPONIBLE:
Efectuar arqueo de caja, fondos fijos e ingresos a
depositar al 31/12/xx
Solicitar confirmaciones bancarias al 31/12/xx
Realizar reconciliacin de saldos bancarios al 31/12/xx.
2. EXIGIBLE:
Establecer oportunamente una muestra
representativa.
Obtener explicacin escrita sobre las diferencias
representadas entre los saldos.
Determinar y analizar la razonabilidad del saldo
correspondiente a la previsin para deudores
incobrables, considerando para ello la recuperabilidad
de las cuentas involucradas.

3. INVERSIONES:
Efectuar el arqueo de inversiones o ttulos de valores.
Verificar la adecuacin de los criterios de valuacin
aplicados.
Verificar las cotizaciones utilizadas para la valuacin de
los ttulos valores al cierre de ejercicio.
4. BIENES DE CAMBIO:
Observar la toma fsica de inventarios al 31/12/xx y
realizar recuentos selectivos a fin de verificar la
exactitud de los conteos efectuados por la entidad.
Obtener confirmacin escrita de las existencias en
poder de terceros.
Efectuar pruebas de valuacin y actualizacin al cierre
del ejercicio analizado.
Evaluar la rotacin de stocks para determinar posibles
desvalorizaciones por obsolescencia

5. ACTIVOS FIJOS:
Coordinar previamente con la entidad para observar la toma fsica
de los activos fijos.
Establecer las diferencias entre los registros y los resultados del
recuento.
Realizar una prueba global de valuacin y existencias del rubro.
Establecer las adquisiciones ms importantes del ao y verificar
los procesos o trmites de contratacin y su efecto contable.
Obtener informacin de la naturaleza y el motivo de las bajas
ocurridas para analizar su repercusin contable.

6. PASIVOS:
Al igual que el rubro del exigible, es necesario realizar
confirmaciones a los acreedores, es conveniente que dicho
proceso se realice bajo la modalidad de confirmacin ciega
(sin monto).
Establecer una muestra de los proveedores ms importantes
para cruzar con las adquisiciones, la recepcin, el registro de
la obligacin, el pago y el saldo pendiente del pasivo.
Determinar si no existen contingencias derivadas del
incumplimiento del pago.

7. PATRIMONIO NETO:
Efectuar una prueba global del patrimonio neto.
Verificar la contabilizacin de los movimientos de
las cuentas de acuerdo a las disposiciones legales
vigentes.

II. Inspeccin: En diversas ocasiones, especialmente


por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la
contabilidad estn representados por bienes materiales,
ttulos de crdito, u otra clase de documentos que
constituyen la materializacin del dato registrado en la
contabilidad. En todos estos casos puede comprobarse la
autenticidad del saldo de la cuenta de la operacin
realizada mediante documentos que amparan el activo o
la operacin.

III. Confirmacin: Consiste en la obtencin de una


comunicacin por parte de una persona independiente
de la empresa auditada para conocer la naturaleza y
condiciones de la operacin de una manera valida sobre
la misma.

IV. Investigacin: Por medio de esta tcnica, el auditor


obtiene conocimiento y puede formarse un juicio sobre
algunos saldos, u operaciones realizadas por la empresa.

V. Observacin: Consiste en presenciar como se


realizan ciertas operaciones o hechos

Obtencin de la carta de presentacin:


La carta de representacin debe ser redactada en papel
con membrete de la entidad y firmada por la mxima
autoridad y mximo ejecutivo del rea administrativa
financiera.
Constituye un procedimiento de auditoria muy
importante, Se debe obtener declaraciones de la gerencia
respecto de:
Inexistencia de pasivos omitidos.
Cobrabilidad de los crditos.
Posibilidad de realizacin de bienes de cambio.
Recuperabilidad econmica de bienes de uso y activos
intangibles.
Titularidad de los activos e inexistencias de
gravmenes sobre ellos.
Inexistencia de hechos subsecuentes no revelados.

Informe:
En esta etapa el Auditor se dedica a formalizar en un
documento los resultados a los cuales llegaron los
auditores en la Auditora ejecutada y dems verificaciones
vinculadas con el trabajo realizado. El informe de
Auditora debe cumplir con los principios siguientes:
Que se emita por el jefe de grupo de los auditores
actuantes.
Por escrito.
Oportuno.
Que sea completo, exacto, objetivo y convincente, as
como claro, conciso y fcil de entender.
Que todo lo que se consigna est reflejado en los
papeles de trabajo y que responden a hallazgos
relevantes con evidencias suficientes
Que refleje una actitud independiente.