FUNDAMENTACIÓN FUNDAMENTACIÓN

TRIBUTARIA

TRIBUTARIA
ERIKA ALEXANDRA RUIZ 108 AMBIENTE
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FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO:
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en
su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto
activo es el Estado representado por el ministro de Hacienda y más
concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en
relación con los impuestos administrados por esta entidad conocida
como DIAN).

Sujeto pasivo:
Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los
tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación
tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones
formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por
intermedio de sus representantes legales.

Hecho generador:
Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al
realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al
venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo;
que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le
atribuye una consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código
tributario para América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho
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generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo

y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.

Hecho imponible.

Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento

fáctico de la obligación tributaria. Su verificación imputable a
determinado sujeto causa el nacimiento de la obligación; en otras
palabras, el hecho imponible se refiere a la materialización del hecho
generador previsto en las normas.

Causación:
Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación
respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.

Base gravable:

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el

cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la
obligación tributaria.
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Tarifa.

Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define

como “una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base
gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en
sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales
se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.

Periodo gravable

El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o responsable

debe declarar y pagar el impuesto creado, como puede ser anual en el caso
de impuesto a la renta; bimestral o cuatrimestral en el caso del impuesto a
las ventas, etc.
Por ejemplo, el sujeto pasivo del Iva no puede declarar a la Dian el Iva que
realice en cada venta, sino que se acumulan por un periodo de tiempo para
luego presentar la declaración por ese periodo de tiempo acumulado.

Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del estado. EJ: impuesto predial.

Contribución :
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generar beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales EJ: Contribuciones a cajas de
compensación familiar (contribución parafiscal)

Tasa:
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el
estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago
que se recibe por un servicio de origen contractual EJ: Entradas a parques nacionales
(Tayrona, Chingaza, Puracé) y también los peajes.
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Impuestos DIRECTOS. +

Los impuestos directo es aquel que recae directamente sobre la persona que
realiza el hecho generador que causa el impuesto.
En los impuestos directos el sujeto económico es el mismo sujeto responsable
de la obligación tributaria.
Es el caso por ejemplo del impuesto a la renta, donde quien paga el impuesto
es el mismo que debe declararlo, y recae directamente sobre quien obtiene el
ingreso generador de dicho impuesto.

Impuestos indirectos.

El impuesto indirecto recae sobre una persona distinta al responsable de este,

caso típico del Iva donde el sujeto económico es el comprador o consumidor
final, quien lo paga efectivamente, y el responsable es el comerciante quien
debe recaudarlo y declararlo a la Dian.

Tasas.
Las tasas son pagos que se hacen como contraprestación por utilizar o
consumir un servicio ofrecido por el estado.
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Contribuciones parafiscales.

Las contribuciones parafiscales son pagos que ciertos sectores deben hacer
para financiar servicios de ciertas entidades estatales, sin derecho a
contraprestación alguna por esa contribución.

Impuestos nacionales.

Son aquellos de carácter nacional que cobra el estado como tal para financiar
sus servicios a nivel general. Estos pueden ser directos o indirectos.

Impuestos territoriales.

Son aquellos impuestos directos o indirectos que cobran los entes territoriales
como departamentos, municipios, y que son impuestos por los órganos
legislativos territoriales como asambleas y concejos, pero dentro del marco
que la ley nacional ha impuesto.

Cuáles son los principales impuestos vigentes en

Colombia?
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 Retención en la Fuente
 Retención de IVA
 Impuesto al Valor Agregado
 Impuesto de renta

En Colombia quien tiene la facultad de

establecer los tributos y en qué condiciones
según la constitución política de Colombia en su artículo 338 reza que solamente el
congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales
podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. Por otra parte en el artículo 95
numeral 9 reza que es deber de los ciudadanos colombianos contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del estado dentro de conceptos de justicia y
equidad.

Bienes Gravados
Son aquellos productos a los cuales se les impone el pago de impuestos o gravámenes,
tal como el impuesto al valor agregado (IVA), al momento de realizar alguna
transacción comercial con ellos.

Bienes Exentos
A estos productos se les aplica la tarifa de 0% se les conoce como exentos. Como son
gravados, por este motiva generan IVA solo que la tarifa que se le aplica es 0%. En
principio, esto pareciera absurdo. Sin embargo, tiene su razón de ser. Como un
producto exento es un bien gravado, las empresas que fabriquen bienes exentos
tienen la responsabilidad de pagar el impuesto a las ventas. Por tanto, deben declarar
IVA

Bienes Excluidos
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Un bien excluido no es gravable, pues no causa impuesto sobre la venta, por lo que no
existe un responsable por el IVA, por lo que son bienes que no requieren presentar
declaración de impuestos. Debido a esto, el IVA que el productor pudo haber pagado para
adquirir la materia prima del bien excluido no aplica para hacer descuento en la declaración
de impuestos, debiendo sumarse ese valor en el precio total del bien. Los bienes excluidos
están determinados por la ley y debe recurrirse a ella para informarse acerca de los mismos.

Ingresos fuente nacional

Se considera ingreso de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales

e inmateriales dentro del país y de la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera
permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. Las utilidades provenientes de
explotación de fincas, minas, depósitos naturales y bosques, ubicados dentro del territorio
nacional.

 Ingreso fuente extranjera

 Contribuyentes y No
Contribuyentes.
 Responsable y No Responsable