NOTAS: Lo que todo contribuyente debe saber – PRODECON

El objetivo de la serie es presentar algunos aspectos básicos de las contribuciones y el

pago de impuestos para reforzar la cultura contributiva en nuestro país.
Ingresos del Estado
¿Por qué necesita ingresos el Estado?
Para satisfacer las necesidades colectivas de interés general.
Necesidades colectivas: consisten en bienes y servicios que ayudan a la población a
vivir en paz y en armonía y corresponde al Estado proveerlas.
Actualmente las prestación de bienes y servicios públicos se ha convertido en una tarea
de enorme magnitud debido a la explosión del crecimiento demográfico y el avance de
la ciencia y la tecnología.
¿De dónde vienen los ingresos del Estado utilizados para satisfacer las
necesidades colectivas?
Los ingresos que costean el gasto público se obtienen de dos fuentes: tributarios y no
tributarios.
Ingresos tributarios
Son aquellos que el Estado obtiene de los mismos miembros de la sociedad con
fundamento legal en el artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos (CPEUM) el cual nos obliga a sufragar los gastos públicos
contribuyendo en forma proporcional y equitativa para que conformen los ingresos del
Estado.
 Impuestos
 Derechos
 Aportaciones a la seguridad social
 Contribuciones especiales y
 Accesorios
Ingresos no tributarios
Son aquellos que el Estado obtiene por sí mismo, a través de la propia actividad del
Estado como Pemex y CFE o por medio de préstamos o financiamiento nacional y/o
internacional (empréstito) y del manejo de su política monetaria.
 Ingresos financieros
o Empréstitos
o Emisión de moneda
 Ingresos por la propia actividad del Estado
o Productos: enajenar y vender bienes
¿Cómo se llega de la obtención de ingresos a la satisfacción de las necesidades
públicas?
La actividad financiera del Estado
 Se obtienen ingresos (tributarios y no tributarios)
 Los órganos del Estado administran y manejan los recursos y
 Se erogan los ingresos en bienes y servicios para satisfacer las necesidades
colectivas.
El objetivo es otorgar a las personas bienes y servicios para satisfacer sus necesidades
colectivas.
La facultad del Estado para crear impuestos
¿Quién tiene la facultad para crear impuestos?
Soberanía fiscal: el Estado a través del poder legislativo es el órgano con la facultad de
crear, modificar y suprimir impuestos destinados a cubrir el gasto público.
Fundamento legal: artículo 40 CPEUM la sociedad se constituye en Estado, artículo 41
CPEUM el pueblo ejerce su soberanía a través de los Poderes de la Unión, entre ellos
el Poder Legislativo integrado por representantes del pueblo (diputados y senadores).
El artículo 73 fracción VII de la CPEUM establece que el Congreso de la Unión tiene la
facultad para imponer las contribuciones necesarias para cubrir el Presupuesto.
La facultad de crear impuestos:
 Es propio del Estado
 Emana de la Constitución
 Se ejerce por el Poder Legislativo
 Autoriza la creación de impuestos y demás contribuciones mediante leyes
 Fundamenta la actuación de las autoridades.
Procedimiento para crear impuestos
 Iniciativa de ley ante la Cámara de Diputados
o Presidente de la república
o Diputados
o Senadores
o Legislaturas de las entidades federativas
 Debate y discusión: primero en la Cámara de diputados, si es aprobada, pasa a
la Cámara de Senadores. En este proceso la ley puede ser modificada y debe
ser aprobada por ambas Cámaras, si no, el proceso termina sin que se vuelva
ley.
 Publicación por el presidente, mismo que puede vetarla para que las Cámaras
revisen la iniciativa y la discutan nuevamente.
Elementos esenciales de los impuestos
 Objeto: Acto, actividad o cosa motivo del impuesto.
 Sujeto: Personas obligadas al pago del impuesto.
 Base: Cantidad sobre la que se determina el impuesto. P. ej. La totalidad de las
utilidades de un negocio.
 Tasa: El porcentaje que se aplica a la base para llegar al impuesto que se deba
pagar.
 Época de pago: plazo o momento para pagar el impuesto.
Límites a la facultad para crear impuestos
Fundamento legal: artículo 31 fracción IV
 Reserva de ley (legalidad tributaria)
 Capacidad contributiva (proporcionalidad tributaria): quién tenga más ingresos
que pague más.
 Igualdad tributaria (equidad): los que estén en igualdad de circunstancias deben
pagar mismos impuestos, sin preferencia alguna.
 Destino al gasto público
El Poder Legislativo crea los impuestos, el Ejecutivo los cobra y administra y el Poder
Judicial interpreta las leyes y resuelve los conflictos que surgen entre los particulares y
Estado a causa de los impuestos.
El Poder Ejecutivo, a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP)
tiene a su cargo:
 La recaudación de impuestos
 La administración financiera
 El control de recursos del gasto público y
 La regulación y vigilancia de las instituciones bancarias y de valores del país.
La recaudación de impuestos se realiza a través del Servicio de Administración
Tributaria (SAT).
El SAT tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera, a fin de que
las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto
público. También se encarga de comprobar que los contribuyentes cumplan con las
leyes que establecen impuestos (fiscalizar), y facilitar e incentivar el pago voluntario de
impuestos.
Cuando surgen conflictos en la relación Estado-contribuyente el Poder Judicial:
 Interpreta las leyes
 Resuelve conflictos
 Protege los derechos del contribuyente
  Hace cumplir las obligaciones fiscales

La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) garantiza el derecho

de los contribuyentes a recibir justicia en materia fiscal en el orden federal, a través de
la prestación de los servicios gratuitos de asesoría, representación y defensa; la
tramitación de quejas y reclamaciones y de acuerdos conclusivos. Ello, para velar por el
cumplimiento efectivo de los derechos de los pagadores de impuestos.
El sistema de impuestos en México
El sistema de impuestos mexicano se integra de con impuestos de los tres órdenes de
gobierno: municipal, estatal y federal.
El sistema de impuestos: concepto y principios generales que lo rigen
El sistema de recaudación tributaria: es el conjunto de medidas que ordenan la
obtención de ingresos tributarios para financiar el gasto público.
Componentes del sistema de recaudación tributaria
 Impuestos: IVA, IEPS, ISR
 Derechos
 Contribuciones de mejoras
 Aportaciones de seguridad social: cuotas obrero-patronales
Las contribuciones de mejoras son contribuciones que establece el Estado a cargo de
algunas personas para costear una obra pública o un servicio que brinda ventajas
económicas o bienestar social a aquellas personas, familia o comunidad tales como
carreteras, mercados, escuelas, etc.
Los derechos son contribuciones establecidas por el uso o aprovechamiento de los
bienes de dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el
Estado en funciones de derecho público, tales como expedición de pasaportes, copias
certificadas, servicios migratorios, servicios de publicación en el Diario Oficial de la
Federación, servicios de apostilla y legalización de documentos, entre otros.
Los impuestos se pueden definir como un pago obligatorio que las personas deben
realizar al Estado como consecuencia de la realización de un hecho previsto en una ley
(hecho imponible) que es gravado.
Elementos de un sistema de impuestos:
 Los principios rectores que lo fundamentan
 El conjunto de impuestos vigentes en un momento histórico concreto
 Los fines de la tributación: recaudatorios o extrafiscales
Los impuestos pueden cumplir objetivos diferentes del gasto público como:
  La redistribución de la riqueza
 Incentivar o desalentar el consumo de ciertos bienes o servicios
 Promover o disuadir determinadas actividades económicas
Los principios que deben regir los impuestos, según Adam Smith, son:
 Proporcionalidad conforme a la capacidad económica del contribuyente.
 Certidumbre: elementos básicos de los impuestos
 Comodidad: plazos y fechas para el pago de impuestos con poco esfuerzo,
tiempo y dinero.
 Economía: recaudar impuestos debe ser barato y lo menos posible para
recaudar lo máximo posible.
Clasificación de los impuestos
Primera clasificación
Impuestos directos e indirectos. Los impuestos directos no pueden ser trasladados de
modo que alcanzan inmediatamente al contribuyente al no haber intermediarios entre el
pagador y la administración tributaria como el ISR. Los impuestos indirectos pueden
trasladarse por lo que no gravan de manera directa a quien absorbe el costo del tributo
ya que existe un intermediario entre el pagador y la administración tributaria como el
IVA.
Segunda clasificación
Impuestos reales e impuestos personales. Los reales son aquellos que prescinden de
las condiciones personales del contribuyente y se preocupan de los bienes o cosas que
gravan. Afectan a los bienes sin tomar en cuenta a su dueño. Los impuestos personales
recaen sobre el total de la capacidad contributiva de la persona, teniendo en
consideración la especial situación de los contribuyentes.
Tercera clasificación
En razón de la actividad o cosa gravada: impuestos generales e impuestos especiales.
Los impuestos generales gravan a distintas actividades o bienes, pero de la misma
naturaleza. Los impuestos especiales gravan sólo a determinadas actividades o bienes
con tasas diferentes para cada especie individualizada, por lo general este tipo de
impuestos tiene un fin extrafiscal.
Cuarta clasificación
Según los fines que persiguen: Impuestos con fines fiscales y con fines extrafiscales.
Los impuestos fiscales tienen el fin de recaudar los ingresos para cubrir el gasto público
mientras que los impuestos extrafiscales tienen una finalidad de carácter social o
económico o de otra índole, por ejemplo, disuadir cierto consumo o actividad.
Quinta clasificación
En función de la autoridad que los cobra: impuestos federales, estatales y municipales.
Los impuestos estatales y municipales son creados por las legislaturas locales. El
artículo 124 de la CPEUM menciona que las facultades no concedidas por la CPEUM a
los funcionarios federales son establecidas por la CDMX y/o entidades federativas en el
ámbito de sus competencias y el artículo 117 de la CPEUM establece las prohibiciones
a las entidades federativas en materia tributaria.
Con respecto a los municipios el artículo 115 fracción IV inciso a) de la CPEUM que, los
municipios administraran libremente su hacienda, la cual se formará de los rendimientos
de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que
las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso: percibirán las contribuciones,
incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad
inmobiliaria, de su fraccionamiento, división, consolidación, traslación y mejora así
como las que tengan el cambio de valor de los inmuebles.
Sistema de impuestos
Federales Estatales Municipales
ISR Impuesto Sobre Nóminas Impuesto predial
IVA Impuesto sobre actividades Impuesto sobre adquisición de
mercantiles e industriales inmuebles y transmisión de
dominio
IEPS Impuesto por la prestación de Impuesto para el fomento
servicios de hospedaje deportivo y educacional
ISAN Impuesto sobre remuneraciones Impuesto para el fomento
al trabajo personal turístico, desarrollo integral de la
familia y promoción de la cultura
Impuesto sobre loterías, rifas, Impuesto sobre asistencia a
sorteos y concursos / impuesto juegos permitidos y
sobre diversiones y espectaculares públicos
espectáculos públicos.
Impuesto sobre actos, contratos Impuesto para el mantenimiento y
e instrumentos notariales conservación de las vías
Impuesto sobre compraventa y Impuesto por alumbrado público
operaciones similares

El sistema de impuestos mexicano se rige por el Sistema Nacional de Coordinación

Fiscal (SNCF). La esencia del SNCF consiste en que Federación y estados puedan
firmar convenios de coordinación fiscal, por medio de los cuales los estados se
comprometan a limitar su potestad tributaria a favor de la Federación, a cambio de una
participación en los ingresos fiscales federales.
La relación del Estado con los pagadores de impuestos
Relación jurídico-tributaria: La relación entre Estado y contribuyente tiene su origen
en una ley y es regida por normas tributarias.
Hechos imponibles: La norma fiscal establece hechos hipotéticos que constituyen los
hechos por los cuales, de ocurrir en la realidad, los gobernados tendrían que pagar
impuestos o demás contribuciones.
Los impuestos federales
La facultad del Estado para cobrar contribuciones
Contribuyente, ¿conoces tus derechos y obligaciones?
La defensa del contribuyente
¿Cómo se interpretan las leyes fiscales?
El pago del Impuesto Sobre la Renta de los asalariados
El pago del Impuesto Sobre la Renta por actividades profesionales
El pago del Impuesto Sobre la Renta en el Régimen de Incorporación Fiscal
Resico