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ARTICULO10.- Imprimase en un solo texto la Ordenanza sobre Inmuebles Urbanos, con las
modificaciones y correcciones correspondientes.
VICTOR J. VARGAS P.
PRESIDENTE DEL CONCEJO MUNICIPAL
Refrendada,
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1.- La presente Ordenanza tiene por objeto regular el ingreso municipal por concepto
del impuesto sobre inmuebles urbanos, previsto en la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela y la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.
Artículo 2.- A los efectos del impuesto previsto en la presente Ordenanza, se consideran
inmuebles urbanos objeto del gravamen:
1) El suelo urbano susceptible de urbanización. Se considera suelo urbano los terrenos que
dispongan de vías de comunicación, suministro de agua, servicio de disposición de aguas
servidas, suministro de energía eléctrica y alumbrado público. Entendiéndose como válida a los
efectos de este artículo, cualquier forma de suministro de tales servicios.
a. Los edificios o lugares para el resguardo de bienes y/o personas, cualesquiera sean los
elementos de que estén constituidos, aun cuando por la forma de su construcción sean
perfectamente transportables y aun cuando el terreno sobre el que se hallen situados no
pertenezca al dueño de la construcción. Se exceptúan los terrenos con vocación agrícola.
b. Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques, tanques cargaderos y muelles.
CAPITULO II
DEL HECHO IMPONIBLE Y DE LOS SUJETOS PASIVOS
Artículo 3.- El hecho imponible del impuesto regulado en esta Ordenanza, está constituido por el
derecho de propiedad, u otros derechos reales sobre los bienes inmuebles ubicados en las áreas
urbanas del Municipio García de Hevia, entendiéndose por estas las determinadas en los planes
de ordenación urbanística y de desarrollo urbano local, así como en los esquemas de
ordenamiento sumarios, aprobados por las autoridades urbanísticas competentes de conformidad
a lo dispuesto en la Ley Orgánica de Ordenación Urbanística y la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal.
Artículo 4.- Son sujetos pasivos del impuesto previsto en esta Ordenanza:
a. El propietario o propietaria del inmueble urbano, ya sea persona natural o jurídica, pública o
privada, y en caso de comunidad, todos y cada uno de los comuneros en forma solidaria.
Parágrafo Primero: Cuando dos o más personas litiguen sobre la propiedad o cualquier otro
derecho real sobre un inmueble urbano objeto de este gravamen, la autoridad municipal
competente deberá atenerse al documento de más reciente registro de conformidad con la Ley de
Registro Público, a los fines de la identificación del contribuyente.
Parágrafo Segundo: Quien adquiera un inmueble urbano objeto del gravamen establecido en
esta Ordenanza, será solidariamente responsable del pago del impuesto con su causante, salvo
que dicha adquisición sea el resultado de una decisión judicial.
Artículo 5.- En los casos de enajenación de cualquiera de los inmuebles señalados en el Artículo
2 de esta Ordenanza, los enajenantes deberán consignar ante el respectivo Juez o Jueza, Notario o
Notaria o Registrador o Registradora Subalterno, además de la certificación de la solvencia
tributaria por concepto de la propiedad del inmueble objeto de la enajenación, copia del
respectivo comprobante de inscripción ante la Oficina Municipal de Catastro, debidamente
actualizada.
CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE
Artículo 6. La base imponible del impuesto sobre inmuebles urbanos es el valor de los inmuebles
urbanos. El valor de los inmuebles urbanos es el establecido en la normativa municipal sobre la
planta de valores de la tierra urbana y la tabla de valores de la construcción urbana del Municipio
García de Hevia, constituyendo el valor catastral; elaborados por la Oficina Municipal de
Catastro en conformidad, con las Normas Técnicas para la Formación y Conservación del
Catastro Nacional y la Ordenanza sobre la Gestión del Servicio de Catastro Integral.
El valor del inmueble es el resultado de la sumatoria del valor del terreno más el valor de la
construcción determinados por la suma del valor del terreno y el valor de la construcción.
Artículo 7. El valor catastral de los inmuebles urbanos no podrá superar el valor del mercado,
entendiendo por tal el que normalmente se haya pagado por bienes de similares características en
el mes anterior a aquél en el proceda la valoración.
CAPITULO IV
DE LA FIJACIÓN, LIQUIDACIÓN Y RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE
INMUEBLES URBANOS
Artículo 8. El impuesto se fijará por trimestres mediante la respectiva resolución tributaria que al
efecto expedirá el Director de Rentas y Tributos Municipales, durante los primeros noventa (90)
días del año. Se liquidará por trimestres y será cancelado en bolívares, utilizando como unidad
de cuenta el PETRO, calculado por el Banco Central de Venezuela para el día del pago y
será pagado por el contribuyente o responsable, en la Oficina de Tesorería Municipal de la
Alcaldía.
La resolución estará a la disposición de los contribuyentes a partir del primer día hábil del
período fiscal correspondiente en la oficina o taquilla que al efecto se determine y deberá ser
pagado trimestralmente ante las oficinas receptoras de fondos municipales o en cualquier otro
lugar determinado por el Alcalde o Alcaldesa de conformidad a las disposiciones contempladas
en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal o en la Ordenanza respectiva.
b) Cuando se trate de propietarios que registran por primera vez el inmueble respectivo en la
Oficina Municipal de Catastro.
Artículo 10.- A los fines de la liquidación del impuesto previsto en esta Ordenanza, y sin
perjuicio de las disposiciones contempladas en la Ordenanza sobre la Gestión del Servicio de
Catastro Integral, todo contribuyente está obligado a inscribir el o los inmuebles urbanos de los
cuales sea propietario ante la Oficina Municipal de Catastro.
Parágrafo Único: La Dirección Municipal de Rentas y Tributos podrá liquidar el impuesto, así
como informar acerca de su liquidación a los contribuyentes. Las consultas tributarias sobre la
materia regulada en la presente Ordenanza deberán ser presentadas y resueltas por el Director o la
Directora de la Oficina Municipal de Catastro.
A fin de cumplir lo dispuesto en este Artículo, el Director de Rentas y Tributos Municipal, una
vez vencido el lapso antes señalado, remitirá las resoluciones de liquidación y las planillas de
cobro a la Sindicatura Municipal, por intermedio del Alcalde o Alcaldesa, a los efectos de que se
realicen las gestiones de cobro procedentes o de que sea iniciado el cobro judicial respectivo.
Artículo 13.- El Alcalde o Alcaldesa podrá celebrar convenios con las Entidades de Ahorro y
Préstamo así como otras entidades de la banca hipotecaria, con el objeto de constituirlas como
agentes de retención del impuesto que deberán pagar los beneficiarios de créditos de dichas
instituciones financieras. La forma y oportunidad para efectuar la retención así como las demás
obligaciones serán establecidas por el Alcalde o Alcaldesa mediante el respectivo reglamento.
Artículo 14.- El Alcalde o Alcaldesa podrá contratar la recaudación del impuesto sobre
inmuebles urbanos con el Ejecutivo Nacional, Institutos Autónomos o Empresas Públicas,
Mixtas, Privadas de reconocida solvencia, siempre y cuando ello asegure una recaudación más
eficaz y a menor costo. En estos acuerdos se señalarán las respectivas tarifas, sistemas de
recaudación, porcentaje de comisión, forma y oportunidad en que el Municipio recibirá el monto
de lo recaudado.
Artículo 15.- En los casos de una edificación en condominio, la base imponible del impuesto será
determinada de conformidad a lo dispuesto en la Ordenanza sobre la Gestión de Catastro Integral,
pero en todo caso cada propietario o tendrá una cuenta independiente en el registro de
contribuyentes, correspondiente a su unidad inmobiliaria.
Artículo 16.- Las Tarifas aplicables a los inmuebles con edificaciones, destinados a diferentes
actividades, se determinarán de acuerdo a su valor, conforme a la siguiente escala:
c) Servicios: 0.005
A partir del primer año de implementación de esta ordenanza, se sumara un punto porcentual
cada año hasta alcanzar un tope del 20 por mil (0,020).
Parágrafo cuarto: las emisiones de derecho de solvencias y cedula catastral, tendrán un lapso de
entrega de cuatro (4) días hábiles y en el caso de habilitarla tendrá un día hábil.
Artículo 17.- Quedan sometidas a tarifas especiales los inmuebles que a continuación se
especifican:
a) Parcelas sin edificaciones, destinadas por sus propietarios para algún fin de utilidad general a
la comunidad, según sea determinado por el Alcalde o Alcaldesa mediante Decreto publicado en
la Gaceta Municipal, corresponderá a la mitad de la tarifa prevista en el Artículo 20 de esta
Ordenanza.
c) Parcela destinada a vivienda unifamiliar, sobre la cual se constituyó una hipoteca a los fines
del financiamiento de su adquisición, corresponderá la tarifa prevista en el Artículo 20, rebajada
en un cincuenta por ciento (50%), sin ser susceptible de incremento alguno y solamente por un
lapso de cinco (05) años, contados a partir de la fecha de constitución de la hipoteca.
d) Parcela destinada a vivienda unifamiliar, sobre la cual se constituya una hipoteca a los fines
del financiamiento de la edificación de la misma, siempre y cuando su valor no exceda de la
cantidad que fijará anualmente el Alcalde mediante Decreto, corresponderá la tarifa prevista en el
Artículo 15, disminuida en un cincuenta por ciento (50%). Este beneficio durará hasta la total
cancelación de la hipoteca.
e) Parcela destinada a ser edificada corresponderá la tarifa prevista en el Artículo 20, disminuida
en un cincuenta por ciento (50%), sin los incrementos periódicos, durante el lapso comprendido
entre la fecha de la constancia urbanística inicial hasta la iniciación y ejecución de los trabajos y
corresponderá la tarifa indicada en el Artículo 16º desde la fecha de la constancia urbanística de
terminación de obra, tomándose como base imponible el valor del terreno únicamente, con un
plazo de duración de doce (12) meses en los casos de viviendas unifamiliares, y de veinticuatro
(24) meses, en los casos de viviendas multifamiliares o de otros tipos de edificaciones.
Parágrafo Único: En los casos previstos en los literales "c" a "f" de este Artículo, el
contribuyente estará obligado a participar por escrito, mediante formulario que le será
suministrado por la Dirección de Catastro Municipal, las condiciones físicas del inmueble o a
suministrar los documentos necesarios, a los efectos de que se efectúe la liquidación impositiva
de acuerdo a las tarifas especiales conforme a lo previsto en esta Ordenanza.
La falta de solicitud del contribuyente dejará sin efecto la aplicación del beneficio fiscal. Los
contribuyentes previstos en los literales indicados que sean propietarios de más de un inmueble
destinado a uso residencial en el área urbana contemplada en el Artículo 3 de la presente
Ordenanza, no podrán gozar de dichos beneficios fiscales. La Dirección de catastro Municipal
verificará los datos contenidos en la solicitud.
CAPITULO VI
DE LAS REBAJAS, EXENCIONES Y EXONERACIONES
Artículo 18.- Quedan exentos del pago del impuesto previsto en la presente Ordenanza:
a) La República de Venezuela y el Estado Táchira por la propiedad de los inmuebles del dominio
público y de los del dominio privado, sólo cuando sean destinados a (propiedad de inmuebles
para la desconcentración)programas de vivienda de interés social o de renovación urbana,
realizados a través de organismos o entidades públicas y mientras no sean enajenados a
particulares.
b) El Municipio García de Hevia, sus Institutos Autónomos Municipales y las demás entidades
locales de la administración descentralizada del Municipio García de Hevia, por la propiedad de
sus inmuebles.
d) Las Comunas y los Bancos de las Comunas, por la propiedad de sus inmuebles.
h) Los propietarios de terrenos destinados a zonas verdes o usos públicos en los planes
urbanísticos vigentes.
l) Los propietarios de inmuebles que hayan sido objeto de expropiación por causa de utilidad
pública por cualquier entidad pública, desde la fecha de publicación del respectivo Decreto.
ñ) Los Propietarios de inmuebles que estén invadidos u ocupados ilegalmente por terceros,
cuando el propietario no perciba ninguna contraprestación o beneficio.
o) los Propietarios de inmuebles de propiedad particular destinados para uso público o zonas
verdes en los Planos de Zonificación. La exención comprenderá aquella parte del inmueble que
esté efectivamente dedicada al uso público o zona verde.
Parágrafo Primero: A los efectos de lo previsto en este artículo y sus distintos literales, se
requerirá la certificación por parte del órgano competente de la condición que se invoque.
Artículo 19.- En los casos previstos en los literales "c" a "k", los propietarios o propietarias están
obligados a requerir del Alcalde o Alcaldesa la declaración expresa de exención tributaria,
mediante formulario que suministrará la Dirección de catastro.
Para las exenciones de los Artículos precedentes, los propietarios presentaran requerimiento ante
el Alcalde quien ordenará realizar las averiguaciones pertinentes en un plazo de diez (10) días
hábiles, transcurrido el cual procederá a declarar la exención, o negarla, mediante Resolución
motivada y debidamente notificada. La falta de respuesta al requerimiento en el lapso indicado se
entenderá como rechazada y en tal virtud, el interesado podrá interponer ante la jurisdicción
contencioso - administrativa el recurso de nulidad respectivo.
ARTÍCULO 20.- El Alcalde o Alcaldesa, previa autorización del Concejo Municipal, mediante
la aprobación de las dos terceras partes (2/3) de sus miembros podrá exonerar hasta por un lapso
de cuatro (4) años a los siguientes inmuebles.
a) Los que no sean utilizados por haber sido declarados por organismos públicos como
inhabitables por inundaciones, incendios o cualquier otra causa de calamidad pública.
Articulo 21.- El Concejo Municipal, podrá rebajar en un porcentaje que no excederá del
cincuenta por ciento (50%) el monto del impuesto correspondiente a propiedades inmobiliarias de
la Nación, Instituciones Benéficas y de Salud, Culturales, Científicas o Religiosas que estén
arrendadas o formen parte de una concesión, por los cuales dichas entidades perciban ingresos,
siempre que la totalidad de las rentas se destinen a los fines de la Institución.
Artículo 22.- Los interesados en gozar de una exoneración impositiva, deberán solicitarla por
escrito al Alcalde o Alcaldesa, en formulario que suministrará el Director de Rentas y Tributos
municipal. Admitida la solicitud, el Alcalde o Alcaldesa ordenará realizar las averiguaciones
correspondientes y elaborará el respectivo Informe, remitiéndolo junto al expediente a la
consideración del Concejo, a los fines de la autorización prevista en la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal, dentro del lapso de diez (10) días hábiles contados a partir de la fecha de
admisión de la solicitud.
Transcurridos los lapsos establecidos en este Artículo, sin que el interesado o la interesada
hubiesen sido notificados sobre la decisión, se entenderá negada la exoneración.
Articulo 23.- el Alcalde o alcaldesa, previa autorización del Concejo Municipal, podrá rebajar
hasta un ochenta por ciento (80%) el pago del impuesto de inmuebles propios de personas de
escasos recursos económicos, tomando en cuenta el estudio socio económico realizado por la
Dirección de Desarrollo Social.
CAPITULO VII
Artículo 25.- Salvo lo previsto en la Ordenanza sobre la Gestión del Servicio de Catastro
Integral, cuando un contribuyente presente datos falsos o incompletos en la inscripción catastral
del inmueble que impliquen una liquidación impositiva menor a la que corresponda, será
sancionado con multa que oscilara entre 0.05 Petros y 5 PETROS (0.05-5), de conformidad al
procedimiento establecido en la Ordenanza o en su defecto, en el Código Orgánico Tributario.
Artículo 29.- Cuando las autoridades municipales demuestren la falsedad en las declaraciones de
un contribuyente que hubiere solicitado y obtenido una exoneración impositiva, el mismo será
sancionado con la pérdida del beneficio fiscal así otorgado.
Artículo 30.- Las infracciones a la presente Ordenanza que no tengan una sanción específica,
serán penadas con multa de Dos petros (2).
Artículo 31.- Los propietarios de los inmuebles que se destinen a uso no permitidos por la
Ordenanza de Zonificación, serán sancionados con multa equivalente al doble del impuesto anual
fijado para inmueble, de acuerdo a esta Ordenanza. Si pasados noventa (90) días de la fecha de
imposición de la sanción no se ha corregido la situación se impondrá una nueva multa por un
monto igual al anterior y así sucesivamente cada noventa (90) días hasta que cese el uso ilegal del
inmueble.
Artículo 32.- Las sanciones previstas en la presente Ordenanza serán impuestas por el
Director(a) de Rentas y Tributos Municipal, salvo disposición en contrario, de conformidad al
procedimiento establecido en esta Ordenanza.
CAPITULO VIII
DE LAS NOTIFICACIONES
Artículo 33 - Se notificará a los interesados de todo acto administrativo de carácter particular que
afecte sus derechos subjetivos o sus intereses legítimos, personales o directos, debiendo contener
la notificación el texto íntegro del acto e indicar, si fuere el caso, los recursos que proceden, con
expresión de los términos para ejercerlos y de los órganos o tribunales ante los cuales deban
interponerse.
b) Por constancia escrita entregada por empleados de la Alcaldía en la residencia del interesado.
Esta notificación se hará a persona adulta capaz que habite o trabaje en dicha residencia, quién
deberá firmar el correspondiente recibo, del cual se dejará copia al interesado en la que conste la
fecha de entrega. En caso de negativa a firmar, los referidos empleados seguirán las formalidades
establecidas en la legislación procesal común.
c) Por aviso, que se practicará cuando no haya podido determinarse la residencia del interesado o
de su representante, conforme a lo previsto en esta Ordenanza o cuando fuere imposible efectuar
la notificación personal, por correspondencia o por constancia escrita. La notificación por aviso
se hará mediante publicación que contendrá un resumen del acto administrativo correspondiente.
Dicha publicación deberá efectuarse por una sola vez en uno de los periódicos y diarios de mayor
circulación en jurisdicción del Municipio García de Hevia Cuando el Alcalde o Alcaldesa lo
juzgue conveniente, también podrá ordenar la publicación en uno de los diarios de mayor
circulación de la capital del Estado Táchira o de la República. Deberá igualmente fijarse el
referido resumen en la residencia del interesado si fuere conocido, o a falta de tal conocimiento,
en el último domicilio, de lo cual se dejará constancia en el expediente.
Artículo 35.- Las notificaciones se practicarán en días y horas hábiles. Si fueren efectuadas en
día inhábil, se entenderán realizadas el primer día hábil siguiente. Cuando la notificación no sea
practicada personalmente, sólo surtirá efectos después del décimo día hábil siguiente de
verificada.
CAPITULO IX
DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Artículo 36 .- Los interesados o interesadas podrán interponer los recursos a que se refiere este
Capitulo contra todo acto administrativo que ponga fin a un procedimiento, imposibilite su
continuación, cause indefensión o lo prejuzgue como definitivo, cuando dicho acto lesione sus
derechos subjetivos o intereses legítimos, personales y directos. Todo recurso administrativo
deberá intentarse por escrito, haciéndose constar:
b ) Identificación del interesado, y en su caso, de la persona que actúe como su representante con
expresión de los nombres, apellidos, domicilio, nacionalidad, estado civil, profesión y número de
la cédula de identidad o pasaporte.
c ) Los hechos, razones y pedimentos correspondientes expresando con claridad la materia objeto
del recurso.
Artículo 37.- Cuando en el recurso faltare cualquiera de los requisitos exigidos en el artículo
anterior, la autoridad que hubiere de iniciar las actuaciones, lo notificará al interesado recurrente,
comunicándole las omisiones o faltas observadas, a fin de que en un plazo de quince (15) días
hábiles proceda a subsanarlos. Si el interesado presentare oportunamente el recurso con las
correcciones exigidas y éste fuere objetado por el funcionario competente debido a nuevos
errores de omisiones, el solicitante podrá ejercer el recurso de apelación contra la segunda
decisión o bien corregir nuevamente sus documentos conforme a las indicaciones del funcionario.
Artículo 38.- El recurso de reconsideración procederá contra todo acto administrativo de carácter
particular y deberá ser interpuesto dentro de los quince (15) días hábiles a la notificación del acto
que se impugna por ante el funcionario que lo dictó.
Artículo 39.- El funcionario ante quién se recurrió, decidirá sobre el recurso intentado en un
lapso de quince (15) días hábiles siguientes al recibo del mismo. Si pasado dicho lapso no se
hubiere producido decisión alguna el interesado podrá apelar ante el Alcalde o Alcaldesa dentro
del lapso previsto en el artículo 48.
Parágrafo Primero.- La decisión que recaiga sobre el recurso, deberá ser motivada expresando
las causas por las cuales confirma, revoca o modifica la decisión recurrida.
Parágrafo Segundo.- El funcionario a que hace mención este artículo deberá informar al Alcalde
o Alcaldesa sobre el recurso decidido en el lapso de tres (3) días hábiles siguientes a la decisión.
Parágrafo Único.- Dentro de los ocho (8) días hábiles siguientes a la admisión del recurso, los
interesados presentarán en la Alcaldía todas las pruebas que consideren pertinentes para apoyar o
esclarecer el recurso interpuesto.
Artículo 44.- El Alcalde o Alcaldesa decidirá sobre el recurso interpuesto dentro del plazo de
treinta (30) hábiles contados a partir de su admisión en la Alcaldía.
Artículo 46.- Cuando los interesados o interesadas admitan haber incurrido en alguna falta o en
incumplimiento de las obligaciones que les impone esta Ordenanza y puedan probar que han
procedido de buena fe, el Alcalde o Alcaldesa podrá rebajar, por vía de gracia, la sanción hasta
un setenta y cinco por ciento (75%) de su monto. Este recurso se tramitará en la forma prevista en
los artículos anteriores y la determinación o resolución que lo decida no es susceptible de ser
impugnada por vía administra
CAPITULO X
DE LA PRESCRIPCIÓN
Artículo 47.- Los créditos a favor del Municipio prescriben a los diez (10) años, contados a partir
de la fecha en el cual el pago se hizo exigible. No obstante lo dispuesto en este artículo, la
prescripción de la obligación tributaria y sus accesorios, así como la interrupción y suspensión de
aquella, se regirán por lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario y lo dispuesto en esta
Ordenanza.
2. La prescripción para ejercer la acción de reintegro por pago indebido del tributo y sus
accesorios, desde el 1º de Enero del año siguiente a aquel en que se efectúo el pago de lo
indebido.
3. Las acciones por infracciones tributarias, desde el 1º de Enero del año siguiente a aquel en que
se cometió la infracción, si la administración no tuvo conocimiento de ella, y desde el 1º de Enero
del año siguiente a aquel en que tuvo conocimiento de ella, si ese fuere el caso.
Parágrafo Único: A los efectos del numeral 1º, se considera que por ser la liquidación periódica,
el hecho imponible se produce al finalizar el período.
Artículo 50.- Lo pagado para satisfacer una obligación prescrita no puede ser materia de
repetición, salvo si el pago se hubiese efectuado como reserva expresa del derecho de hacerlo
valer.
CAPITULO XI
DISPOSICIONES FINALES
Artículo 51.- El Registrador o la Registradora Subalterno y las autoridades que ejerzan funciones
notariales con jurisdicción en el Municipio García de Hevia están obligadas a exigir a los
otorgantes de documentos que se refieran a operaciones inmobiliarias, además de las
certificaciones de solvencias previstas en las leyes, comprobante de la inscripción catastral, ficha
catastral o de su renovación, expedida conforme a lo dispuesto en la Ordenanza de Catastro y sus
reglamentos.
Artículo 52.- Aparte de los recibos de cobro o de cualquier otra gestión administrativa dirigida a
obtener el pago de los impuestos regulados en esta Ordenanza y sin perjuicio de la aplicación de
cualquier modo de interrupción de la prescripción de los derechos a favor del Fisco Municipal, en
el mes de Enero de cada año, el Director(a) de Rentas y Tributos Municipal ordenará la
publicación en la Gaceta Municipal de una lista de todos los contribuyentes que adeuden por lo
menos cuatro (4) trimestres, advirtiéndose en dicha publicación que el incumplimiento de las
obligaciones de pago en el trimestre en curso, dará lugar a su exigencia por la vía judicial.
Artículo 53.- Los propietarios de inmuebles ubicados dentro de los perímetros de los centros
poblados de las parroquias no urbanas del Municipio García de Hevia serán objeto de un
tratamiento fiscal especial, el cual se determinará mediante la respectiva Ordenanza. En todo
caso, la Ordenanza determinará el límite de dichos centros poblados a los fines de la
consideración de los inmuebles como urbanos.
Artículo 54.- De conformidad a lo dispuesto en la Ley Orgánica del Poder Publico Municipal, el
Alcalde o Alcaldesa podrá reglamentar la presente Ordenanza, sin alterar su espíritu, propósito o
razón.
Parágrafo Único: Los lapsos y términos previstos en la presente Ordenanza podrán ser
modificados por el Alcalde o Alcaldesa mediante Decreto debidamente publicado en la Gaceta
Municipal, cuando las circunstancias así lo justifiquen.
Artículo 57.- La presente Reforma a la Ordenanza de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos del
Municipio García de Hevia, entrara en vigencia a partir del 1º de Enero de 2.021, previa
publicación en la Gaceta Municipal. .
TIPO CARACTERIZACION
A Urbanizaciones exclusivas con vistas privilegiadas en zonas de alta cotización
inmobiliaria. Incluye todo los servicios de urbanismo, tales como: agua potable, luz
eléctrica, aseo urbano, telefonía voz y data, transporte público, así como equipamiento
urbano como áreas verdes, seguridad video vigilada, vialidad pavimentada y con accesos
exclusivos, controlados. Referidas a urbanizaciones con infraestructura de buena calidad
y data de construcción de igual o menor de 15 años y edificaciones privadas de
vivienda o comerciales de lujo
B Incluye todos los servicios de urbanismo, tales como: agua potable, luz eléctrica, aseo
urbano, telefonía voz y data, transporte público, así como equipamiento urbano como:
plazas, parques, bulevares, colegios, centro religiosos y culturales, servicios de comercios
y banca, vialidad pavimentada y balnearios (en los municipios que apliquen). Referidas a
urbanizaciones con infraestructura de buena calidad y data de construcción de igual o
menor de 15 años. El criterio de plusvalía, queda sujeto al ente avaluador de cada
municipio.
C Incluye todo los servicios de urbanismo, tales como: agua potable, luz eléctrica,
aseo urbano, telefonía voz y data, transporte público, así como equipamiento urbano
como: plazas, parques, bulevares, colegios, centro religiosos y culturales, servicios de
comercios y banca, vialidad pavimentada y balnearios (en los municipios que apliquen).
Referidas a urbanizaciones con infraestructura de buena calidad y data de construcción
de igual o menor de 30 años. El criterio de plusvalía, queda sujeto al ente
avaluador de cada municipio.
D Incluye todos los servicios de urbanismo, tales como: agua potable, luz eléctrica, aseo
urbano, telefonía voz y data, transporte público, así como equipamiento urbano como:
plazas, parques, bulevares, colegios, centro religiosos y culturales, servicios de comercios
y banca, vialidad pavimentada y balnearios (en los municipios que apliquen).Referidas a
urbanizaciones con infraestructura de buena calidad y data de construcción mayor de30
años. El criterio de plusvalía, queda sujeto al ente avaluador de cada municipio.
E Incluye todo los servicios de urbanismo, tales como: agua potable, luz eléctrica,
aseo urbano, telefonía voz y data, transporte público, así como equipamiento urbano
como: plazas, parques, bulevares, colegios, centro religiosos y culturales, servicios de
comercios y banca, vialidad pavimentada y balnearios (en los municipios que apliquen).
Referidas a comunidades con infraestructuras no planificadas (sin permiso), de buena
calidad, y data de construcción variables. Ubicadas generalmente dentro de la poligonal
urbana o cascos históricos. El criterio de plusvalía, queda sujeto al ente avaluador de
cada municipio.
F Incluye algunos de los servicios de urbanismo, tales como: agua potable, luz eléctrica,
aseo urbano, telefonía voz y data, transporte público de carácter local o troncal,
escaso equipamiento urbano, pocas vías pavimentadas y referidas a comunidades
con infraestructuras no planificadas (sin permiso), de baja calidad constructiva
(autoconstrucción) y data de construcción variables. Ubicadas generalmente fuera de la
poligonal urbana o áreas adyacentes.
PLANTA DE VALORES DE LA TIERRA (P.V.T.)
MUNICIPIO GARCIA DE HEVIA – ESTADO TACHIRA
TIPO
VALOR DE CONSTRUCCION (Petro / m2)
A B C D E F
Petro /M2 1.40 1.15 0.90 0.65 0.40 0.30
TABLA N° 2 VIVIENDAS MULTIFAMILIARES
TIPO
VALOR DE CONSTRUCCION (Petro / m2)
A B C D E F
Petro /M2 9.00 1.50 1.25 1.00 0.75 0.50
TIPO A B C D E F
Petro /M2 5 1.35 1.10 0.85 0.60 0.35
TIPO
VALOR DE CONSTRUCCION (Petro / m2)
TIPO A B C D E F
TIPO A B C D E F
TIPO A B C D E F
TIPO A B C D E
Refrendada,
b.- Inicien actividades o practicaran actos sujetos al pago del impuesto, antes de que fuera
concedida la respectiva licencia.
c.- Dejaren de presentar, dentro de los plazos previstos las declaraciones establecidas en el
artículo 32.
d.- Los que se nieguen a presentar los libros y documentos contables de la empresa o suministren
informaciones falsas que pudieran interesar a los funcionarios encargados de la fiscalización y
vicien o falsifiquen los mencionados libros y documentos para evadir dichos impuestos
Municipales
El Concejo Municipal del Municipio García de Hevia, en uso de las atribuciones legales,
sanciona la siguiente:
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Objeto
ARTÍCULO 1.- La presente Ordenanza establece y regula los requisitos que deben cumplir
las personas naturales, jurídicas o entes de cualquier Naturaleza para el
ejercicio de las actividades comerciales, industriales, de servicios y demás actividades de
índole similar que implique un fin de lucro, dentro de la jurisdicción de este
Municipio .
ARTÍCULO 2:- A los fines de esta Ordenanza se considera que una actividad
es ejercida en este Municipio, cuando cualquiera de las operaciones o actos que la integran o
la determinan, se ha producido en jurisdicción este Municipio.
Actividades gravables
ARTÍCULO 3.- A los efectos de esta Ordenanza se consideran actividades con fines
de lucro y por tanto gravables con el impuesto en esta Ordenanza:
1.- Las actividades que transformen una materia prima en productos terminados.
2- Los negocios por venta de los productos fabricados en instalaciones ubicadas en el
Municipio.
3- La venta en la jurisdicción, de productos fabricados en instalaciones ubicadas
fuera del Municipio tales ventas son gravables con independencia de que se
realicen:
a - A través de instalaciones fijas como depósito, puestos de exhibición permanentes o
eventuales, oficinas.
b - A través de instalaciones movibles como casas rodantes, vehículos, kioscos.
c- A través de vendedores ambulantes residentes o no en el Municipio, sea cual fuere la
relación jurídica que los vincula con su principal.
4 – La prestación de un servicio en el Municipio para personas naturales o jurídicas.
1- La realización de cualquier actividad conexa con las anteriores, realizadas dentro del
Municipio y que reporte un lucro a quien la realiza.
Actividades simultáneas
ARTÍCULO 4- Los contribuyentes que realicen al mismo tiempo actividades lucrativas en
diversas jurisdicciones Municipales, que no se encuentren domiciliados en jurisdicción de este
municipio, pero que obtengan en el mismo ingresos provenientes de actividades económicas,
industriales o de índole similar que representen un lucro, estarán sujetos al pago del impuesto
a que se refiere dicha Ordenanza tomando como base imponible los ingresos brutos obtenidos
en esta jurisdicción.
Impuesto establecido
ARTÍCULO 5.- El impuesto consistirá en un porcentaje sobre el movimiento económico o
ingresos brutos del contribuyente o en una cantidad fija mensual o anual, conforme a las
disposiciones establecidas en esta Ordenanza.
Definición contribuyente
ARTICULO 6- A los fines de esta Ordenanza se entiende por contribuyente a la
persona natural o jurídica que por su propia cuenta ó por cuenta ajena, realiza una actividad
económica, lucrativa, industrial, comercial de servicio ó conexas con las anteriores sea cual
fuera la importancia. Los contribuyentes pueden ser residentes o transeúntes.
Contribuyente residentes
ARTÍCULO 7 – Se consideran contribuyentes residentes a quienes cumplen con alguno de los
siguientes requisitos:
a-Tener en el registro de comercio como domicilio, el Municipio García de Hevia.
b- Llevar libros y registros contables, referentes a las actividades y operaciones que se vinculen
con la actividad ejercida en el Municipio origen del impuesto.
c- Tener un local establecido dentro del municipio.
Otra condición
PARÁGRAFO UNICO: los Contribuyente que teniendo su domicilio fuera de la jurisdicción del
Municipio García de Hevia establezcan sucursales, agencias y oficinas y cumplan con los
requisitos establecido en los literales b y c de éste artículo se consideran también residentes.
Contribuyentes transeúntes
ARTÍCULO 8.- Se consideran contribuyentes, transeúntes, quienes ejerzan actividades
económicas, industriales, comerciales de índole similar, que representen un lucro en la
jurisdicción del Municipio, y no cumplan con los requisitos establecidos en el artículo anterior.
Comercio eventual
ARTÍCULO 9.- Se considera comercio eventual, al que es ejercido en forma temporal en
instalaciones fijas o móviles colocadas en vías o lugares autorizados por la alcaldía.
Comercio ambulante
ARTÍCULO 10.- Se considera comercio ambulante:
a.- Al ejercido en los sitios públicos, bien en forma móvil, o en un lugar determinado.
CAPITULO II
DE LA LICENCIA
Obtención de la licencia
ARTICULO 11.- para el ejercicio de las actividades gravables, se requiere la obtención de una
licencia de patente de industria y comercio, la cual expedirá la Dirección de Recaudación y
Tributos Municipal. En los casos de establecimientos señalados en el artículo 7. La licencia
deberá conservarse y colocarse en un lugar adecuado, fácilmente visible y legible a los fines
de fiscalización.
Licencia especial
ARTICULO 12.- Los contribuyentes, transeúntes requerirán de una licencia especial para el
ejercicio de las actividades objeto de esta Ordenanza.
Cambio de licencia
ARTÍCULO 15.- Toda persona natural o jurídica que desee realizar actividades
permanentes no contempladas en la licencia otorgada, deberá solicitar una nueva licencia.
Traslado de lugar
ARTÍCULO 16.- Todo contribuyente que desee trasladar su establecimiento de un lugar a otro
dentro del municipio, deberá tramitarlo ante la alcaldía para su autorización.
Cese de actividad
ARTICULO 17.- En caso de cesación de la actividad de comercio, el contribuyente deberá
dirigirse a la Alcaldía, a fin de exponer las causas del respectivo cierre.
Solicitud de Solvencia
ARTÍCULO 18.- Los Organismos Públicos, Empresas del Estado y Entidades Privadas, deben
solicitar la licencia y solvencia municipal a aquellas empresas con quienes celebran contratos
de Obras, de asistencia técnica o de servicios.
Otros casos
PARÁGRAFO ÚNICO: La licencia y solvencia municipal a que se refiere éste artículo debe
solicitarse igualmente cuando se trate de contratos para adquisición de materiales y equipos en
otros bienes o productos, órdenes por servicio y en general para cualquier otra actividad
lucrativa, sea cual fuere la naturaleza jurídica de la relación contractual.
Responsabilidad civil
ARTÍCULO 19.- Quienes contravengan los deberes previstos en el artículo anterior,
responderán civilmente de los perjuicios causados al municipio en el control y recaudación de
sus impuestos.
CAPITULO III
a- El nombre, la firma personal ó razón social y datos del registro de comercio si se tiene, bajo
la cual funcionará el establecimiento ó se ejercerá la actividad.
c-La ubicación, dirección y numeración exacta del inmueble donde se ejercerá la actividad,
indicándose si es urbano ó rural.
Recaudos a cumplir
ARTÍCULO 21-A La Licencia la solicitará el interesado por escrito, en un formato donde deberá
acompañar los siguientes recaudos:
Para tramitar
1.- Si es persona natural; una fotografía tipo carnét, copia del documento de identidad y en
caso de estar inscrito en el registro de comercio copia de este. De no tenerlo se podrá hacer
una excepción por un periodo fiscal que supere el año. Si el solicitante es persona jurídica copia
del acta constitutiva.
2.- Constancia que el local esté solvente con el fisco Municipal por concepto de impuesto de
aseo, inmuebles Urbanos, publicidad, trimestre de vehículos u otros, si existen.
3.- Copia del Registro de Información Fiscal (R.I.F.)
4.- Autorización por escrito firmada y sellada por el Consejo Comunal respectivo, previa
Asamblea de ciudadanos y ciudadanas, cuando el objeto de su actividad económica lo amerite.
5.- Permiso sanitario vigente expedido por el hospital de la Jurisdicción, cuando el objeto de su
actividad económica lo amerite.
PARAGRAFO PRIMERO: La Dirección de Recaudación y Tributos Internos Municipales,
expedirá, una vez se haya cumplido con todos los requisitos, la Patente de Impuesto sobre la
Industria, comercio, servicio o de índole similar.
ARTICULO 21-B:la Licencia la solicitará el interesado por escrito en un formato, donde deberá
acompañar los siguientes recaudos:
- Para renovar:
1-Si es persona natural, copia del documento de identidad y en caso de estar en el registro de
comercio, copia de éste. Si el solicitante es persona jurídica, copia del acta constitutiva (en caso
de existir una reforma)
3-Constancia que el local este solvente con el fisco municipal por concepto de impuesto de
aseo, declaración definitiva, inmuebles urbanos, publicidad, trimestre de vehículos u otros, si
existen.
4-Patente vencida
5-Autorización por escrito, firmado y sellada por el Consejo Comunal respectivo, previa
Asamblea de ciudadanos y ciudadanas.
Expedición de licencia
ARTÍCULO 26.- La persona que satisfaga las exigencias del artículo 20, le será expedida una
licencia con las características esenciales de su descripción y del impuesto que le corresponde
pagar.
Limitación
ARTÍCULO 27.- La Dirección de Rentas y Tributos Municipal no otorgará nuevas licencias a
personas naturales o jurídicas que hayan cesado en sus actividades sin causas justificadas,
dejando deudas pendientes por impuestos de patente de industrias y Comercio o multas, hasta
tanto estos no hayan sido pagados.
Licencia sin efecto
ARTÍCULO 28.- La licencia quedará sin efecto cuando el contribuyente haya cesado por
cualquier causa sus actividades en el municipio o cuando esta se encuentre vencida.
CAPITULO IV
DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTE
Formación del registro
ARTICULO 29.- Para determinar el número, la ubicación y las características de los
establecimientos comerciales, industriales o de servicio que operan en la jurisdicción de este
municipio y con el propósito de fijar el impuesto, se llevará un Registro de contribuyentes para
cuya elaboración se tendrán en cuenta las especificaciones contenidas en las planillas o
modelos de solicitud utilizadas para obtener la licencia.
Actualización de información
ARTICULO 30.- Las inscripciones en el Registro deberán actualizarse permanentemente,
quedando obligado el contribuyente a comunicar a la administración municipal las alteraciones
que pudieran verificarse en cualquier de las exigencias del articulo 20 dentro de los quince (15)
días hábiles siguientes a la fecha en que ocurrieren dichas alteraciones, sin perjuicios de las
investigaciones que para su comprobación la Administración Municipal estimará procedente
realizar.
CAPITULO V
ARTÍCULO 32.-Los contribuyentes sujetos al pago del impuesto, están obligados a presentar
ante la administración de rentas dos declaraciones juradas, ambas con duplicado en la forma
que se indica a continuación:
a.- Una declaración que incluya el movimiento económico o la estimación de los ingresos brutos
que espera obtener en el curso del año.
b- Una declaración que incluya los ingreso brutos definitivos correspondientes a la anualidad
comprendida entre el 01 de enero y el 31 de diciembre del año anterior, la cual deberá ser
presentada hasta el 31 de Marzo de cada año conjuntamente con una copia de la declaración
de impuesto sobre la renta al SENIAT, o en su defecto las declaraciones de Impuesto al Valor
Agregado por cada periodo de imposición que comprenda el ejercicio fiscal anterior.
ARTÍCULO 33.- La declaración jurada establecida en el literal “b” del artículo anterior deberá
estar acompañada por los siguientes recaudos:
a.- El balance general y Estados de Ganancias y Pérdidas para el cierre del periodo
establecido.
b.- Cualesquiera otro documento o información que la Administración de Rentas Municipales
considere para determinar el monto del impuesto.
Elementos Representativos
ARTICULO 34.- A los fines de la aplicación de la tarifa porcentual establecida en el tabulador de
actividades conexas, se consideran elementos representativos del movimiento económico:
a.- Para las personas naturales o jurídicas con actividades industriales, de servicios de
actividades comerciales, el monto de sus ventas o ingresos brutos.
b.- Para las empresas de transporte se tomará como elemento representativo de su actividad
económica el origen y destino, (carga o descarga) ejecutados en diferentes jurisdicciones
territoriales.
d.- Para los establecimientos que operan como Seguros o Capitalizaciones el monto de las
primas recaudadas, netas de devoluciones en el Municipio, el producto de sus inversiones, las
comisiones pagadas por reaseguradores, los salvamentos de siniestros y otras percepciones
por servicios.
Casos deducibles
ARTÍCULO 35.- A los efectos de fijar la base de cálculo del impuesto establecido en esta
Ordenanza solamente será deducible el monto de las ventas o ingresos brutos u operaciones
efectuadas:
1.-El monto de las Ventas, ingresos brutos u operaciones mercantiles realizadas por las
empresas comerciales de construcción o de servicios, sometidos a ésta Ordenanza fuera de la
jurisdicción del Municipio, cuando tales operaciones sean gravadas por las Municipalidades en
los cuales se efectúen.
2.-Las devoluciones y deudas cobrables comprobadas estas últimas que reúnan los requisitos
siguientes.
b.- Que su monto se haya tomado previamente en cuenta para comprobar las ventas brutas
declaradas.
c.- Que se haya descargado contablemente en el año que se declara en razón de insolvencia
del deudor y sus fiadores, o porque su monto no implique los gastos de cobranza.
3.- El impuesto al valor agregado o similar, ni sus reintegros cuando sean procedentes en virtud
de la Ley.
4.- Los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del Poder Nacional o Estadal.
5.- Los ajustes meramente contables en el valor de los activos que sean resultado de la
aplicación de las normas de ajuste por inflación previstas en la Ley de Impuesto sobre la Renta
o por aplicación de principios contables generalmente aceptados, siempre que no se hayan
realizado o materializado como ganancia en el correspondiente ejercicio.
7.- Las cantidades recibidas de empresas de seguro o reaseguro como indemnización por
siniestros.
8.- El ingreso bruto atribuido a otros Municipios en los cuales se desarrolle el mismo proceso
económico del contribuyente, hasta el porcentaje que resulte de la aplicación de los acuerdos
previstos en esta Ley cuando estos hayan sido celebrados.
a.- Establecer libros auxiliares para llevar la contabilidad de las actividades del Municipio García
de Hevia.
b.- Organizar archivos y registros de sus ingresos, ventas, u operaciones en forma que resulte
satisfactoria a juicio de la Administración de Rentas.
CAPITULO VI
DEL MONTO DEL IMPUESTO
Valor del Impuesto
ARTÍCULO 39.- El impuesto sobre actividades económicas, es aquel que grava el ejercicio de
cualquier actividad económica sea habitual o temporalmente en la Jurisdicción del Municipio
García de Hevia del Estado Táchira. Su base imponible la constituyen los ingresos brutos
percibidos por los contribuyentes en el periodo impositivo o ejercicio fiscal. El ejercicio fiscal o
periodo impositivo es el año civil.
Mínimo Tributable
ARTÍCULO 40.- El mínimo tributable está representado por el impuesto mínimo a pagar.
Cuando en la determinación del impuesto resulte una cantidad menor al mínimo tributable, será
el monto correspondiente a éste el que deba pagarse. En este caso se trata del mínimo
tributario propiamente dicho, según el ordenamiento jurídico tributario
Caso Especial
ARTÍCULO 41: Cuando una determinada actividad lucrativa no está tipificada en el clasificador
de actividades; la misma será ubicada en la otra categoría del grupo que sea más análogo a la
actividad de la cual se trata.
Clasificación Variada
ARTÍCULO 42.- Los propietarios o responsables de los establecimientos comerciales o
industriales en los cuales se realice actividades clasificadas en dos o más grupos, pagaran la
tarifa de cada una de ellas. Cuando no sea posible determinar la parte grabable en cada una de
las actividades, el establecimiento pagara el impuesto conforme a la tarifa más alta que
corresponde a cualquiera de los ramos de actividades ejercidas.
CAPITULO VII
DE LA FIJACION DEL IMPUESTO
Forma de Fijar el Impuesto
ARTÍCULO 43.- La clasificación económica del contribuyente la podrá hacer el mismo
contribuyente, tomando como criterio las verdaderas actividades económicas desarrolladas por
éste. La Dirección de Recaudación y Tributos Municipales revisará la clasificación sugerida por
el contribuyente. En todo caso tiene amplias facultades para hacer la reclasificación del caso.
Los propios contribuyentes podrán hacer por sí mismos la determinación del impuesto a pagar;
en todo caso, la misma Dirección de Recaudación y Tributos Municipal podrá brindar servicios
de asesoramiento o asistencia al contribuyente con el propósito de facilitarles a aquellos el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias La Dirección de Recaudación y Tributos Municipal
podrá efectuar cobro mensual a cuenta del impuesto que se vaya a causar para atenuar la carga
de los contribuyentes, los cuales serán deducidos del impuesto causado, de conformidad con la
forma establecida del Capitulo X.
CAPITULO VIII
En estos casos, subsiste la responsabilidad del contribuyente por las diferencias en cuanto al
ingreso bruto, que pudieren corresponder derivadas de una posterior determinación sobre base
cierta practicada. La determinación sobre base presunta puede ser reconsiderada, apelada,
pero no puede ser impugnada fundamentándose en hechos que el contribuyente o responsable
hubiere ocultado a la Dirección de Recaudación y Tributos Municipal.
ARTÍCULO 51.- En los casos de establecimientos cuya organización contable impida ejercer un
control sobre sus operaciones, se podrá hacer la liquidación de oficio sin perjuicio de ordenar la
correspondiente verificación mediante la asignación de un funcionario fiscal de punto por un
periodo prudencial o cualquier otro procedimiento que la Dirección de Recaudación y Tributos
Municipal considere idóneo.
A los efectos de la presente Ordenanza, se entenderá como funcionario fiscal de punto, a aquel
que es colocado durante un lapso de tiempo determinado como auditor y veedor de las
actividades económicas del contribuyente. Su designación será realizada mediante resolución
debidamente notificada al contribuyente; en éste caso la resolución no será susceptible del
ejercicio de recurso administrativo o contencioso tributario hasta tanto la fiscalización arroje los
objetivos propuestos. Al fiscal de punto lo designará el Director de Recaudación y Tributos
Municipal.
CAPITULO IX
DE LA LIQUIDACION DEL IMPUESTO
Examen de la declaración
ARTÍCULO 53.-Efectuada la clasificación y fijación provisional del impuesto, la Dirección de
Recaudación y Tributos Municipal examinará las declaraciones de ventas o ingresos brutos y
para comprobar la exactitud podrá exigir la presentación de los registros contables y demás
comprobantes del contribuyente; de estos comprobantes podrá requerir copia para su resguardo
en el archivo.
Cambio en la clasificación
ARTICULO 54.- Si de las investigaciones y verificaciones se encuentra que debe modificarse la
clasificación, la Dirección de Rentas y Tributos Municipal procederá al cambio notificando al
contribuyente.
Ajuste de liquidación
ARTÍCULO 55.- Al comprobarse la existencia de impuestos causados o no liquidados por un
monto inferior al correspondiente, la Administración de Rentas hará la rectificación del caso
mediante resolución motivada realizando la liquidación complementaria a que hubiere lugar
mediante la expedición de la planilla correspondiente.
PARAGRAFO UNICO: Cuando por alguna circunstancia, se genere crédito fiscal a favor del
contribuyente, la Dirección de Recaudación Tributos y Municipal otorgará el mismo, y de
acuerdo a la cuantía de dicho crédito, podrá autorizarse por escrito su compensación.
Corrección de errores
ARTÍCULO 57.- Los errores de cálculo que se observaren en las liquidaciones, deberán ser
corregidos a petición del contribuyente o de oficio por la Administración de Rentas Municipales.
CAPITULO X
DEL COBRO DEL IMPUESTO
Periodo de liquidación
ARTÍCULO 59.- El periodo normal de liquidación y pago será de treinta (30) días consecutivos,
contados a partir del primero (1) de enero de cada año.
Monto a liquidar
ARTÍCULO 60.- La Dirección de Rentas y Tributos Municipal liquidara los dos primeros meses
del año fiscal vigente por el mismo monto estimado del último mes del año fiscal
inmediatamente anterior. Las diferencias por exceso o por efecto, se ajustara sobre la base de
la declaración estimada una vez calculada el monto de la patente de industria. Comercio y
actividades conexas.
3.- Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundamentalmente que se ha cometido
una infracción tributaria previo el levantamiento del acta en el cual se especifique dichos bienes.
Estos será puestos a disposición del tribunal competente dentro de los cinco (5) días siguientes,
para que proceda a su devolución o dicte la medida Cautelar que se solicite.
Actuaciones
PARAGRAFO UNICO: La ejecución de las actuaciones anteriores será efectuada conforme a
lo dispuesto en el Capítulo XI de esta Ordenanza.
Colaboración de poderes
ARTÍCULO 66- Las Autoridades civiles, policiales administrativas, militares y fiscales de la
nación, estados, municipios y los particulares están obligados a prestar su concurso ante todo
los órganos y funcionarios de la fiscalización, denunciar los hechos de que tuvieren
conocimiento e impliquen infracciones a las disposiciones de esta Ordenanza y de leyes
especiales. Los colegios profesionales, asociaciones gremiales, asociaciones de comercio y
producción, así como los sindicatos tienen el deber de cooperar en cuanto a suministrar las
informaciones que se les requiere en lo relativo a aquello regulado por las leyes y
especialmente en materia tributaria.
Reserva de documento
ARTICULO 67.- Las informaciones y documentos que la administración tributaria obtenga de los
contribuyentes responsables y terceros, por cualquier medio tendrá carácter reservado. Solo
serán comunicados a las autoridades competentes, previa solicitud escrito o de oficio cuando
fuere legalmente procedente.
Actuación de la administración
ARTICULO 68.- Cuando un contribuyente no haga declaraciones juradas o no presente los
contratos de Obras y servicios requeridos por esta Ordenanza o cuando los mismos no tengan
los datos exigidos por ella y las disposiciones reglamentarias que se dicten o bien sus datos no
se correspondan con los que aparecen en la contabilidad, la administración de rentas, por
resolución motivada que fundamentará en el acta a que se refiere el artículo siguiente, deberá
de oficio, estudiar las actividades del contribuyente, estimar su movimiento y liquidar el
impuesto correspondiente.
Estimación de oficio
PARÁGRAFO ÚNICO: En los casos de pequeños o de medianos establecimientos cuya
organización contable no permita ejercer un control sobre sus ventas o ingresos brutos u otras
operaciones, la administración, de rentas podrá estimarla de oficio, sin perjuicio de que ordene
ejecutar la correspondiente verificación mediante el apostamiento de un funcionario por un
periodo prudencial.
DE LAS NOTIFICACIONES
Valoración de la notificación
ARTÍCULO 70.- La notificación es requisito necesario para la eficiencia de los actos emanados
de la administración municipal o de cualquier otra autoridad municipal competente.
Contenido
ARTICULO 71.- La notificación debe contener el texto íntegro del acto e indicar si fuere el caso,
el recurso que proceda contra él, con expresión del término para ejercerlo y del órgano o tribunal
ante el cual debe interponerse.
Formas de notificación
ARTÍCULO 72.- Las notificaciones se practicarán bajo alguna de las formas siguientes.
3.- Por correspondencia postal certificada o telegráfica, dirigida al interesado a su domicilio con
acuse de recibo para la administración tributaria del cual se le dejará copia al destinatario en la
que conste la fecha de entrega.
5.- por medios electrónicos tal como lo establece el Código Orgánico Tributario.
Personas notificadas
ARTICULO 73.- El gerente, director o administrador de sociedades civiles o mercantiles o el
presidente de las asociaciones o fundaciones se consideraran facultados para ser notificados a
nombre de esas entidades, no obstante, de cualquier limitación establecida en los estatutos o
actas constitutivas de las referidas entidades.
Día hábil
ARTICULO 74-Las notificaciones se practicaran en días hábiles, caso contrario se entenderán
realizadas el primer día hábil siguiente.
Notificación errónea
ARTICULO 75-Si hubiere una información errónea, en la notificación el interesado haya
intentado algún procedimiento improcedente, el tiempo transcurrido no será tomado en cuenta a
los efectos de determinar el vencimiento de los plazos que le corresponde para interponer el
recurso apropiado.
CAPITULO XIII
DE LOS FUNCIONARIOS
COMPETENTES
Funcionarios competentes
ARTÍCULO 76.-a los fines de la aplicación de esta Ordenanza, la Alcaldía del Municipio podrá
disponer la formación de la Administración tributaria con carácter centralizado o
desconcentrado. Igualmente podrá disponer la formación de un equipo de asesoramiento o
asistencia al contribuyente a los efectos de facilitarle el cumplimiento de la obligación tributaria
por parte de aquellos.
5.- Conocer en única instancia de los recursos jerárquicos que se intenten contra los actos
administrativos dictados por los funcionarios que prevé esta Ordenanza.
6.- Suscribir los contratos con las entidades mencionadas en el Artículo 86y los demás que le
atribuyen esta Ordenanza y otras leyes.
b.- Los Ministros del culto en cuanto a los asuntos relativos al servicio de su ministerio
que constituyan secreto en la respectiva religión.
11.- Ejecutar en caso necesario, las responsabilidades atribuidas por esta Ordenanza a otros
funcionarios en condición de subordinados.
Actuación de funcionarios
ARTÍCULO 80.- La fiscalización, liquidación, cobro y realización de intervenciones fiscales,
notificaciones y demás actos de trámite, o ejecución que requiere la aplicación de esta
Ordenanza, estará a cargo de funcionarios, quienes actuaran bajo la inmediata supervisión del
administrador de rentas.
PARAGRAFO ÚNICO.- Cuando la fiscalización haya de hacerse fuera del territorio municipal,
el contribuyente deberá cancelar todos los gastos de traslado que genere el funcionario para
realizar la misma.
Fiscales auditores
ARTÍCULO 81.- Los fiscales auditores ingresaran al servicio del Municipio por nombramiento,
si es a tiempo completo o por contrato, si es a tiempo parcial. En ambos casos prestarán ante el
Alcalde juramento de cumplir con las obligaciones inherentes a la función pública que
desempeñan.
Contrato de recaudación
ARTÍCULO 83.- Cuando se considere conveniente para el municipio el alcalde podrá contratar
con entidades públicas o empresas privadas de reconocida solvencia profesional, el cobro y
demás obligaciones tributarias establecidas en esta Ordenanza. Dicho contrato especificara los
sistemas de recaudación y porcentaje de la comisión, forma y oportunidad en la cual el municipio
recibirá el monto de lo recaudado y la identidad de las personas autorizadas por el municipio a
realizar las actuaciones que requiera la ejecución de dicho contratos a cuyo efecto les serán
suministradas las credenciales que sean necesarias.
2.- incautar los libros y documentos del contribuyente relacionados con su giro comercial y tomar
medidas de seguridad para su conservación a cuyo efecto se levantara acta en la cual se
especificaran los libros y documentos de que se trate.
4.-Recibir cheques librados a nombre de Alcaldía del Municipio García de Hevia por concepto
de pago de las obligaciones tributarias derivadas de las disposiciones de esta Ordenanza. En
ningún caso podrá recibir cantidades de dinero en efectivo.
6.- Aceptar y cumplir las órdenes e instrucciones dictadas por sus superiores jerárquicos.
CAPITULO XIV
DE LAS EXENCIONES
EXONERACIONES Y
REBAJAS
Personas exentas
ARTIULO 85.- Están exentos del pago del impuesto establecido en esta Ordenanza ;
Tiempo de exoneración
ARTÍCULO 87.- Los interesados en gozar de los beneficios a que se refiere el Artículo anterior
deberán presentar a la Administración Municipal, por duplicado una solicitud en la cual
expresará.
1.- El nombre o razón social, domicilio de la empresa y los correspondientes datos de registro.
5.- Los productos que vayan a elaborar, con expresión de su denominación o referencia
comercial, si fuere el caso.
Lapso de prórroga
ARTICULO 90.- La cámara Municipal solo podrá acordar exoneraciones o rebajar impuestos a
contribuyentes especiales en los casos y con las formalidades previstas en estas Ordenanzas.
Las exoneraciones no podrán ser acordadas o reacordadas por más de tres (3) años para la
cual se requerirá un acuerdo Especial de la Cámara Municipal, aprobada por el voto de las dos
terceras partes (2/3) de los integrantes del mismo. En ningún caso el plazo total de las
exoneraciones podrá excederse de seis (6) años.
Exoneración exclusiva
ARTICULO 92.- No podrá concederse ninguna exoneración del impuesto previsto con esta
Ordenanza fuera de los casos señalados expresamente en ella.
Responsabilidades
ARTÍCULO 93.- Los Concejales o funcionarios de los órganos de gobierno que concedieran
exoneraciones, condonaciones o remisiones de obligaciones atrasadas, sin el previo
cumplimiento de las formalidades establecidas en esta ordenanza, responderán personalmente
al Municipio por la cantidad que por tal causa haya dejado de ingresar al tesoro municipal.
CAPITULO XV
DE LAS SANCIONES
Tipos de sanciones
ARTÍCULO 94.- Sin perjuicio de lo establecido en otras disposiciones legales, las
contravenciones a esta Ordenanza serán sancionadas con:
a.- Multas.
b.- Suspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento.
c.- Cancelación de la licencia y clausura del establecimiento.
d.- cierre de establecimiento.
Comiso de la mercancía, si fuere el caso
Hechos ilícitos
ARTÍCULO 96.- Serán sancionados con multas desde 0.50 Petros hasta cinco petros (0.50- 5
PETROS), quienes se encuentren en los siguientes hechos ilícitos de acuerdo a la magnitud del
establecimiento o actividad.
b.- Inicien actividades o practicaran actos sujetos al pago del impuesto, antes de que fuera
concedida la respectiva licencia.
c.- Dejaren de presentar, dentro de los plazos previstos las declaraciones establecidas en el
artículo 32.
d.- Los que se nieguen a presentar los libros y documentos contables de la empresa o
suministren informaciones falsas que pudieran interesar a los funcionarios encargados de la
fiscalización y vicien o falsifiquen los mencionados libros y documentos para evadir dichos
impuestos Municipales.
Sanciones
ARTÍCULO 99.- Los contribuyentes fallidos, insolventes o que tuvieren con el Municipio deudas
por concepto de los tributos o multas previstas en esta Ordenanza, no podrán participar en
concursos o transacciones con el Municipio.
2.- Cuando se violen disposiciones legales sobre el pedo, precios o calidad de los productos que
se expenden.
3.- Cuando la actividad lucrativa requiera permisos de otras autoridades estadales o nacionales
y los mismos hayan sido obtenidos fraudulentamente, o se encuentren vencidos.
4.- Cuando la actividad lucrativa ponga en peligro la salud, la tranquilidad y la seguridad de los
ciudadanos, o se atente contra la moral y las buenas costumbres o fueren inconvenientes desde
el punto de vista del interés social o cultural.
Contribuyente reincidente
ARTÍCULO 101.- Cuando hubiere reincidencia en la violación de esta Ordenanza, el Alcalde
podrá ordenar la cancelación de la licencia y clausura del establecimiento, sin que por ello el
contribuyente quede eximido de pagar lo que adeudare por patente, multas, recargos o
intereses.
CAPITULO XVI
DEL RECURSO JERARQUICO
Procedencia
ARTÍCULO 104.- Contra todos los actos administrativos dictados en la aplicación de esta
Ordenanza, procederá el recurso jerárquico.
Lapso de interposición
ARTÍCULO 105.- El recurso jerárquico previsto en el presente capítulo, deberá intentarse
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación del acto objeto del recurso por
ante el Alcalde.
Lapso probatorio
ARTICULO 106.- Dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la admisión del recurso,
queda abierto el lapso para promover y evacuar las pruebas que se estimen pertinentes.
Diligencias de la Administración
ARTÍCULO 107.- El Alcalde podrá solicitar a la Dirección de Recaudación y Tributos Municipal
en el lapso de evacuación de pruebas, practicar todas las diligencias de investigación que
considere necesarias para el esclarecimiento de los hechos y llevará los resultados al
expediente. Igualmente estará obligado a llevar al expediente los elementos de juicio de que
disponga.
Lapso para decidir
ARTICULO 108.- El Alcalde decidirá sobre el recurso, dentro del plazo de quince (15) días
hábiles contados a partir del vencimiento del lapso probatorio. La falta de resolución oportuna
del recurso se considerará que ha sido denegado.
Recurso a favor
ARTÍCULO 109.- Si el recurso ha sido decidido a favor del recurrente donde se acuerde el pago
de un impuesto menor al cobrado o fijado, el excedente deberá ser reintegrado, compensado o
modificado.
CAPITULO XVII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Celebración de acuerdos
ARTÍCULO 110.- La Cámara Municipal cooperará con otros Municipios en el logro de la
observancia de las Ordenanzas tributarias de esos Municipios y en consecuencia podrá:
1- Celebrar acuerdos con otros Municipios para la unificación de los impuestos, sanciones
y recargos establecidos en la presente Ordenanza, caso en el cual tales acuerdos
tendrán aplicación preferente.
2- Celebrar acuerdos de cooperación con otros Concejos Municipales que otorguen a los
funcionarios de cada Concejo para actuar como órgano del otro en la aplicación de las
respectivas Ordenanzas Tributarias, tales acuerdos pueden abarcar entre otras la
competencia para:
a.- Realizar intervenciones fiscales a los contribuyentes exigiendo a estos o sus responsables, la
exhibición de los libros de contabilidad, comprobantes, registros, contratos o cualquier otro
documento, que prevean información sobre las actividades lucrativas del contribuyente.
b.- Intervenir los libros y documentos inspeccionados y tomar medidas de seguridad para su
conservación, a cuyo efecto se levantará acta, en el cual se especificarán los libros y
documentos de que se trata.
Contribuyente Solidario
ARTÍCULO 112.- El adquiriente por cualquier título de alguno de los establecimientos
contemplados en esta Ordenanza, será solidariamente responsable con su causante, de las
cantidades que se adeuden al Fisco Municipal por los tributos en ella previstos.
Requisito de solvencia
ARTICULO 113.- El Registrador Mercantil ordenará la paralización del documento
correspondiente, si el enajenante no acreditase solvencia por concepto del pago de la patente
establecida en la presente Ordenanza.
Título Ejecutivo
ARTICULO 114.- Las liquidaciones formuladas por la administración de rentas Municipales, los
alcances de cuencas y las planillas de multas basadas en esta Ordenanza, tienen el carácter de
título ejecutivo y su cobro, una vez agotada la vía administrativa, se demandará judicialmente
siguiendo el procedimiento del código de procedimiento civil.
ARTICULO 115.- Para las tasas y multas establecidas en la presente Ordenanza, el valor del
Petro para la liquidación del pago, será el vigente calculado por el Banco Central de Venezuela
para el día del pago del impuesto. Si por algún motivo no se estableciera valor del Petro para el
día indicado, se tomara el del día inmediatamente anterior a este.
ARTÍCULO 116.- Lo no previsto en esta ordenanza se regirá en cuanto le fuere aplicable por las
disposiciones establecidas en otras Ordenanzas Municipales, y en el código orgánico Tributario
y la Ley Orgánica de Procedimiento Administrativo.
Normas internacionales
PARAGRAFO UNICO: Cuando la falta de norma aplicable pueda conducir a una situación de
doble tributación se observara en cuanto fueren aplicables, las disposiciones del derecho
internacional.
Derogación
ARTICULO 118.- Se derogan todas las disposiciones que colinden con las disposiciones de
esta ordenanza.
Vigencia
ARTÍCULO 119.- La presente REFORMA PARCIAL de la ORDENANZA DE IMPUESTOS
SOBRE LA INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIO O DE INDOLE SIMILAR, entrará en vigencia
a partir del 1° de Enero del año 2.021 previa publicación en la Gaceta Municipal.
1.01 PESCA
1.02 AGRICULTURA
1.03 AVICULTURA 0.25 1 0.12
1.04 GANADERIA
1.05 SILVICULTURA
CONSTRUCCION
estampadas, de hierro o acero, productos
con cobre, plomo, estaño, zinc, bronce y
latón, estructuras y construcciones mayores
de hierro, productos estructurales de
aluminio, envases metálicos
Construcción
Construcción y reparación de máquinas yy
2
de incineradores
compactadores de basura y desperdicios,
distintos a aquellos servicios prestados a la
Industria Petrolera, petroquímica y
similares.
TRANSPORTE DE PASAJEROS Y
carros por puesto para transporte de
pasajeros por carretera, transportes
especiales para turistas y excursionistas,
servicios de transporte a pasajeros
AEREO
ocasionales, transporte de carga terrestre,
transporte marítimo de pasajeros, transporte
de cabotaje, transportes oceánicos,
transporte aéreo de pasajeros, transporte
aéreo de carga, distribución y comercio de 0.25 3.00 0.2
3.05 bebidas alcohólicas a través de vehículos,
PRESIDENTE SECRETARIA.