TIPOS DE AUDITORIA

Auditoria Financiera: Dictaminar sobre la razonabilidad de los Estados

Financieros.

Auditoria Operativa: Eficiencia en el logro de los objetivos pre-

establecidos y la economa en la obtencin y uso de los recursos.

Auditoria de Sistemas: La verificacin de controles en el procesamiento

de la informacin.

Auditoria Tributaria :Fiscalizar el correcto cumplimiento de la

obligacin tributaria.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones Juradas
presentadas.

Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en los

registros interventores y a la documentacin sustentatoria; as como a todas las
transacciones econmicas efectuadas.

Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos

estn debidamente aplicados y sustentados.

Establecer si las bases imponibles, tasas e impuestos,estn debidamente determinados.

Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

Normas de Auditoria Generalmente Aceptada (NAGAs)

Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcar su desempeo los
auditores durante el proceso de auditoria.

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas estn constituidas por un grupo de 10

normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public Accountants, su finalidad
es garantizar la calidad de los auditores.
 NAGAs : Clasificacion
Normas Generales o Personales,

Las normas generales son de ndole personal se refieren a la formacin del auditor y a su
competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente cuidado profesional.
Se aplica a todas las parte de la auditora, entre ellas a la ejecucin y al trabajo y a la
preparacin de informes

Normas de la Ejecucin del Trabajo

Las tres normas de ejecucin del trabajo se refieren a planear la auditora y a acumular y
evaluar suficiente informacin para que los auditores formulen una opinin sobre los
estados financieros.

La planificacin consiste en disear una estrategia global que permita recabar y evaluar la
evidencia. Si los auditores conocen e investigan el control interno, podrn determinar si
garantiza que los estados financieros no contengan errores materiales ni fraude. Esto les
permite evaluar los riesgos de falsedad en los estados financiero.

Normas de Informacin o Preparacin de Informe.

Las cuatro normas de informacin, establecen directrices para preparar el informe de

auditora, el cual debe estipular si los estados financieros se ajustan a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Tambin contendr una opinin global sobre los estados financieros o una negativa de
opinin. Se supondr la consistencia en la aplicacin de los principios de contabilidad y la
revelacin informativa adecuada en ellos, a menos que el informe seale lo contrario.

Numero de Tema y Titulo de la NIA

100 199 Informacin Introductoria

200 299 Asuntos Generales

300 399 Planeamiento

400 499 Control Interno

500 599 Evidencia de Auditoria

600 699 Utilizacin de Trabajo de Otros

700 799 El Dictamen de Auditoria.

800 899 reas Especializadas.

 900 999 Servicios Relacionados

1000 1100 Declaraciones de Auditoria

Auditoria Tributaria: Etapas

Planificacin: Planificacin significa desarrollar una estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la Auditora.

Trabajo de Campo o Ejecucin: Se realiza lo planeado, aplicando los procedimientos de

auditoria respectivos.

Informe: Elaboracin y presentacin del Dictamen o Informe, determinacin del

cumplimiento o de la deuda Tributaria

Elaboracin y aplicacin del cuestionario de control interno:

En la evaluacin realizada al sistema de control interno de una empresa debe estar
sustentada en las respuestas que arrojen los cuestionarios de control interno realizado en
los programas y procedimientos que el auditor tenga a bien ejecutar.

El cuestionario de control interno se aplicara a cada rubro de revisin y ser el auditor

quien luego de la evaluacin preliminar de los estados financieros, se encarguen de
identificar las preguntas y hacerlas llegar al sujeto auditado.

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

En esta etapa el auditor evala el contexto en el que se desarrolla el negocio y determina
los puntos dbiles.

Es un documento en el cual se plasmar los procedimientos ms adecuados a fin de

alcanzar los objetivos trazados.

Mediante el planeamiento de Auditora, se establecen las reas crticas de los rubros de

los estados Financieros, en las que posiblemente se determine una mayor obligacin
tributaria, precisando la estrategia de la auditora que permitir determinar y programar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a aplicar, mediante
el conocimiento del giro o actividad que desarrolla el contribuyente y comprensin de los
sistemas de contabilidad y control interno.
 ALCANCES DEL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
Administrar de forma eficiente los tiempos en la ejecucin de la Auditora

Tener evidencias de las zonas crticas en donde se necesita mayor dedicacin de

verificacin.

Determinar la cantidad de personas que se necesitan para efectuar el trabajo de Auditora.

Llevar de forma ordenada y estructurada el trabajo de auditora.

Tener un conocimiento certero de la empresa y de sus caractersticas propias.

El planeamiento culmina con la elaboracin de un informe de planeamiento, en el que se

establece la estrategia global que determinar los procedimientos de auditora que
corresponder aplicar a los puntos crticos determinados y el tiempo necesario para la
ejecucin.

El informe de planeamiento, deber ser firmado por los responsables del trabajo de
auditora. Cuando lo amerite, se podr replantear el planeamiento inicial previamente
efectuado, cuando ste observe otros hechos de relevancia que a su criterio justifiquen el
cambio.

RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo de auditora es el riesgo de que el auditor se equivoque en su dictamen, es decir
exprese una opinin inapropiada como por ejemplo en el caso de los estados financieros
que de una opinin que se encuentran razonablemente y estos contengan errores
importantes.

CLASES DE RIESGOS
La NIA 400 define los componentes del riesgo de auditora, los cuales son:

Riesgo inherente: Es el riesgo de que ocurran errores significativos en la informacin

contable independiente de la existencia de los sistemas de control, este tipo de riesgo
depende del tipo de negocio (la construccin es una actividad con mayor riesgo inherente
que la panadera).

El riesgo inherente afecta a la extensin del trabajo de auditora por ello a mayor riesgo
inherente deber existir una mayor cantidad de pruebas para satisfacerse determinadas
afirmaciones, transacciones o acontecimientos afectados por el riesgo.

El riesgo inherente est en funcin de la actividad de la entidad y su entorno.

 Riesgo de control: Es el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga
detecta o corrija dichos errores.

Este tipo de riesgo se evala mediante el conocimiento y comprobacin a travs de

pruebas de cumplimiento del sistema de control interno.

Riesgo de deteccin: Es el riesgo de que un error u omisin significativo existente no sea

detectado por el propio proceso de auditora.

PROGRAMA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

El Programa de Auditora se caracteriza por la previsin de los trabajos que deben ser
efectuados en el proceso de auditoria, a fin de que ste cumpla ntegramente con sus
fines de acuerdo a las Normas de la Contabilidad y Tcnicas de la Auditora.

El Programa de Auditora es el procedimiento a seguir en el examen a realizarse, el

mismo que es planeado y elaborado con anticipacin, y debe ser de contenido flexible,
sencillo y conciso; de tal manera que los procedimientos empleados en cada proceso de
auditora estn de acuerdo con las circunstancias del examen.

El Programa de Auditora o Procedimiento de Auditora es el resultado que se desea

obtener, la lnea de conducta a seguir dentro de los principios y preceptos de la auditora.

IMPORTANCIA DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

Los Programas de Auditora son importantes porque:

Sirven de Gua en la aplicacin de los procedimientos de auditora.

Contienen instrucciones para el equipo de auditora, lo suficientemente detallado,

indicando las tareas asignadas a realizar.

Sirven como ayuda para controlar el trabajo de auditora y delimita responsabilidades.

Sirven como registro de las fases de trabajo que se van terminando.

Ayudan en la revisin de auditora a quienes preparan los programas de auditora.

PLANEAMIETO TRIBUTARIO TAX PLANNING

El Planeamiento Tributario (PT) es un conjunto coordinado de acciones, orientadas a
optimizar la carga tributaria, ya sea para reducirla o para eliminarla, o para gozar de algn
beneficio tributario.
 Es una herramienta de gestin empresarial, que tiene que ver con la toma de decisiones
en el presente, y con consecuencias futuras.

OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

La eliminacin de contingencias tributarias

Optimizacin de las utilidades de la empresa.

Utilizacin de figuras legales que no involucren simulaciones o fraude a la ley que

repercutan en la obtencin de proyectos econmicos eficientes.

Minimizacin de los gastos.

Deduccin adecuada de los gastos

Minimizacin o reduccin de pago de impuestos utilizando correctamente las

herramientas legales.

FORMULACION DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Para lograr los objetivo Planeamiento Tributario se debe contar con una visin empresarial
y con un conocimiento profundo del Rgimen Tributario y del marco jurdico
especializado.

Se debe contar con un contador especializado y con un asesor legal tributario con
conocimiento especializado, ambos con cierta experiencia en el sector correspondiente.

Una correcta optimizacin de la carga tributaria, requiere de:

Una operacin an no realizada (el planeamiento es previo).

Un riguroso anlisis de las normas tributarias que aplican sobre la operacin.

La identificacin de los escenarios posibles, y el impacto tributario en cada uno de ellos.

Un anlisis financiero de la implementacin de cada escenario.

Un anlisis de factibilidad (tiempos, trmites, posibilidad)

La eleccin de la alternativa ms econmica y eficiente.

MODALIDADES
Economa de opcin/ planeamiento tributario (lcita)

Elusin tributaria (no es lcita ni ilcita)

 Evasin tributaria/Conductas delictivas (ilcita)

OBJETIVO GENERAL DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

El propsito de un programa es planear el tipo y nmero de procedimientos a realizar, e
identificar y suministrar los recursos necesarios.

El programa de auditora puede incluir procedimientos con una variedad de objetivos,

dependiendo del tamao, naturaleza y complejidad de la organizacin por auditar.

CONTROL INTERNO
La NIA 400 Evaluacin del riesgo y control interno :

El control interno significa, todas las polticas y procedimientos adoptados por la

administracin de una organizacin, para el logro de los objetivos, de asegurar hasta
donde sea factible, la ordenada y eficiente conduccin de su negocio, incluyendo la
adherencia a las polticas de la administracin, la salvaguarda de archivos, la prevencin y
deteccin de fraudes y errores, la exactitud e integridad de los registros contables y la
oportuna preparacin de informacin financiera confiable.

FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO

El control interno tiene como fin lograr el cumplimiento de la funcin administrativa,
objetivos y la finalidad que persigue una entidad, generndole capacidad de respuesta
ante posibles dificultades que se puedan presentar en sus operaciones.

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

De acuerdo al apndice 2 de la NIA 315, est compuesto por:

Entorno de Control : Es donde interviene directamente el personal de la organizacin,

aqu es donde se da la efectividad de los sistemas para prevenir o detectar posibles
dificultades que podran ser corregidas.

Revisiones de rendimiento :

Se refiere a los procedimientos de control establecidos para la revisin y anlisis de los

resultados reales obtenidos, frente a presupuestos, pronsticos o resultados de periodos
anteriores

Procesamiento de informacin :
 Las actividades de control relacionadas con el procesamiento de informacin, abarcan
varios aspectos y orienta principalmente sus acciones a revisar la precisin, integridad y la
autorizacin de las transacciones.

Controles fsicos :

Estos controles tienen relacin con la seguridad fsica de los activos.

Separacin de funciones :

La separacin de funciones en una organizacin es un principio fundamental del control

interno, en donde ningn departamento o persona debe tener a su cargo todo el proceso
de una transaccin.

Informacin y comunicacin :

Aqu es necesario que todos conozcan el papel que les corresponde desempear dentro
de la organizacin.

Supervisin :

Es aquella que se debe realizar en cada etapa del proceso, dando modificaciones cuando
sea necesario y oportuno.

DEFINICION DE IGV
El impuesto general a las ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada
transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico.

El impuesto general a las ventas es el tributo que grava toda la transferencia de bienes y
prestacin de servicios (excepto recibos por honorarios y recibo por arriendo y sub
arriendo).

FINALIDAD DEL IGV

Es afectar econmicamente el consumo final, pues simtricamente los consumos
intermedios deben ser neutrales al impuesto, lo cual se explica con su doble finalidad
econmica, neutralidad para el empresario y afectacin econmica al consumidor final, la
que se materializa jurdicamente a travs del crdito fiscal y la traslacin del impuesto.

REPAROS EN EL IGV
1. Crdito fiscal
Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago,
que respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el
 pagado en la importacin del bien. Deber ser utilizado mes a mes, deducindose del
impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.
Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crdito fiscal el IGV
pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones
gravadas con el IGV.

2. El rgimen de percepciones
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto
General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepcin (vendedor
o Administracin Tributaria) percibe del importe de una venta o importacin, un
porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien
no podr oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo
da del perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a
favor podr arrastrarlos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda
tributaria, o solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos.

3. Rgimen de retenciones del IGV

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la
fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran
obligados a soportar la retencin, pudiendo deducir los montos que se les hubieran
retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolucin.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.

4. Sistema de detracciones

Consiste bsicamente (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o

servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el banco de la nacin, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en
su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.