UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONÍA PERUANA

Facultad de Derecho y Ciencias Politicas

TRIBUTARIO II

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

En el contexto del derecho tributario en Perú, el principio de legalidad se erige como un pilar esencial que rige la
creación, modificación y aplicación de normas fiscales. Este principio, consagrado en la Constitución Política del Perú,
impone la necesidad de que toda normativa tributaria emane exclusivamente de leyes, confiriendo al Congreso de la
República la atribución exclusiva para establecer, modificar o derogar tributos, así como para regular los aspectos
inherentes a los mismos. Un aspecto crucial del principio de legalidad es su aplicación a las sanciones tributarias. En este
sentido, se establece que las sanciones deben fundamentarse en una base legal expresa, evitando la arbitrariedad y
garantizando que sean proporcionadas, respetando en todo momento los derechos fundamentales de los
contribuyentes. Asimismo, se reconoce el derecho de los contribuyentes a ser informados de manera clara y precisa
sobre sus obligaciones tributarias, brindándoles la oportunidad de ejercer su derecho a la defensa en caso de disputas
con la administración tributaria. Otro elemento distintivo es la irretroactividad de las normas tributarias, lo cual significa
que estas no pueden afectar situaciones previas a su entrada en vigor. Esta característica contribuye a la estabilidad y
previsibilidad del sistema tributario, evitando cambios retroactivos que podrían perjudicar a los contribuyentes. Además,
el principio de legalidad en la interpretación demanda que las normas tributarias sean interpretadas de manera estricta,
en conformidad con su texto, limitando cualquier interpretación extensiva o analógica a menos que la ley lo autorice
expresamente. En su conjunto, el principio de legalidad en el derecho tributario peruano busca no solo establecer un
marco normativo claro y coherente, sino también garantizar la seguridad jurídica, protegiendo los derechos de los
contribuyentes y estableciendo límites a la discrecionalidad de la administración tributaria. Este principio se erige como
un garante de la justicia fiscal y un mecanismo esencial para prevenir la arbitrariedad en la imposición y aplicación de
tributos.

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

El principio de reserva de ley en el derecho tributario peruano es un concepto fundamental que establece que la
creación, modificación y derogación de los tributos debe realizarse exclusivamente a través de una ley. Este principio se
deriva directamente de la Constitución Política del Perú y se encuentra respaldado por diversas normas y disposiciones
legales. La Constitución establece claramente que la facultad de establecer tributos es competencia exclusiva del
Congreso de la República. En este sentido, ningún otro poder del Estado, incluyendo el Poder Ejecutivo o el Poder
Judicial, puede crear, modificar o derogar tributos. Este principio de reserva de ley busca garantizar la participación
democrática en la toma de decisiones fiscales y evitar la arbitrariedad en la imposición de cargas tributarias. La
importancia de la reserva de ley radica en que proporciona un marco jurídico claro y estable para los contribuyentes. Al
requerir que la normativa tributaria sea establecida mediante leyes, se busca evitar la discrecionalidad y asegurar que las
reglas fiscales sean debatidas y aprobadas por representantes elegidos democráticamente. Además, la reserva de ley se
extiende no solo a la creación de tributos, sino también a su modificación o derogación. Esto impide que el Poder
Ejecutivo o cualquier otro órgano del Estado realice cambios sustanciales en la carga tributaria sin la aprobación del
Congreso. En resumen, el principio de reserva de ley en el derecho tributario peruano es una garantía clave para la
seguridad jurídica de los contribuyentes y para el equilibrio en la relación entre el Estado y los ciudadanos en materia
fiscal. Establece límites precisos sobre quién tiene la autoridad para legislar en asuntos tributarios, contribuyendo así a la
transparencia y legitimidad del sistema impositivo.

PRINICPIO DE PROPORCIONALIDAD

El principio de proporcionalidad, un pilar central en el ámbito jurídico, establece que las acciones emprendidas por una
autoridad o legislador deben guardar proporción con el objetivo perseguido. Desplegándose en diversas áreas del
derecho, desde lo constitucional hasta lo penal, busca equilibrar los intereses en juego, asegurando que las medidas
estatales no sean ni excesivas ni desproporcionadas. En su desglose, el principio de proporcionalidad consta de tres
subprincipios. En primer lugar, la "idoneidad" exige que la medida elegida sea adecuada para alcanzar el fin buscado.
Debe ser un medio efectivo para lograr el objetivo perseguido. El segundo subprincipio, la "necesidad", dicta que la
medida debe ser imprescindible, sin alternativas menos restrictivas disponibles. Finalmente, la "proporcionalidad en
sentido estricto o ponderación" entra en juego al comparar los beneficios de la medida con los perjuicios que conlleva.
Los beneficios deben justificar las restricciones impuestas. Un ejemplo ilustrativo puede encontrarse en el ámbito penal.
Supongamos que un Estado decide imponer penas de prisión más extensas para ciertos delitos con la intención de
disuadir su comisión. Aquí, la aplicación del principio de proporcionalidad implicaría evaluar si la duración de las penas
es adecuada para la disuasión, si es necesaria en comparación con otras medidas disponibles y si la gravedad de las
penas es proporcional a los beneficios en términos de prevención del delito. El principio de proporcionalidad, al ser una
herramienta que evita la arbitrariedad y salvaguarda los derechos fundamentales, se considera esencial para la
preservación del Estado de Derecho y la protección de los derechos humanos. Su aplicación rigurosa contribuye a
garantizar la justicia y la coherencia en la toma de decisiones legales.

PRINICPIO DE IDONEIDAD

El principio de idoneidad es uno de los subprincipios del concepto más amplio de proporcionalidad en el ámbito jurídico.
Este subprincipio establece que una medida adoptada por una autoridad debe ser idónea, es decir, adecuada y apta para
lograr el objetivo perseguido. En otras palabras, la medida debe ser efectiva para alcanzar el propósito que se pretende
sin ser excesiva o inapropiada. Cuando se aplica el principio de idoneidad, se evalúa si la acción tomada es un medio
adecuado para lograr el fin que se busca. Si la medida no es capaz de alcanzar el objetivo deseado, se considera no
idónea y, por ende, no se ajusta al principio de proporcionalidad. Un ejemplo práctico podría ser el uso de penas de
prisión para disuadir la comisión de ciertos delitos. Si un Estado decide imponer penas más largas con la intención de
reducir la tasa de delitos, se analizaría la idoneidad de esta medida. ¿Es la pena de prisión una herramienta efectiva para
disuadir a potenciales infractores? Si se demuestra que hay evidencia sólida respaldando esta relación causa-efecto,
entonces la medida se consideraría idónea desde la perspectiva del principio de proporcionalidad. En resumen, el
principio de idoneidad destaca la importancia de que las medidas adoptadas sean apropiadas y eficaces para lograr sus
objetivos. Al garantizar que la acción elegida sea adecuada para el propósito pretendido, se busca evitar la adopción de
medidas arbitrarias o innecesariamente restrictivas por parte de las autoridades.

PRINICPIO DE NECESIDAD

El principio de necesidad es otro de los subprincipios dentro del concepto más amplio de proporcionalidad en el ámbito
jurídico. Este subprincipio establece que, para ser conforme con la proporcionalidad, una medida adoptada por una
autoridad debe ser necesaria, es decir, no debe existir una alternativa menos restrictiva que igualmente logre el objetivo
deseado. En otras palabras, el principio de necesidad exige que, entre todas las opciones disponibles, la medida escogida
sea la única o la más adecuada para alcanzar el fin perseguido, y que no existan alternativas menos intrusivas que
puedan cumplir el mismo propósito. Un ejemplo práctico de aplicación del principio de necesidad puede encontrarse en
el ámbito de las restricciones a derechos fundamentales. Si una autoridad impone una limitación significativa a la
libertad de expresión, deberá demostrar que esta restricción es necesaria para proteger un interés legítimo y que no
existen medidas menos restrictivas que podrían lograr el mismo objetivo. Si hay alternativas menos intrusivas, la medida
puede considerarse desproporcionada. Es importante destacar que el principio de necesidad está estrechamente
vinculado con la evaluación de la idoneidad de la medida. Mientras que la idoneidad se centra en si la medida es apta
para lograr el objetivo, la necesidad se enfoca en si la medida es la única o la más adecuada, considerando otras
opciones menos restrictivas. En resumen, el principio de necesidad subraya la importancia de elegir la medida menos
intrusiva entre las opciones disponibles para lograr un fin legítimo. Al aplicar este principio, se busca garantizar que las
acciones de las autoridades sean proporcionadas y que no se adopten medidas más restrictivas de lo necesario para
alcanzar los objetivos perseguidos.

PRINICPIO DE RAZONABIIDAD

El principio de razonabilidad constituye un fundamento crucial en diversas ramas del derecho, incluyendo el
administrativo, constitucional y penal. En esencia, este principio exige que las acciones y decisiones de las autoridades
sean razonables, es decir, que estén basadas en una evaluación ponderada de los hechos y circunstancias particulares.
Su aplicación se extiende a la revisión de la legalidad y validez de actos administrativos, donde se espera que estos
persigan un propósito legítimo y sean proporcionados a dicho propósito. En el ámbito constitucional, el principio de
razonabilidad está intrínsecamente vinculado al respeto de los derechos fundamentales. Las limitaciones impuestas a
estos derechos deben ser razonables y proporcionadas, asegurando que las restricciones, por ejemplo, a la libertad de
expresión, estén justificadas y equilibradas para proteger otros intereses constitucionales. En el contexto penal, la
aplicación de la razonabilidad se dirige a la proporcionalidad de las penas. Se busca que las sanciones sean adecuadas y
no excesivas en relación con la gravedad del delito. Este principio sirve como salvaguarda contra castigos desmedidos. La
evaluación de la razonabilidad implica examinar la coherencia y lógica de las decisiones gubernamentales, evitando así la
arbitrariedad o la irracionalidad. Los tribunales desempeñan un papel clave al aplicar este principio al revisar la legalidad
de las acciones gubernamentales y determinar si se ajustan a normativas y hechos específicos. En conclusión, el principio
de razonabilidad contribuye a la justicia, equidad y legitimidad en el ejercicio del poder estatal. Actúa como un estándar
esencial para garantizar que las decisiones gubernamentales sean fundamentadas, coherentes y respetuosas de los
derechos individuales, promoviendo así la confianza en el sistema legal.

PRINCIPIO DE MOTIVACION

El principio de motivación es un pilar fundamental en el ámbito jurídico que exige que las decisiones tomadas por las
autoridades estén debidamente fundamentadas. Esto implica que las razones y justificaciones que llevan a una
autoridad a adoptar una decisión deben ser expresadas clara y detalladamente, de manera que permita a los afectados
comprender el razonamiento detrás de la resolución y, en caso necesario, impugnarla. Este principio es esencial en
diversas áreas del derecho, desde el administrativo hasta el constitucional, ya que garantiza la transparencia, la legalidad
y la posibilidad de controlar jurídicamente las actuaciones gubernamentales. En el ámbito administrativo, por ejemplo,
cuando una autoridad emite un acto administrativo, debe proporcionar las razones que la llevaron a esa decisión. Esta
motivación no solo es un requisito formal, sino que también asegura que la autoridad actúe de manera justa, ponderada
y de acuerdo con la normativa aplicable. En el ámbito constitucional, el principio de motivación adquiere una
importancia crucial al garantizar que las decisiones judiciales y administrativas estén respaldadas por argumentos lógicos
y jurídicos. Esto no solo contribuye a la legitimidad de las instituciones, sino que también proporciona una base sólida
para el control y la revisión judicial. La motivación no solo se limita al ámbito administrativo y constitucional, sino que
también es esencial en el ámbito penal. Las sentencias y resoluciones judiciales deben explicar claramente las razones
detrás de la imposición de penas o absoluciones, permitiendo que las partes comprendan el fundamento de la decisión y
facilitando la rendición de cuentas. En síntesis, el principio de motivación fortalece la calidad y legitimidad de las
decisiones tomadas por las autoridades, al exigir una explicación coherente y fundamentada. Al hacerlo, este principio
contribuye a la transparencia, la rendición de cuentas y la justicia en el marco legal.