DECRETO LEY 825 IVA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: fue dictado en gobierno de

facto tiene la misma autoridad qur 1 ley común data de 1974 posee varias modificaciones
El iva es 1 de los impuestos que mayores ingresos le genera al fisco, LA PARTE PATRIMONIAL DEL
ESTADO es un impuesto muy codiciado porque es la principal fuente de ingresos
Esta relacionado con el consumo de todas las personas. Quien asume el impuesto final es el
consumidor, el comerciante paga iva PERO LO APLIACA AL CONSUMIDOr final.
El hecho gravado es aquellas circunstancias que ha considerado el legislador para que sea grabada con este
impuesto en el caso del iva son las ventas y los servicios. La prestación de servicios personales no están
afecto a IVA ley de renta. Un médico un abogado no pagan iva salvo que estén en una sociedad
Los que están gravados en este impuestos son los del 3 y 4 del art 20 del 824 Concepto es decir la ley de
renta
Los servicios que nos prestan los bancos si están grabados. Los pasajes de avión
Los hechos grabados son ventas y servicios
Venta: art 2 n° 1 toda convención independiente de la designación que le den las partes, que sirva para
transferir a título oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales inmuebles, de una
cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos sobre ellos, como, siempre vamos a
estar frente a una venta asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la presente ley
equipare a venta. excluidos los terrenos, predios que no tengan construcción alguna ya que de lo contrario
pasan a ser inmuebles
Es un concepto de la gran reforma por la cantidad de todos los temas que modifico.
Discusión doctrinaria 1438 la convención es el acto por le cual crea, modifica o extinguen derechos y contrato
genera derechos y obligaciones. Convención es el género contrato la especie Todo contrato es convención,
pero no toda convención es contrato. Tiende a confundir.
El impuesto es la suma de dinero que el contribuyente se ve obligado a pagar al fisco por los hechos grabados
venta o servicio.
Servicio: la acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe un interés, prima,
comisión o cualquiera otra forma de remuneración, tratándose de un servicio que comprenda conjuntamente
prestaciones tanto afectas como no afectas o exentas del impuesto establecido en esta ley, solo se grabaran
aquella que por la naturaleza se encuentran afectas.
En consecuencia, cada prestación será grabado atendiendo a su naturaleza propia se deberá determinar el
valor de cada 1
siempre que provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los Nºs. 3 y 4, del artículo 20, de la
Ley sobre Impuesto a la Renta.
Cuando el legislador tribuatrio se refiere a los servicios, no se refiere a la generalidad, los servicios personales
no están afectos a iva
Vendedor: cualquiera persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que
se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, sean ellos de su propia
producción o adquiridos de terceros. Habitualidad es la principal característica de la venta define a la
venta como un hecho grabado. Si vendo 1 vez no soy calificado como vendedor y no estoy afecto a
iva. Si hay habitualidad tendre que cumplir con todas las formalidades.
En el caso de los inmuebles se habla de habitualidad cuando se compre y vende dentro de 1 año allí
hablamos de habitualidad
Corresponderá al Servicio de Impuestos Internos calificar, a su juicio exclusivo, la habitualidad. Para efectos
de la venta de inmuebles, se presumirá que existe habitualidad cuando entre la adquisición o construcción del
bien raíz y su enajenación transcurra un plazo igual o inferior a un año.
Con todo, no se considerará habitual la enajenación de inmuebles que se efectúe como consecuencia de la
ejecución de garantías hipotecarias así como la enajenación posterior de inmuebles adjudicados o recibidos
en pago de deudas y siempre que exista una obligación legal de vender dichos inmuebles dentro de un plazo
determinado; y los demás casos de ventas forzadas en pública subasta autorizadas por resolución judicial.
La transferencia de inmuebles efectuada por contribuyentes con giro inmobiliario efectivo, podrá ser
considerada habitual. Se considerará también “vendedor” al productor, fabricante o vendedor habitual de
bienes corporales inmuebles que venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en sus
procesos productivos.
Se remata en el inmueble el tribunal civil del domicilio del deudor la firma el juez civil porque representa al
imputado escritura del remate
Remate es una venta forzada, quien esta vendiendo es el deudor, fozosamente y aunque esten embargados
son del deudor por que no pudo pagar. Quedan fuera del impuesto al valor agregado es una venta especial
anómala, no es de plena voluntad. Se firmo una garantía que permite al acreedor forzar.
Los bancos tienen 1 año para enajenar los inmuebles, vender el banco no puede quedarse con la propiedad
por que no es su giro la compra de inmuebles.
Prestador de Servicio: cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de
hecho, que preste servicios en forma habitual o esporádica.
De la definición de vendedor que entrega la Ley, podrás ver que podemos identificar tres definiciones para
vendedor:
 Aquel que vende de forma habitual.
 Aquel que por presunción (sólo en la venta inmueble) la Ley lo califica de vendedor.
 Aquel que vende insumos o materias primas no utilizados en sus procesos productivos.
 La deferncia entre ventas y servicio es que en venta se exige habitualidad y en servicios
nooo
 Tener Presente: cuando son servicios que están grabados con iva no reviste importancia la
habitualidad, igualmente están grabados Por periodo tributario se entiende un mes
calendario salvo que la ley o la dirección nacional del servicio señale otro periodo diferente
En el caso del iva es relevante el periodo del mes porque es un impuesto de de declaración y pago mensual
Hay periodos de 1 año

Contribuyente: art n°3 825 son contribuyentes para los efectos de esta ley las personas naturales o jurídicas
incluyendo comunidades y sociedades de hecho que realicen ventas que presten servicios o efectúen
cualquier otra operación grabada por los impuestos establecidos en la ley, en el caso de las comunidades y
sociedades de hecho los comuneros y socias serán solidariamente responsables de toda obligación de esta
ley.
Los relaciona inmediatamente con hechos grabados ventas y servicios.
14 de abril

Art 5 inciso 3 Situaciones novedosas las operaciones que se hacen a través de plataformas digitales que
antes no eran consideradas no estaba siendo regulada,
Se califico como venta y por tanto debía estar grabado con iva, se transformo en una fuente material del
derecho porque ha sido masivo
Esta conducta repetida en el tiempo fue regulada por el derecho tributario.
Los 2 grandes ejes de las funciones del estado
1. La mantención de los servicios público y su funcionamiento
2. Redistribuir las riquezas a través de los apoyos que se entregan a las personas que menos
ingresos tienen o que no pueden procurarse por sí mismos un nivel de bienestar mínimo
1.- concepto de impuesto- clasificación del impuesto. Las compras
EL IMPUESTO, es el gravamen que se exige para cubrir los gastos generales del Estado, sin que el
particular o el deudor reciba otro beneficio que aquel indeterminado que obtienen todos los habitantes del
país, por el funcionamiento de los servicios públicos. La idea es que se cobran los impuestos y no se sabe
por qué está pagando. Es bastante indeterminado el fin, de hecho los impuestos van a las arcas del
Estado, a fondos generales de la Nación, no tienen un destino determinado, por lo tanto, no hay un
beneficio específico.
IVA «Este impuesto consiste en el recargo del 19% al monto del precio final determinado por el
vendedor de un bien o servicio. El impuesto actúa en cadena, trasladándose desde el vendedor al
comprador, quien descuenta el impuesto pagado y acreditado en las facturas de sus compras (Crédito
Fiscal) y agrega el impuesto recolectado en las ventas (Débito Fiscal). El consumidor del bien o servicio es
quien soporta por último el impuesto que se ha arrastrado en la cadena desde el productor hasta el
consumidor final.»
Clasificación de los impuestos
Los impuestos son clasificados según su tipo, en tres grandes grupos:
Impuestos Indirectos
Descripción: Impuesto que se aplica por el uso de la riqueza sobre las personas y, por lo tanto,
indirectamente. Los impuestos son indirectos sobre las ventas, la propiedad, el alcohol, las importaciones,
la gasolina, etc:
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA).
 Impuesto a los Productos Suntuarios. Artículos finos calificados por el sii
 Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares.
 Impuesto a los Tabacos.
 Impuesto a los Combustibles.
 Impuesto a los Actos Jurídicos (de Timbres y Estampillas).
 Impuesto al Comercio Exterior, entre otros.
Ejemplo:
Impuestos Directos
Descripción: Son impuestos que se aplican directamente al titular de la renta o riquezas que los paga, de
manera que se puede reconocer quién lo pagó y su monto. Dentro de los impuestos directos están
aquellos contemplados en la Ley de la Renta, como los impuestos a las utilidades de las empresas o los
impuestos personales:
 Impuesto a la Renta de Primera Categoría.
 Impuesto Único de Segunda Categoría.
 Impuesto Global Complementario.
 Impuesto Adicional.
Ejemplo:
Impuesto Global Complementario: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales que
obtengan rentas o ingresos de distinta naturaleza, tales como honorarios, intereses por depóstitos y
ahorros, dividendos por la tenencia de acciones, retiros de utilidades de empresas, ingresos por arriendos,
rentas presuntas originadas por la actividad de transporte y de la minería, entre otras.
Otros Impuestos
Descripción: En esta categoría, podemos señalar otros impuestos que en general escapan a la
clasificación planteada desde el punto de vista del gasto y el ingreso.
 Impuesto Territorial.
 Impuestos a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.
 Impuestos Municipales.
 Impuestos a los Casinos de Juegos.
Ejemplo:
Impuesto a Herencias, Asignaciones y Donaciones: Se aplica sobre el valor de las transmisiones de la
propiedad a causa de la muerte de una persona o las transferencias por las donaciones hechas durante la
vida del donante.
Principales Impuestos Indirectos
Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
El Impuesto a las Ventas y Servicios grava la venta de bienes y prestaciones de servicios que define la ley
del ramo, efectuadas entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, y de servicios, con
una tasa vigente en la actualidad de un 19% . Este impuesto se aplica sobre la base imponible de ventas y
servicios que establece la ley respectiva. En la práctica tiene pocas exenciones, siendo la más relevante la
que beneficia a las exportaciones.
El Impuesto a las Ventas y Servicios afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la
comercialización del bien.
El monto a pagar surge de la diferencia entre el débito fiscal, que es la suma de los impuestos recargados
en las ventas y servicios efectuados en el período de un mes, y el crédito fiscal. El crédito fiscal equivale al
impuesto recargado en las facturas por la adquisición de bienes o utilización de servicios y en el caso de
importaciones el tributo pagado por la importación de especies.
El Impuesto a las Ventas y Servicios es un impuesto interno que grava las ventas de bienes corporales
muebles e inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en
parte hayan sido construidos por un tercero para ella y también la prestación de servicios que se efectúen
o utilicen en el país. Afecta al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de administración autónoma,
municipalidades y a las empresas de todos ellos o en que tengan participación, aunque otras leyes los
eximan de otros impuestos.
Si de la imputación al débito fiscal del crédito fiscal del período resulta un remanente, éste se acumulará al
período tributario siguiente y así sucesivamente hasta su extinción, ello con un sistema de reajustabilidad
hasta la época de su imputación efectiva. Asimismo existe un mecanismo especial para la recuperación
del remanente del crédito fiscal acumulado durante seis o más meses consecutivos cuando éste se origina
en la adquisición de bienes del activo fijo. Finalmente, a los exportadores exentos de IVA por las ventas
que efectúen al exterior, la Ley les concede el derecho a recuperar el IVA causado en las adquisiciones
con tal destino, sea a través del sistema ya descrito o bien solicitando su devolución al mes siguiente
2.- Concepto de impuesto al valor agregado-sujeto pasivo-sujeto activo- sustitutos-retenedores.
El Impuesto al Valor Agregado tiene por objeto gravar el valor que se agrega al precio de venta de
bienes y servicios en cada etapa de comercialización. Este impuesto se debe declarar y pagar
mensualmente.
El sujeto pasivo es la persona física o jurídica que hace frente al pago de una obligación tributaria. Es
aquella persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, puede ser como
contribuyente o como responsable.
El sujeto activo es el Estado; el pasivo, las personas físicas y morales que enajenan bienes, prestan
servicios independientes, otorgan el uso o goce temporal de bienes e importan bienes o servicios
Aquellas personas designadas por la ley o por la administración tributaria que por sus funciones públicas o
en razón de sus actividades privadas, intervienen en actos u operaciones en los cuales debe efectuarse
la retención del tributo correspondiente.
Es un vínculo de naturaleza jurídica por medio del cual un sujeto pasivo que se conoce con el nombre de
“contribuyente”, se obliga dar a un sujeto activo o “Estado” una cantidad determinada de dinero, para
que este la administra y distribuya en forma de servicios y prestaciones para todas las personas, en virtud
de una ley.
El sujeto activo puede ser el Fisco, Servicio de Impuestos Internos, Tesorería General de la República y
Aduanas. De igual forma el sujeto pasivo puede adoptar tres formas:
 la primera de ellas el contribuyente propiamente tal u original, quien paga el impuesto de
forma directa;
 el contribuyente sustituto o agente retenedor, Quien entera el impuesto en lugar del
contribuyente original; por último
 el contribuyente tercero o tercero responsable, quien por mandato legal es solidariamente
responsable con el contribuyente original.
3.- Hecho gravado general.
El hecho gravado básico a las ventas se encuentra contenido en el Art. 2° N°1 del DL 825 y para que
se configure deben cumplirse los siguientes requisitos copulativos:
 Existir un acuerdo que sirva para transferir el dominio o una cosa (que exista un cambio en la
propiedad del bien).
 Que la transferencia recaiga sobre Bienes Corporales Muebles o Bienes Corporales
Inmuebles.
 Que la transferencia sea a título oneroso.
 Que los bienes se encuentren en territorio nacional.
 Que la transferencia sea realizada por alguien que tenga la calidad de vendedor.
Analicemos estos componentes:
Convención (acuerdo) traslaticia de dominio: Acto o contrato, independiente del nombre que le den las
partes y que sirva para:
Transferir dominio.
Transferir una cuota de dominio.
Que recaiga sobre bienes corporales muebles o inmuebles:
Muebles: Son los que pueden trasladarse de un lugar a otro sin que pierdan su individualidad, por
ejemplo, equipos computacionales, maquinarias, mobiliario, vehículos, herramientas, etc.
Que sea a título oneroso:
Que implique alguna contraprestación, la cual no necesariamente debe ser en dinero (como
contraprestación a lo recibido).
Ubicado en territorio nacional:
Ubicado en territorio nacional, independiente del lugar en que se celebre la convención respectiva.
Situación de los bienes ubicados transitoriamente fuera de Chile:
Bienes cuya inscripción, matrícula o patente ha sido otorgada en Chile.
Bienes que se encuentran embarcados en el país de procedencia.
El hecho gravado básico a los servicios se encuentra contenido en el Art. 2° N°2 del DL 825 y para
que se configure deben cumplirse los siguientes requisitos copulativos:
 Que una persona realice una acción o prestación a favor de otra.
 Que dicha persona, por la acción o prestación, perciba un pago.
 Que el servicio que se presta provenga de las actividades clasificadas en el Art. 20 N°3 o 4
de la LIR. ✓ El servicio debe prestarse o utilizarse en Chile.
Analicemos estos componentes:
 Que se realice una acción o prestación (servicio) en favor de otra persona:
 El servicio puede ser prestado tanto por una persona natural como jurídica.
 Prestación: Servicio que alguien recibe o debe recibir de otra persona en virtud de un
contrato o de una obligación legal (RAE).
 La prestación puede ser habitual u ocasional.
Que perciba una remuneración:
 Pago efectuado en virtud del servicio recibido. Este pago puede corresponder a un interés, prima,
comisión o remuneración.
Al momento de la percepción de la remuneración, nace la obligación tributaria.
Que el servicio se encuentre comprendido en los N° 3 y 4 del Art. 20°(LIR).
Artículo 20°N°3: Industria, comercio, minería y de la explotación de riquezas del mar y demás actividades
extractivas. Compañías aéreas, seguros, bancos, asociaciones de ahorro y préstamos, sociedades
administradoras de fondos, sociedades de inversión o capitalización.
Empresas financieras y otras de actividad análoga.
Constructoras, periodísticas, publicitarias, de radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos
y telecomunicaciones.
Artículo 20°N°4: Corredores que sean personas jurídicas y corredores personas naturales, sean titulados
o no, cuyas rentas no provengan exclusivamente de su trabajo o actuación personal.
Comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros que
intervengan en el comercio marítimo, portuario y aduanero.
Agentes de seguro que no sean personas naturales.
Colegios, academias e institutos de enseñanza particular y otros establecimientos particulares de este
género.
Clínicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos análogos particulares.
Empresas de diversión y esparcimiento.

 4.- Hechos gravados

especiales.
 Importaciones
 Aportes a Sociedades
 Adjudicaciones en liquidaciones de sociedades
 Retiros efectuados por el empresario,
 Faltantes de inventarios (Bienes destinados a rifas o sorteos
 Bienes entregados o distribuidos gratuitamente (
 Contratos de instalación o confección de especialidades
 Venta de establecimientos de comercio

D.L. N°825, art. 8 es un concepto general o amplio son circuntancia que n caen en
el at 2 La ley contempla ciertas operaciones que se equiparan a ventas y servicios y que se denominan
hechos gravados especiales y se encuentran contemplados en el Art. 8.
El hecho gravado especial a las ventas y hecho gravado especial a los servicios corresponden a las
operaciones que el DL 825 equipara a ventas y servicios y que se encuentran contenidos en su artículo 8°:
a) Las importaciones, sea que tengan o no el carácter de habituales. y sin importar la calidad del importador.
Asimismo se considerará venta la primera enajenación de los vehículos automóviles importados al amparo de
las partidas del Capítulo 0 del Arancel Aduanero, en cuya virtud gozan de exención total o parcial de derechos
e impuestos con respecto a los que les afectarían en el régimen general.
Los Notarios no podrán autorizar ningún documento ni las firmas puestas en él, tratándose de un contrato
afecto al impuesto que grava la operación establecida en el inciso anterior, sin que se les acredite
previamente el pago del mismo, debiendo dejar constancia de este hecho en el instrumento respectivo. A su
vez, el Servicio de Registro Civil e Identificación no inscribirá en su Registro de Vehículos Motorizados ninguna
transferencia de los vehículos señalados, si no constare, en el Título respectivo el hecho de haberse pagado el
impuesto; este im puesto se paga al momento de la internación
b) Los aportes a sociedades y otras transferencias de dominio de bienes corporales muebles, efectuados por
vendedores, que se produzcan con ocasión de la constitución, ampliación o modificación de sociedades, en la
forma que lo determine, a su juicio exclusivo, la Dirección Nacional de Impuestos Internos; voy a formar una
sociedad y voy a aporta algunas cosas, por ejemplo aporto los muebeles para crear un cool center, ese hecho
esta afecto a iva podría ser ampliacoion de sociedad también
realizadas en liquidaciones de sociedades civiles y comerciales. Igual norma se aplicará respecto de las
sociedades de hecho y comunidades, salvo las comunidades hereditarias y provenientes de la disolución de la
sociedad conyugal. Es lo contrario de lo anterior cuando se disulve una sociedad en derecho las cosas se
deshacen como se hacen, se debe hacer una liquidación de los bienes se puede vender todo y se paga los
pasivos los socios no pueden exigir su parte hasta que se venda todo y termine la sociedad, Art 8 LETRA B). Se
encuentran gravados con IVA los aportes a sociedades de bienes corporales muebles e inmuebles efectuadas
por vendedores, que se produzcan con ocasión de la constitución, ampliación o modificación de sociedades.
Pueden hacerla los mismos socios o se nombra un tercero, puede ser un juez arbitrador lo importante es la
calidad que se le dará a este
 de derecho
 mixto (IDEAL)
 arbitro arbitrador
 amigable componedor podría no ser abogado
cualquier socio puede acudir a tribunal civil para que nombre al arbitro o se puede estipular antes en la
clausula compromisoria.
la liquidación de sociedades que sean empresas constructoras, de comunidades que no sean hereditarias ni
provengan de la disolución de la sociedad conyugal y de cooperativas de vivienda, también se considerará
venta la adjudicación de bienes corporales inmuebles construidos total o parcialmente por la sociedad,
comunidad o cooperativa;
d) Los retiros de bienes corporales muebles efectuados por un vendedor o por el dueño, socios, directores
o empleados de la empresa, para su uso o consumo personal o de su familia, ya sean de su propia
producción o comprados para la reventa, o para la prestación de servicios, cualquiera que sea la naturaleza
jurídica de la empresa. Para estos efectos, se considerarán retirados para su uso o consumo propio todos los
bienes que faltaren en los inventarios del vendedor o prestador de servicios y cuya salida de la empresa no
pudiere justificarse con documentación fehaciente, salvo los casos fortuitos o de fuerza mayor, calificados por
el Servicio de Impuestos Internos, (8) u otros que determine el Reglamento. Lo que se consume de un negocio
familiar esta dentro de los hechos grabados es una venta y debería estar contemplada con impuesto,
CORRESPONDERIA EMITIR LA BOLETA, si no existe esa justificación se va a entender que fue retiro
ejemplo: sacar a los trabajadores a realizar un trabajo en otro lado, no lo registro como tal porque no tengo
los documentos
Igualmente serán considerados como ventas los retiros de bienes corporales muebles destinados a rifas y
sorteos, aun a título gratuito, y sean o no de su giro, efectuados con fines promocionales o de propaganda por
los vendedores afectos a este impuesto.
Lo establecido en el inciso anterior será aplicable, del mismo modo, a toda entrega o distribución gratuita de
bienes corporales muebles que los vendedores efectúen con iguales fines.
Los impuestos que se recarguen en razón de los retiros a que se refiere esta letra, no darán derecho al crédito
establecido en el artículo 23º;
e) Los contratos de instalación o confección de especialidades y los contratos generales de
construcción; telefonía , ventanas puertas la empresa constructora solo hace lo general, todo lo demás son
contratos están afectos a iva
f) La venta de establecimientos de comercio y, en general la de cualquier otra universalidad que
comprenda bienes corporales muebles de su giro. Este tributo no se aplicará a la cesión del derecho de
herencia; si vendo cosas usadas no esta afecto a iva si vendo todo si
g) El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquiera otra forma de cesión del uso o goce
temporal de bienes porales muebles, inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones o maquinarias que
permitan el ejercicio de alguna actividad comercial o industrial y de todo tipo de establecimientos de
comercio; si arriendo una casa sin muebles no pago iva, un a cabaña amoblada si debería pagar un
local comercial con todo incluido también, si arriendo una casa con 2 sillas no es amoblada o una
oficina solo con 1 Kardex tampoco.
Hay una figura que se llama el cambio del sujeto obligado por ejemplo en una venta común y corriente
de un minimarket, el que paga el impuesto es el consumidor, pero yo le dejo la plata al vendedor no
voy a otra parte a dejarla, el se llama retenedor,
21 de abril
h) El arrendamiento, subarrendamiento o cualquier otra forma de cesión del uso o goce temporal de
marcas, patentes de invención, procedimientos o fórmulas industriales y otras prestaciones similares; se
protege la propiedad intelectual, contrato de franquicia
i) El estacionamiento de automóviles y otros vehículos en playas de estacionamiento u otros lugares
destinados a dicho fin;
j) Las primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros, sin perjuicio de las exenciones
contenidas en el artículo 12;
k) Los aportes y otras transferencias, retiros y ventas de establecimientos de comercio y otras
universalidades, que comprendan o recaigan sobre bienes corporales inmuebles del giro de una empresa
constructora, y leassing inmobiliario
l) Las promesas de venta de bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora
de su giro y los contratos de arriendo con opción de compra que celebren estas empresas respecto de los
inmuebles señalados y las comunidades por inmuebles construidos total o parcialmente por ellas. Para los
efectos de la aplicación de esta ley, estos últimos contratos se asimilarán en todo a las promesas de venta.
m) La venta de bienes corporales muebles que realicen las empresas antes de que haya terminado su
vida útil normal, de conformidad a lo dispuesto en el N° 5 del artículo 31 de la Ley de la Renta o que hayan
transcurrido cuatro años contados desde su primera adquisición y no formen parte del activo realizable
efectuada por contribuyentes que, por estar sujetos a las normas de este Título, han tenido derecho a crédito
fiscal por la adquisición, fabricación o construcción de dichos bienes. La venta de bienes corporales inmuebles
o de establecimientos de comercio, sin perjuicio del impuesto que afecte a los bienes de su giro, sólo se
considerará comprendida en esta letra cuando ella se efectúe antes de doce meses contados desde su
adquisición, inicio de actividades o construcción según corresponda.
Contratos de arriendo con opción de compras de bienes corporales inmuebles (Art 8 LETRA L). Estarán
gravados con IVA los contratos de arriendo con opción de compra de bienes corporales inmuebles realizados
por un vendedor. Para estos efectos, se presumirá que existe habitualidad cuando entre la adquisición o
construcción del bien raíz y la fecha de celebración del contrato transcurra un plazo igual o inferior a un año
Venta de bienes del activo fijo (ART 8 LETRA M). La venta de bienes corporales muebles e inmuebles que
formen parte del activo inmovilizado de la empresa, siempre que, por estar sujeto a las normas de este
título, el contribuyente haya tenido derecho a crédito fiscal por su adquisición, importación, fabricación o
construcción.
No obstante lo dispuesto en el párrafo precedente, no se considerará, para los efectos del presente
artículo, la venta de bienes corporales muebles que formen parte del activo inmovilizado de la empresa,
efectuada después de transcurrido un plazo de treinta y seis meses contado desde su adquisición,
importación, fabricación o término de construcción, según proceda, siempre que dicha venta haya sido
efectuada por o a un contribuyente acogido a lo dispuesto en el artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, a la fecha de dicha venta.
n) Los siguientes servicios remunerados realizados por prestadores
domiciliados o residentes en el extranjero:

1. La intermediación de servicios prestados en Chile, cualquiera sea su

naturaleza, o de ventas realizadas en Chile o en el extranjero siempre que
estas últimas den origen a una importación; un representante de un producto
que importa algún producto y que terminamos comprando, acá hablamos de
servicios, esto no siempre debería estar grabado con iva, pero como
hablamos de importaciones se grava con iba
2. El suministro o la entrega de contenido de entretenimiento digital,
tal como videos, música, juegos u otros análogos, a través de descarga,
streaming u otra tecnología, incluyendo para estos efectos, textos,
revistas, diarios y libros;
 3. La puesta a disposición de software, almacenamiento, plataformas o
infraestructura informática; y
3. La publicidad, con independencia del soporte o medio a través del cual
sea entregada, materializada o ejecutada.

Depreciación acelerada:
5.- Exenciones personales y materiales. La importancia de las excepciones, son operaciones
contables que puede realizar tanto una persona natural como jurídica también van a quedar
registradas en la contabilidad de la empresa, no es que no queden registradas si se registran, pero
en la partida donde no suma a la base imponible del valor agregado
La base imponible se confecciona a partir de todos los hechos gravados clase28 abril
Artículo 13°- Estarán liberadas del impuesto de este Título las siguientes empresas e instituciones:
Las empresas radioemisoras y concesionarios de canales de televisión por los ingresos que perciban
dentro de su giro, con excepción de los avisos y propaganda de cualquier especie;
Las agencias noticiosas, entendiéndose por tales las definidas en el artículo 1° de la ley N° 10.621. Esta
exención se limitará a la venta de servicios informativos, con excepción de los avisos y propaganda de
cualquier especie.
Las empresas navieras, aéreas, ferroviarias y de movilización urbana, interurbana, interprovincial y rural,
sólo respecto de los ingresos provenientes del transporte de pasajeros;
Los establecimientos de educación. Esta exención se limitará a los ingresos que perciban en razón de
su actividad docente propiamente tal;
Los hospitales, dependientes del Estado o de las universidades reconocidas por éste, por los ingresos
que perciban dentro de su giro;
Las siguientes instituciones, por los servicios que presten a terceros:
Derogada. Ley 21210
Derogada. Art. tercero N° 9
Derogada. a), i, ii
La Casa de Moneda de Chile por la confección de D.O. 24.02.2020 cospeles, billetes, monedas y otras
especies valoradas.
De la misma exención gozarán las personas que efectúen dicha elaboración total o parcial, por encargo de
la Casa de Moneda de Chile, solamente respecto de las remuneraciones que perciban por dicho trabajo;
La Empresa de Correos de Chile. y
Derogada. LEY 18247
Los Servicios de Salud y las personas naturales o jurídicas que en virtud de un contrato o una autorización
los sustituyan en la prestación de los beneficios establecidos por ley; y
La Polla Chilena de Beneficencia y la Lotería de Ley 21210 Concepción por los intereses, primas,
comisiones u otras formas de remuneraciones que paguen a personas naturales o jurídicas en razón de
negocios, servicios o prestaciones de cualquier especie.
6.- Exenciones generales del articulo 12 y siguientes.
Artículo 12°- Estarán exentos del impuesto establecido en este Título:
A.- Las ventas y demás operaciones que recaigan sobre los siguientes bienes:
1º. Los vehículos motorizados usados, excepto en los siguientes casos: el previsto en la letra m) del
artículo 8º; los que se importen y los que se transfieran en virtud del ejercicio, por el comprador, de la
opción de compra
contenida en un contrato de arrendamiento con opción de compra de un vehículo. Asimismo se exceptúan
de la presente exención los vehículos motorizados usados que no hayan pagado el impuesto al momento
de producirse la internación por encontrarse acogidos a alguna franquicia, de acuerdo con lo preceptuado
en los incisos segundo y tercero de la letra a) del artículo 8º.
2°- DEROGADO Art. 2° N° 1
3°- Las especies transferidas a título de regalía a los trabajadores por sus respectivos empleadores en
conformidad a las disposiciones reglamentarias respectivas;
4°- DEROGADO. Art. 5º c) Nº 1
5°- Las materias primas nacionales, en lo casos en que así lo declare por resolución fundada la
Dirección de Impuestos Internos, siempre que dichas materias primas estén destinadas a la producción,
elaboración o fabricación de especies destinadas a la exportación.
Sólo pueden acogerse a esta norma de excepción los contribuyentes que adquieran las materias primas
de personas que no emitan facturas o de proveedores que, en forma previa, renuncien expresamente al
crédito fiscal que originarían tales transferencias si quedaran afectas al impuesto al valor agregado.
6.- Los insumos, productos o demás elementos necesarios para la confección de cospeles, billetes,
monedas y otras especies valoradas, adquiridos en el país por la Casa de Moneda de Chile S.A. y las
demás personas, siempre que la adquisición se lleve a cabo en el marco de operaciones con el Banco
Central de Chile, ya sea con motivo de las pruebas que se realicen en sus procesos de contratación, como
aquellas necesarias para el cumplimiento del contrato de que se trate, todo lo cual se acreditará mediante
documentos o certificados que den cuenta de la participación del adquirente en dichos procesos o
contratos. El proveedor respectivo no perderá el derecho al uso del crédito fiscal por el impuesto que se le
haya recargado en la adquisición de los bienes y servicios respectivos ni se aplicarán las normas de
proporcionalidad para el uso del crédito fiscal que establece esta ley.
B.- La importación de las especies efectuadas por:
1. El Ministerio de Defensa Nacional, el Estado Mayor de la Defensa Nacional, las Fuerzas Armadas,
Carabineros de Chile y la Policía de Investigaciones de Chile, como también las instituciones y
empresas dependientes de ellas o que se relacionen con el Presidente de la República por su intermedio,
y que desarrollen funciones relativas a la defensa nacional, resguardo del orden y seguridad pública,
siempre que correspondan a maquinaria bélica; vehículos de uso militar o policial excluidos los
automóviles, camionetas y buses; armamento y sus municiones; elementos o partes para fabricación,
integración, mantenimiento, reparación, mejoramiento o armaduría de maquinaria bélica y armamentos;
sus repuestos, combustibles y lubricantes, y equipos y sistemas de información de tecnología avanzada y
emergente utilizados exclusivamente para sistemas de comando, de control, de comunicaciones,
computacionales y de inteligencia;
Asimismo estarán exentas del impuesto de este Título respecto de las partes o piezas nacionales o
nacionalizadas utilizadas en la fabricación o armaduría de los bienes señalados en el inciso anterior, en su
ingreso o reingreso desde las Zonas Francas al resto del país.
2.- DEROGADO. Art. 2º
3.- sujeto
4.- Los pasajeros, cuando ellas constituyen equipaje de viajeros, compuesto de efectos nuevos o usados,
siempre que estas especies estén exentas de derechos aduaneros;
5.- Los funcionarios o empleados del Gobierno chileno que presten servicios en el exterior y por
inmigrantes, siempre que dichas especies consistan en efectos personales, menaje de casa, equipo y
herramientas de trabajo, cuando no se requieran para todas ellas el respectivo registro de importación,
planilla de venta de Cambios para importación, u otro documento que lo sustituya;
6.- Los tripulantes de naves, aeronaves y otros vehículos, cuando éstas constituyan equipaje de
viajeros, compuesto de efectos nuevos o usados, siempre que estas especies se encuentren exentas de
derechos aduaneros;
7.- Los pasajeros y residentes procedentes de zonas de régimen aduanero especial que se acojan a
los artículos 23° y 35° de la ley número 13.039; Asimismo, estarán exentas las importaciones que
constituyan donaciones y socorros calificados como tales a juicio exclusivo del Servicio Nacional de
Aduanas, destinadas a corporaciones y fundaciones y a las Universidades. Para estos efectos,
corresponderá al donatario acompañar los antecedentes que justifiquen la exención;
8.- Las instituciones u organismos que se encuentren exentos de impuesto en virtud de un tratado
internacional ratificado por el Gobierno de Chile;
9.- Los productores, en los casos que así lo declare la Dirección de Impuestos Internos por
resolución fundada, y siempre que se trate de materias primas que estén destinadas a la producción,
elaboración o fabricación de especies destinadas a la exportación.
10.- Las personas naturales o jurídicas, sean estas residentes o domiciliadas en el país o aquellos
que califiquen como inversionistas extranjeros y las empresas receptoras de inversión extranjera,
conforme a lo establecido en el artículo 3° de la ley marco para la inversión extranjera directa en Chile,
respecto de los bienes de capital importados que se destinen al desarrollo, exploración o explotación en
Chile de proyectos mineros, industriales, forestales, de energía, de infraestructura, de telecomunicaciones,
de investigación o desarrollo tecnológico, médico o científico, entre otros, que impliquen inversiones por
un monto igual o superior a cinco millones de dólares de los Estados Unidos de Norteamérica.
La exención a que se refiere este número, se aplicará únicamente respecto de la importación de bienes
de capital que se destinen a proyectos de inversión que, por sus características de desarrollo,
generen ingresos afectos, no afectos o exentos del impuesto establecido en el Título II de esta ley
transcurridos, al menos, dos meses contados desde la internación al país o adquisición en Chile de los
primeros bienes de capital cuya exención de QUE SIRVEN DE GENERACION
Impuesto al Valor Agregado se solicite, o desde la dictación de la respectiva resolución de calificación
ambiental otorgada por el Servicio de Evaluación Ambiental conforme lo dispuesto en la ley Nº 19.300, o
desde el otorgamiento de la concesión de uso oneroso de terreno otorgado por el Ministerio de Bienes
Nacionales conforme a lo establecido en el decreto ley Nº 1939 de 1977.
Para el otorgamiento de la exención a que se refiere este número, el peticionario deberá presentar una
solicitud ante el Ministerio de Hacienda, debiendo cumplir para tales efectos con los requisitos
establecidos en este número.
1 INVERSION DE MAS DE 5 MILLONES DE DOLARES
2 UN BIEN DE CAPITAL
3 QUE SEA IMPORTADO
4 QUE ESTE DESRTINADO A LA CREACION DE BIENES Y PROFDUCTOS QUE ESTEN AFECTOS A
IVA
 El Ministerio de Hacienda
 DEBE HACER EL ANIALISIS RESPECTIVO
 deberá pronunciarse respecto de la referida solicitud dentro del plazo de sesenta días
corridos, contado desde la fecha en que se reciban todos los antecedentes necesarios
para verificar el cumplimiento de los requisitos señalados.
Si no lo hiciere al término de dicho plazo, la solicitud del contribuyente se entenderá aprobada y dicho
Ministerio deberá, sin más trámite, proceder a la emisión de una resolución en que se otorgue el beneficio,
dentro del plazo de cinco días hábiles contado desde la fecha en que venció el plazo de sesenta días
mencionado.
En caso que se presente una nueva solicitud de exención respecto de bienes de capital destinados a
proyectos que se realicen por etapas, o que tengan por objeto complementar o expandir un proyecto de
inversión sobre el cual se haya otorgado la exención, bastará, para que el Ministerio de Hacienda extienda
dicha exención a los nuevos bienes de capital, que se acompañe copia de la resolución que haya otorgado
la exención original y los antecedentes que permitan acreditar que se trata de distintas etapas, proyectos
de expansión, una complementación del proyecto o en caso que se deba cambiar un bien por otro de
idéntica naturaleza y valor a consecuencia de que el bien importado resulte defectuoso y que el vendedor
lo reemplace o de proyectos complementarios o de expansión.
Facúltase al Ministerio de Hacienda para que, mediante decreto supremo, precise las características de
los bienes de capital y proyecto de inversión a que se refiere el presente número, así como la forma y
procedimiento en que deberán presentarse los antecedentes que deban acompañarse para efectuar el
análisis de la solicitud de exención a que se refiere este numeral.
El Ministerio de Hacienda deberá enviar al Servicio de Impuestos Internos copia de la resolución que
otorgue la exención y de los antecedentes presentados por el contribuyente, dentro del plazo de veinte
días corridos contado desde la emisión de la referida resolución.
Cuando, en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, el Servicio de Impuestos Internos determine que
la exención ha sido otorgada sobre la base de documentos u otros antecedentes erróneos acompañados
por el contribuyente, previa citación practicada conforme a lo dispuesto por el artículo 63 del Código
Tributario, deberá liquidar el impuesto que hubiese correspondido aplicar de no haberse otorgado la
exención, con los reajustes e intereses penales establecidos en el artículo 53 del mismo código. En este
último caso, se podrán aplicar las sanciones establecidas en el número 20 de su artículo 97.
De la liquidación que se dicte, así como de la multa aplicada, el contribuyente podrá reclamar conforme al
procedimiento general establecido en el Libro III del Código Tributario. El Impuesto al Valor Agregado que
haya pagado el contribuyente con motivo de haberse dejado sin efecto la exención que establece este
número, constituirá crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado del período en que se lleve a cabo el
pago, en la medida que se trate de un contribuyente de este Título.
Cuando el contribuyente haya obtenido maliciosamente la exención de que trata este número, mediante la
presentación de documentos u otros antecedentes erróneos, incompletos o falsos, será sancionado en la
forma previst
a en el párrafo segundo del N°4 del artículo 97 del Código Tributario, sin perjuicio del pago del impuesto
evadido, con los respectivos intereses penales y multas, el que, una vez pagado, no constituirá crédito
fiscal del Impuesto al Valor Agregado.
11.- Las importaciones que constituyan premios o trofeos culturales o deportivos, sin carácter comercial, y
aquellas que cumplan con las condiciones previstas en la posición del Arancel Aduanero.
12.- Las importaciones que constituyan premios y donaciones realizadas al amparo de la Subpartida de la
Sección O del Arancel Aduanero.
13.- Las bases ubicadas en el Territorio Antártico Chileno, las personas que en forma permanente o
temporal
realicen trabajos en ellas o las expediciones antárticas,
siempre que las importaciones respectivas se acojan a la
Partida 00.34 del Capítulo 0 del Arancel Aduanero.
14.- Los viajeros que se acojan a las Subpartidas del Arancel Aduanero.
15.- Los artistas nacionales respecto de las obras
ejecutadas por ellos y que se acojan a la partida
capítulo 0 del Arancel Aduanero.
16. Los Cuerpos de Bomberos y la Junta Nacional de Cuerpos de Bomberos de Chile, establecidos en el
artículo 1° de la ley N°20.564, respecto de los vehículos especificados en la subpartida 8705.30 y de las
mercancías
a que se refiere la Partida 00.36 de la Sección 0, ambas del Arancel Aduanero.
17. La Casa de Moneda de Chile S.A. y las demás personas, por la importación de insumos, productos o
demás elementos necesarios para la confección de cospeles, billetes, monedas y otras especies
valoradas, siempre que la
importación se lleve a cabo en el marco de operaciones con el Banco Central de Chile, ya sea con motivo
de las pruebas que se realicen en sus procesos de contratación, como aquellas necesarias para el
cumplimiento del contrato de que se trate, todo lo cual se acreditará mediante documentos o certificados
que den cuenta de la participación del importador en dichos procesos o contratos.
C.- Las especies que se internen:
1.- Por los pasajeros o personas visitantes para su propio uso durante su estada en Chile, y siempre que
se trate de efectos personales y vehículos para su movilización en el país, y 2.- Transitoriamente al país
en admisión temporal, almacenes francos, en depósito aduanero, en tránsito
temporal u otra destinación aduanera semejante.
D.- Las especies exportadas en su venta al exterior.
E.- Las siguientes remuneraciones y servicios:
1.- Los ingresos percibidos por concepto de entradas a los siguientes espectáculos y reuniones:
a) Artísticos, científicos o culturales, teatrales, musicales, poéticos, de danza y canto, que por su calidad
artística y cultural cuenten con el auspicio otorgado por el Subsecretario de las Culturas, quien podrá
delegar esta atribución en los secretarios regionales ministeriales del ramo. En el ejercicio de esta
atribución, los secretarios regionales ministeriales deberán considerar los criterios que establezca el
Subsecretario referido, mediante resolución dictada para estos efectos. Dicho Subsecretario emitirá un
reporte anual sobre los auspicios otorgados, el que deberá remitir al Ministro del ramo, al Subsecretario de
Hacienda, a las Comisiones de Hacienda y de Educación y Cultura del Senado y a las Comisiones de
Hacienda y de Educación de la Cámara de Diputados.
b) De carácter deportivo;
c) Los que se celebren a beneficio total y exclusivo de los Cuerpos de Bomberos, de la Cruz Roja de
Chile, del Comité Nacional de Jardines Infantiles y Navidad, de la Fundación Graciela Letelier de Ibáñez,
"CEMA CHILE" y de las instituciones de beneficencia con personalidad jurídica. La exención será aplicable
a un máximo de doce espectáculos o reuniones de beneficio, por institución, en cada año calendario,
cualquiera que sea el lugar en que se presenten.
d) Circenses presentados por compañías o conjuntos integrados exclusivamente por artistas nacionales.
Para estos efectos serán considerados chilenos los extranjeros con más de cinco años de residencia en el
país, sin importar las ausencias esporádicas o accidentales, y aquellos con cónyuge o hijos chilenos.
Las exenciones establecidas en las letras c) y d) deberán ser declaradas por el director regional de
Impuestos Internos que corresponda al lugar en que tenga su domicilio la empresa o entidad que presente
el espectáculo u organice la reunión. La exención que se declare sólo beneficiará a la empresa o entidad
que la solicite, y por las funciones o reuniones que expresamente indique. Con todo, tratándose de
compañías o conjuntos artísticos o circenses estables, la exención podrá ser declarada por una temporada
de funciones o presentaciones, siempre que ella no sea superior a un año.
Las exenciones referidas están condicionadas a que los espectáculos no se presenten conjuntamente con
otro u otros no exentos, en un mismo programa.
No procederán las exenciones del presente número cuando en los locales en que se efectúen los
espectáculos o reuniones se transfieran especies o se presten otros servicios, a cualquier título, que
normalmente estén afectos al Impuesto al Valor Agregado, y cuyo valor no se determine como una
operación distinta del servicio por ingreso al espectáculo o reunión correspondiente. No obstante, la
exención a que se refiere la letra a) no procederá en caso alguno cuando en los locales en que se
efectúen los espectáculos o reuniones en ella señalados, se transfieran bebidas alcohólicas;
2) Los fletes marítimos, fluviales, lacustres, aéreos y terrestres del exterior a Chile, y viceversa, y los
pasajes internacionales. Tratándose de fletes marítimos o aéreos del exterior a Chile, la exención
alcanzará
incluso al flete que se haga dentro del territorio nacional, cuando éste sea necesario para trasladar las
mercancías hasta el puerto o aeropuerto de destino, y siempre que la internación o nacionalización de las
mercancías se produzca en dicho puerto o aeropuerto;
3) Las primas de seguros que cubran riesgos de transportes respecto de importaciones y exportaciones,
de los seguros que versen sobre cascos de naves y de los que cubran riesgos de bienes situados fuera
del país;
4) Las primas de seguros que cubran riesgos de daños causados por terremotos o por incendios que
tengan su origen en un terremoto. La exención regirá sea que el riesgo haya sido cubierto mediante póliza
específica contra terremoto mediante una póliza contra incendio que cubra el terremoto como riesgo
adicional. En este último caso, la exención girará sólo respecto de la prima convenida para cubrir este
riesgo adicional;
5) Las primas de seguros contratados dentro del país que paguen la Federación Aérea de Chile, los clubes
aéreos y las empresas chilenas de aeronavegación comercial.
6) DEROGADO.
Las comisiones que perciban los Servicios Regionales y Metropolitano de Vivienda y Urbanización sobre
los créditos hipotecarios que otorguen a los beneficiarios de subsidios habitacionales y las comisiones que
perciban las
Instituciones de Previsión en el otorgamiento de créditos hipotecarios a sus imponentes.
7) Los ingresos que no constituyen renta según el artículo 17° de la Ley de la Renta y los afectos al
impuesto adicional establecido en el artículo 59° de la misma ley, salvo que respecto de estos últimos se
trate de servicios prestados o utilizados en Chile y gocen de una exención de dicho impuesto por
aplicación de las leyes o de los convenios para evitar la doble imposición en Chile;
8) Los ingresos mencionados en los artículos 42° y Art. tercero N°7 de la Ley de la Renta. Para estos
efectos quedarán comprendidos los ingresos de las sociedades de profesionales referidas en el artículo
42, N°2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, aun cuando hayan optado por declarar sus rentas de
acuerdo con las normas de la primera categoría;
9) Las inserciones o avisos que se publiquen o difundan de conformidad al artículo 11° de la Ley
N°16.643, que consagra el derecho de respuesta; AVISO DE PUBLICIDAD QUE ES OBLIGADO
10) Los intereses provenientes de operaciones e instrumentos financieros y de créditos de cualquier
naturaleza, incluidas las comisiones que correspondan a avales o fianzas otorgados por instituciones
financieras, con excepción de los intereses señalados en el N° 1 del artículo 15.
11) El arrendamiento de inmuebles, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del artículo 8°y los contratos
de arriendo con opción de compra de bienes corporales inmuebles, siempre que en la adquisición de los
bienes objeto del contrato que haya precedido inmediatamente al contrato de arriendo, no se haya
recargado impuesto al valor agregado por tratarse de una venta exenta o no afecta;
12) Los servicios prestados por trabajadores que laboren solos, en forma independiente, y en cuya
actividad predomine el esfuerzo físico sobre el capital o los materiales empleados.
Para los efectos previstos en el inciso anterior se considera que el trabajador labora solo aun cuando
colaboren con él su cónyuge, hijos menores de edad o un ayudante indispensable para la ejecución del
trabajo.
En ningún caso gozarán de esta exención las personas que exploten vehículos motorizados destinados al
transporte de carga;
13) Las siguientes remuneraciones o tarifas que dicen relación con la exportación de productos:
a) Las remuneraciones, derechos o tarifas por servicios portuarios, fiscales o particulares de almacenaje,
muellaje y atención de naves, como también los que se perciban en los contratos de depósitos, prendas y
seguros recaídos en
los productos que se vayan a exportar y mientras estén almacenados en el puerto de embarque;
b) Las remuneraciones de los agentes de aduana; las tarifas que los embarcadores particulares o fiscales
o despachadores de aduana cobren por poner a bordo el producto que se exporta, y las remuneraciones
pagadas por servicios prestados en el transporte del producto desde el puerto de embarque al exterior,
sea aéreo, marítimo, lacustre, fluvial, terrestre o ferroviario;
c) Derechos o tarifas por peaje o uso de muelles, malecones, playas, terrenos de playa, fondos de mar o
terrenos fiscales, obras de otros elementos marítimos o portuarios, cuando no se presten servicios con
costo de
operación por el Estado u otros organismos estatales, siempre que se trate de la exportación de
productos; y
d) Derechos y comisiones que se devenguen en trámites obligatorios para el retorno de las divisas y su
liquidación;
14) Las primas o desembolsos de contratos de reseguro;
15) Las primas de contratos de seguro de vida reajustable;
 16) Los ingresos percibidos por la prestación de servicios a personas sin domicilio ni residencia en Chile,
siempre que el Servicio Nacional de Aduanas califique dichos servicios como exportación.
La exención procederá respecto de aquellos servicios que sean prestados total o parcialmente en Chile
para ser utilizados en el extranjero.
17) Los ingresos en moneda extranjera percibidos por empresas hoteleras y contribuyentes que arrienden
inmuebles amoblados registrados ante el Servicio de Impuestos Internos con motivo de servicios
prestados a turistas extranjeros sin domicilio o residencia en Chile;
18) Las comisiones de administración de cotizaciones voluntarias, depósitos de ahorro previsional
voluntario, depósitos de ahorro previsional voluntario colectivo y de depósitos convenidos, efectuados en
planes de ahorro
previsional voluntario debidamente autorizados en conformidad a lo establecido por el Artículo 20 y
siguientes del decreto ley Nº 3.500, de 1980, que perciban las instituciones debidamente autorizadas para
su administración, y
19) Las prestaciones de salud establecidas por ley, financiadas por el Fondo Nacional de Salud (FONASA)
y aquellas financiadas por Instituciones de Salud Previsional (ISAPRES), pero hasta el monto del arancel
FONASA en que se encuentre inscrito el prestador respectivo. Asimismo, la exención será aplicable a las
cotizaciones obligatorias para salud, calculadas sobre la remuneración o renta imponible para efectos
previsionales, conforme a lo establecido en el artículo 16 del Decreto Ley 3.500 de 1980.
20) Los servicios, prestaciones y procedimientos de salud ambulatorios, que se proporcionen sin
alojamiento, alimentación o tratamientos médicos para recuperar la salud propios de prestadores
institucionales de salud, tales como hospitales, clínicas o maternidades.
Esta exención incluye el suministro de los insumos y medicamentos, efectuados en la ejecución del
servicio ambulatorio, siempre que sean utilizados y consumidos en dicho procedimiento e incluidos en el
precio cobrado por la prestación.
Los servicios de laboratorio no se incluyen en esta exención.
F.- La venta de una vivienda efectuada al beneficiario de un subsidio habitacional otorgado por el
Ministerio de Vivienda y Urbanismo, los contratos generales de construcción y los contratos de arriendo
con opción de compra, cuando tales ventas, contratos o arriendos con opción de compra hayan sido
financiados, en definitiva, en todo o parte, por el referido subsidio. Para estos efectos, se considerará
también como beneficiario de un subsidio habitacional otorgado por el Ministerio de Vivienda y Urbanismo,
a la persona natural o jurídica que adquiera o encargue la construcción de un bien corporal inmueble para
venderlo o entregarlo en arriendo con opción de compra al beneficiario de un subsidio habitacional
otorgado por dicho Ministerio, siempre que lo anterior conste en el contrato respectivo, debiendo aplicarse
el impuesto al valor agregado en caso contrario. En este caso, si la venta o el contrato de arriendo con
opción de compra posteriores no se celebran con beneficiarios de tales subsidios, deberá aplicarse el
impuesto al valor agregado conforme a las reglas que corresponda según el caso, sin que proceda la
exención establecida en el número 11, de la letra E, del artículo
12; y la venta a un tercero de una vivienda entregada en arrendamiento con opción de compra al
beneficiario de un subsidio habitacional otorgado por el mismo Ministerio, cuando la opción de compra sea
financiada, en todo o parte, por el señalado subsidio.
7.- Determinación de base imponible.
Determinación de la base imponible del IVA
La base imponible del IVA se encuentra estipulada en los Art. 15 al 20 del DL 825.
Base debiendo adicionarse a dicho valor los siguientes rubros:
El monto de los reajustes, intereses y gastos de financiamiento de la operación a plazo.
El valor de los envases y de los depósitos constituidos por los compradores para garantizar su devolución.
Sin embargo, el SII podrá autorizar en casos calificados la exclusión de tales depósitos del valor de venta
e impuesto.
El monto de los impuestos, salvo los del DL 825.
La base imponible se suma y se aplica el 19 % es el debito
Es mensual

La Base Imponible es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje de impuesto, establecido en la norma legal
respectiva, para determinar el gravamen que debe ser pagado. A modo de ejemplo se pueden señalar las siguientes
normas legales que se refieren a este tema:

 Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, Artículos 14 al 19 que se refieren a la base imponible del Impuesto
al Valor Agregado (IVA).

• TEMARIO
 • 1º Competencia tributaria. (artículos 115 al 122 código tributario)
• 2º Procedimiento general de reclamaciones (primera parte articulo 123 al 129)
• 3º Procedimiento general de reclamaciones (segunda parte articulo 130 al 136)
• 4º Procedimiento general de reclamaciones (tercera parte articulo 137 al 149)
• 5º Procedimiento de reclamaciones por avalúo de bienes raíces.
• 6º Procedimiento de reclamaciones por vulneración de derechos
• 7º Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o
• simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva
• 8º Del Procedimiento para la Aplicación de Sanciones
• 9º Procedimientos especiales para la aplicación de ciertas multas Artículo 165.
1º Competencia tributaria.
(artículos 115 al 122 código tributario)
• 1.- TITULO I. De la Competencia para conocer de los asuntos
contenciosos tributarios art 115-122 COMPETENCIA TRIBUTARIA
Artículo 115.- El Tribunal Tributario y Aduanero conocerá en primera o en única instancia, según proceda,
de las reclamaciones deducidas por los contribuyentes y de las denuncias por infracción a las
disposiciones tributarias, salvo que expresamente se haya establecido una regla diversa.
Será competente para conocer de las reclamaciones el Tribunal Tributario y Aduanero cuyo territorio
jurisdiccional corresponda al de la unidad del Servicio que emitió la liquidación o el giro o que dictó la
resolución en contra de la cual se reclame; en el caso de reclamaciones en contra del pago, será
competente el Tribunal Tributario y Aduanero cuyo territorio jurisdiccional corresponda al de la unidad que
emitió el giro al cual corresponda el pago.
Si las liquidaciones, giros o resoluciones fueren emitidos por unidades de la Dirección Nacional, o el pago
correspondiere a giros efectuados por estas mismas unidades, la reclamación deberá presentarse ante el
Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo territorio tenía su domicilio el contribuyente al momento de ser
notificado de revisión, de citación, de liquidación o de giro.
El conocimiento de las infracciones a las normas tributarias y la aplicación de las sanciones pecuniarias
por tales infracciones, corresponderá al Tribunal Tributario y Aduanero que tenga competencia en el territorio
donde tiene su domicilio el infractor. Sin embargo, en los casos a que se refieren los números 1º y 2º del
artículo, la aplicación administrativa de las sanciones corresponderá al Director Regional del domicilio
del infractor.
Tratándose de infracciones cometidas en una sucursal del contribuyente, conocerá de ellas el Director
Regional o Tribunal Tributario y Aduanero, según corresponda, que tenga competencia en el territorio dentro
del cual se encuentre ubicada dicha sucursal.
• Representantes
Artículo 116.- El Director Regional podrá delegar en funcionarios del Servicio la aplicación de las
sanciones que correspondan a su competencia.
Artículo 117.- La representación del Fisco en los procesos jurisdiccionales seguidos en conformidad a
los Títulos II, III y IV de este Libro, corresponderá exclusivamente al Servicio, que, para todos los efectos
legales, tendrá la calidad de parte. Si éste lo considera necesario podrá requerir la intervención del
Consejo de Defensa del Estado ante los tribunales superiores de justicia.
Los Directores Regionales, dentro de los límites de sus respectivas jurisdicciones territoriales, tendrán la
representación del Servicio para los fines señalados en el inciso anterior, sin perjuicio de las facultades del
Director, quien podrá en cualquier momento asumir dicha representación.
Artículo 118.- Para resolver en primera instancia sobre la fijación de los impuestos de la Ley de
Timbres, Estampillas y Papel Sellado, en el caso del artículo 158°, será Juez competente el de Letras en
lo Civil de Mayor Cuantía del lugar donde se otorgue el instrumento público o se solicite la
autorización o protocolización del instrumento privado. En los demás casos, lo será el del domicilio del
recurrente.
Artículo 119.- Será competente para conocer tanto de la declaración de abuso o simulación, establecida
en el artículo 4° quinquies, como de la determinación y aplicación de la multa contemplada en el artículo
100 bis, el Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo territorio jurisdiccional tenga su domicilio el
contribuyente. Tratándose de contribuyentes personas jurídicas se entenderá que el domicilio de éstas
corresponde al de la matriz.
Artículo 120.- Corresponde a las Cortes de Apelaciones conocer en segunda instancia de los recursos
de apelación y casación en la forma que se deduzcan contra las resoluciones del Tribunal Tributario y
Aduanero, en los casos en que ellos sean procedentes de conformidad a este Código.
Conocerá de estos recursos la Corte de Apelaciones en cuyo territorio jurisdiccional tenga asiento el
Tribunal Tributario y Aduanero que dictó la resolución apelada. Igualmente corresponde a las Cortes de
Apelaciones conocer de las apelaciones que se deduzcan contra las sentencias que se dicten en
conformidad al artículo 118°
(Artículo 129.- En las reclamaciones sólo podrán actuar las partes por sí o por medio de sus
representantes legales o mandatarios. Las partes deberán comparecer en conformidad a la normas
establecidas en la ley Nº 18.120, salvo que se trate de causas de cuantía inferior a 32 UTM, en cuyo caso
podrán comparecer sin patrocinio de abogado. )
• TRIBUNALES DE ALZADA (4 tribunales stgo)
Artículo 121.- En cada ciudad que sea asiento de Corte de Apelaciones, habrá dos Tribunales
Especiales de Alzada que conocerán de las apelaciones que se deduzcan en contra de las
resoluciones dictadas por el Tribunal Tributario y Aduanero, al conocer de los reclamos de avalúos de
los bienes raíces, en los casos a que se refiere el artículo 149°.
Uno de los tribunales tendrá competencia para conocer de los reclamos de avalúos de bienes de la
Primera Serie y el otro conocerá de las reclamaciones de avalúos de los bienes de la Segunda Serie.
El territorio jurisdiccional de estos Tribunales será el de la Corte de Apelaciones respectiva.
El Tribunal Especial de Alzada encargado de conocer de los reclamos de avalúos de los bienes de la
Primera Serie estará integrado por :
un Ministro de la Corte de Apelaciones correspondiente, quien lo presidirá, por un representante del
Presidente de la República y por un empresario agrícola con domicilio en el territorio jurisdiccional del
respectivo Tribunal Especial de Alzada, que será designado por el Presidente de la República.
El Tribunal Especial de Alzada que deba conocer de los reclamos de avalúos de los bienes de la
Segunda Serie estará compuesto por:
Un Ministro de la Corte de Apelaciones correspondiente, quien lo presidirá, con voto dirimente; dos
representantes del Presidente de la República y por un arquitecto que resida en la ciudad asiento de
Corte de Apelaciones en que ejerza su función el Tribunal, designado por el Presidente de la República
de una terna que le propondrá el Intendente Regional, previa consulta de éste al Consejo Regional de
Desarrollo respectivo.
Salvo el caso del Ministro de Corte que presidirá cada Tribunal, los nombramientos de los demás
miembros de ellos deberán recaer en personas que estén en posesión del título de Ingeniero
Agrónomo, Técnico Agrícola o de alguna profesión universitaria relacionada con la agricultura, cuyo título
haya sido otorgado por una Universidad o por un Instituto Profesional, tratándose del Tribunal de Alzada
que conozca de las reclamaciones de avalúos de bienes de la Primera Serie, o del Título de Ingeniero
Civil, Arquitecto o Constructor Civil, en el caso del Tribunal de Alzada que conozca de las
reclamaciones de avalúos de bienes de la Segunda Serie.
En ambos Tribunales actuará de Secretario el funcionario que designe el Director, para cada uno de
ellos.
Artículo 122.- Corresponde a la Corte Suprema el conocimiento de los recursos de casación en la forma
y en el fondo que se deduzcan contra las sentencias de segunda instancia dictadas por las Cortes de
Apelaciones, en los casos en que ellos sean procedentes de conformidad al Código de Procedimiento Civil y
a las disposiciones del Código Tributario.
2º
Procedimiento general de reclamaciones
(primera parte articulo 123 al 129)
•
2.- TITULO II. Del procedimiento general de las reclamaciones. 123-148
Artículo 123.- Se sujetarán al procedimiento del presente Título todas las reclamaciones por aplicación de
las normas tributarias, con excepción de las regidas expresamente por los Títulos III y IV de este Libro.
Artículo 123 bis.- Respecto de los actos a que se refiere el artículo 124, será procedente el recurso de
reposición administrativa, en conformidad a las normas del Capítulo IV de la ley Nº 19.880, con las
siguientes modificaciones:
a) El plazo para presentar la reposición será de 30 días.
b) La reposición se entenderá rechazada en caso de no encontrarse notificada la resolución que se
pronuncia sobre ella dentro del plazo de 90 días contado desde su presentación.
c) La presentación de la reposición suspenderá el plazo para la interposición de la reclamación
judicial contemplada en el artículo siguiente.
d) El Director Regional podrá delegar la facultad de conocer y resolver las reposiciones
administrativas a que se refiere este artículo en los funcionarios que determine, incluyendo la
facultad de corregir de oficio o a petición de parte los vicios o errores manifiestos en que haya
incurrido el acto impugnado.
La resolución que se pronuncie sobre la reposición administrativa podrá disponer la condonación de
multas e intereses, de acuerdo con las políticas de condonación fijadas conforme al artículo 207.
e) Durante la tramitación de la reposición administrativa deberá darse audiencia al contribuyente para
que diga lo propio a sus derechos y acompañe a dicha audiencia los antecedentes requeridos que
sean estrictamente necesarios para resolver la petición.
f) La prueba rendida deberá apreciarse fundadamente. No serán procedentes en contra de las actuaciones
a que se refiere el inciso primero los recursos jerárquico y extraordinario de revisión. Los plazos a que se
refiere este artículo se regularán por lo señalado en la ley Nº 19.880.
• Artículo 124.- RECLAMACION GIRO PAGO…
Artículo 124.- Toda persona podrá reclamar de la totalidad o de algunas de las partidas o elementos de
una liquidación, giro, pago o resolución que incida en el pago de un impuesto o en los elementos que
sirvan de base para determinarlo, siempre que invoque un interés actual comprometido. En los casos
en que hubiere liquidación y giro, no podrá reclamarse de éste, salvo que dicho giro no se conforme a
la liquidación que le haya servido de antecedente. Habiendo giro y pago, no podrá reclamarse de este
último, sino en cuanto no se conforme al giro. Podrá reclamarse, asimismo, de la resolución
administrativa que deniegue cualquiera de las peticiones a que se refiere el artículo 126.
1° Corregir errores propios del contribuyente.
2° Obtener la restitución de sumas pagadas doblemente, en exceso o indebidamente a título de
impuestos, reajustes, intereses y multas.
3° La restitución de tributos que ordenen leyes de fomento o que establecen franquicias tributarias. A
lo dispuesto en este número se sujetarán también las peticiones de devolución de tributos o de
cantidades que se asimilen a éstos
Las peticiones a que se refieren los números precedentes deberán presentarse dentro del plazo de 3 años
contado desde el acto o hecho que le sirva de fundamento
El reclamo deberá interponerse en el término fatal de 90 días, contado desde la notificación
correspondiente. Con todo, dicho plazo fatal se ampliará a 1 año cuando el contribuyente, de
conformidad con lo dispuesto en el inciso tercero del artículo 24, pague la suma determinada por el
Servicio dentro del plazo de noventa días, contado desde la notificación correspondiente. Si no
pudieran aplicarse las reglas precedentes sobre computación de plazos, éstos se contarán desde la fecha
de la resolución, acto o hecho en que la reclamación se funde. La resolución que califica las declaraciones,
documentos, libros o antecedentes como no fidedignos conforme al inciso segundo del artículo 21 será
reclamable conjuntamente con la resolución, liquidación o giro en que incida.
• Artículo 125.- CONTENIDOS DE LA RECLAMACION
Artículo 125.- La reclamación deberá cumplir con los siguientes requisitos:
1º. Consignar el nombre o razón social, número de Rol Único Tributario, domicilio, profesión u oficio
del reclamante y, en su caso, de la o las personas que lo representan y la naturaleza de la
representación.
2°.- Precisar sus fundamentos.
3°.- Presentarse acompañada de los documentos en que se funde, excepto aquellos que por su
volumen, naturaleza, ubicación u otras circunstancias, no puedan agregarse a la solicitud.
4°.- Contener, en forma precisa y clara, las peticiones que se someten a la consideración del Tribunal.
Si no se cumpliere con los requisitos antes enumerados, el Juez Tributario y Aduanero dictará una
resolución, ordenando que se subsanen las omisiones en que se hubiere incurrido, dentro del plazo
que señale el tribunal, el cual no podrá ser inferior a tres días, bajo apercibimiento de tener por no
presentada la reclamación. Respecto de aquellas causas en que se permita la litigación sin patrocinio de
abogado, dicho plazo no podrá ser inferior a 15 días.
• Artículo 126.- NO CONSTITUYEN RECLAMACION
Artículo 126.- No constituirán reclamo las peticiones de devolución de impuestos cuyo fundamento
sea:
1° Corregir errores propios del contribuyente.
2° Obtener la restitución de sumas pagadas doblemente, en exceso o indebidamente a título de
impuestos, reajustes, intereses y multas.
Con todo, en los casos de pagos provenientes de una liquidación o giro, de los cuales se haya reclamado
oportunamente, sólo procederá devolver las cantidades que se determinen en el fallo respectivo. Si no
se hubiere reclamado no procederá devolución alguna, salvo que el pago se hubiere originado por un error
manifiesto de la liquidación o giro.
3° La restitución de tributos que ordenen leyes de fomento o que establecen franquicias tributarias. A
lo dispuesto en este número se sujetarán también las peticiones de devolución de tributos o de
cantidades que se asimilen a éstos, que, encontrándose dentro del plazo legal que establece este artículo,
(3 AÑOS) sean consideradas fuera de plazo de acuerdo a las normas especiales que las regulen.
Las peticiones a que se refieren los números precedentes deberán presentarse dentro del plazo de 3 años
contado desde el acto o hecho que le sirva de fundamento.
En ningún caso serán reclamables las circulares o instrucciones impartidas por el Director o por las
Direcciones Regionales al personal, ni las respuestas dadas por los mismos o por otros funcionarios del
Servicio a las consultas generales o particulares que se les formulen sobre aplicación o interpretación de las
leyes tributarias.
Tampoco serán reclamables las resoluciones dictadas por el Director Regional o por la Dirección
Regional sobre materias cuya decisión este Código u otros textos legales entreguen a su juicio
exclusivo.
• RELIQUIDAR UN IMPUESTO
Artículo 127.- Cuando el Servicio proceda a reliquidar un impuesto, el interesado que reclame contra la
nueva liquidación dentro del plazo que corresponda de conformidad al art. 124, tendrá además derecho
a solicitar, dentro del mismo plazo, y conjuntamente con la reclamación, la rectificación de cualquier
error de que adolecieren las declaraciones o pagos de impuestos correspondientes al período
reliquidado.
Se entenderá por período reliquidado : el conjunto de todos los años tributarios o de todo el espacio
de tiempo que comprenda la revisión practicada por el Servicio. La reclamación del contribuyente en
que haga uso del derecho que le confiere el inciso 1° no dará lugar, en caso alguno, a devolución de
impuestos, sino que a la compensación de las cantidades que se determinen en su contra.
Artículo 128.- Las sumas que un contribuyente haya trasladado o recargado indebidamente o en
exceso, por concepto de impuestos, deberán ser enteradas en arcas fiscales, no pudiendo disponerse su
devolución sino en los casos en que se acredite fehacientemente, a juicio exclusivo del Director Regional
de Impuestos Internos, haberse restituido dichas sumas a las personas que efectivamente soportaron
el gravamen indebido.
Artículo 129.- En las reclamaciones sólo podrán actuar las partes por sí o por medio de sus
representantes legales o mandatarios. Las partes deberán comparecer en conformidad a la normas
establecidas en la ley Nº 18.120, salvo que se trate de causas de cuantía inferior a 32 UTM, en cuyo caso
podrán comparecer sin patrocinio de abogado.
3º
Procedimiento general de reclamaciones
(segunda parte articulo 130 al 136)
• FORMACION DEL PROCESO DIGITAL, SISTEMA
Artículo 130.- Se formará el proceso, en soporte papel, con los escritos, documentos y actuaciones de
toda especie que se presenten o verifiquen en el juicio.
Ninguna pieza del proceso podrá retirarse sin que previamente lo decrete el tribunal que conoce de la
causa. Todas las piezas que deben formar el proceso, de conformidad a lo anterior, se irán agregando
sucesivamente según el orden de su presentación. Al tiempo de agregarlas, el secretario numerará cada
foja en cifras y en letras.
Se exceptúan las piezas que, por su naturaleza, no puedan agregarse o que por motivos fundados se
manden reservar fuera del proceso. Durante la tramitación, sólo las partes podrán imponerse de los
autos del proceso.
Esta limitación no comprende las sentencias definitivas de primera instancia, las cuales conforme con
el inciso final del artículo 1 de la ley N° 20.322, deberán ser publicadas por la Unidad Administradora
del Tribunal y mantenerse a disposición permanente del público en el sitio electrónico de los
Tribunales Tributarios y Aduaneros.
Sin perjuicio de lo anterior, el Tribunal Tributario y Aduanero mantendrá registro de todos sus
procedimientos, causas o actuaciones judiciales en medio digital o electrónico apto para producir fe y
que permita garantizar la conservación y reproducción de su contenido. Dicho registro se denominará,
para todos los efectos legales, Sistema de Administración de Causas Tributarias y Aduaneras, en
adelante "el Sistema", y cada uno de los expedientes como Expediente Electrónico.
• EXPEDIENTE FISICO Y DIGITAL . AUTO ACORDADO
Las partes, además, podrán hacer sus presentaciones al Tribunal por medio digital o electrónico,
cargando sus escritos y documentos en el Sistema a través del sitio en internet de los Tribunales
Tributarios y Aduaneros, el cual entregará el comprobante de recepción correspondiente cuando éstos
hayan sido recibidos, debiendo el Tribunal incorporar la impresión de los escritos al expediente físico.
El Tribunal podrá exigir que los documentos y demás pruebas que se acompañen en el proceso sean
presentados en forma física. La Corte Suprema, mediante auto acordado, fijará los requisitos que estime
pertinentes para el adecuado funcionamiento del Sistema, reglando, entre otras materias, el tamaño o
peso máximo de los archivos que contengan los escritos y documentos que puedan ser presentados o
acompañados en el Sistema.
Artículo 131.- Los plazos de días que se establecen en este Libro comprenderán sólo días hábiles. No se
considerarán inhábiles para tales efectos ni para practicar las actuaciones y notificaciones que
procedan, ni para emitir pronunciamientos, los días del feriado judicial a que se refiere el artículo 313
del Código Orgánico de Tribunales, en cuanto todos ellos deban cumplirse por o ante el Tribunal Tributario y
Aduanero.
NOTA La Ley 20774, publicada el 04.09.2014, modificó diversas disposiciones legales con el fin de suprimir
el feriado judicial y, en particular, el Nº 3 de su Art. 1º lo eliminó del Art. 313 del Código Orgánico de
Tribunales, a que se refiere el presente artículo. Conforme a su Art. 7 las referencias al feriado judicial de
febrero consignadas en cualquier cuerpo legal que no se encuentren previstas expresamente en ella, se
entenderán derogadas para todos los efectos legales.
• LAS NOTIFICACIONES SITIO WEB DEL TRIBUNAL
Artículo 131 bis.- Las resoluciones que dicte el Tribunal Tributario y Aduanero se notificarán a las partes
mediante la publicación de su texto íntegro en el sitio en Internet del Tribunal. Se dejará registro en el
expediente electrónico y en el sitio en internet a que se refiere el inciso anterior de haberse efectuado la
publicación y de su fecha.
Los errores u omisiones en dichos registros no invalidarán la notificación.
Las notificaciones al reclamante de las sentencias definitivas, de las resoluciones que reciben la
causa a prueba y de aquellas que declaren inadmisible un reclamo, pongan término al juicio o hagan
imposible su continuación, serán efectuadas por carta certificada.
Del mismo modo, lo serán aquellas que se dirijan a terceros ajenos al juicio. En estos casos, la notificación
se entenderá practicada al tercer día contado desde aquél en que la carta fue expedida por el tribunal.
Sin perjuicio de lo anterior, dichas resoluciones serán igualmente publicadas y en todo caso, la falta de esa
publicación no anulará la notificación.
Para efectos de las notificaciones, el reclamante deberá designar, en la primera gestión que realice
ante el Tribunal, un domicilio dentro del radio urbano de una localidad ubicada en alguna de las
comunas de la Región sobre cuyo territorio aquél ejerce competencia, y esta designación se
considerará subsistente mientras no haga otra, aun cuando de hecho cambie su morada.
Si se omite efectuar esta designación, el Tribunal dispondrá que ella se realice en un plazo de 5 días, bajo
apercibimiento de que estas notificaciones se efectúen de conformidad con lo dispuesto.
Cualquiera de las partes podrá solicitar para sí el aviso, mediante correo electrónico, del hecho de haber
sido notificada de una o más resoluciones. En todo caso, la falta de este aviso no anulará la notificación.
La notificación al Servicio de la resolución que le confiere traslado del reclamo del contribuyente se
efectuará por correo electrónico, a la dirección que el respectivo Director Regional deberá registrar ante el
Tribunal Tributario y Aduanero de su jurisdicción. La designación de la dirección de correo electrónico se
entenderá vigente mientras no se informe al tribunal de su modificación.
• RECLAMACION –TRASLADO- 1 CONCILIACION
Artículo 132.- Del reclamo del contribuyente se conferirá traslado al Servicio por el término de 20 días.
La contestación del Servicio deberá contener una exposición clara de los hechos y fundamentos de
derecho en que se apoya, y las peticiones concretas que se someten a la decisión del Tribunal Tributario y
Aduanero.
Si, con los argumentos y antecedentes presentados en el reclamo, el Servicio concluye que las
alegaciones del reclamante desvirtúan el acto impugnado, en su contestación podrá aceptar
llanamente la pretensión contraria en todo o parte, según corresponda.
Si el allanamiento fuere total, el Tribunal Tributario y Aduanero, citará a las partes a oír sentencia sin más
trámite. En virtud de esta aceptación, el Servicio no podrá ser condenado en costas. Vencido el plazo (20
DIAS) a que se refiere el inciso anterior, haya o no contestado el Servicio, el Tribunal Tributario y Aduanero,
de oficio o a petición de parte, deberá llamar a las mismas a conciliación de conformidad al articulo
132 bis, citándolas para tales efectos a una audiencia oral.
En dicha audiencia, el Juez Tributario y Aduanero propondrá las bases de arreglo, sin que las opiniones
emitidas con tal propósito lo inhabiliten para seguir conociendo de la causa. La audiencia de conciliación se
desarrollará en forma continua y podrá prolongarse en sesiones sucesivas, hasta su conclusión.
Constituirán, para estos efectos, sesiones sucesivas, aquellas que tuvieran lugar en el día siguiente o
subsiguiente de funcionamiento ordinario del Tribunal.
• CONCILIACION RECHAZADA- RECURSOS- TESTIGOS
Vencido el plazo a que se refiere el inciso primero, cuando la conciliación o parte de ésta fuere rechazada,
el Tribunal Tributario y Aduanero, de oficio o a petición de parte, deberá recibir la causa a prueba si
hubiere controversia sobre algún hecho substancial y pertinente.
La resolución que se dicte al efecto señalará los puntos sobre los cuales deberá recaer la prueba. En su
contra, sólo procederán los recursos de reposición y de apelación, dentro del plazo de 5 días, contado
desde la notificación. De interponerse apelación, deberá hacerse siempre en subsidio de la reposición y
procederá en el solo efecto devolutivo. El recurso de apelación se tramitará en cuenta y en forma
preferente.
El término probatorio será de 20 días y dentro de él se deberá rendir toda la prueba. El Servicio y el
contribuyente deberán acreditar sus respectivas pretensiones dentro del procedimiento. En los primeros 5
días del probatorio cada parte deberá acompañar una nómina de los testigos de que piensa valerse,
con expresión de su nombre y apellido, domicilio y profesión u oficio. Sólo se examinarán testigos que
figuren en dicha nómina.
En el procedimiento no existirán testigos inhábiles, sin perjuicio de lo cual el tribunal podrá desechar de
oficio a los que notoriamente aparezcan comprendidos en alguna de las situaciones del artículo 357
del Código de Procedimiento Civil. Se podrán dirigir a cualquier testigo preguntas tendientes a
demostrar su credibilidad o falta de ella.
• SOLICITUD DE OFICIOS A PERITOS Y PLAZOS
Se admitirá a declarar hasta un máximo de cuatro testigos por punto de prueba. El Tribunal Tributario y
Aduanero dará lugar a la petición de oficios cuando se trate de requerir información pertinente sobre
los hechos materia del juicio, debiendo señalarse específicamente el o los hechos sobre los cuales se pide
el informe.
Tratándose de solicitudes de oficios a las que acceda el Tribunal Tributario y Aduanero, éste deberá
disponer su despacho inmediato a las personas o entidades requeridas, quienes estarán obligadas a
evacuar la respuesta dentro del plazo que al efecto fije el tribunal, el que en todo caso no podrá
exceder de 15 días. A petición de la parte que lo solicita o de la persona o entidad requerida, el plazo para
evacuar el oficio podrá ser ampliado por el tribunal, por una sola vez y hasta por quince días más, cuando
existan antecedentes fundados que lo aconsejen. Los mismos plazos indicados en el inciso precedente
regirán para los peritos, en relación a sus informes, desde la aceptación de su cometido. El Director, los
Subdirectores y los Directores Regionales no tendrán la facultad de absolver posiciones en
representación del Servicio. Se admitirá, además, cualquier otro medio probatorio apto para producir fe.
Cuando hayan de practicarse diligencias probatorias fuera del lugar en que se sigue el juicio, o si
durante el término de prueba ocurren entorpecimientos que imposibiliten la recepción de ésta, el Tribunal
Tributario y Aduanero podrá ampliar, por una sola vez, el término probatorio por el número de días que
estime necesarios, no excediendo en ningún caso de 10 días, contados desde la fecha de notificación de
la resolución que ordena la ampliación.
La prueba será apreciada por el Juez Tributario y Aduanero de conformidad con las reglas de la sana
crítica. Al apreciar las pruebas de esta manera, el tribunal deberá expresar en la sentencia las razones
jurídicas y las simplemente lógicas, científicas, técnicas o de experiencia en virtud de las cuales les
asigna valor o las desestima y, asimismo, el razonamiento lógico y jurídico para llegar a su convicción.
• CONTABILIDAD- TERMINO DE PRUEBA-2 CONCILIACION
En general, tomará en especial consideración la multiplicidad, gravedad, precisión, concordancia y
conexión de las pruebas o antecedentes del proceso que utilice, de manera que el examen conduzca
lógicamente a la conclusión que convence al sentenciador. Los actos o contratos solemnes sólo
podrán ser acreditados por medio de la solemnidad prevista por la ley. En aquellos casos en que la ley
requiera probar mediante contabilidad fidedigna, el juez deberá ponderar preferentemente dicha
contabilidad.
Vencido el término de prueba, y dentro de los 10 días siguientes, las partes podrán hacer por escrito las
observaciones que el examen de la prueba les sugiera. Cumplido este plazo, se hayan o no presentado
escritos, el Tribunal Tributario y Aduanero, a petición de parte, podrá llamar a las mismas a conciliación
de conformidad al artículo 132 bis, citándolas para tales efectos a una audiencia en los términos del
inciso segundo.
Si se rechaza la conciliación, existan o no diligencias pendientes, el Tribunal deberá citar a las partes a oír
sentencia. El Tribunal Tributario y Aduanero tendrá el plazo de 60 días para dictar sentencia, contado
desde que el Tribunal dicte la resolución a que se refiere el inciso anterior.
En los reclamos que recaigan sobre la resolución que califica las declaraciones, documentos, libros o
antecedentes como no fidedignos conforme al inciso quinto del artículo 124, el Tribunal Tributario y
Aduanero podrá dejar sin efecto la respectiva resolución por falta de fundamentación.
• MATERIA DE CONCILIACION- IMPUESTOS ADEUDADOS
Artículo 132 bis.- La conciliación a que se refiere el artículo 132 podrá ser total o parcial. Será materia de
conciliación el litigio sometido al conocimiento del Tribunal Tributario y Aduanero, incluyendo la existencia
de los elementos que determinan la ocurrencia del hecho gravado establecido en la ley; la cuantía o
monto del o los impuestos determinados y de los reajustes, intereses o multas; la calificación jurídica de
los hechos conforme a los antecedentes aportados en el procedimiento, la ponderación o valoración de las
pruebas respectivas y la existencia de vicios o errores manifiestos de legalidad, ya sea de forma o fondo,
siempre que todo lo anterior haya sido alegado expresamente por el contribuyente en el reclamo o se
trate de casos en que el tribunal pueda pronunciarse de oficio.
En ningún caso la conciliación podrá consistir en la mera disminución del monto del o los impuestos
adeudados, salvo cuando ello se funde en la existencia de errores de hecho o de derecho en su
determinación, o en antecedentes que permitan concluir que no concurren los elementos del hecho
gravado establecido en la ley o cuando los impuestos determinados resulten ser excesivos conforme
a los demás antecedentes tenidos a la vista con motivo de la conciliación.
• No procede conciliación
La conciliación no podrá tener por objeto el saneamiento de aquellos vicios de fondo que den lugar a
la nulidad del acto administrativo reclamado, ni de los vicios de forma (que cumplan con los requisitos a
que se refiere el párrafo segundo del numeral 8° del artículo 1° de la ley N° 20.322)
En la o las audiencias de conciliación que se lleven a cabo, el Servicio, conforme a sus facultades
legales, podrá proponer la condonación total o parcial de los intereses penales o multas aplicados,
conforme a los criterios generales que fije mediante resolución. No obstante, lo señalado en el artículo 132,
el Tribunal Tributario y Aduanero que esté actualmente conociendo del asunto, de oficio o a petición
de parte, podrá llamar a las mismas a conciliación en cualquier estado del juicio tramitado ante ellos.
(TERCER MOMENTO)
El llamado a conciliación no procederá en los procedimientos reglados en los artículos 4° quinquies, 100
bis, 160 bis, 161 y 165 de este Código; en aquellos que digan relación con hechos respecto de los cuales
el Servicio haya ejercido la acción penal, y en los reclamos de liquidaciones, resoluciones o giros de
impuesto que se relacionen con los hechos conocidos en los procedimientos a que se refiere este
inciso.
• Rechaza conciliación- acepta total o parcial
• El juez deberá rechazar el acuerdo cuando no se cumplan los requisitos que establece este artículo o
recaiga sobre materias respecto de las cuales no se admite conciliación. Sobre las bases de arreglo y
la conciliación efectuada conforme a los incisos anteriores, y en la misma audiencia, deberá
pronunciarse el abogado que represente al Servicio, quien podrá aceptarla o rechazarla. La
decisión del abogado que represente al Servicio, cuando consista en aceptar la conciliación, total o
parcial, deberá contener los fundamentos de hecho y de derecho en que se basa y las
condiciones de dicha aceptación.
• El Director, mediante resolución fundada, establecerá los criterios generales para aceptar las
bases de arreglo para una conciliación efectuada conforme a los incisos anteriores. De la
conciliación total o parcial se levantará acta que consignará las especificaciones del arreglo y
los antecedentes de hecho y de derecho en que se funda, la cual suscribirán el juez y las
partes.
• Una vez aprobada la conciliación mediante resolución fundada por el Tribunal Tributario y Aduanero,
se considerará como sentencia ejecutoriada para todos los efectos legales. Contra la resolución que
aprueba la conciliación solo procederá el recurso contemplado en el inciso primero del artículo
182 del Código de Procedimiento Civil. (aclaración, rectificación y enmienda)
• Avenimiento extrajudicial
Artículo 132 ter.- Trabada la litis y existiendo una gestión pendiente, el reclamante podrá ocurrir ante el
Director, por una sola vez, para proponer las bases de un avenimiento extrajudicial sujeto a las mismas
reglas y limitaciones dispuestas en el artículo anterior para la conciliación. Para estos efectos, no será
necesario desistirse del reclamo. ( SOLO EN MATERIAS DISCUTIDAS, ES UN EXTRA DE
CONCILIACIONES)
Recibida la propuesta, el Director resolverá los términos en que, a su juicio exclusivo, corresponde
aprobar el avenimiento, total o parcial, conteniendo los fundamentos de hecho y de derecho en que se
basa y las condiciones del mismo. Previo a resolver el Director solicitará un informe que deberá ser
elaborado y suscrito por los subdirectores normativo, jurídico y de fiscalización.
El Director deberá resolver sobre el avenimiento dentro de los 40 días siguientes a la presentación de la
propuesta efectuada por el reclamante. En caso de no resolver dentro de dicho plazo, se entenderá que
rechaza las bases de arreglo y el avenimiento extrajudicial.
Resuelto favorablemente el avenimiento extrajudicial , total o parcial, se procederá a levantar un acta
firmada por las partes, la cual será autorizada por el tribunal competente. El acta deberá contener los
términos del arreglo, así como una estricta relación de los antecedentes de hecho y de derecho en que
se funda.
El Servicio mantendrá en su sitio web, la nómina de los juicios a que se haya puesto término conforme
con este artículo, identificados por su número de rol y parte reclamante. Adicionalmente, el Servicio
publicará en su sitio web los antecedentes generales que permitan un adecuado entendimiento de cada
avenimiento extrajudicial acordado y los antecedentes de derecho en que se funda.
• PROCEDE REPOSICION
Artículo 133.- Las resoluciones que se dicten durante la tramitación del reclamo, con excepción de
aquéllas a que se refieren el inciso tercero del artículo 132, inciso tercero del artículo 137, incisos primero y
tercero del artículo 139 e inciso primero del artículo 140, sólo serán susceptibles del recurso de
reposición, el cual deberá interponerse dentro del término de cinco días, contado desde la notificación
correspondiente.
La resolución que falle la reposición no es susceptible de recurso alguno.
Artículo 134.- Pendiente el fallo de primera instancia, el Director Regional podrá disponer se practiquen
nuevas liquidaciones en relación al mismo impuesto que hubiere dado origen a la reclamación. Estas
liquidaciones serán reclamables separadamente de conformidad a las reglas generales, sin perjuicio de la
acumulación de autos que fuere procedente en conformidad a las normas del CPC.
Formulado un reclamo, se entenderán comprendidos en él los impuestos que nazcan de hechos
gravados de idéntica naturaleza de aquel que dio origen a los tributos objeto del reclamo y que se
devenguen durante el curso de la causa. (SI NO PAGAMOS SE SIGUEN ACUMULANDO INTERESES)
Artículo 135.- Derogado.
Artículo 136.- El Juez Tributario y Aduanero dispondrá en el fallo la anulación o eliminación de los rubros
del acto reclamado que correspondan a revisiones efectuadas fuera de los plazos de prescripción.
(DECLARA EL SERVICIO PRESCRIPCION DE OFICIO) ESTRELLA
4º
Procedimiento general de reclamaciones.
(tercera parte articulo 137 al 149)
• CONTRIBUYENTE OCULTA BIENES- CAUTELARES
Artículo 137.- Cuando las facultades del contribuyente no ofrezcan suficiente garantía o haya motivo
racional para creer que procederá a ocultar sus bienes, el Servicio podrá impetrar, en los procesos de
reclamación a que se refiere este Título, la medida cautelar de prohibición de celebrar actos o contratos
sobre bienes o derechos específicos del contribuyente. La solicitud de medida cautelar deberá ser fundada.
Esta medida cautelar se limitará a los bienes y derechos suficientes para responder de los resultados
del proceso y se decretará, preferentemente, sobre bienes y derechos cuyo gravamen no afecte el
normal desenvolvimiento del giro del contribuyente.(EJEMPLO SOBRE VEHICULOS, INMUEBLES) Ella
será esencialmente provisional y deberá hacerse cesar siempre que desaparezca el peligro que se ha
procurado evitar o se otorgue caución suficiente. La solicitud de medida cautelar se tramitará incidentalmente
por el Tribunal Tributario y Aduanero, en ramo separado. En contra de la resolución que se pronuncie
sobre aquélla sólo procederán los recursos de reposición y de apelación, dentro del plazo de cinco
días contado desde la notificación. Si se interpusieran ambos, deberán serlo conjuntamente, entendiéndose
la apelación en subsidio de la reposición. El recurso de apelación se concederá en el solo efecto
devolutivo y será tramitado por la Corte de Apelaciones respectiva en cuenta y en forma preferente.
• Inadmisible el reclamo o no continuación
Artículo 138.- Notificada que sea la sentencia que falle el reclamo no podrá modificarse o alterarse, salvo
en cuanto se deba, de oficio o a petición de parte, aclarar los puntos oscuros o dudosos, salvar las
omisiones o rectificar los errores de copia, de referencias o de cálculos numéricos que aparezcan en ella.
(recurso de aclaración rectificación y enmienda)
Artículo 139.- Contra la resolución que declare inadmisible un reclamo o haga imposible su
continuación, podrán interponerse los recursos de reposición y de apelación, en el plazo de 15 días
contado desde la respectiva notificación. De interponerse apelación, deberá hacerse siempre en
subsidio de la reposición y procederá en el solo efecto devolutivo.
El recurso de apelación se tramitará en cuenta y en forma preferente. La resolución que falle la
reposición no es susceptible de recurso alguno, sin perjuicio de la apelación que se hubiere deducido
subsidiariamente. Procederá también la apelación contra las resoluciones que dispongan aclaraciones,
agregaciones o rectificaciones a un fallo. Asimismo, procederá el recurso de casación en contra de las
sentencias interlocutorias de segunda instancia que pongan término al juicio o hagan imposible su
continuación.
• Recursos apelación y casación en la forma
Artículo 140.- Contra la sentencia que falle un reclamo podrán interponerse los recursos de apelación
y casación en la forma, dentro del plazo de quince días contados desde la fecha de su notificación. En
caso que se deduzcan ambos recursos, estos se interpondrán conjuntamente y en un mismo escrito. El
término para interponer el recurso de apelación y casación en la forma no se suspende por la solicitud de
aclaración, agregación o rectificación que se deduzca de acuerdo con el artículo 138.
Artículo 141.- Derogado.
Artículo 142.- El Tribunal Tributario y Aduanero deberá elevar los autos para el conocimiento de la apelación
dentro de los quince días siguientes a aquel en que se notifique la concesión del recurso.
Artículo 143.- El recurso de apelación contra la sentencia definitiva se tramitará previa vista de la
causa y no será necesaria la comparecencia de las partes en segunda instancia.
Artículo 144.- El reclamante o el Servicio podrán interponer los recursos de casación en el fondo y en
la forma en contra del fallo de segunda instancia. Además de lo establecido en el artículo 767 del Código
de Procedimiento Civil, el recurso de casación en el fondo procederá en contra de sentencias que
infrinjan las normas sobre apreciación de la prueba conforme a las reglas de la sana crítica, siempre
que dicha infracción influya sustancialmente en lo dispositivo del fallo.
Artículo 145.- Los recursos de casación se sujetarán a las reglas contenidas en el Título XIX del Libro
Tercero del Código de Procedimiento Civil. Para estos efectos, serán trámites esenciales, según
correspondan, los mismos que establece el Código de Procedimiento Civil. Sin perjuicio de lo anterior, en los
juicios sobre reclamaciones tributarias no regirá la limitación contenida en el inciso segundo del artículo 768
del Código de Procedimiento Civil.
Artículo 146.- Derogado.
Artículo 147.- Salvo disposición en contrario del presente Código, no será necesario el pago previo de los
impuestos, intereses y sanciones para interponer una reclamación en conformidad a este Libro, pero la
interposición de ésta no obsta al ejercicio por parte del Fisco de las acciones de cobro que procedan. Los
contribuyentes podrán efectuar pagos a cuentas de impuestos reclamados, aun cuando no se
encuentren girados. Las tesorerías abonarán estos valores en la cuenta respectiva de ingresos,
aplicándose lo señalado en el artículo 50 cuando proceda.
El Tribunal Tributario y Aduanero podrá disponer la suspensión total o parcial del cobro judicial por un
plazo determinado o hasta que se dicte sentencia de primera instancia, cuando se trate de aquella parte
de los impuestos correspondientes a la reclamación que hubieren sido girados con anterioridad al reclamo.
Cuando no se presentare reclamación, la facultad mencionada en el inciso anterior podrá ser ejercida por el
Director Regional. Si se dedujere apelación en contra de la sentencia definitiva que rechaza parcial o
totalmente una reclamación, en los casos a que se refieren los incisos anteriores, la Corte de Apelaciones
respectiva podrá, a petición de parte, previo informe del Servicio de Tesorerías ordenar la suspensión total o
parcial del cobro del impuesto por un plazo determinado que podrá ser renovado. Igualmente y también por un
plazo determinado renovable, podrá hacerlo la Corte Suprema conociendo de los recursos de casación.
El informe del Servicio de Tesorerías deberá entregarse dentro de los quince días siguientes de recibida la
petición del tribunal, el cual podrá proceder sin él si no se entrega en el plazo señalado.
Las normas del inciso anterior no serán aplicables a los impuestos sujetos a retención ni a aquellos
que por la ley deban ser materia de recargo en los cobros o ingresos de un contribuyente , en la parte
que efectivamente se hubiere retenido o recargado por el reclamante. Ejecutoriado un fallo, el expediente
deberá ser devuelto en el plazo máximo de diez días al Tribunal de primera instancia.
Artículo 148.- En todas aquellas materias no sujetas a disposiciones especiales del presente Libro, se
aplicarán, en cuanto fueren compatibles con la naturaleza de las reclamaciones, las normas establecidas en el
Libro Primero del Código de Procedimiento Civil.
5º
Procedimiento de reclamaciones por avalúo de bienes raíces.
•
3.- TITULO III De los Procedimientos Especiales Párrafo 1°. Del procedimiento de reclamo de los
avalúos de bienes raíces. 149-154
Artículo 149.- Dentro de los 180 días siguientes a la fecha de término de exhibición de los roles de
avalúo los contribuyentes y las Municipalidades respectivas podrán reclamar del avalúo que se haya
asignado a un bien raíz en la tasación general. De esta reclamación conocerá el Tribunal Tributario y
Aduanero. Respecto del avalúo asignado a un bien raíz en la tasación general, será procedente el recurso
de reposición administrativa en conformidad a las normas del Capítulo IV de la ley Nº 19.880 y con las
mismas modificaciones establecidas en el artículo 123 bis, salvo la de su letra b), en que el plazo para que se
entienda rechazada la reposición será de noventa días. La reclamación y la reposición, en su caso, sólo
podrán fundarse en algunas de las siguientes causales:
1°.- Determinación errónea de la superficie de los terrenos o construcciones.
2°.- Aplicación errónea de las tablas de clasificación respecto del bien gravado, o de una parte del
mismo así como la superficie de las diferentes calidades de terreno.
3°.- Errores de transcripción, de copia o de cálculo.
4°.- Inclusión errónea del mayor valor adquirido por los terrenos con ocasión de mejoras costeadas
por los particulares, en los casos en que dicho mayor valor deba ser excluido de acuerdo con lo
dispuesto por el artículo 8° de la ley N° 11.575.
La reclamación o la reposición que se fundare en una causal diferente será desechada de plano.
Artículo 150.- Se sujetarán asimismo al procedimiento de este párrafo, los reclamos que dedujeren los
contribuyentes que se consideren perjudicados por las modificaciones individuales de los avalúos de
sus predios, o efectuadas de conformidad con lo dispuesto en el párrafo 2º del Título V de la Ley sobre
Impuesto Territorial y artículos 25° y 26° de la ley N° 15.163. En estos casos, el plazo para reclamar será de
90 días y se contará desde el envío del aviso respectivo. Respecto de las modificaciones individuales
de los avalúos de los predios, será procedente el recurso de reposición administrativa en conformidad
a las normas del Capítulo IV de la ley Nº 19.880 y con las mismas modificaciones establecidas en el artículo
123 bis.
Artículo 151.- Se aplicarán las normas contenidas en el Título II de este Libro al procedimiento establecido en
este Párrafo, en cuanto la naturaleza de la tramitación lo permita. No se aplicará en este procedimiento lo
dispuesto en el inciso segundo del artículo 129.
(Artículo 129.- En las reclamaciones sólo podrán actuar las partes por sí o por medio de sus
representantes legales o mandatarios. Las partes deberán comparecer en conformidad a la normas
establecidas en la ley Nº 18.120, salvo que se trate de causas de cuantía inferior a 32 UTM, en cuyo caso
podrán comparecer sin patrocinio de abogado. )
Artículo 152.- Los contribuyentes, las municipalidades y el Servicio podrán apelar de las resoluciones
definitivas dictadas por el Tribunal Tributario y Aduanero para ante el Tribunal Especial de Alzada. El
recurso sólo podrá fundarse en las causales indicadas en el artículo 149 (4 CAUSALES) y en él se
individualizarán todos los medios de prueba de que pretenda valerse el recurrente, sin perjuicio de los
que pueda ordenar de oficio el Tribunal.
El recurso que no cumpliere con estos requisitos, será desechado de plano por el Tribunal de Alzada. La
apelación deberá interponerse en el plazo de quince días, contado desde la notificación de la sentencia.
Artículo 153.- El Tribunal Especial de Alzada (121) fallará la causa sin más trámite que la fijación del día
para la vista de la causa. No obstante, el tribunal, cuando lo estime conveniente, podrá oír las alegaciones de
las partes.
Artículo 154.- El fallo a que se refiere el artículo anterior deberá dictarse dentro de los dos meses siguientes
a la fecha de ingreso del expediente en la Secretaría del Tribunal.
• TRIBUNALES DE ALZADA (4 tribunales)
Artículo 121.- En cada ciudad que sea asiento de Corte de Apelaciones, habrá dos Tribunales
Especiales de Alzada que conocerán de las apelaciones que se deduzcan en contra de las
resoluciones dictadas por el Tribunal Tributario y Aduanero, al conocer de los reclamos de avalúos de
los bienes raíces, en los casos a que se refiere el artículo 149°.
Uno de los tribunales tendrá competencia para conocer de los reclamos de avalúos de bienes de la
Primera Serie y el otro conocerá de las reclamaciones de avalúos de los bienes de la Segunda Serie.
El territorio jurisdiccional de estos Tribunales será el de la Corte de Apelaciones respectiva.
El Tribunal Especial de Alzada encargado de conocer de los reclamos de avalúos de los bienes de la
Primera Serie estará integrado por :
un Ministro de la Corte de Apelaciones correspondiente, quien lo presidirá, por un representante del
Presidente de la República y por un empresario agrícola con domicilio en el territorio jurisdiccional del
respectivo Tribunal Especial de Alzada, que será designado por el Presidente de la República.
El Tribunal Especial de Alzada que deba conocer de los reclamos de avalúos de los bienes de la
Segunda Serie estará compuesto por:
Un Ministro de la Corte de Apelaciones correspondiente, quien lo presidirá, con voto dirimente; dos
representantes del Presidente de la República y por un arquitecto que resida en la ciudad asiento de
Corte de Apelaciones en que ejerza su función el Tribunal, designado por el Presidente de la República
de una terna que le propondrá el Intendente Regional, previa consulta de éste al Consejo Regional de
Desarrollo respectivo.
• FIN
 • PRUEBA 3 DERECHO TRIBUTARIO 2023
Procedimiento de reclamaciones por vulneración de derechos
( art. 155 al 157)
• Procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos (Art. 155)
- Producto de un acto u omisión ilegal o arbitrario del Servicio .
- Por vulneración de derechos fundamentales del artículo 19 de la CPR, Nros. 21, 22 y 24
- 21° Derecho a desarrollar cualquiera actividad económica, no contraria a la moral, orden
público o seguridad nacional.
- 22° NO discriminación arbitraria en el trato que del Estado en materia económica.
- 24° Derecho de propiedad en sus diversas especies sobre toda clase de bienes corporales o
incorporales.
- Es competente el TTA de la jurisdicción donde produjo el acto u omisión.
- NO debe tratarse de aquellas materias que deban ser conocidas en conformidad a alguno de los
procedimientos de reclamación general.
- Por escrito.
- Dentro del plazo fatal de 15 días hábiles contado el acto u omisión, o desde que se haya tenido
conocimiento de ello.
- Interpuesta la acción de protección, no se podrá recurrir de conformidad a las normas de este
Párrafo, por los mismos hechos.
• Procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos (Art. 156 y 157)
- Presentada la acción el Tribunal examinará:
- Si ha sido interpuesta en tiempo.
- Si tiene fundamentos suficientes para acogerla a tramitación.
- Si su presentación ha sido extemporánea o adolece de manifiesta falta de fundamento, la
declarará inadmisible por resolución fundada.
- Acogida a tramitación, se dará traslado al Servicio por 10 días.
- Existiendo hechos sustanciales y pertinentes controvertidos.
- Se abre un término probatorio de 10 días
- Haya o no contestado el Servicio.
- Las partes deberán rendir todas sus pruebas.
- La prueba se aprecia conforme a las reglas de la sana crítica (lógica, experiencia y conocimientos
científicamente afianzados).
- Vencido el término probatorio, se dictará sentencia en un plazo de 10 días.
- El fallo debe contener las providencias necesarias para restablecer el imperio del derecho y asegurar
la protección del solicitante.
- Sólo procede el recurso de apelación, en el plazo de 15 días.
- La apelación es conocida de forma preferente por la Corte de Apelaciones
- En cuenta: por regla general.
- Previa vista de la causa: habiéndose solicitado alegatos dentro de 5 días desde el ingreso a
secretaría.
- El Tribunal podrá decretar ONI, en cualquier estado de la tramitación.
- Se aplica supletoriamente el procedimiento general de reclamaciones.
- En todo caso, el solicitante podrá comparecer sin patrocinio de abogado.
(art. 160 bis)
Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación
de la responsabilidad respectiva
(LEY 20.780 GRAN REFORMA TRIBUTARIA AÑO 2014)
• Procedimiento de declaración judicial de existencia de abuso o simulación y
determinación de la responsabilidad respectiva. (ART. 160 BIS)
Artículo 160 bis.
 - Procedimiento de declaración de abuso o simulación del artículo 4° quinquies y la multa del
artículo 100 bis.
- Existe abuso cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho gravado .
- Se disminuya la base imponible o la obligación tributaria
- Se postergue o difiera el nacimiento de dicha obligación, mediante actos o negocios jurídicos.
- Habrá elusión en los actos o negocios en los que exista simulación.
- Existe simulación, cuando los actos y negocios jurídicos de que se trate disimulen la
configuración del hecho gravado, la naturaleza de los elementos, su verdadero monto o data
de nacimiento.
- Sólo por requerimiento del Director del servicio.
- La denuncia va dirigida tanto en contra del contribuyente, como de los posibles responsables
del diseño o planificación de los actos, contratos o negocios.
- Es competente el TTA competente (de la jurisdicción)
- Debe ser fundado y acompañar los antecedentes de hecho y de derecho en que se sustenta
- Debe permitir determinar los impuestos, intereses penales y multas a que dé lugar la
declaración judicial.
- Se confiere traslado al contribuyente y a los posibles responsables del diseño o planificación
de los actos, contratos o negocios, por el término de 90 días.
- La contestación deberá contener
- Una exposición clara de los hechos y fundamentos de derecho en que basa su oposición
(CONTRIBUYENTE) o,
- Sobre la responsabilidad por el diseño o planificación de los actos, contratos o negocios
constitutivos. (TERCEROS)
- Vencido el plazo del traslado, haya o no contestado 
- Se citará a una audiencia que deberá fijarse a contar del 7° día y no más allá del 15° , contado
desde su notificación
- Deben exponer sobre los puntos planteados tanto en la solicitud, como en la contestación.
- En caso que los denunciados aporten nuevos antecedentes a los cuales el Servicio no haya tenido
acceso, se le conferirá traslado por un plazo de 15 días para emitir los descargos pertinentes.
• Procedimiento de declaración judicial de existencia de abuso o simulación y
determinación de la responsabilidad respectiva. (ART. 160 BIS)
- Habiendo hechos sustanciales, pertinentes y controvertidos.
- Se abre un término probatorio por un plazo de 20 días.
- Procede recurso de reposición dentro del plazo de 5 días.
- Vencido el término probatorio 
- Las partes pueden efectuar observaciones a la prueba dentro de 5 días.
- Se dictará sentencia dentro de plazo de 20 días.
- La prueba se aprecia conforme a las reglas de la sana crítica (lógica, experiencia y conocimientos
científicamente afianzados).
- Debe fundar su decisión teniendo en consideración la naturaleza económica de los hechos.
- Sólo procede el recurso de apelación, en el plazo de 15 días (ambos efectos).
- La apelación es conocida por la Corte de Apelaciones respectiva
- En cuenta: por regla general.
- Previa vista de la causa: habiéndose solicitado alegatos dentro de 5 días desde el ingreso a
secretaría.
- En contra de la sentencia de la Corte de Apelaciones, procederá el recurso de casación en el fondo
o la forma.
- La liquidación, giro, resolución o multa, en cumplimiento de la sentencia firme que declare la
existencia del abuso o de la simulación o la responsabilidad por el diseño o planificación de los actos,
contratos o negocios, no son susceptibles de reclamo alguno.
- Las controversias sobre que el cumplimiento de la sentencia, serán resueltas en forma incidental por
el Tribunal que la dictó.
- Se aplica supletoriamente el procedimiento general de reclamaciones.
Del Procedimiento para la Aplicación de Sanciones
(art. 161 al 164)
• Procedimiento para la Aplicación de Sanciones (ART. 161 AL 164)
ART. 161
- Las sanciones por infracción a las disposiciones tributarias, son aplicadas por el TTA (previa actuación
del SII).
- Que NO consistan en penas privativas de libertad.
Previo el cumplimiento de los trámites que a continuación se indican:
1° En conocimiento de una infracción, el funcionario del Servicio levantará un acta, notificándola
personalmente o por cédula al imputado.
2° El afectado debe formular sus descargos dentro del plazo de 10 días contados desde la notificación del
acta;
- En el escrito de descargos se debe señalar los medios de prueba de que piensa valerse.
- En causas de cuantía igual o superior a 32 UTM, se requiere patrocinio de abogado.
“ANTES” SE LLEBAVA ANTE EL JUEZ TRIBUTARIO LA CUMPLIA EL DIRECTOR DEL SII Y DELEGABA AL
ABOGADO JEFE DEL SII Y EL APLICABA LA SANCIÓN
• Procedimiento para la Aplicación de Sanciones (ART. 161 AL 164)
3° Se pueden tomar las MEDIDAS CONSERVATIVAS necesarias para:
- Evitar que desaparezcan los antecedentes que prueben la infracción o
- Se consumen los hechos que constituyen la infracción.
- Por ejemplo, la incautación de documentos contables o mercantiles.
- Debe encontrarse pendiente el procedimiento.
- NO puede impedir las actividades del contribuyente.
- Contra la resolución que disponga las medidas conservativas puede ocurrir ante el TTA que la dictó,
dentro de 5 días contado de la notificación.
- El TTA resolverá con citación del Jefe del Servicio del lugar donde se haya cometido la infracción.
- Lo anterior, sin que ello obste a su cumplimiento.
- La resolución del TTA es apelable en el sólo efecto devolutivo.
- El plazo la apelación es de 15 días desde la notificación de la sentencia.
4º. Presentados los descargos se confiere traslado al Servicio por 10 días.
- Vencido el plazo, haya o no contestado se recibe la prueba ofrecida, dentro del término que se
señale.
- Si no se presentaren descargos, fuere innecesarias nuevas diligencias, o ya se hayan cumplido, el Juez del
TTA dictará sentencia.
• Procedimiento para la Aplicación de Sanciones (ART. 161 AL 164)
5° Contra la sentencia sólo procederá (RECURSOS):
1° instancia:
- Recursos de apelación y casación en la forma, dentro de 15 días.
- Recurso de aclaración, rectificación o enmienda.
2° instancia:
- Recursos de casación en el fondo y en la forma, dentro de 15 días.
6° Suprimido.
7° NO APLICA respecto de:
- Intereses.
- Sanciones pecuniarias aplicadas por el Servicio.
- Sanciones relacionadas con una liquidación o reliquidación de impuestos ya notificada.
- En tales casos debe reclamarse de conformidad al procedimiento general.
8° NO APLICA respecto del cobro de Tesorería respecto de intereses devengados por mora o atraso.
9° Se aplican las normas del procedimiento general de reclamaciones (tramitación).
10. NO APLICA respecto de infracciones sancionadas con multa y pena privativa de libertad.
- En estos casos corresponde al Servicio recopilar los antecedentes que servirán de fundamento para una
eventual persecución penal.
- La denuncia es facultativa del Director del servicio.
• Procedimiento para la Aplicación de Sanciones (ART. 161 AL 164)
- A fin de efectuar la recopilación, el Director puede ordenar:
 - La aposición de sello.
- Incautación de libros de contabilidad y demás documentos.
- Las medidas pueden ser cumplidas en el lugar en que se encuentren los documentos, aunque no
corresponda al domicilio del presunto infractor.
- Se pude recurrir al auxilio de la fuerza pública, con allanamiento y descerrajamiento, si fuere
necesario.
- Contra esta resolución, se puede ocurrir ante el Juez del TTA competente, en el plazo de 10 días
contado desde la notificación,
- Se resolverá, con citación del Jefe del Servicio respectivo.
- Sobre la resolución procede recurso de apelación (sólo en el efecto devolutivo)
- Dentro de 15 días desde su notificación.
- Lo anterior, no obsta al cumplimiento de la resolución.
• Procedimiento para la Aplicación de Sanciones (ART. 161 AL 164)
DELITOS TRIBUTARIOS
Artículo 162.
- Las investigaciones sobre delitos tributarios sancionados con pena privativa de libertad sólo
pueden ser iniciadas por denuncia o querella del Servicio.
- Puede ser presentada por el CDE, a requerimiento del Director del servicio.
- En estos procesos, la representación y defensa del Fisco corresponde sólo al Director (por sí o por
mandatario) o al CDE, dependiendo quien presentó la denuncia o querella.
- El denunciante o querellante podrá ejercer los derechos de la víctima.
- Los acuerdos reparatorios que NO podrán contemplar un pago inferior al mínimo de la pena
pecuniaria, sin perjuicio del pago del impuesto correspondiente.
- Si la infracción tuviera sanciones de multa y pena privativa de libertad, el Director podrá,
discrecionalmente:
- Interponer la denuncia o querella o
- Enviar los antecedentes al Director Regional para que persiga el pago de la multa (adm.).
- EL BIEN JURÍDICO PROTEGIDO SON LOS IMPUESTOS.
- ES UN DELITO DE CARÁCTER PATRIMONIAL.
- CABE LA POSIBILIDAD DE SALIDAS ALTERNATIVAS.
• Procedimiento para la Aplicación de Sanciones (ART. 161 AL 164)
DELITOS TRIBUTARIOS
• El haber iniciado el procedimiento administrativa, NO es impedimento para que se interponga querella
o denuncia, en casos de infracciones sancionadas con multa y pena corporal.
• En tal caso, el Juez del TTA se declarará incompetente para seguir conociendo el asunto cuando
conste el haberse acogido a tramitación la querella o denuncia.
• La acción penal o denuncia administrativa NO impiden al Servicio seguir los trámites para determinar
de los impuestos adeudados.
• NO inhibe al Juez del TTA para conocer y fallar la reclamación.
• El MP debe informar al Servicio, si de las investigaciones de delitos comunes, tomare conocimiento
sobre eventuales los delitos tributarios.
• Si no se hubiere informado, el Servicio lo solicitará al fiscal, a fin de determinar si presentará la
denuncia o querella, o si requerirá al CDE.
• De rechazarse la solicitud, el Servicio puede ocurrir ante el respectivo juez de garantía, quien decidirá
la cuestión mediante resolución fundada.
• Procedimiento para la Aplicación de Sanciones (ART. 161 AL 164)
DELITOS TRIBUTARIOS
Artículo 163.
- Cuando el Director del Servicio debiere prestar testimonio en un proceso penal, podrá hacerlo en el lugar
donde ejerza funciones o en su domicilio (Art. 300 y 301 CPP).
- Si procediere la prisión preventiva, para determinar la caución económica que la reemplazará, el
tribunal deberá considerar:
- De dónde derive el perjuicio fiscal (impuestos sujetos a retención, recargo o devolución)
- El monto actualizado de lo evadido o indebidamente obtenido.
- La capacidad económica del imputado.
Artículo 164.
- Las personas (particulares) podrán efectuar la denuncia por infracciones tributarias, ante la
Dirección o Director Regional Competente.
 - El denunciante no será considerado como parte ni tendrá derecho alguno.
- La denuncia se tramitará con arreglo al procedimiento general que corresponda.
4º
Extinción de la obligación tributaria
Qué es y que modos de extinción considera nuestra legislación
• EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Concepto de extinción de las obligaciones tributarias:
Aquellos actos y hechos jurídicos en virtud de los cuales se disuelve o extingue el vínculo obligatorio
que une al deudor y al acreedor, en este caso, al contribuyente con el fisco, y que tiene como origen el
cumplimiento de una obligación de carácter tributario.
La obligación deriva de la realización de un hecho imponible y su extinción puede producirse por el pago,
prescripción y compensación.
Modos de extinción considera nuestra legislación:
El pago (Art. 48-49-50)
La compensación (Art. 51)
La prescripción (Art. 200-201)
5º
Extinción de la obligación tributaria
5.- El pago
(Articulos 48- 49-50)
• EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
EL PAGO
Se entiende por pago, al cumplimiento de la prestación que se debe.
Es la forma más pura y perfecta de extinguir las obligaciones.
Artículo 38.
- El pago de los impuestos (por regla general) se debe hacer en Tesorería.
- En moneda nacional o extranjera, según corresponda.
- Por medio de dinero efectivo, vale vista, letra bancaria o cheque.
- El pago se acreditará con el correspondiente recibo, a menos que sea a través de especies valoradas
(estampillas).
- Se podrá autorizar el pago mediante tarjetas de débito, crédito u otros medios, siempre que no
signifique un costo financiero adicional para el Fisco.
Artículo 48.
- EL PAGO realizado en bancos u otras instituciones financieras, extingue la obligación tributaria,
hasta el monto de la cantidad enterada.
- Su recibo NO acredita por sí sólo, que el contribuyente esté al día en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
- Los recargos legales serán determinados por:
- El Servicio, respecto de reajustes, intereses y multas.
- Tesorería, respecto de compensación y la cobranza administrativa y judicial.
- Cuando el pago NO extinga totalmente la obligación, será considerado como un abono a la
deuda.
- Los pagos deben comprender la totalidad de las cantidades incluidas en los respectivos
boletines, giros y órdenes.
- Si el impuesto debe enterarse por cuotas, el pago debe abarcar la totalidad de la cuota
correspondiente.
 • EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
EL PAGO
- Las diferencias que por concepto de impuestos y recargos se determinen entre lo pagado y lo
efectivamente adeudado, se pondrán en conocimiento del contribuyente mediante un giro (orden
de pago).
- Las fechas indicadas para el pago de dichos giros, no constituirán en caso alguno un nuevo plazo
o prórroga, ni suspenderán los procedimientos de apremio.
- El Director Regional, puede de oficio o a petición del contribuyente, enmendar administrativamente
cualquier error de cálculo.
Se refiere a la reposición administrativa voluntaria (RAV).
Prescripción en 3 años.
Artículo 49° La Tesorería NO puede negarse a recibir el pago de un impuesto por adeudarse uno o más
períodos del mismo.
- Los 3 últimos recibos de pago de un impuesto, no hace presumir el pago de períodos anteriores.
• EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
EL PAGO
Artículo 50.
- Todos los pagos por inferiores a lo efectivamente adeudado, se considerarán como abonos a la deuda,
fraccionándose el impuesto y liquidándose los reajustes, intereses y multas sobre la parte pagada.
- Los pagos NO acreditan por sí solos:
- Que el contribuyente se encuentra al día en sus obligaciones tributarias.
- NO suspenden los procedimientos de ejecución y apremio sobre el saldo insoluto.
Artículo 53.
- Todo impuesto o contribución que NO se pague dentro del plazo legal, debe reajustarse conforme al
IPC.
6º
Extinción de la obligación tributaria
La compensación
(Artículos 51 y 52)
- Forma de extinción de una obligación tributaria.
- Procede cuando las dos partes son recíprocamente acreedoras y deudoras, respecto de
distintas obligaciones.
- Ambas deudas se extinguen recíprocamente hasta la concurrencia de sus valores.
Artículo 51.
- Procede en aquellos casos en que los contribuyentes NO soliciten la devolución de las cantidades por
pagos INDEBIDOS o EN EXCESO.
- Las Tesorerías ingresarán dichas cantidades como PAGOS PROVISIONALES DE IMPUESTOS.
- El contribuyente debe acompañar a la Tesorería, copia autorizada de la resolución del Servicio en
la cual conste que tales cantidades pueden ser imputadas.
- Las Tesorerías acreditarán a petición de los contribuyentes, los montos que el Fisco les adeude a cualquier
otro título.
- La orden de pago de tesorería sirve de suficiente certificado para hacer efectiva la imputación .
- Estas cantidades podrán ser imputadas de oficio por el Servicio a la cancelación de cualquier
impuesto del mismo período cuyo pago se encuentre pendiente.
- En casos que se dicte una ley que modifique la base imponible o los elementos necesarios para
determinar un tributo y haya lugar a la rectificación de las declaraciones ya presentadas por los
contribuyentes.
- La imputación podrá efectuarse con la sola emisión de las notas de créditos que extienda dicho
Servicio.
Artículo 52.
- Los cesionarios de créditos fiscales NO tendrán derecho a solicitar la aplicación de las normas del
artículo 51.
- Los recibos o vales otorgados por Tesorería en virtud de los artículos 50 y 51, serán nominativos y los
valores respectivos no devengarán intereses.
- Concepto COMPENSACIÓN
- Forma de extinción de una obligación tributaria.
- Procede cuando las dos partes son recíprocamente acreedoras y deudoras, respecto de distintas
obligaciones.
- Ambas deudas se extinguen recíprocamente hasta la concurrencia de sus valores.
7º
La prescripción
Artículos 200 y 201
Institución jurídica en la que se manifiesta un determinado efecto jurídico (adquisitiva o extintiva) por
el transcurso de un período de tiempo determinado.
Artículo 200.
- El Servicio podrá liquidar un impuesto, revisar cualquiera deficiencia en su liquidación y girar los
impuestos a que hubiere lugar, dentro del término de 3 AÑOS contados desde la expiración del
plazo legal en que debió efectuarse el pago.
- El plazo señalado será de 6 AÑOS para la revisión de impuestos sujetos a declaración cuando:
- NO se hubiere presentado la declaración.
- La declaración presentada fuere maliciosamente falsa.
- Prescribe de igual forma la acción para perseguir las sanciones pecuniarias producto de los
impuestos adeudados.
- Los plazos indicados se entenderán aumentados por el 3 MESES desde que se cite al
contribuyente, para determinar o reliquidar un impuesto, respecto de impuestos derivados de
las operaciones que se indiquen en la citación.
- Si se prorroga el plazo conferido al contribuyente en la citación respectiva, se entenderán
igualmente aumentados los plazos señalados.
- Si se requiere al contribuyente que aclare o complemente su respuesta (dentro del plazo de un mes),
los plazos se aumentarán de igual forma.
- Las acciones para perseguir las sanciones de carácter pecuniario y otras que no comprendan el
pago de un impuesto, PRESCRIBIRÁN EN 3 AÑOS contados desde que se cometió la infracción.
Artículo 201.
- Prescribe en el mismo plazo, la acción para perseguir el pago de impuestos, intereses, sanciones
y demás recargos.
- Estos plazos de prescripción se interrumpirán:
1° Desde que intervenga reconocimiento u obligación escrita.
2° Desde que intervenga notificación administrativa de un giro o liquidación.
3° Desde que intervenga requerimiento judicial.
- En el caso número 1°, a la prescripción del presente artículo sucederá la de largo tiempo del artículo
2515 del Código Civil.
- 3 años para las acciones ejecutivas
- 5 años para las acciones ordinarias.
- En el caso número 2°, empezará a correr un nuevo término de 3 años
- Este plazo se podría interrumpir por las circunstancias de los números 1° y 3°.
- Decretada la suspensión del cobro judicial (por el procedimiento general de reclamación), no
procederá el abandono de la instancia en el juicio ejecutivo correspondiente mientras subsista la
suspensión.
- Los plazos señalados se suspenderán durante el período en que el Servicio esté impedido , de
acuerdo a lo dispuesto en el inciso 2° del artículo 24, de girar la totalidad o parte de los impuestos
 comprendidos en una liquidación cuyas partidas o elementos hayan sido objeto de una reclamación
tributaria.
- Impuestos sujetos a declaración previa:
- IVA.
- Impuesta a la renta
- Impuestos NO sujetos a declaración previa:
- Impuesto territorial.