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LA AUDITORÍA
Es el proceso de evaluación de objetivos y procesos financieros administrativos operativos y
estratégicos de una organización con la finalidad de determinar que estos están en
concordancia con los principios establecidos por las normas internacionales de información
financiera y que además cumple con las normas y regulaciones correspondientes del país
donde opera, así como las normativas y objetivos de la organización.
Objetivo
• Velar por el cumplimiento de las normas
• Velar por las regulaciones
BENEFICIOS DE UNA AUDITORIA
• Obliga a las empresas a ordenar y mejorar sus procesos y controles internos
• Aumenta la confianza de los accionistas bancos o entidades financieras
• Acceso en forma eficiente al mercado financiero y de capitales o balsa de valores
AUDITORÍA FINANCIERA
Una auditoría financiera permite examinar los estados financieros de una empresa. Esta
también es conocida como auditoría contable. ... Gracias al informe que arroja la auditoría
financiera, se puede saber si la empresa está cumpliendo o no con las normas contables vigentes.
• La información que se proporciona en el informe de la auditoría financiera comprende
la identificación de la empresa auditada, así como la descripción de lo que abarca la
auditoría y la opinión del auditor. Respecto a esta última, en algunos casos puede incluir
la identificación de incongruencias entre lo que declara la empresa y la realidad del
negocio; en otras palabras, posibles fraudes, aunque no todas las auditorías arrojarán
este resultado.
Etapas y Definición de la Auditoria
DEFINICIÓN DE AUDITORIA FINANCIERA
Una auditoría financiera es un tipo de auditoría que consiste en la evaluación de la gestión
económica y contable de una empresa. Posteriormente este estudio debe reflejar la imagen fiel
de la misma en un informe.
¿CUÁLES SON LOS OBJETIVOS DE LAS AUDITORÍAS FINANCIERAS?
Dentro de los objetivos principales se encuentran:
• Comunicar de la razonabilidad de los estados financieros que elabora la parte
administrativa de una empresa o entidad pública determinada.
• Verificar si se cumplen los objetivos y las metas establecidas, en cuanto a la presentación
de la producción de bienes o servicios, mediante las empresas o los organismos de la
administración pública.
• Constatar que se realicen de manera eficiente todos los controles relacionados con los
ingresos.
• Afirmar que se esté cumpliendo la disposición legal, las normas y los reglamentos que
se aplican en la ejecución de las actividades que se deben desarrollar.
• Diseñar recomendaciones que mejoren el control interno y fortalezcan la eficiencia
operativa.
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
Entre las características más importantes se pueden mencionar las siguientes:
• Es la parte fundamental que controla la empresa y que debe incorporar en su estructura
y función financiera, ya que de su eficiente desarrollo depende el éxito o el fracaso de la
misma.
• Aunque su funcionamiento financiero sea correcto, es necesario que un externo que sea
desinteresado e imparcial dentro de la empresa, ejecute la revisión de su estado
financiero que ha venido desarrollando.
• Permite encontrar posibles fraudes y establecerlos en un documento donde se
encuentren la fallas y las posibles soluciones que se deben implantar para mejorar.
• Se trata de una herramienta perfecta para que la empresa logre detectar las fallas, que
no puede detectar internamente, pero que a través de una auditoría se pueden
identificar.
• Su intención es asegurase de que la información financiera se presente según los
criterios que estén establecidos y correspondan a la realidad contable y económica de
la empresa.
Procesos de la auditoría financiera
El procedimiento que se realiza dentro de una auditoría financiera, se relaciona con el inicio
de la expedición de la orden de trabajo y termina con la incorporación de un informe, donde
se expresen las diversas actividades relacionadas con las normas de la empresa y vinculadas
con su respectiva revisión.
Las fases de la Auditoría se dividen en tres fases:
1. Planeación
2. Ejecución de la Auditoría
3. Informeç
PLANEACIÓN
La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría financiera y de su concepción
dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los
recursos estrictamente necesarios.
La planificación de una auditoría comienza con la obtención de información necesaria para
definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la
fase de ejecución.
Objetivo de la planeación
El objetivo principal de la planificación consiste en determinar adecuada y razonablemente los
procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán, para que
se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.
La planificación es un proceso dinámico, que, si bien se inicia al comienzo de las labores de
auditoría, puede modificarse durante la ejecución de la auditoría.
Iniciación de la auditoría
Para iniciar la auditoría, el director de la Auditoría emitirá la "orden de trabajo" autorizando su
ejecución, la cual contendrá:
• Objetivo general de la auditoría
• Alcance de la auditoría.
• Nómina del personal que inicialmente integra el equipo.
• Tiempo estimado para la ejecución.
• Instrucciones específicas para la ejecución. (Determinará si se elaboran la planificación
preliminar y específica o una sola que incluya las dos fases).
La instalación del equipo en la entidad, marca de manera oficial el inicio de la auditoría, la que
comenzará con la planificación preliminar, en la cual es preferible que el equipo esté integrado
por el supervisor y el jefe de equipo.
Fases de la Planeación
La planificación de cada auditoría se divide en dos fases o momentos distintos, denominados:
• planificación preliminar.
• planificación específica.
Planificación preliminar
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información general
sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las condiciones
existentes para ejecutar la auditoría.
La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo,
continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la emisión de un
reporte para conocimiento del Director de la Unidad de Auditoría.
Para ejecutar la planificación preliminar principalmente debe disponerse de personal de
auditoría experimentado, esto es el supervisor y el jefe de equipo. Eventualmente podrá
participar un asistente del equipo.
Elementos de la Planificación Preliminar
La planificación preliminar representa el fundamento sobre la que se basarán todas las
actividades de la planificación específica y la auditoría en si mismos, de ahí la importancia del
conocimiento de las actividades desarrolladas por la entidad, conjuntamente con la evaluación
de los factores externos que pueden afectar directa e indirectamente sus operaciones, para lo
cual es necesario realizar un estudio a base de un esquema determinado, sus principales
elementos son los siguientes:
1. Conocimiento de la entidad o actividades
2. Conocimiento de las principales actividades, operaciones, metas u objetivos a cumplir;
3. Identificación de las principales políticas y prácticas: contables, presupuestarias,
administrativas y de organización;
4. Análisis general de la información financiera:
5. Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas de los estados
financieros.
6. Determinación del grado de con fiabilidad de la información producida;
7. Comprensión global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia de
los sistemas de información ;
8. Determinación de unidades operativas;
9. Riesgos Inherentes y Ambiente de Control;
10. Decisiones de Planificación para las Unidades Operativas;
11. Decisiones preliminares para los componentes; y,
12. Enfoque preliminar de Auditoría
Planificación específica
Una vez concluida la planificación preliminar e identificadas las operaciones que requieren de
mayor revisión y análisis para el diseño adecuado del enfoque de la auditoría, será necesario
considerar, entre otras, las siguientes instrucciones:
• Aclaración o información adicional sobre políticas contables aplicadas por la
entidad;
• Verificación de la información gerencia importante;
• Procedimientos de diagnóstico que serán ejecutados; y,
• Obtención de información adicional de algún sistema.
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las
pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las
comunican a las autoridades de la entidad auditada.
Esta es una de las fases más importante porque aquí se ve reflejado el trabajo del auditor y sus
resultados.
Elementos de la fase de ejecución
1. Las Pruebas de Auditoría
2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoría
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoría
Elementos de la fase de ejecución
1.- Pruebas de auditoría
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
1. Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control interno
imperante.
2. Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados
financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar
su comportamiento.
3. Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de
evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de
los clientes, etc.
Elementos de la fase de ejecución
2.- Técnicas de Muestreo.
Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los
datos. Por tanto esta técnica consiste en la utilización de una parte de los datos(muestra) de una
cantidad de datos mayor. El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico.
Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en estadística para la selección de
muestras:
Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o
seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 100 clientes y se van a examinar 25 de ellos. Se
introducen los números del 1 al 100 en una tómbola y se sacan 25. Los 25 escogidos serán los
clientes revisados.
Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los siguientes
números.
Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y luego se selecciona una
de las celdas.
Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. Viene a ser un poco subjetivo, sin
embargo es utilizado por algunos auditores. El auditor puede pensar que los errores podrían
estar en las partidas grandes, y de estas revisar las que resulten seleccionadas al azar.
Selección por bloques: se seleccionan las transacciones similares que ocurren dentro de un
período dado.ç
Elementos de la fase de ejecución
3.- Evidencia de Auditoría
Se llama evidencia de auditoría a " Cualquier información que utiliza el auditor para determinar
si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al
criterio establecido". La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente,
Competente y Pertinente. La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado.
Solo una evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho. La evidencia
es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoría. La evidencia es competente,
si guarda relación con el alcance de la auditoría y además es creíble y confiable.
Elementos de la fase de ejecución
Tipos de Evidencias:
➢ Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.
➢ Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
➢ Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que
tienen relación con el mismo.
➢ Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.
Técnicas para la Recopilación de Evidencias
Existen varios procedimientos para la obtención de evidencias:
1. Observación: ver el desarrollo del levantamiento del inventario físico.
2. Inspección Física: examinar el estado de los vehículos
3. Confirmación: Con personas ajenas a la empresa: clientes de la empresa.
Ejemplo confirmar los saldos de las cuentas por cobrar.
4. Indagación o Consulta al Cliente: con personas que laboran en la empresa.
Cliente se refiere al que contrató a la firma de auditoría.
5. Análisis Documental: revisar una póliza de importación.
6. procedimientos Analíticos: revisar balances comparativos.
Recálculo o Desempeño: volver a sumar hojas de cálculo o facturas.
Elementos de la fase de ejecución
4.- Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos e informaciones
obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas realizadas, las que
le servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá presentar a la empresa
o entidad.
Clasificación de los papeles de trabajo
➢ De acuerdo con la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período
examinado o en varios períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo
Continuo o Permanente de Auditoría
➢ Por su contenido se clasifican en:
✓ Hoja de trabajo
✓ Cédulas analíticas
✓ Cédulas Su analíticas
✓ subanalíticas de las cédulas sumarias
5.- Hallazgos de Auditoría
Son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión deben comunicarse a la
entidad, ya que representan evidencias importantes que podrían afectar en forma negativa su
capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información financiera, de acuerdo con las
aseveraciones efectuadas por la gerencia en los estado financieros
ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
Es de importancia primordial que el auditor desarrolle totalmente las oportunidades de
mejoramiento, para poder informar completa y claramente sobre los hallazgos. Por lo tanto,
debe grabar en su memoria los atributos de un hallazgo de auditoría, que son los siguientes:
CONDICIÓN: Situaciones actuales encontradas. Lo que es. Este término se refiere al hecho
irregular o deficiencia determinada por el auditor interno, cuyo grado de desviación debe ser
demostrada y sustentada con evidencias.
CRITERIO: Unidades de medidas o normas aplicables. Lo que debe ser. Es la norma o estándar
técnico-profesional, alcanzable en el contexto evaluado, que permiten al auditor tener la
convicción de que es necesario superar una determinada acción u omisión de la entidad, en
procura de mejorar la gestión.
ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
CAUSA: Razones de desviación. ¿Por qué sucedió? Es la razón fundamental por la cual ocurrió la
condición, o el motivo por el que no se cumplió el criterio o norma. Su identificación requiere de
la habilidad y juicio profesional del auditor y es necesaria para el desarrollo de las
recomendaciones constructivas que prevenga la ocurrencia de la condición. Las causas deben
recogerse de la administración activa, de las personas o actores responsables de las operaciones
que originaron la condición, y estas deben ser por escrito, a los efectos de evitar inconvenientes
en el momento de la discusión del informe, en el sentido de que después puedan ser negadas
por los responsables, o se diga que tales causas fueron redactadas por el auditor actuante, sin
tener un conocimiento claro y exacto de lo ocurrido.
EFECTO: Importancia relativa del asunto, preferible en términos monetarios. La diferencia entre
lo que es y lo que debe ser. Es la consecuencia real o potencial cuantitativa o cualitativa, que
ocasiona la observación, indispensable para establecer su importancia y recomendar a la
administración activa que tome las acciones requeridas para corregir la condición. Siempre y
cuando sea posible, el auditor debe revelar en su informe la cuantificación del efecto.
INFORME
Existen distintos tipos de informe de auditoría, según a la valoración que realice un auditor
acerca de unos determinados estados financieros. Medirán la fiabilidad de dichos estados y si se
ajustan a la imagen fiel de la empresa.
Principales tipos de informe de auditoría existentes
Atendiendo a su beneplácito o negación sobre la información estudiada y si esta se ajusta a la
imagen fiel de la compañía, redactará un tipo de informe u otro:
Opinión limpia o sin salvedades. Es la más buscada por la empresa ya que dictamina que su
actuación es correcta, así como la información financiera que transmite externamente. Es decir,
se amolda a la norma y da una imagen fiel.
Opinión con salvedades. En ocasiones el profesional de auditoría localiza una serie de puntos
discutibles o susceptibles de revisión que imposibilitan que la imagen sea completamente fiel a
la empresa. Esto sucede en la mayoría de ocasiones por errores en la presentación de datos, la
posible omisión de información o el cambio de criterios legales en el periodo que se trate sin
haber realizado la adaptación a la nueva normativa. Habitualmente no conlleva ninguna
consecuencia fiscal ni administrativa pero sugiere su revisión y corrección futura.
Principales tipos de informe de auditoría existentes
Opinión adversa o negativa. En esta modalidad el auditor constata que la información dada para
revisión no se ajusta al marco normativo y debe ser corregida. Los estados financieros no dan
fielmente la imagen y el estado real de la compañía. También es conocida como opinión
desfavorable, y el auditor está obligado a argumentar su decisión en base al marco normativo
existente.
Abstención u opinión denegada. Esta opinión se da cuando existe una limitación al alcance del
trabajo del auditor y esto no le ha permitido obtener evidencia suficiente para emitir un juicio
sobre si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel de la empresa. Esta es la peor solución para la
empresa, ya que el auditor no puede emitir una opinión sobre las cuentas anuales.
ÉTICA EN EL EJERCICIO DE LA PROFESIÓN
Código de ética del Auditor
Todo auditor debe ser independiente en sus decisiones y práctica profesional, asimismo
preservar su criterio sin dejarse influir.
• La ética profesional del auditor, es la responsabilidad de él mismo hacia sus
clientes, compañeros, etc. Todos los auditores deben actuar con ética
profesional e integridad basados en su código, asimismo dar a conocer su
opinión imparcial según su criterio como profesional independiente y sin
intervención de terceros.
• El código de ética del Auditor es un documento conformado por los principios,
valores y reglas de conductas que guían día a día la labor cotidiana de los
profesionales auditores.
• El código debe ser aplicado tanto para los individuos como para las entidades
que ofrecen servicios de auditoría. La conducta de los auditores debe ser
impecable e irreprochable en todo momento.
Principios éticos de todo Auditor
Los principios éticos son relevantes para la profesión y para la práctica de la auditoría, se espera
que todos los auditores apliquen los siguientes principios.
Los valores éticos que dan credibilidad, confianza y aumentan la ventaja competitiva de los
auditores son los siguientes:
1. Honestidad: se refiere al auditor que actúa con autenticidad, franqueza, honradez e
imparcialidad en el cumplimiento de cualquier actividad o trabajo, proporcionando la
garantía de calidad profesional y moral que demandan de esta actividad las entidades y
personas.
2. Integridad: el auditor al poseer esta cualidad es de principios sólidos, es honorable,
recto y se apega a sus convicciones cualesquiera que sean, las hace respetar; de igual
forma cumple estrictamente sus compromisos de trabajo.
3. Cumplimiento: se dice del profesional que es digno de confianza y cumple fielmente sus
promesas.
4. Lealtad: se considera la fidelidad que debe guardar el auditor para con sus auditados,
no utilizando ni revelando información que obtiene de forma confidencial de la entidad
que audita, emite juicios profesionales apegados a lo que encontró en su examen,
evitando conflictos de intereses.
5. Imparcialidad: es cuando el auditor busca realizar su trabajo de forma equitativa, siendo
siempre justo y razonable en los juicios que emite. Además reconoce errores y da un
trato igual a los funcionarios y empleado que audita.
6. Respeto: es cuando el auditor demuestra consideración y estima por la dignidad,
intimidad de las personas, actuando siempre de manera amable y decente.
7. Respeto de normas legales y sociales: es el auditor que respeta y hace cumplir las leyes,
normas, reglamentos del país y la entidad, es solidario en derechos y obligaciones que
aplica la sociedad. De igual forma protesta contra las injusticias.
8. Ayuda a sus semejantes: como la actividad principal es auditar, es decir, evaluar el
trabajo de otros, siempre está en contacto con los demás, pero, desde una posición de
supervisar. Por lo anterior debe tener trato amable y justo con los que audita, debe tener
empatía para comprender y ser comprendido
9. Excelencia: se refiere al alto grado de competencia, ventaja competitiva que hace al
auditor único y especial relacionado con la auditoría, realizando con mayor efectividad
y eficiencia sus labores profesionales.
10. Responsabilidad: el auditor al realizar su evaluación, emite un dictamen, adquiriendo
un compromiso inevitable de su actuación profesional, aceptando absolutamente las
consecuencias de su trabajo.
11. Confiabilidad: el auditor al realizar un examen aplica procedimientos y métodos
necesarios para realizar la auditoría, derivando de ello, confianza en su capacidad
profesional y dando confianza al auditado de los juicios que emite.
12. Verdad: es la obtención de datos fidedignos y confiables, dando confianza de que está
actuando con autenticidad y veracidad.
Ejemplo del código de ética de una Firma Auditor
Ahora veremos un ejemplo de cómo se debe realizar el código de ética de un auditor. Este es un
ejemplo del código de ética de una firma internacional de auditores.
Firma internacional de auditores
Misión
Brindamos un servicio de auditoría dónde ofrecemos atención personalizada y de calidad para
satisfacer las necesidades de nuestros clientes, asimismo buscamos la excelencia en todo lo
ofrecido.
Visión
Ser reconocidos como la mejor firma de auditoría, expandirnos a nuevos lugares y construir
nuevas alianzas.
Valores
En nuestros valores se reflejan nuestra identidad como firma, estos nos permiten cumplir todos
nuestros objetivos.
1. Integridad. Actuar con honradez absoluta y tomar decisiones acordes al código
de ética.
2. Credibilidad. Trabajar minuciosamente siendo precisos y ser fiables
3. Imparcialidad. Ser objetivos al tratar la información proporcionada.
4. Confidencialidad. Guardar en secreto toda información obtenida por los
auditores que no pueda ser revelada.
5. Pasión. Actuar con entusiasmo, energía y dinamismo aprendiendo y alcanzando
metas cada día.
6. Trabajo en equipo. Construir relaciones en conjunto con efectividad aportando
ideas y creando así una sinergia.
7. Responsabilidad. Cumplir con el cliente cumpliendo estrictamente con los los
términos de cada acuerdo.
8. Objetividad. Realizar el trabajo de acuerdo con las normas legales actuando con
un criterio independiente y justo.
Principios
Los principios son importantes ya que orientan el accionar de todo profesional auditor. Estos son
los principios fundamentales que los auditores de esta firma deben cumplir obligatoriamente.
1. Desempeñar su trabajo con honestidad y responsabilidad.
2. Construir relaciones basadas en respeto y hacer lo correcto.
3. Trabajar en equipo manteniendo una comunicación abierta y integridad.
4. Ofrecer un servicio de calidad a los clientes y para el desarrollo personal.
5. No permitir favoritismos ni conflictos de interés.
6. Actuar con independencia manteniendo su posición sin permitir la intervención
de terceros.
7. Mantener la confidencialidad sin revelar la información a terceros que no
cuenten con la autorización.
8. Actuar siempre con honestidad Y siendo sinceros y respetar la dignidad humana.
Acciones de 0 tolerancia
La empresa tiene una política de cero tolerancias acciones que atenten contra los derechos
humanos o pongan en riesgo el prestigio de la firma de auditoría, algunos ejemplos de conductas
no permitidas son:
1. Divulgar, lucrar o usar la información confidencial para beneficio propio.
2. Discriminar por raza, color, género, orientación sexual, pensamiento religioso,
etc.
3. Usar un lenguaje inapropiado o amenazador.
4. Intimidar, acosar, abusar física o sexualmente.
5. Ofrecer, dar, prometer, recibir o exigir sobornos.
6. Trabajo forzoso o esclavitud.
Los auditores son personas capaces, independientes y objetivos a la hora de hacer su trabajo,
esta profesión requiere un enfoque sistemático y disciplinado.
El código de ética del auditor tiene como propósito promover una cultura con valores, generar
confianza y guiar la conducta de los profesionales auditores.
Tipos de auditoría.
Sabemos que la auditoria es una herramienta esencial para la buena gestión de cualquier
empresa. Para realizar esta importante misión, el gestor tiene diferentes tipos de auditoria, que,
a pesar de muchas semejanzas entre sí, acaban por completarse. Para facilitar el entendimiento,
a continuación traemos los diferentes tipos de auditoría.
Sabemos que la auditoria es una herramienta esencial para la buena gestión de una empresa.
Para que se haga esta importante misión, el gestor tiene diferentes tipos de auditoría, que,
aunque sean semejantes, se complementan.
El ramo de la auditoria es responsable por evaluar con cuidado si las actividades practicadas
por la organización siguen en conformidad con los valores establecidos previamente.
Cualquier empresa indiferentemente de su tamaño necesita la implementación de métodos de
auditoría, cuyo principal objetivo es alcanzar la transparencia financiera y económica de la
empresa frente a la sociedad.
La auditoría es un recurso financiero muy utilizados y con objetivos que varían para cada caso.
En un sentido amplio implica la comprobación de la información financiera, administrativa y
operacional que ha sido presentada para contrastar su veracidad y confiabilidad. Además,
realizado por un responsable especializado en la materia.
Toda auditoría concluye con la elaboración y presentación de un documento, en el cual se
recogen los resultados de esta y que servirá de referencia a terceros agentes, bien sean
integrantes de la empresa o a algún organismo oficial.
Las auditorias pueden ser:
Según el origen:
Externa
Es la más conocida, se refiere al análisis de las cuentas contenidas en el balance de la empresa,
realizado por un auditor profesional externo y por requerimiento legal.
Interna
Realizada por los mismos empleados de la empresa, con la finalidad de validar las técnicas
operativas y su coherencia respecto a las políticas de la empresa.
Según el área donde se hace:
Auditoría Financiera
Examina los estados financieros del objeto contable, a fin de emitir un informe técnico y
profesional que funde la claridad en las operaciones financieras realizadas por el mismo en un
periodo determinado.
Auditoría Administrativa
Revisa y evalúa los métodos y procedimientos del proceso administrativo de un ente económico,
a fin de asegurar el cumplimiento de los planes, políticas, leyes y reglamentaciones, además de
medir el impacto en la estructura de la organización y su productividad.
Auditoría Operacional
Evalúa la empresa y su gestión, a fin de proponer mejoras para aumentar la eficiencia y eficacia
productividad. Se realiza a solicitud de la dirección, pero es llevada a cabo por un auditor externo.
Auditoría Gubernamental
Es una auditoría pública, se lleva a cabo por un ente gubernamental con las competencias de ley
para hacerlo, en algunos países el encargado de llevarla es el tribunal de cuentas.
Auditoría Integral
Evalúa toda la información posible y útil para emitir un informe certero y completo acerca del
cumplimiento ye desempeño de la organización, incluyendo estructura organizacional,
información financiera, procedimientos de control interno, objetivos y acatamiento de leyes.
Auditoría de Sistemas
Es la evaluación exhaustiva mediante actividades, técnicas y procedimientos, con el fin de
analizar, verificar y forjar recomendaciones relativas a la planificación, seguridad y eficacia de la
asistencia informática dentro de la empresa, en busca del mejoramiento del mismo.
Contable
Es la revisión de la situación económica de la empresa, verifica todas las cuentas bien sean por
pagar, por cobrar, gastos y ventas, realizada por un auditor externo.
Por área de especialidad
Auditoría Fiscal
Es el tipo de auditoría encargada de examinar los hechos con carácter tributario, puede ser
privada aplicada a empresas, comercios, etc. o gubernamental aplicada a instituciones públicas
o a organismos dependientes del estado o gobierno.
Auditoría Laboral
Es el estudio objetivo, fiable e imparcial que evidencia el escenario socio-laboral de una empresa.
Teniendo en cuenta la situación y obligaciones de la empresa, riesgos por incumplimiento.
Auditoría Ambiental
Son las auditorias cuyos procesos están orientados hacia la detección de posibles complicaciones
medioambientales, que pudieran ocasionar el desarrollo de proyectos, el trabajo de las
industrias y otras. Igualmente aprecia posibles oportunidades para la conservación del
ambiente, por ejemplo, nuevas formas de energías, ahorro de recursos naturales, mejor
aprovechamiento eléctrico, entre otros.
Para implementar este tipo de auditoria se necesita del apoyo y trabajo conjunto de especialistas
en áreas como la economía y medio ambiente.
Auditoría Médica
Es un tipo de auditoria donde se hace una evaluación periódica y crítica, del servicio y calidad de
la atención médica recibida por los pacientes en clínicas y hospitales, llevada a cabo mediante la
revisión de las historias clínicas y el estudio de las estadísticas hospitalarias.
Auditoría social
Es la auditoria que examina y evalúa el comportamiento ético y moral, en torno a los objetivos
de la organización, a fin de presentar un informe que establezca acciones para mejorar sus
derivaciones sociales.
Auditoría a Inventario
Esta valuación permite establecer la verificación de los registros de inventarios, según los
recuentos físicos, a fin de que se investiguen y aclaren las diferencias que puedan surgir en el
mismo.
Auditoría a Caja
Es aquella auditoria que realiza un análisis detallado de las operaciones de caja realizadas con
dinero en efectivo y cheques, con la finalidad de contrastar que el dinero recibido ha sido
formalmente registrado y que los pagos realizados han sido autorizados apropiadamente.
Toda empresa corporativa, al igual que toda firma profesional. Debe comprender la
importancia de contar con un sistema de control y gestión de riesgos. Este sistema consiste en
procedimientos, protocolos y estructuras organizativas que garantizan el buen funcionamiento
de la empresa; Tanto en el campo contable como en el campo administrativo.
La contabilidad y auditoría, son herramientas por excelencia para registrar, evaluar y controlar
las actividades operacionales en una empresa. Solo así, razonando en términos sistémicos y
de procedimientos, es posible salvaguardar el patrimonio de la organización; Sea una pequeña
empresa, mediana o grande.
Para concluir vale la pena mencionar, que sea cual sea el tipo de auditoria que se realice su
principal objetivo siempre será el de revisar y evaluar los hechos, fenómenos y operaciones
que realiza la entidad, para que estas se desarrollen de acuerdo a como fueron planeados, que
de igual modo se respetan las políticas y lineamientos establecidos y además se cumple con
todas obligaciones fiscales y jurídicas en general
Normas internacionales de auditoria (NIA)
Definición técnica
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son una serie de reglas, establecidas por la
Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés). Estas normas persiguen
la uniformidad en las prácticas realizadas por los auditores.
Las Normas Internacionales de Auditoría, en otras palabras, son un conjunto de reglas que
tratan de armonizar o unificar las tareas que realizan los auditores. Es decir, tratan de hacer más
homogéneas estas tareas a nivel mundial, con el objetivo de facilitar su lectura ante la
globalización que vive el planeta y los intereses globales. Sin embargo, conviene señalar que
estas normas no son una imposición, sino que cada país es soberano para decidir si las adopta o
no.
Las NIA son emitidas, como decíamos previamente, por la Federación Internacional de
Contadores o IFAC, por las siglas de su nombre en inglés (International Federation of
Accountants). Institución que hoy se denomina como «Junta de Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento» o «IAASB», por su nombre en inglés (International Auditing and
Assurance Standards Board).
Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoría común para fortalecer a todas las
organizaciones centrado en promover la calidad de la auditoría y las habilidades de los auditores
para trabajar en diferentes tipos de entidades.
Por ello, para comprender más a fondo estos estándares, usted podrá conocer, analizar y
posteriormente aplicar en su ejercicio, tres aspectos clave de las NIA como lo es su estructura y
una lista vigente.
NIA: Estructura
Las Normas Internacionales de Auditoría NIA, tienen cinco elementos esenciales en su
estructura, los cuales se dividen y se explican a continuación:
• Introducción En su introducción las NIA incluyen: propósito, alcance y tema de la NIA,
así como las responsabilidades del auditor y el contexto en el que se establecen.
• Objetivo Cada NIA consiste en una declaración clara sobre el objetivo del auditor en
el área de auditoría.
• Definiciones En este punto se delinean los términos pertinentes de cada NIA.
• Requisitos Cada objetivo está respaldado por requisitos claramente establecidos. Los
requisitos siempre se expresan con la frase “el auditor deberá”.
• Solicitud y otro material explicativo Este elemento detalla exactamente qué se
entiende por requisito o se pretende cubrir, o incluye ejemplos de procedimientos que
pueden ser apropiados en determinadas circunstancias.
El contenido expuesto en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) es el siguiente:
Principios generales y responsabilidades
• NIA 200:Objetivos y principios básicos que rigen la auditoría de estados financieros.
• NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.
• NIA 220: Control de calidad del trabajo de auditoría.
• NIA 230: Documentación.
• NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude y error en auditoría.
• NIA 250: Las leyes y reglamentos en la auditoría de estados financieros.
• NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del gobierno corporativo.
• NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del
gobierno y a la dirección de la entidad.
Planeación
• NIA 300: Planeación de una auditoría de estados financieros.
• NIA 315: Identificación y valoración del riesgo de incorrección material y modificaciones
de concordancia y consecuentes.
• NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la
auditoría.
• NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados/control interno
• NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que utiliza una
organización de servicio.
• NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría.
Evidencia de auditoría
• NIA 500: Evidencia de auditoría.
• NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos
seleccionados.
• NIA 505: Confirmaciones externas.
• NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: Saldos iniciales.
• NIA 520: Procedimientos analíticos.
• NIA 530: Muestreo de auditoría.
• NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones contables de valor
razonable y divulgaciones relacionadas.
• NIA 550: Partes relacionadas.
• NIA 560: Eventos posteriores.
• NIA 570: Preocupación actual.
• NIA 580: Representaciones escritas.
Uso del trabajo de otros
• NIA 600: Uso del trabajo de otro auditor.
• NIA 610: Consideraciones del trabajo de auditoría interna.
• NIA 620: Uso del trabajo de un experto.
Conclusiones y dictamen de auditoría
• NIA 700: El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
• NIA 701: Modificaciones al dictamen del auditor independiente.
• NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
• NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por
un auditor independiente.
• NIA 710: Comparativos.
• NIA 720: Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados.
Áreas especializadas
• NIA 800: El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito
especial.
• NIA 805: Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros individuales y
de elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.
• NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.
Objetivos de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)El objetivo de las Normas
Internacionales de Auditoría es que, en un mundo cada vez más globalizado, la tarea de los
auditores pueda homologarse. De esa forma, una auditoría realizada en el país A debería tener
el mismo resultado (o muy parecido) que en el B .Debemos recodar, además, que estas normas
están en constante revisión. Además, existen otras reglas sobre control de calidad y servicios
relacionados.
PROCESO DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS DE CONFORMIDAD CON LAS NIA
De acuerdo con la NIA 300, la auditoría de estados financieros requiere de una planificación
apropiada para alcanzar los objetivos en la forma más eficiente posible. En este sentido, el
auditor tiene la responsabilidad de planear la auditoría para que esta sea ejecutada de manera
efectiva. La forma de probar que se ha cumplido con esta responsabilidad es documentando
cada uno de los procesos que se lleven a cabo. Al respecto, la NIA 300 exige que se presenten
como mínimo los siguientes documentos:
Información externa
✓ Revistas y diarios.
✓ Portales de búsqueda en la web.
✓ Bases de datos.
✓ Cámara de comercio.
Información interna
✓ Estatutos.
✓ Manuales de procedimientos.
✓ Políticas.
✓ Actas (asamblea de accionistas, junta directiva, comités, etc.).
✓ Reportes de la gerencia a la junta directiva.
✓ Contratos.
✓ Correspondencia con entidades de vigilancia y control.
✓ Correspondencia con abogados.
✓ Certificado de cámara de comercio.
✓ Intranet de la compañía.
✓ Página web de la compañía.
Al final de la planificación de la auditoría debemos validar con la gerencia del cliente el
entendimiento del negocio, los riesgos identificados y los hallazgos. Esto se puede realizar en
una reunión con el cliente.