SESION 2

IMPUESTO A LA RENTA

Docente: Mg. Lourdes Beriche Lezama

 SESIÓN 2 :
IMPUESTO A LA RENTA

LOGRO DE LA SESIÓN:

El estudiante al finalizar la sesión identifica el Ámbito de

aplicación y Base jurisdiccional del Impuesto a la Renta.
 HIPOTESIS DE INCIDENCIA E IMPUESTO A LA RENTA
DOCTRINA

La Hipótesis de Incidencia es la descripción legal de un determinado hecho

económico (hecho de la vida, un acontecimiento) que pasa al campo de la imposición
a través del sistema impositivo que grava la renta y que lo vuelve apto para
determinar el nacimiento de una obligación tributaria, es pues un hecho jurígeno
(hecho jurídico produce efectos jurídicos)
 HIPOTESIS DE INCIDENCIA
Doctrina

ASPECTO MATERIAL ASPECTO PERSONAL ASPECTO ESPACIAL ASPECTO TEMPORAL

Qué grava? A quien grava?

¿Donde se grava? ¿Cuando se grava?

La configuración Su conexión con Su localización Su consumación en un

del Hecho alguien, determina a (determinado lugar) momento fáctico (real, cierto)
los sujetos de la determinado (tiempo)
Obligación Tributaria
 JURISPRUDENCIA

STC Nº 1993-2008-PA/TC (Tribunal Constitucional)

Del 20.05.2008

Los criterios para la determinación de la hipótesis de incidencia tributaria son

básicamente cuatro:
(i) el material, esto es, qué hecho o situación fáctica debe ocurrir o realizarse;
(ii) el personal, esto es, quién debe realizar o generar tal hipótesis;
(iii) el espacial, es decir, en qué circunscripción o espacio territorial debe realizarse el
hecho generador; y finalmente
(iv) el temporal, es decir, cuándo debe ocurrir el hecho previsto en la norma
tributaria.
 Caso Práctico

La empresa Siyaz vende 1,000 sillas a la empresa La Luz en

Enero del 2016, la venta se dio en Lima. Cada silla tiene un valor
de S/. 100.00 c/u. Asimismo la declaración de impuestos de la
venta se dio en Febrero 2016.

¿Se solicita identificar cuales son los aspectos de la Hipótesis de

Incidencia en el presente caso?
 Desarrollo del caso práctico

Análisis:

 Aspecto Material: El aspecto material de la hipótesis de incidencia sería las

1000 sillas es el bien material

 Aspecto Espacial: El “territorio”, sería el espacio donde se suscita el

hecho, sería en Lima.

 Aspecto Temporal: En el nacimiento Obligación Tributaria en la fecha del

ejercicio gravable Enero 2016

 Aspecto Personal: Son contribuyentes de la obligación tributaria el sujeto

pasivo (deudor tributario) y sujeto activo (Acreedor Tributario).
 IMPUESTO A LA RENTA
BASE LEGAL

 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el

Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas
modificatorias (en adelante, “LIR”).
 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N.° 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias
(en adelante, “Reglamento”).
 IMPUESTO A LA RENTA
AMBITO DE APLICACIÓN

Concepto de Renta
Renta es el ingreso que constituye una ganancia, beneficio, utilidad etc., que
genere enriquecimiento

Explotación de una Fuente (Ingreso)

CONCEPTO
RENTA EN LA Ganancias de Capital
LEY PERUANA

Otros Ingresos que provengan de

terceros

Rentas Imputadas de goce y disfrute

 RENTAS OBTENIDAS POR EXPLOTACION DE UNA FUENTE

FUENTE

CAPITAL TRABAJO APLICACIÓN CONJUNTA DE

AMBOS FACTORES
 RENTAS OBTENIDAS POR GANANCIA DE CAPITAL

ENAJENACION DE ENAJENACION DE ENAJENACION DE TERRENOS

BIENES DE CAPITAL BIENES QUE URBANOS O LOTIZADOS E
(BIENES DEL ACTIVO UQEDEN EN INMUEBLES
FIJO DE LAS EMPRESAS) PODER DEL
TITULAR AL CESE
DE SUS
ACTIVIDADES
 RENTAS (INGRESOS) PROVENIENTES DE OPERACIONES CON TERCEROS

Art. 3 inc. a y b LIR

 IMPUESTO A LA RENTA
BASE JURISDICCIONAL

CRITERIOS DE ATRIBUCION DE RENTA

ESTADO BASE CIUDADANO

JURISDICCIONAL

VÍNCULO O PUNTOS DE CONEXIÓN QUE POSIBILITA

AL ESTADO EJERCER SU POTESTAD TRIBUTARIA
 IMPUESTO A LA RENTA
BASE JURISDICCIONAL
La Base Jurisdiccional son los criterios del Impuesto son los criterios que utiliza el
Estado para ejercer su Potestad Tributaria sobre los Hechos Imponibles que se
verifican tanto en su territorio como fuera de sus fronteras, siempre que exista una
conexión económica con ellos y la posibilidad de exigir el pago de la Obligación
Tributaria
En función al sujeto pasivo, residencia,
domicilio y nacionalidad o ciudadanía
Subjetivos
CRITERIOS (vinculado a los contribuyentes quien
Y participa)
PUNTOS
DE
CONEXION Ubicación territorial de la Fuente de
Objetivos
obtención de la renta (Ingresos), relación
económica por el bien gravado.
 CRITERIOS DE ATRIBUCION DE RENTA

DOMICILIADO TODAS LAS

EN EL PAIS RENTAS

SOLO POR LAS

NO RENTAS DE
DOMICILIADO FUENTE
EN EL PAIS PERUANA

Art. 6 LIR
CONTRIBUYENTES
Artículo 8° Código Tributario

Artículo 14 LIR

Artículo 21
Código Tributario
 NO DOMICILIADOS
Personas Naturales no domiciliadas a las
personas de nacionalidad extranjera que no
hayan residido o permanecido en el país no
más de ciento ochenta y tres (183) días
calendario durante un período cualquiera de
doce (12) meses.
Artículo 7 LIR

Persona Jurídica que no se

encuentra constituida en el
país tendrá entonces la
condición de persona
jurídica no domiciliada
Art. 6 LIR
Art. 5 b) RLIR
¡Muchas gracias!