TRIBUTACIÓN,

FISCALIZACIÓN Y
AUDITORÍA
TRIBUTARIA
Mg. C.P.C. Saucedo Carrero Duvert Luis
IMPUESTO A
LA RENTA
FORMAS DE IMPOSICIÓN Y
TEORÍAS DEL IMPUESTO SESIÓN N° 6
SUJETOS DEL IMPUESTO

CATEGORÍAS DEL IMPUESTO

REGÍMENES TRIBUTARIOS

INAFECTACIONES

EXONERACIONES
 RENTA
Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es
decir todo aquello que genere:

a) Beneficio
b) Enriquecimiento

Para quienes lo perciben.

 IMPUESTO A LA RENTA
C i) Directo, en la medida que la carga económica es soportada
A directamente por el contribuyente prescindiendo del sujeto que
R recibe el beneficio.
Á
C
ii) De carácter real, dado que considera aisladamente la riqueza
T gravada.
E
R
Í iii) De realización periódica, en el sentido que el hecho imponible
S se configura al final de cada ejercicio gravable, teniendo en cuenta
T el total de rentas generadas en ese periodo.
I
C
A iv) Contempla equidad, a través del Principio de Capacidad
S Contributiva.
 TEORÍAS QUE DEFINEN EL CONCEPTO DE RENTA

TEORÍA DE LA RENTA PRODUCTO O

TEORÍA DE LA FUENTE

TEORÍA DEL FLUJO DE RIQUEZA

TEORÍA DEL CONSUMO MAS INCREMENTO

PATRIMONIAL
 TEORÍA DE LA RENTA PRODUCTO O
TEORÍA DE LA FUENTE
 “Es el Producto...”
Debe ser una riqueza nueva o distinta y separable de la fuente que la produce. Se debe
entender como algo “material”, referido a cosas que se pueden medir o contar, así
como expresarse en dinero y que al separarse de la fuente deja a ésta en condiciones
de seguir produciendo más riqueza.

 La Renta debe ser periódica

La renta debe provenir de una fuente capaz de repetir la producción de la riqueza.
La periodicidad de la renta depende de la capacidad de la fuente para seguir
produciendo y no a factores ajenos.

 La Renta debe provenir de una fuente durable y debe ser puesta en explotación
F. Durable: Bien corporal o incorporal capaz de producir una riqueza a su
proveedor y sobrevivir a la creación de riqueza..
F. Puesta en explotación: La fuente debe haber sido habilitada de manera racional
para ello.

 La Renta debe ser neta

La renta es la riqueza que excede a los costos y gastos necesarios para producirla.
RENTA PRODUCTO:
“La renta es el producto periódico de una fuente
durable en estado de explotación”.

Ejemplo: rentas de trabajo.

CONSIDERAR:

Producto: riqueza nueva y distinta de la fuente

Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza
Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza
Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello
 TEORÍA DEL FLUJO DE RIQUEZA

 GANANCIAS POR REALIZACIÓN DE BIENES DE CAPITAL

Se considera renta a la realización de bienes de capital, entendiéndose como tales,
aquellos que no han sido adquiridos con la finalidad de ser vendidos sino para ser
destinados a la producción de otros bienes.

 INGRESOS POR ACTIVIDADES ACCIDENTALES

Se consideran renta, los ingresos que se originan producto de una fuente habilitada
de manera eventual o transitoria, o que provenga de actos accidentales -----
(Decisión del sujeto)

 INGRESOS EVENTUALES
Se consideran renta, los ingresos obtenidos que han dependido de factores
aleatorios y no de la voluntad de la persona.

 INGRESOS A TITULO GRATUITO

Se considera renta para esta teoría las transferencias realizadas a título gratuito ya
sea que provengan de una herencia o que se produzcan por la voluntad de una
persona.
 FLUJO DE RIQUEZA:

“La renta es todo enriquecimiento que provenga de las relaciones con terceros
además de aquellos considerados dentro de la Teoría de la Renta Producto”

Ejemplo: La venta de la maquinaria de producción de

la fábrica de vestidos.

CONSIDERAR:

 Renta no se limita a provenir de una fuente durable o

periódica

 Ganancias por realización de bienes de capital

 Ingresos por actividades accidentales

 Ingresos eventuales y a título gratuito

 TEORÍA DE CONSUMO MÁS
INCREMENTO PATRIMONIAL

· Esta teoría busca gravar el total de los enriquecimientos que percibe una
persona a lo largo de un período, cualquiera sea su origen o duración; es decir se
grava su capacidad contributiva sin interesar si es producto de una fuente o de la
relación que pueda existir con terceros.

· Cuando una persona consume, emplea parte de su renta para sufragar el costo
del bien o servicio.
 CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL:

“Se busca gravar el total de enriquecimientos que percibe una persona a lo

largo de un período, cualquiera sea su origen o duración”.

Ejemplo: donaciones, herencias.

CONSIDERAR:

- Variaciones patrimoniales
- Consumos

Renta Producto
Ganancias de capital
Ingresos por actividades
accidentales
Ingresos de naturaleza
eventual
Ingresos a título gratuito
Uso de bienes adquiridos en
Períodos anteriores
Consumo de bienes y serv.
Variaciones patrimoniales
CONCEPTO DE RENTA
Renta Producto
Se considera renta al producto que una fuente durable produce
o puede producir periódicamente, habiendo sido habilitada
racionalmente para producir beneficios.
Flujo de Riqueza
Se considera renta al ingreso monetario o en especie que fluye
hacia el contribuyente en el período a raíz de transacciones a
terceros.
Consumo más incremento de patrimonio
Se considera renta al valor del consumo más el incremento del
patrimonio registrado en el período, sea incorporación de nuevos
bienes o por la simple valorización de los existentes.
 SEGÚN LEGISLACIÓN PERUANA
DEFINICIÓN RENTA

· La Ley del Impuesto a la Renta define las ganancias y

beneficios que constituyen RENTA para la legislación
peruana y que, por tanto estarán gravadas con este impuesto.

Según el artículo 1º del TUO de la LIR son las siguientes:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación

conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas
por esta Ley.
CRITERIO DE VINCULACIÓN APLICABLES
CRITERIO DE VINCULACIÓN APLICABLES
 SUJETOS DEL IMPUESTO
 Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles,
comerciales de responsabilidad limitada, constituidas en el país.

Personas Naturales  Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.

 Las empresas de propiedad social.

C Sucesiones Indivisas  Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.

O  Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de
N compensación minera y las fundaciones no consideradas en el
T Sociedades Artículo 18.

R Conyugales  Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de

cualquier naturaleza, constituidas en el exterior, que en
I cualquier forma perciban renta de fuente peruana.
B Asociaciones de  Las EIRL, constituidas en el país.
U
Y
hecho de  Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
E profesionales permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades
y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
N
 Las sociedades agrícolas de interés social.
T
E
Personas Jurídicas  Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423 de la
Ley General de Sociedades; la comunidad de bienes; joint
S ventures, consorcios y otros contratos de colaboración
empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus
No domiciliados socios o partes contratantes.
 Persona física, individual o de existencia
visible, que tienen capacidad jurídica para
adquirir derechos y contraer obligaciones.
Persona La persona humana es sujeto de derecho
desde su nacimiento, por lo tanto, capaz de
Natural adquirir bienes y derechos patrimoniales;
por lo tanto, hábil para contraer
obligaciones tributarias.
 Persona o conjunto de personas que
reciben un patrimonio determinado en
calidad de herencia.
Sucesión Su “personalidad tributaria” se extiende
Indivisa desde la muerte del causante (propietario
del patrimonio heredado), hasta que se
inscribe el testamento o se declaran
judicialmente los herederos.
 SUCESION INDIVISA

SITUACIÓN TRATAMIENTO

Antes de la declaratoria de herederos La sucesión declara como persona

ó natural.
Antes de la inscripción del
testamento en los Reg. Públicos.
Dictada la declaratoria de herederos Cada heredero incorpora en su
ó declaración la proporción que le
Inscrito el testamento en Registros corresponda de las rentas de la
Públicos. sucesión.
Antes de la adjudicación de los
bienes
Efectuada la adjudicación de bienes Cada heredero declara las rentas de
judicial o extrajudicialmente. los bienes adjudicados.
 Se origina cuando los cónyuges optan por
constituirse en una SOCIEDAD DE
GANANCIALES y uno de ellos por OPCIÓN,
asume la representación tributaria como
Sociedad Conyugal, declarando y pagando el
impuesto generado por sus rentas propias y
comunes.
La opción se ejercitará en la oportunidad en que
corresponda efectuar el pago a cuenta del mes de enero
Sociedad de cada ejercicio gravable, surtiendo efecto a partir de
dicho ejercicio. Igual regla se aplicará cuando los
Conyugal cónyuges opten por regresar al régimen de declaración y
pago por separado de rentas previsto en el Artículo 16º
de la Ley.
 Cada uno de los cónyuges
declara en forma
RENTAS independiente.
PROPIAS
Atribución por partes iguales
a cada uno de los cónyuges

SOCIEDAD
CONYUGAL Uno de los cónyuges
declara la totalidad de las
rentas.

RENTAS
COMUNES
 SOCIEDAD
CONYUGAL

Rentas de los hijos

menores de edad

Acumulada a la renta Declarada por el cónyuge

del cónyuge que que por mandato judicial
obtenga mayor renta administra las rentas
 SOCIEDAD
CONYUGAL

En caso separación

En caso que habiéndose

ejercitado la opción a que se En ese caso, los pagos
a cuenta efectuados En caso de disolución
refiere el Artículo 16º de la Ley se del vínculo matrimonial,
produjera con posterioridad la durante la vigencia del
régimen de sociedad las rentas de los hijos
separación de bienes, por menores de edad serán
sentencia judicial, por escritura conyugal se atribuirán a
los cónyuges en función atribuidas a quien ejerza
pública o por sentencia de la administración de los
separación de cuerpos, la a la distribución de
bienes y rentas bienes del menor.
declaración y pago se efectuarán
independientemente por las resultante de la
rentas que se generen a partir del separación.
mes siguiente.
 Renta de
Renta de Cuarta
Primera
Categoría
Categoría
(independientes)
CATEGORÍAS DEL
(alquileres)
IMPUESTO
RENTAS DE
Rentas TERCERA Rentas
de CATEGORÍA de
Capital (rentas Trabajo
empresariales)

Renta de
Renta de Quinta
Segunda
Categoría
Categoría
(dependientes)
(capitales)
CATEGORÍAS DEL IMPUESTO
 PrimeraCategoría: Rentas producidas por el arrendamiento,
subarrendamiento y cesión de bienes.
 Segunda Categoría: Rentas del capital no comprendidas en la
primera categoría.
 TerceraCategoría: Rentas del comercio, la industria y otras
consideradas expresamente por la Ley.
 Cuarta Categoría: Rentas del trabajo independiente.
 Quinta Categoría: Rentas del trabajo en relación de dependencia
y otras rentas del trabajo independiente expresamente señaladas
por la ley (inciso e) y f) artículo 34).
 Rta. 3ra. Cat. Rta. De fuente
Rta. 1ra. Cat.
extranjera

DEVENGADO
CRITERIOS
Rta. 2da. Cat. Rta. 4ta. Cat. Rta. 5ta. Cat. DE
IMPUTACIÓN

PERCIBIDO
 RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
Art. 28° LIR

a) El comercio, la industria o minería; de la explotación

agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; de la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes.

b) Los agentes mediadores de comercio, rematadores y

martilleros y de cualquier otra actividad similar.
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
En el caso de la enajenación de inmuebles efectuada
por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad
c) Los notarios, por las conyugal que optó por tributar como tal, se presume la
rentas que obtengan habitualidad y en consecuencia renta de tercera
como tales. categoría, aquella que se origina a partir de la tercera
enajenación.

Las rentas y ganancias de capital obtenidas por la

enajenación, redención o rescate de acciones,
d) Las que provengan de participaciones, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cédulas
ganancias de capital y hipotecarias, certificados de participación en fondos
los ingresos por mutuos de inversión en valores, obligaciones al
operaciones habituales. portador u otros al portador y otros valores mobiliarios,
sólo calificarán como de la tercera categoría cuando
quien las genere sea una persona jurídica.
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
e) Las demás rentas que obtengan las personas
jurídicas a que se refiere el artículo 14º de la Ley y las
empresas domiciliadas en el país, comprendidas en
los incisos a) y b) del presente numeral o en el último
párrafo del artículo 28º de la Ley (actividades
incluidas por la Ley como de cuarta categoría que se
complementan con explotaciones comerciales o
viceversa) , cualquiera sea la categoría a la que
debiera atribuirse.

f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación

o en sociedad civil de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.

g) Cualquier otra renta no incluida en las demás

categorías.
 RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o
inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la Ley,
efectuada por contribuyentes generadores de
renta de tercera categoría, a título gratuito, a
precio no determinado o a un precio inferior al
de las costumbres de la plaza; a otros
contribuyentes generadores de renta de tercera
categoría o a entidades comprendidas en el
último párrafo del artículo 14 de la Ley
(sociedades irregulares, comunidad de bienes;
joint ventures, consorcios y demás contratos de
colaboración empresarial que no lleven
contabilidad independiente).
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones
Educativas Particulares.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que dicha
cesión genera una renta neta anual no menor al seis por
ciento (6%) del valor de adquisición producción,
construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado, de ser el
caso, de los referidos bienes. Para estos efectos no se
admitirá la deducción de la depreciación acumulada.
Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos
de predios, han sido cedidos por todo el ejercicio gravable,
salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los
bienes.
Si los bienes muebles e inmuebles distintos de predios
hubieren sido cedidos por un periodo menor al ejercicio
gravable, la renta presunta se calculará en forma
proporcional al número de meses del ejercicio por los
cuales se hubiera cedido el bien, siendo de cargo del
contribuyente la prueba que acredite el plazo de la cesión.
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

j) Las rentas generadas por los Patrimonios

Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecución de un negocio o empresa.

k) En los casos en que las actividades incluidas

por la ley en la cuarta categoría se
complementen con explotaciones comerciales
o viceversa, el total de la renta que se obtenga
se considerará comprendida en este sub
numeral.

l) En general, constituye renta gravada de las

empresas, cualquier ganancia o ingreso derivado
de operaciones con terceros.
 REGÍMENES
TRIBUTARIOS
NRUS

RER

RMYPE

R.
GENERAL
Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)

-. ¿Qué es el Nuevo RUS?

Consta de un solo pago mensual, que se calcula de acuerdo al monto de sus ingresos y compras.

-. ¿Quiénes pueden tributar en el Nuevo RUS?

Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales. Sin embargo
existen actividades que no se pueden acoger:

-. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado (IVAP).

-. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
-. Realicen venta de inmuebles
-. Los notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores.
-. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus vehículos que tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).
-. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
-. Los titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
-. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados
de los hidrocarburos
-. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
-. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
-. Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
-. Entreguen bienes en consignación.
Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)

-. ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al NRUS?

 Monto de Ventas no supere los 96,000 al año, o los 8,000 mensuales

 Realicen sus actividades en una sola unidad de explotación.

 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los

predios y vehículos, no supere los S/. 70,000.00

 Monto de Compras no supere los 96,000 al año, o los 8,000 mensuales

Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)

-. Categorías:
 Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)
-. Oportunidad y Forma de acogerse
OPORTUNIDAD
Cuando inicias tus actividades en el
transcurso de ejercicio anual
Si te encuentras en el Régimen General, en
el Régimen Especial (RER) o en el RMT.
FORMA DE ACOGERSE AL NRUS
En el momento de inscribirte en el RUC (Registro Único de
Contribuyentes)
El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la
declaración y pago del mes de enero de cada año.
Adicionalmente deberán realizar los siguientes pasos para
que el acogimiento al NRUS sea válido:
Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior
al que desea acogerse, los siguientes trámites:
- Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de
pago en formato físico que permita sustentar el crédito
fiscal, costo y/o gasto tales como las liquidaciones de
compra, documentos autorizados, entre otros.
- Baja de los establecimientos anexos que tengan
autorizados.
Paso 2: Declarar y pagar la cuota correspondiente al
periodo de ENERO del año en que se va a acoger, esta
declaración y pago se deberá presentar dentro de la fecha
de vencimiento de acuerdo al último dígito del RUC.
Régimen Especial de Renta (RER)

-. ¿Qué es el RER?
El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas
en el país que obtengan rentas de tercera categoría.

-. ¿Quiénes pueden tributar en el RER?

a) Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la
venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría
y el cultivo.
b) Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra
actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Régimen Especial de Renta (RER)
-. ¿Quiénes no pueden tributar en el RER?

a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción.

b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
c) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o
auxiliares de seguros.
e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
j) Actividades de médicos y odontólogos.
k) Actividades veterinarias.
l) Actividades jurídicas.
m) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
n) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico.
o) Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas; actividades de servicios de información;
edición de programas de informática y de software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos..
p) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión
q) Obtengan rentas de fuente extranjera.
Régimen Especial de Renta (RER)

-. ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al RER?

→ Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

→ El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no
superar los S/. 126,000.
→ El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo
→ El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000.

-. ¿Cuáles son los libros y registros que se obligan a llevar?

Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta deben registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros:

-. Registro de Compras
-. Registro de Ventas e Ingresos

Así como aquellos que por otras normas legales específicas normas especiales deban llevar de
acuerdo a su actividad o bienes que produzca, utilice o comercialice.
Régimen Especial de Renta (RER)

-. ¿Cuál es el procedimiento para acogerse al RER?

Régimen Especial de Renta (RER)

-. ¿Cuáles son los comprobantes que pueden emitir en el RER?

→Facturas: Físicas y/o Electrónicas.

→Boletas de venta.

→Liquidaciones de compra.

→Tickets y cintas emitidos por máquinas registradoras o por sistemas informáticos autorizados
por SUNAT.

Además pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago,

tales como:

→Notas de crédito

→Notas de débito

→Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de
mercaderías.
Régimen Mype Tributario (RMT)

Este régimen comprende a Personas naturales y

jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos
ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el
ejercicio gravable.

Pueden acogerse todas las actividades

económicas.

Régimen Mype Tributario (RMT)
Quienes tengan vinculación
directa o indirecta en función al
capital con otras personas
naturales o jurídicas y cuyos
ingresos netos anuales en
conjunto superen 1 700 UIT.
Personas no
comprendida Sucursales, agencias o cualquier
s otro establecimiento permanente
en el país de empresas
constituidas en el exterior.
Quienes en el ejercicio anterior
hayan obtenido ingresos netos
anuales superiores a 1 700 UIT
Una persona natural o jurídica posea más del
30% de capital de otra persona jurídica,
directamente o por intermedio de un tercero.
Más del 30% del capital de dos o más personas
jurídicas pertenezca a una misma persona
natural o jurídica, directamente o por intermedio
de un tercero.
El capital de dos o más personas jurídicas
pertenezca en más del 30% a socios comunes
a éstas.
También se considera que existe vinculación
cuando en cualquiera de los casos señalados
en los dos primeros literales la proporción del
capital indicada en los mismos pertenezca a
cónyuges entre sí.
Régimen Mype Tributario (RMT)

Acogimiento:

• Podrá acogerse con la declaración jurada mensual del

mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la
De iniciar actividades fecha de su vencimiento.

• Podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,

mediante la presentación de la declaración jurada que
Si proviene del NRUS corresponda.

• Podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,

mediante la presentación de la declaración jurada que
Si proviene del RER corresponda.

• Podrá afectarse con la declaración del mes de enero

Si proviene del R.G del ejercicio gravable siguiente.
Régimen Mype Tributario (RMT)

Tasas:
Régimen Mype Tributario (RMT)

Libros contables:
Régimen Mype Tributario (RMT)

-. ¿Cuáles son los comprobantes que pueden emitir?

→Facturas: Físicas y/o Electrónicas.

→Boletas de venta.

→Liquidaciones de compra.

→Tickets y cintas emitidos por máquinas registradoras o por sistemas informáticos autorizados
por SUNAT.

Además pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago,

tales como:

→Notas de crédito

→Notas de débito

→Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de
mercaderías.
Régimen General del Impuesto a la Renta

-. ¿Qué es el Régimen General?

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas
rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

-. ¿Cuáles son las tasas del Impuesto a la Renta en este Régimen?

De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 55° de la Ley del Impuesto a la Renta, los
contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con la siguiente
tasa:
Cambios de categoría
INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES

EXONERACI
ÓN
 SUJETOS INAFECTOS

Las fundaciones
El Sector Público legalmente
Nacional, con establecidas, cuyo
excepción de las instrumento de
empresas constitución Las entidades de Las comunidades Las comunidades
conformantes de la comprenda auxilio mutuo. campesinas. nativas.
actividad exclusivamente alguno
empresarial del o varios de los
Estado. siguientes fines:
cultura, investigación
superior, beneficencia,
asistencia social y
hospitalaria, y
beneficios sociales
para los servidores de
las empresas; fines
cuyo cumplimiento
deberá acreditarse con
arreglo a los
dispositivos legales
vigentes sobre la
materia.
 OPERACIONES INAFECTOS

Las indemnizaciones que

se reciban por causa de
muerte o incapacidad
producidas por accidentes Las compensaciones
Las indemnizaciones
o enfermedades, sea que por tiempo de
previstas por las
se originen en el régimen servicios, previstas
disposiciones laborales
de seguridad social, en un por las disposiciones
vigentes.
contrato de seguro, en laborales vigentes.
sentencia judicial, en
transacciones o en
cualquier otra forma.

Las rentas vitalicias y las

Los subsidios por
incapacidad temporal,
maternidad y lactancia
pensiones que tengan su
origen en el trabajo
personal, tales como
jubilación, montepío e
invalidez.
 OPERACIONES INAFECTOS
Las rentas y ganancias
que generen los activos,
Los márgenes y retornos
que respaldan las Los intereses y
exigidos por las
reservas técnicas de las ganancias de
Cámaras de
compañías de seguros capital provenientes
Compensación y
de vida constituidas o de: letras del
Liquidación de
establecidas en el país, Tesoro Público,
Instrumentos
para pensiones de bonos y otros títulos
Financieros Derivados
jubilación, invalidez y de deuda emitidas
con el objeto de nivelar
sobrevivencia de las por la República del
las posiciones
rentas vitalicias Perú; obligaciones
financieras en el
provenientes de las AFP, del BCR.
contrato.
constituidas de acuerdo
a Ley.

Los ingresos por servicios obtenidos por las transferencias de

los derechos de cobro del inversionista que derivan de los
contratos de asociaciones público privadas suscritos por el
Estado, cuando el adquiriente de los derechos de cobro
asume el riesgo crediticio, en los términos señalados en los
respectivos contratos de asociaciones público privada.
 OPERACIONES
EXONERADAS
Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de
lucro cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente, Los intereses provenientes de
alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia
créditos de fomento otorgados
social, educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva, directamente o mediante
política, gremiales, y/o de vivienda; siempre que destinen sus rentas proveedores o intermediarios
a sus fines específicos en el país; no las distribuyan, directa o
financieros por organismos
indirectamente, entre los asociados o partes vinculadas a estos o a internacionales o instituciones
aquellas, y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se
gubernamentales extranjeras.
destinará, en caso de disolución, a cualquiera de los fines
contemplados en este inciso.

Las rentas que, las sociedades Las rentas de los inmuebles de

o instituciones religiosas, propiedad de organismos
destinen a la realización de sus internacionales que les sirvan
fines específicos en el país. de sede.
Están
exonerados del
impuesto hasta el
31 de diciembre
de 2020.
 OPERACIONES
EXONERADAS
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su
cargo en el país, los funcionarios y empleados
considerados como tales dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales,
siempre que los convenios constitutivos así lo
establezcan..
Las rentas a que se refiere el
inciso g) del Artículo 24° de la
LIR. (pólizas de seguro)
Cualquier tipo de interés de tasa
fija o variable, en moneda
nacional o extranjera, que se
pague con ocasión de un
depósito o imposición conforme
con la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la SBS,
Ley Nº 26702, así como los
incrementos de capital de dichos
depósitos e imposiciones en
moneda nacional o extranjera,
excepto cuando dichos ingresos
constituyan rentas de tercera
categoría.

Están exonerados
del impuesto
hasta el 31 de
diciembre de
2020.

representaciones de países extranjeros por los
Las regalías por
asesoramiento técnico,
económico, financiero, o de
otra índole, prestados desde el
exterior por entidades
estatales u organismos
internacionales.
Los ingresos brutos que
perciben las
representaciones deportivas
nacionales de países
extranjeros por sus
actuaciones en el país.
OPERACIONES
EXONERADAS
Los ingresos brutos que perciben las
espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
Los intereses que perciban o
conciertos de música clásica, ópera, opereta,
paguen las cooperativas de
ballet y folclor, calificados como espectáculos ahorro y crédito por las
públicos culturales por el Instituto Nacional de
operaciones que realicen con
Cultura, realizados en el país.
sus socios..
Los intereses y demás
ganancias provenientes de
créditos externos concedidos
al Sector Público Nacional.
Están
exonerados del
impuesto hasta
el 31 de
diciembre de
2020.
Mg. C.P.C. Saucedo Carrero Duvert Luis