FUNDAMENTACION

TRIBUTARIA

David Ricardo rojas

Sánchez

Gestión contable y de
información financiera

Ficha 2503942
 ÍNDICE

❖ Elementos de la obligación tributaria

❖ Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.

❖ Clasificación de los impuestos.

❖ Características de los impuestos en Colombia.

❖ ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?

❖ En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué condiciones.

Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art.
338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12)

❖ Bienes Gravados

❖ Bienes Exentos

❖ Bienes Excluidos

❖ Ingresos fuente nacional

❖ Ingreso fuente extranjera

❖ Contribuyentes y No Contribuyentes.

❖ responsable y No Responsable
 ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Sujeto activo.

el sujeto activo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos administrados por
esta entidad conocida como DIAN).
faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes.
Sujeto pasivo.

El sujeto pasivo son todas aquellas personas ya sean naturales o jurídicas que están obligadas al
pago de los tributos es decir los impuestos estos deben cumplir las obligaciones formales o
accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar.

Hecho generador.

“El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.

La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia.
Hecho imponible.

Se refiere a la materialización del hecho generador previsto en las normas.

Es lo que se impone por consecuencia ya sea de una venta compra o adquisison “ hecho
financiero “

Causación.

Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada una
de las operaciones materia del impuesto.
Base gravable.

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del
impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

Tarifa.

“una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la
cuantía del tributo”.
Periodo gravable.

lapso temporal en el sujeto pasivo o responsable debe declarar y pagar el impuesto creado, como
puede ser anual en el caso de impuesto a la renta; bimestral o cuatrimestral en el caso del
impuesto a las ventas, etc.
 DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTOS, TASAS Y
CONTRIBUCIONES. EJEMPLO DE CADA UNO.

IMPUESTO:
Un impuesto es un tributo u obligación que una persona debe pagarle al estado para su
financiación

TASA:
son contraprestaciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado.
La tasa se paga cuando se ocupa o consume un servicio ofrecido por cualquier entidad estatal.
La tasa es un pago voluntario que el ciudadano hace para poder acceder a un servicio o beneficio
ofrecido por el estado.
CONTRIBUCION
La contribución parafiscal es pago que un sector hace en favor de alguna entidad del estado para
financiar un servicio, pero no implica una contraprestación directa en favor de quien hace el pago.

El impuesto se paga de forma general por todos los sujetos pasivos, sin que se financie un servicio
en particular y sin que se tenga derecho a la contraprestación directa por el pago del impuesto.

Mientras la tasa se paga por acceder a un servicio en específico, el impuesto se paga por que sí,
como una contribución legal y obligatoria para la financiación del estado en su conjunto.
 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS.

Impuestos directos.
Los impuestos directo es aquel que recae directamente sobre la persona que realiza el hecho
generador que causa el impuesto.
En los impuestos directos el sujeto económico es el mismo sujeto responsable de la obligación
tributaria.

EJEMPLO:

1. Renta.

2. Industria y comercio.

3. Riqueza o patrimonio.

4. Industria y comercio.

5. Predial.
Impuestos indirectos.
El impuesto indirecto recae sobre una persona distinta al responsable del mismo, caso típico del
Iva donde el sujeto económico es el comprador o consumidor final, quien lo paga efectivamente,
y el responsable es comerciante quien debe recaudarlo y declararlo a la Dian.

Ejemplo
Iva, una persona lo declara, y otra, el consumidor final, es quien efectivamente debe pagarlo.

Tasas.
Las tasas son pagos que se hacen como contraprestación por utilizar o consumir un servicio
ofrecido por el estado.
Contribuciones parafiscales.

son pagos que ciertos sectores deben hacer para financiar servicios de ciertas entidades
estatales, sino derecho a contraprestación alguna por esa contribución.

Impuestos nacionales.
Son aquellos de carácter nacional que cobra el estado como tal para financiar sus servicios a nivel
general. Estos pueden ser directos o indirectos.
Impuestos territoriales:

Son aquellos impuestos directos o indirectos que cobran los entes territoriales como departamentos,
municipios y distritos, y que son impuestos por los órganos legislativos territoriales como
asambleas y concejos, pero dentro del marco que la ley nacional ha impuesto.

“de cada estado o departamento

CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA.
Hecho imponible: La situación o actividad que motiva la obligación tributaria. Sujeto pasivo:
La persona u organización que enfrenta la obligación. Base imponible: El monto sobre el que se
aplica el impuesto.

¿CUÁLES SON LOS PRINCIPALES IMPUESTOS

VIGENTES EN COLOMBIA?

Renta y lucro ocasional

El impuesto sobre la renta es nacional y se refiere a las operaciones corrientes de la empresa. El
impuesto al lucro ocasional es complementario y se refiere a las ganancias en actividades no
contempladas como actividades corrientes. El impuesto a la renta tiene una tasa de 35% y el que
se aplica al lucro ocasional llega al 10%.

Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)

El CREE es uno de los impuestos en Colombia que tienen carácter nacional. La tasa de 9% sobre
ingresos que pueden aumentar el patrimonio de las empresas se paga en beneficio de los
trabajadores, generación de empleo e inversiones sociales.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Es un impuesto indirecto nacional sobre la prestación de servicios y venta e importación de
bienes. Las tarifas varían entre 0%, 5% y 16%, según el tipo de bien y servicio.

Impuesto al consumo
Es un tributo sobre los sectores de vehículos, telecomunicaciones, alimentos y bebidas. Puede
variar entre 4%, 8% y 16%.

Impuesto sobre Transacciones Financieras

En Colombia, este impuesto se aplica a cada transacción que se realiza en cuentas corrientes con
cheques y ahorro. Tiene una incidencia del 0,4%.

Impuesto sobre la Industria y el Comercio

Es un impuesto a las actividades industriales, comerciales y de servicios realizados dentro de un
distrito o municipio. Varía entre 0,2% y 1,4%.

Impuesto predial
Se cobra anualmente y es un impuesto que asegura el derecho de propiedad de un inmueble.
Varía entre 0,3% y 3,3% y lo cobran los municipios o distritos.
 EN COLOMBIA QUIEN TIENE LA FACULTAD DE
ESTABLECER LOS TRIBUTOS Y EN QUÉ CONDICIONES.
IGUALMENTE, QUIEN DEBE CANCELARLOS.
RESPONDA TENIENDO EN CUENTA LA CONSTITUCIÓN
POLÍTICA (ART. 338; ART. 95 NUMERAL 9; ART. 215;
ART. 150 NUMERALES 11 Y 12)

¿Quién establece los tributos?

La facultad exclusiva del Congreso para imponer tributos en cualquiera de sus tres modalidades
(ya sean impuestos, tasas o contribuciones) es una de las columnas vertebrales de todo Estado de
Derecho.

El establecimiento de todo tributo en el nivel territorial (departamental, distrital y municipal)

pasa por la voluntad del legislador, expresada en la ley, que usualmente autoriza a las autoridades
territoriales para cobrar tributos, es decir, que quien los crea genéricamente es el legislador.
Los bienes gravados, exentos y excluidos se clasifican de acuerdo a la tarifa de IVA que poseen

BIENES GRAVADOS
Un bien gravado es aquel que se encuentra afecto con una tarifa del IVA, por lo que está
presente al momento de declarar impuestos, el IVA de los bienes gravados se presenta con una
tarifa general del 19%; sin embargo, están las tarifas diferenciales y especiales aplicadas en
bienes y servicios destinados a la labor social, o con recursos de producción elevados.

BIENES EXENTOS
es un bien gravado, cuya tarifa del IVA es del 0%. En base a esto se entiende que un bien exento
no genera IVA al momento de la venta,

BIENES EXCLUIDOS
no es gravable, pues no causa impuesto sobre la venta, por lo que no existe un responsable por el
IVA, por lo que son bienes que no requieren presentar declaración de impuestos.
Ingresos de fuente nacional.

provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación

de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento
propio.

Ingresos de fuente extranjera.

Provenientes de fuera del país como lo son:
Los créditos a corto plazo originados en la importación de mercancías y servicios y en sobregiros
o descubiertos bancarios. Para estos efectos se entiende por corto plazo, un plazo máximo de 6
meses.

Los créditos destinados a la financiación o prefinanciación de exportaciones.

Contribuyentes
Por regla general toda persona natural es contribuyente del impuesto a la renta, sólo que si no
genera la suficiente renta no debe contribuir por no tener capacidad de pago.

No contribuyente.
Como lo señalamos, no ser contribuyente significa que no se debe contribuir con el pago de
impuestos, es decir, no se debe pagar impuesto de renta y complementarios.
RESPONABLE
Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no están
gravados con Iva, no son responsables del Iva.

NO RESPONSABLE
Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados con Iva ni presta
servicios gravados con Iva, no es responsable del impuesto a las ventas.