REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE MERCADOTECNIA

PLAN DE AUDITORIA SUELDOS Y SALARIOS ACUMULADOS

POR PAGAR.

Auditores:
Yonander Corro C.I. 27.346.359
Yairis Agro C.I. 27.818.118
Adrianny Tovar C.I. 25.561.924
Carrera: Contaduría
Sección y Turno: VADT201-A - Online
Profesora: Sonia Padilla

Caracas, noviembre 2023

1
 AUDITORES ESTUDIANTES ISUM
Auditores y Consultores
PROGRAMA DE AUDITORIA SUELDOS Y SALARIOS ACUMULADOS POR PAGAR

Cliente: Fecha: 18-Nov

Al 31 de Octubre de 2023

REF Horas Horas Hecho

N° OPERACIÓN Variacion
PT Estima Reales por
INTRODUCCION das
Las cuentas sueldos y salarios acumulados por pagar son aquellas que reflejan las obligaciones que tiene una entidad
con su personal por concepto de remuneraciones devengadas y no pagadas al cierre de un período contable. Estas
cuentas incluyen los conceptos de sueldos, salarios, horas extras, comisiones, bonificaciones, vacaciones, primas,
intereses, prestaciones sociales y otros beneficios laborales que correspondan según la legislación y los convenios
aplicables.
RESUMEN PROCEDIMIENTOS DE LA COMPAÑÍA
Los procedimientos que implementa la empresa para la cuenta de sueldos y salarios acumulados por pagar se pueden
resumir en los siguientes puntos:
1- Determinar el punto medio de cada salario, así como los salarios individuales reales, aplicando los criterios de
equidad
interna y externa, y los ajustes por antigüedad, mérito, responsabilidad, ubicación, etc.
2- Establecer los conceptos de sueldos y salarios acumulados por pagar, como vacaciones, primas, intereses,
prestaciones sociales, etc., y su cálculo según las normas legales y laborales.
3- Registrar y contabilizar adecuadamente los sueldos y salarios, así como los sueldos y salarios acumulados por pagar,
y
conciliarlos con las cuentas por pagar y los estados financieros.
4- Controlar y supervisar adecuadamente los sueldos y salarios, así como los sueldos y salarios acumulados por pagar,
por parte de la gerencia y el área de recursos humanos, y atender cualquier cuestión relacionada con los mismos.
5- Verificar los procedimeintos de calculos asociados con la gestion de la nomina.
OBJETIVOS
Comprobar que los sueldos y salarios acumulados por pagar se
calculen correctamente según las horas trabajadas, las tarifas
1 T-08 3 2 1 Y.C
establecidas, los incentivos, las deducciones y los beneficios
sociales.
Comprobar que los sueldos y salarios acumulados por pagar se
2 respalden con los comprobantes correspondientes, como nóminas, T-08 3 4 -1 Y.C
recibos, contratos, etc.
Comprobar que los sueldos y salarios acumulados por pagar se
3 contabilicen adecuadamente y se concilien con las cuentas por H-01 5 3 2 Y.A
pagar y los estados financieros.
Comprobar que los sueldos y salarios acumulados por pagar se
4 declaren y paguen correctamente los impuestos y las GS-5 5 4 1 A.T
contribuciones.
Comprobar que los sueldos y salarios acumulados por pagar se
5 ajusten a los convenios colectivos, los contratos individuales y las AP-8 3 3 0 A.T
normas laborales.
Comprobar que los sueldos y salarios acumulados por pagar se
6 controlen y supervisen adecuadamente por parte de la gerencia y el T-099 3 5 -2 A.T
área de recursos humanos.
 Comprobar que los sueldos y salarios acumulados por pagar se
7 auditen periódicamente y se implementen las acciones correctivas GA-9 5 2 3 Y.A
necesarias.
PROCEDIMIENTO APLICABLES ETAPA PRELIMINAR
Establecer el primer contacto con la entidad a auditar y obtener la
información necesaria sobre su organización, sus sistemas y
1 QP-1 3 2 1 Y.C
procedimientos, su sistema de control interno, su análisis de sus
factores clave de operación y sus estados financieros.
Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en la
nómina y los salarios por pagar, teniendo en cuenta las normas
2 DG-8 3 1 2 A.T
legales, contables y tributarias vigentes, así como las políticas
internas de la entidad.
Diseñar los programas de auditoría específicos para cada rubro de la
3 nómina y los salarios por pagar, indicando los objetivos, los 88-J 5 1 4 Y.A
procedimientos, las pruebas y los criterios de evaluación.
Planear la asignación de recursos, tiempos y responsabilidades para
4 el desarrollo de la auditoría, así como la coordinación con la entidad PL-9 3 3 0 A.T
auditada y los demás involucrados.
Comunicar a la entidad auditada el alcance, la metodología, el
5 cronograma y los requerimientos de la auditoría, así como las AT-3 2 5 -3 Y.C
expectativas y los beneficios de la misma.
PROCEDIMIENTO APLICABLES ETAPA INTERMEDIA
Verificar los procedimientos asociados con la gestión de la nómina,
como el manual de funciones, el manual de procesos, los tipos de
1 contratos, la revisión de cálculos de impuestos, la revisión de los QY-4 3 5 -2 Y.C
aportes parafiscales, la revisión de libros contables y la conciliación
de saldos.

Revisar el control interno de la nómina, identificando y valorando los

2 riesgos de incorrección material, comunicando las deficiencias YO-66 3 5 -2 Y.A
existentes y evaluando la efectividad de las medidas correctivas.

Realizar pruebas sustantivas sobre los registros y estados

3 financieros de la nómina, verificando la razonabilidad, integridad, CT-6 5 2 3 Y.A
exactitud y oportunidad de los mismos.
Comunicar los hallazgos, las deficiencias y las recomendaciones
sobre el control interno y las pruebas sustantivas de la nómina y los
4 AY-3 2 1 1 Y.A
salarios por pagar a los responsables de la entidad auditada y a los
demás involucrados.
Documentar los papeles de trabajo y las evidencias obtenidas en la
5 auditoría de la nómina y los salarios por pagar, siguiendo las normas AT-9 2 5 -3 A.T
de aseguramiento de la información.
PROCEDIMIENTO APLICABLES ETAPA FINAL
Realizar los procedimientos analíticos finales sobre la nómina y los
salarios acumulados por pagar, comparando los saldos y las
1 SI-78 5 3 2 Y.C
variaciones con los períodos anteriores, los presupuestos, los
indicadores y las tendencias del sector.
 Elaborar el informe de auditoría sobre la nómina y los salarios por
pagar, expresando la opinión del auditor sobre la razonabilidad,
2 GO-9 5 4 1 Y.C
integridad, exactitud y oportunidad de los registros y estados
financieros relacionados con este rubro.
Comunicar el informe de auditoría a los destinatarios pertinentes,
3 como la gerencia, el comité de auditoría, los accionistas, los entes FT-8 2 2 0 A.T
reguladores, etc.

AUDITORES ESTUDIANTES ISUM

Auditores y Consultores
PROGRAMA DE AUDITORIA SUELDOS Y SALARIOS ACUMULADOS POR PAGAR

Cliente: Fecha: 18-Nov

Al 31 de Octubre de 2023

N° CRITERIOS DE EVALUACION SI NO N/A OBSERVACIONES

¿Se ha revisado la nómina de cada trabajador para verificar que se le
1 X
ha pagado correctamente el sueldo o salario correspondiente?
¿Se ha comprobado que los cálculos de las prestaciones sociales, las
2 deducciones, los impuestos y las cotizaciones se han hecho X
correctamente y se han pagado en los plazos establecidos?
¿Se ha verificado que los registros y documentos de la nómina se
3 han elaborado y conservado de acuerdo con las normas legales y X
contables?
¿Se ha evaluado la eficacia y la seguridad de los controles internos
4 X
que se aplican para la gestión de la nómina?
¿Se ha actualizado y respaldado la información de la nómina en el
5 X
sistema o herramienta que se utiliza?
¿Se ha generado y analizado los indicadores o reportes de la nómina
6 X
para medir el desempeño y la eficiencia de la gestión?
¿Se cotejan y supervisan los listados resumenes de nominas por
7 X
administracion y finanzas antes de ser liquidada la nomina?
¿Se concilian los totales de la nomina de sueldos y salarios con los
8 X
mostrados en la nomina anterior?

9 ¿Se autorizan debidamento los aumentos o disminuciones de pago? X

¿Existe una custodia prenumerada y controlada de los sueldos y

10 X
salarios acumulados por pagar?
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Auditores y Consultores
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Cliente: Fecha: 18-Nov

Al 31 de Octubre de 2023

HECHO
N° CONCLUSIONES SI NO OBSERVACIONES
POR
¿Se han cumplido los objetivos de la auditoría operativa de sueldos y
1 X Y.C
salarios?
¿Se han identificado y valorado los riesgos de incorrección material,
2 X Y.A
fraude, ineficiencia o incumplimiento legal?
¿Se han comunicado las deficiencias del control interno a los
3 responsables de la gestión de la nómina y a los órganos de dirección X A.T
y supervisión de la empresa?
¿Se han propuesto recomendaciones para mejorar el proceso de
4 X A.T
nómina y mitigar los riesgos?
¿Se han elaborado los informes de auditoría con los hallazgos, las
5 X Y.A
conclusiones y las sugerencias de mejora?
¿Se han presentado los informes a las partes interesadas y se ha
6 X Y.C
obtenido su retroalimentación?
¿Se ha realizado un seguimiento de la implementación de las
7 X Y.A
acciones correctivas y preventivas derivadas de la auditoría?
¿Se ha verificado la efectividad de las mejoras introducidas en el
8 X Y.C
proceso de nómina?