IESTP-JULI

PROGRAMA DE ESTUDIOS CONTABILIDAD

CPC. MIRIAM M. JILAJA CARITA

 ETIMOLOGIA
El término, procede del latín reddĭta, que significa :
“RENTA” “réditos, renta” puede utilizarse como sinónimo de
ingreso en algunas circunstancias.
SEGÚN LA RAE:
1. Utilidad o beneficio que rinde anualmente algo, o
lo que de ello se cobra.
2. Ingreso, caudal, aumento de la riqueza de una
persona.
3. Deuda del Estado o títulos que la representan.
4. En materia tributaria, importe neto de los
rendimientos.
 DEFINICIÓN DE RENTA

Son aquellos ingresos que constituyen utilidades o

beneficios que rinde una actividad, y todos aquellos
que provengan o se perciban cualquiera sea su
naturaleza, origen o denominación, los cuales deben
ser declarados de manera objetiva y veraz.

La RENTA es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad,

margen, remanente, superávit.
SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERU:
BASE LEGAL: NORMA II CODIGO TRIBUTARIO (D. Supremo 133-2013-EF)

TRIBUTOS

IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCION

I.R. LICENCIAS
DERECHOS
ESSALUD
ONP
I.G.V ARBITRIOS SENCICO
ETC.
I.S.C.
Etc.
 IMPUESTO A LA IGV
RENTA (IMPUESTO
(IMPUESTO DIRECTO) INDIRECTO)

Es un impuesto que grava la Recae sobre el

utilidad de las personas, consumidor final , sin
empresas, u otras entidades importar si estamos en
legales. la capacidad de tributar,
Es la columna vertebral del es un impuesto
sistema tributario TRASLADABLE.

PROGRESIVO REGRESIVO
 Del punto de vista subjetivo, es un
tributo que grava directamente a quien
tiene renta , no es un tributo
trasladable.

Del punto de vista objetivo, es

IMPUESTO directo porque incide directamente
A LA en las ganancias.
RENTA
Grava ingresos provenientes de
arrendamiento, enajenación , cesión
y trabajo realizado de forma
dependiente e independiente.

BASE LEGAL: Art 1° de la Ley del Impuesto ala Renta

¿PORQUE ES UN IMPUESTO NO
TRASLADABLE?

Por el hecho que afecta de

manera directa y a la vez
definitiva a aquel supuesto
que la Ley del Impuesto a la
Renta determine. De este
modo será el propio
contribuyente quien debe
soportar la carga económica
por sí mismo.
 TEORÍAS EN LA IMPOSICIÓN SOBRE LA
RENTA

 RENTA – PRODUCTO:
Es sencilla y explica los supuestos de afectación al pago de impuesto a
la renta. Es la renta obtenida producto de nuestro esfuerzo.

 FLUJO DE RIQUEZA:
Esta teoría considera renta gravable (Juegos de Azar).

 CONSUMO MAS INCREMENTO PATRIMONIAL:

Esta teoría se requieren analizar básicamente dos rubros en donde se
analiza si una persona cuenta o no con capacidad de pago o ingresos.
Aquí se debe analizar las variaciones patrimoniales y los consumos
realizados.
 RENTA - PRODUCTO
“ RENTA ES EL PRODUCTO PERIÓDICO DE UNA FUENTE
DURABLE EN ESTADO DE EXPLOTACIÓN”

Ejemplo: En una fábrica de prendas de vestir, el producto de la

venta de vestidos.

CONSIDERAR:
 Producto: riqueza nueva y distinta de la fuente
 Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza
 Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza
 Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello
 FLUJO DE LA RIQUEZA
Según esta teoría se considera renta todo aumento de la riqueza
que proviene de operaciones con terceros.

Ejemplo: La venta de la maquinaria de producción de la

fábrica de vestidos.

Datos :
 Renta no se limita a provenir de una fuente durable o periódica.
 Ganancias por realización de bienes de capital.
 Ingresos por actividades accidentales.
 Ingresos eventuales a titulo gratuito.
 CONSUMO MAS INCREMENTO PATRIMONIAL

Se requiere analizar básicamente dos rubros en donde se analiza si una persona

cuenta o no con capacidad de pago o ingresos. Aquí se debe analizar las
variaciones patrimoniales y los consumos realizados.

EL INCREMENTO PATRIMONIAL:

Es el aumento cuantitativo en el valor del patrimonio de

un contribuyente , sea que se debe por un aumento de
su ACTIVO (bienes y derechos) o disminución de su
PASIVO (deudas u obligaciones), sin que este pueda
acreditar la causa o fuente que origino esta variación.
 RENTAS DEL CAPITAL , TRABAJO Y DE LA
APLICACIÓN CONJUNTA DE LAS MISMAS

FUENTES
EXPLOTABLES

REGALÍAS VENTAS

Terrenos Inmuebles

Rústicos Urbanos
 LAS GANANCIAS DE CAPITAL

Es el beneficio por la
venta de diversos activos,
en comparación con el
precio de adquisición de
dichos activos.

Estos activos pueden ser financieros

(acciones, bonos) o bienes inmuebles
(viviendas, locales, etc.)
• Nosotros como la empresa “AMIGOS III-B S.A.” adquirimos el 1 de
diciembre unas acciones por S/.100. A día 31 de diciembre, las OJO:
acciones se han revalorizado y su valor es de S/.150, pero no las Solo hay
vendemos. ganancia de
• Aunque haya habido un aumento del valor de las acciones, no hay capital si se
ganancia de capital porque no se han vendido las acciones. Si al 31 materializa la
de diciembre las vendemos por S/.150, sí que existiría una venta
ganancia de capital de S/.50 porque las hemos vendido (diferencia
entre el precio de venta, que es S/.150, y el precio de adquisición,
que es de S/.100 ).

EL DATO:
Si la ganancia de capital la obtiene una empresa tendrá que
declararlo en el impuesto de sociedades o sobre beneficios,
mientras que si la obtiene un particular se declarará en
su impuesto sobre la renta
 OTROS INGRESOS QUE PROVENGAN DE
TERCEROS,ESTABLECIDOS POR LEY
INGRESOS QUE
PROVENGAN DE
TERCEROS

GANANCIAS INDEMNIZACIONES
INDEMNIZACIÓN DESTINADAS A
DERIVADOS DE A FAVOR DE
OPERACIONES CON REPONER
EMPRESAS ACTIVOS
TERCEROS

Como ventas y Cuando un trabajador

Cuando sucede algún siniestro
servicios diversos no cumpla con el
imprevisto (desastre, natural,
ofrecidos contrato establecido
incendio, robos, etc.)
 BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO - Artículo 7°-Inciso B

PERSONAS PERSONAS NO
DOMICILIADAS DOMICILIADAS

183 DIAS
El concepto de no domiciliado, que nuestra
Ley del Impuesto a la Renta establece, es
de tipo negativo, es decir, que son
considerados como no domiciliados todos
aquellos sujetos que no encajen en ninguno
de los supuestos del artículo 7 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
 Siendo peruano adquiriste la residencia en otro país
(lo cual lo acreditas con la visa o con contrato de
SE TIENE trabajo por un plazo no menor a un año) y saliste del
CONDICIÓN Perú.
DE NO
DOMICILIADO,
CUANDO. Eres extranjero y no tienes domicilio en el Perú o
teniéndolo permaneciste ausente del país más 183
días calendario durante un período cualquiera de 12
meses.

Al ser no domiciliado te encuentras obligado a

cumplir con tus obligaciones tributarias únicamente
respecto de tus rentas de fuente peruana.
 Se toma en cuenta el día de llegada y el de
partida, aunque la persona esté presente en
el país sólo parte de un día.

CÓMPUTO DEL
PLAZO DE Se toma en cuenta los días de
PERMANENCIA presencia física.
EN EL PAÍS
Nota:
Cambios durante
No se toma en cuenta el día de salida el ejercicio surten
del país ni el de retorno al mismo. efectos en el
ejercicio siguiente.
 PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE DOMICILIADO DE
PERSONAS NATURALES

Las personas naturales, perderán su condición

de domiciliadas cuando adquieran la residencia
en otro país y hayan salido del Perú.
Mantendrán su condición de domiciliadas en
tanto no permanezcan ausentes del país más
de ciento ochenta y tres (183) días calendario
dentro de un periodo cualquiera de doce (12)
meses.
 CRITERIO DE LA UBICACIÓN DE LA FUENTE

a) Las producidas por predios y los derechos relativos a

los mismos (alquileres, cesiones, etc.)
b) Las producidas por bienes o derechos, que estén
dentro del país.
c) Las producidas por capitales, así como los intereses,
comisiones, u otra operación financiera, cuando el
capital esté colocado o sea utilizado económicamente
en el país; o cuando el pagador sea un sujeto
domiciliado en el país.
d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de
utilidades, cuando la empresa o sociedad que los
distribuya, se encuentre domiciliada en el país.
CONTRIBUYENTES
 CONTRIBUYENTES DEL
IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAS PERSONSAS
NATURALES JURIDICAS

SUCESIONES
INDIVISAS SOCIEDADES
ASOCIACIONES
DE HECHO DE CONYUGALES
PROFESIONALES
Y SIMILARES
 Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas,
civiles, comerciales de responsabilidad limitada,
constituidas en el país.

Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.

SE
Las empresas de propiedad social.
CONSIDERARÁN
PERSONAS Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
JURÍDICAS Las empresas individuales, las sociedades y las
entidades del exterior, que perciban renta de fuente
peruana.

Las sucursales, agencias o cualquier otro

establecimiento permanente en el país de entidades del
exterior.

Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423°

de la Ley General de Sociedades
Base Legal: Art. 22° del TUO de LIR
 1ra.
Capital
2da.
PERSONAL
NATURAL
4ta.

4ta- 5ta Trabajo

5ta.

EMPRESAS:
PERSONAS Capital y
NATURALES Y 3ra.
trabajo
JURIDICAS
PRIMERA: Arrendamiento o sub - arrendamiento
de bienes muebles e inmuebles, así como las
mejoras de los mismos.

SEGUNDA: Rentas obtenidas por intereses

por colocación de capitales, regalías,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y
otros.

TERCERA: Derivadas de actividades

comerciales, industriales, servicios o
negocios.
CUARTA: Rentas obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio de manera
independiente

QUINTA: Rentas provenientes del trabajo personal

prestado en relación de dependencia (sueldos,
salarios, gratificaciones, vacaciones).

CUARTA-QUINTA: Derivadas de actividades

profesionales independientes que realizan sus
actividades en un lugar prestado y horario
determinado por quien requiere el servicio.
 PRIMERA CATEGORIA

Producto en efectivo o en especie del arrendamiento o

subarrendamiento

Predios amoblados: Merced conductiva

Subarrendamiento: Diferencia entre la merced conductiva dada al

arrendatario y la que este le da al propietario
 SEGUNDA CATEGORIA
Rentas obtenidas por:

Intereses de colocación de capitales

Intereses , excedentes, entre otros ingresos que reciban los

socios de las cooperativas

Producto de la sesión definitiva o temporal de derecho de patentes ,

marcas, o similares.
 a) Las derivadas del comercio, la
industria o de recursos naturales; de la
prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar

Generan b) Las derivadas de la actividad de los

agentes mediadores de comercio,
Rentas de rematadores y martilleros y de cualquier
otra actividad similar.
Tercera c) Las que obtengan los Notarios.
Categoría d) Las ganancias de capital y los ingresos
por operaciones habituales

e) Las demás rentas que obtengan las

empresas domiciliadas en el país,
cualquiera sea la categoría a la que
debiera atribuirse.

f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en

asociación de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.