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11-7-2022

ANÁLISIS DE LOS ELEMENTOS CONTABLES

Y FINANCIEROS DE UNA EMPRESA

Auditoría Financiera | Estudiantes Especialización Revisoría Fiscal y

Auditoría
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Análisis de los elementos contables y financiero de una empresa

Nathaly Tatiana Uribe Castillo

Facultad de Ciencias Administrativas Económicas y Financieras, Fundación Universitaria

del Área Andina

Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense

Auditoría Financiera

Tutor: Francisco Javier Moreno Díaz

07 de Noviembre de 2022
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Contenid

Introducción.......................................................................................................................................5

1. Descripción de la compañía, área a elegir, programa de auditoría............................................6

2. Cuadro comparativo...................................................................................................................8

3. Conclusión.................................................................................................................................9

Bibliografia......................................................................................................................................10
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Introducción

A lo largo del tiempo las compañías han desarrollado cambios en su modelo

organizacional, el cual ha permitido que se creen diferentes áreas para lograr optimizar el trabajo,

generando así eficiencia, efectividad y mayor transparencia en los procesos realizados. Como

bien sabemos las entidades cuentan con áreas como control interno, organizacional, contable y

financiero, marketing y publicidad, entre otras. Así como se robustecen están áreas, se debe tener

un seguimiento profundo y continúo de cada una de ellas.

Es acá donde la auditoría financiera permite evaluar o analizar las cifras de la compañía,

este se basa en revisión y documentación económica contable de los estados financieros, sus

registros y comprobantes contables. Adicional, realizar la verificación de que todos estos

procesos se estén realizando de acuerdo con las normas vigentes de información financiera, con

el fin de que el reflejo del informe sea fiabilidad y razonabilidad de las cifras.

Otra de las funciones del uso de la auditoría financiera es adecuar la estructura

financiera, contable y económica de la compañía, con el fin de mitigar riesgos de fraude o mala

praxis en el manejo de estas áreas.

Por las razones planteadas anteriormente, este trabajo pretende mostrar la metodología

usada de identificación de hallazgos en el área de nómina.

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1. Descripción de la compañía, área a elegir, programa de auditoría.

De Fiduprevisora S.A. se constituyó como una solución del Gobierno Nacional para

dar respuesta a la sociedad ante diferentes calamidades ocurridas en el país. Es así como a

través del Decreto Extraordinario 1547 de junio 21 de 1984 se crea el Fondo Nacional de

Calamidades y se dictan normas para su organización y funcionamiento, autorizando a la

Previsora S.A. Compañía de Seguros y a otras entidades públicas cuyos estatutos y normas

orgánicas tuviesen relación con el objeto del Fondo, para constituir una sociedad fiduciaria,

que se encargara en primer lugar del manejo y la administración de los recursos del Fondo, y

en segundo lugar, de la celebración de nuevos contratos fiduciarios. En 1984 con la creación

del Fondo Nacional de Calamidades nació también Fiduprevisora, una fiduciaria constituida

por Previsora S.A. Compañía de Seguros y a otras entidades públicas, con el fin de realizar el

manejo y la administración de los recursos asignados para cubrir desastres.

Durante estos 30 años Fiduprevisora ha ayudado a la construcción de país y al

bienestar social no solo gracias a su gestión en atención a desastres, sino también mediante la

administración de recursos de la nación y de los colombianos, la exitosa liquidación de

empresas insignia y el cumplimiento de pagos de pensiones.

La fiduprevisora es una sociedad anónima de servicios financieros de economía mixta

del sector descentralizado de la orden nacional vinculada al ministerio de hacienda y crédito

público sometido a régimen de empresas industriales y comerciales del estado constituida

mediante escritura pública en 1984 se encuentra vigilada por la superintendencia financiera

de Colombia y con control fiscal reglamentado por la contraloría general de la república.

Preparación de la auditoría.

a. Levantamiento de la información.

b. Designación del equipo auditor.

c. Planeación y programación de la auditoría:

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Área a elegir:

Área de nómina, cuyo componente presenta un riesgo de error material, ya que no

refleja de forma razonable la situación financiera de la Entidad.

Subprocesos

1. Revisión de proceso de vinculación de los empleados – Inspección e indagaciones

de papeles requeridos para el proceso (formatos, capacitaciones)

2. Definición de parámetros de nómina para su cálculo – Prueba de recorrido para

verificar los parámetros ingresados al sistema para el cálculo de la nómina.

3. Liquidación de nómina – Inspección de la liquidación de la nómina, sus

aprobaciones y revisiones.

4. Pago de obligaciones laborales – Inspeccionar formatos de seguridad social,

cálculo, su aprobación y pago.

5. Contabilización de nómina – Inspeccionar la contabilización de la nómina y sus

procesos de revisión.

La evaluación del proceso se realizará basándose en las siguientes normas de

auditoría:

 NIA 315 Identificación y valoración del riesgo de incorreción material mediante

el conocimiento de la entidad y su entorno.

 NIA 500 Evidencia de Auditoría

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2. Cuadro comparativo

HALLAZGO DE

AUDITORÍA CONTRASTACIÓN ARGUMENTACIÓN

Nómina por pagar: Articulo 128 Código Se evidencia que no se ha realizado

sustantivo del trabajo el pago de tres periodos de nómina,
Al corte 31 de diciembre de “Periodos de pago” a lo cual se recomienda establecer
2022, se evidencian saldos un cronograma de pagos y estatus
acumulados de obligaciones de los mismos, realizando
pendientes por pagar conciliaciones periódicas y
causando y pagando los intereses
por retrasos en los pagos
Descuentos de Articulo 149 Código Durante la inspección de la
nómina: sustantivo del trabajo “El liquidación de la nómina,
empleador no puede deducir, evidenciamos descuentos por
Al realizar la revisión de las retener o compensar suma conceptos de préstamos, intereses
deducciones salariales, alguna del salario, sin orden no tiene los debidos soportes
evidenciamos que a 10 escrita por el trabajador, para escritos por parte del empleador,
empleados les realizan cada caso, o sin mandamiento adicional existen demandas de tipo
deducciones sin autorización judicial. laboral por esto. Se recomienda
del mismo. realizan revisiones mensuales de
cada uno de las deducciones por
empleado, verificar que si existan
dichas obligaciones y que se
realicen formatos de aprobación y
actualización periódica.
Impuestos por Incumplimiento de las Se recomienda generan un manual de
pagar: obligaciones de tributación procedimientos para el área de
de declarar y pagar retención nómina, donde se especifiquen los
La compañía no esta en la fuente derivada de la procesos en liquidación de nómina,
realizando las debidas aplicación de los adicional control interno debe
retenciones en la fuente a los procedimiento tributarios de estipular controles que mitiguen este
funcionarios que cumplen con acuerdo con el articulo 370 tipo de riesgos.
el tope, por ende, han dejado del estatuto tributario.
de presentar y pagar sobre Se recomienda, realizar una debida
estos valores. Sanciones por no declarar de segregación de funciones para el área
acuerdo con el artículo 647 de nómina, con el fin de que se
del estatuto tributario. realice de manera detallada.

Adicional a los hallazgos mencionados anteriormente, evidenciamos que no existen

controles asociados a ningún proceso relacionado con la nómina, no existe segregación de

funciones, no realizan conciliaciones periódicas, no revisan los empleados retirados y realizan

dobles pagos. Podemos evidenciar que existen riesgo de fraude por medio de contabilizaciones

de descuentos a los empleados que no son reales.

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3. Conclusión

De acuerdo con el desarrollo de la auditoría podemos concluir que no existen manuales

de procedimientos, no existen matrices de riesgos ni controles, no existen revisiones periodicas

y detalladas de la nómina, lo cual expone significativamente a la compañía a cometer fraudes o

pagos dobles, no existe capacitación adecuada para el desarrollo del proceso de nómina. El área

de control interno se encuentra enfocada en otras áreas y no le prestan la suficiente atención a

uno de los rubros más importantes dentro de los estados financieros, por otro lado la revisión de

la administración es nula frente a estos procedimientos.

Se debe realizan una reestructuración al área de nómina, partiendo por el desarrollo de

un manual, la revisión de los riesgos y sus respectivos controles, realizar capacitaciones a

menudo y a la hora de la contratación realizar unos filtros exhaustivos. Esto no solo lleva a

errores materiales en los estados financieros si no que produce multas por lo entes tributario y

demandas de carácter laborales.

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Bibliografia

Arenas Torres P. y Moreno Aguayo, A. (2012). Introducción a la Auditoría Financiera.

Castrillo, L. A. (2012). Fundamentos teóricos de Auditoría Financiera. .

Instituto nacional de contadores públicos. (11 de 06 de 2015). NIA 240 – Responsabilidad del auditor en
relación con el fraude en una auditoría de Estados Financieros. Obtenido de NIA 240 –
Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de Estados Financieros:
https://incp.org.co/nia-240-responsabilidad-del-auditor-en-relacion-con-el-fraude-en-una-auditoria-
de-estados-financieros/