TALLER TRIBUTOS

1. ¿QUE SON LOS TRIBUTOS Y COMO SE CLASIFICAN?

Los tributos son los aportes que todos los contribuyentes deben transferir al
Estado, son recaudados directamente por la administración pública, en
cabeza de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, o por otros
entes denominados recaudadores indirectos.

En Colombia Los tributos se dividen de acuerdo a su obligatoriedad en:

IMPUESTOS:
Son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga
a dar ninguna contraprestación directa. El objeto de los impuestos es
principalmente atender las obligaciones públicas de inversión, tal es el caso
del impuesto sobre la renta y complementario, se clasifican en:
Impuestos directos: recaen directamente sobre las personas naturales y
jurídicas, midiendo su capacidad económica, por lo cual es posible identificar
directamente al contribuyente responsable del tributo. En este tipo de
impuestos, el sujeto pasivo y el sujeto económico son el mismo, es decir,
quienes tienes la obligación de pagar el impuesto son los mismos que deben
declararlo ante la Dian o ante la entidad territorial competente; por ejemplo,
el impuesto de renta, el impuesto al patrimonio, el impuesto de industria y
comercio, entre otros.
Impuestos indirectos: son aquellos que se imponen sobre bienes y
servicios, motivo por el cual las personas los pagan indirectamente cuando
realizan compras; el Estado no los cobra de manera directa. En otras
palabras, se considera impuesto indirecto porque recae sobre el valor del
bien o servicio y no depende de los ingresos del contribuyente. Dos casos
por excelencia de este tipo de impuestos son el IVA y el impuesto nacional
al consumo –INC–.
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
Esta clase de tributos se origina en la obtención de un beneficio particular
de obras destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se
consideran tributos obligatorios, aunque en menor medida que los
impuestos.
Un ejemplo es la contribución por valorización, que se genera en la
realización de obras públicas o de inversión social efectuadas por el Estado,
ocasionando un mayor valor de los predios cercanos.

TASAS:
Son los aportes que se pagan al Estado como remuneración por los servicios
que este presta; generalmente, son de carácter voluntario, puesto que la
actividad que los genera es producto de decisiones libres.
Como ejemplos de tasas en Colombia destacamos los peajes (producto de la
decisión libre de viajar) y la sobretasa a la gasolina (producto de la decisión
libre de tener un medio de transporte propio), entre otros servicios que
presta el Estado.

Contraprestación
Tributo Hecho Generador Tipo de Obligación
Directa

Definidos por la ley para cada Absolutamente

Impuestos Inexistente
caso obligatorios

Obtención de beneficios
Contribuciones Obligatoriedad media Beneficio recibido
producto de inversión estatal

Beneficios por servicios

Tasas Obligatoriedad baja Servicio prestado
estatales
2. ¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS QUE DEBE CONTENER UN IMPUESTO?
Cuando se impone un tributo o impuesto, se deben definir claramente todos
los elementos que lo compone y que son absolutamente necesarios,
principios que son universales y aplican para los distintos impuestos, como
el de renta, Iva, Ica, etc.
Sujeto activo:
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es
el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los
impuestos administrados por esta entidad conocida como DIAN). A nivel
departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo
Municipio.
Sujeto pasivo:
Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los
tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación
tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones
formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar información y facturar. Los sujetos pasivos cumplen sus
obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes
legales.
Hecho generador:
Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al
realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que, al
venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo;
que al registrarse se va a dar un cambio de activos. La obligación tributaria
nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia.
Podemos determinar que el hecho generador es el presupuesto establecido
por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de
la obligación tributaria.
 Base gravable:
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual
se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación
tributaria.
Tarifa:
Se define como “una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base
gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido
estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa
la cuantificación de la deuda tributaria.

3. ¿QUÉ SON LOS GRAVÁMENES O IMPUESTOS DIRECTOS Y CUÁLES

SON LOS INDIRECTOS? DE EJEMPLO DE CADA UNO DE ELLOS.

✓ Los impuestos directos o personales son aquellos que gravan el

patrimonio o la renta de las personas con independencia de su
destinación.
Ejemplo de impuestos directos son entre nosotros el impuesto a la
renta, el impuesto predial.
✓ Los impuestos indirectos gravan transacciones o actividades que las
personas realizan, de manera simple se dice que el impuesto directo
grava lo que persona tiene y la indirecta grava lo que la persona hace
con lo que tiene.
Ejemplos del impuesto indirecto son en general los impuestos al
consumo, entre ellos el más conocido en Colombia es el impuesto al valor
agregado (IVA); los aranceles; el impuesto de timbre.

4. ¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE RENTA E IMPUESTO?

Estas son algunas de las diferencias:
- La renta grava la utilidad como manifestación de capacidad contributiva,
mientras que el impuesto grava el consumo, y afecta al consumidor final
bajo el principio de neutralidad del impuesto.
- El Impuesto es un tributo de liquidación mensual mientras que la Renta es
un tributo de liquidación anual; si bien para efectos del Impuesto a la Renta
se efectúan pagos adelantados del impuesto denominados pagos a cuenta,
el Impuesto a la Renta nace al 31 de diciembre de cada año, mientras que
el impuesto se liquida mes a mes, en atención a la diferencia entre el débito
y crédito fiscal mensual.

5. DETERMINE CUÁLES SON LOS IMPUESTOS QUE SE CONSIDERAN

NACIONALES, CUÁLES SON LOS DEPARTAMENTALES Y CUALES SON
MUNICIPALES O DISTRITALES.

Impuestos nacionales:
• IVA: es el impuesto en Colombia sobre todas las ventas de bienes y
servicios a nivel Nacional. Generado por ventas de mercancía no
excluidas. Los servicios prestados en el país y la mercancía importada.
• Impuesto de renta: es la base gravable sobre personas
naturales siendo sus ingresos ajustados por deducciones y exenciones.
Las tarifas del impuesto de renta se incrementan conforme el ingreso de
cada contribuyente. A nivel empresas, la tarifa del impuesto de renta es
fija y no importa el tamaño, tipo o rentabilidad empresarial.
• Impuesto de timbre Nacional: este impuesto se genera en base a la
protocolización del contrato o instrumento público de los títulos valores
otorgados o aceptados en Colombia que estén suscritos entre particulares
con el estado o en todo caso entre particulares siempre que el acto supere
53.000.000 pesos colombianos y liquidado a la tarifa única del 1.5%
Teniendo carácter de contribuyentes las personas naturales o
jurídicas, sus asimiladas, y entidades públicas no exceptuadas
expresamente siempre que actúen como otorgantes, giradores,
aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos.
 • Contribuciones Especiales: corresponde a los gravámenes establecido
por el gobierno colombiano buscando cubrir ciertas necesidades en el
presupuesto de la nación:
o Impuesto para preservar la seguridad democrática
o Gravamen a los movimientos financieros

Impuestos Departamentales:
Existen ciertos tipos de impuestos en Colombia que tienen jurisdicción
departamental, o sea, que los cobra cada Departamento de acuerdo a su
conveniencia y como forma de financiación de sus propios presupuestos, y son
los siguientes:
• Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y
tabaco: Los cuales son bastante elevados y buscan, desestimular el
consumo, pero tiene como dificultad que se producen grandes problemas
de evasión.
• Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos los actos,
documentos o contratos que requieren de un registro ante las cámaras de
comercio. Y es un impuesto de destinación exclusiva para los
departamentos y el distrito capital.
• Sobretasa a la gasolina
• Impuesto a los vehículos

Impuestos municipales:

Estos impuestos son cobrados por los distintos municipios y es una importante
fuente de financiación de los mismos. En muchos casos, la base imponible del
impuesto se superpone con la de otros impuestos de mayor jerarquía, como los
nacionales o departamentales. Esto es lo que, en algunos casos, produce una
doble imposición sobre un determinado hecho o bien.
Los impuestos municipales son:

• Impuesto de Industria y Comercio: se encarga de gravar la actividad

industrial, comercial o de servicios sea de forma ocasional o permanente,
con o sin establecimientos.
• Impuesto Predial Unificado: grava la propiedad o posesión de
inmuebles en el Distrito Capital; debiendo declarar y pagarlo los
propietarios y poseedores de predios. Es considerado predio los
siguientes: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc., se
causa el 1 de enero de cada año hasta el 31 de diciembre de dicho año.
• Impuesto sobre vehículos automotores: se aplica a los vehículos
matriculados en el Distrito Capital, cuyo pago o periodo es anual, del 1 de
enero al 31 de diciembre de cada año.
• Sobretasa a la gasolina: es una contribución municipal y
departamental, generada por el consumo de gasolina motor extra y
corriente, nacional o importada.
• Impuesto de delineación urbana: tiene como finalidad expedir
licencias de construcción, ampliación, modificación, adecuación y
reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.
• Impuesto de azar y espectáculos: el impuesto depende que se
realice o no eventos como: espectáculos públicos, apuestas sobre toda
clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el
sistema de clubes.

6. QUE ARTÍCULOS DE LA CONSTITUCIÓN NACIONAL HABLA SOBRE

LOS TRIBUTOS O CONTRIBUCIONES.

El artículo 338 de la Constitución, en su inciso primero, establece que, “en

tiempos de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los
concejos distritales o municipales podrán imponer contribuciones”. Lo anterior
significa que los tributos deben estar regulados por normas emanadas de tales
entidades, pero no que cualquiera de ellas pueda establecerlos autónomamente.
En dicho inciso está consagrada una jerarquía de poderes, por virtud de la cual
las asambleas y los concejos, al establecer los tributos locales, deben actuar “de
conformidad con la ley”, la cual es expedida por el Congreso de la República. Así
lo establecen el ordinal 4º del artículo 300 de la Carta para las asambleas
departamentales y el ordinal 4º del artículo 313 para los concejos municipales.

Termina el inciso 1º del artículo 338 de la Constitución haciendo una reserva

normativa, por virtud de la cual: “La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben
fijar directamente los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables
y las tarifas de los impuestos”. Lo anterior significa que los elementos esenciales
que configuran la obligación tributaria deben estar directamente en las leyes, las
ordenanzas o los acuerdos, nunca en los decretos de las respectivas autoridades
administrativas. Solamente, de manera excepcional, según el inciso tercero del
artículo 338 de la Carta Política, la tarifa de las contribuciones y las tasas, que
son especies de tributos diferentes de los impuestos, pueden ser fijadas por las
autoridades administrativas, pero los métodos aplicables para fijarlas deben
estar regulados por las ordenanzas o acuerdos.

7. ¿CUÁL ES LA META QUE ESTABLECIÓ EL GOBIERNO PARA EL

RECAUDO DE TRIBUTOS ESTE AÑO Y CUÁL HA SIDO EL
COMPORTAMIENTO DE ESTE RECAUDO?

La meta de recaudo prevista por la Dian para el año 2022, cubriría el 56,1 % de
los 350,4 billones de pesos que están aprobados ya como el soporte financiero
de la financiación de las necesidades de la nación en este año. Entre enero y
abril, el recaudo bruto nacional alcanzó una suma de $74,53 billones, lo que
representó un incremento de 34,6% frente al mismo período del 2021. Según
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), en los primeros cuatro
meses del año el recaudo bruto en el país alcanzó $74,53 billones, que
representaron un incremento de 34,6%, frente al mismo período del año pasado,
cuando la suma fue de $55,37 billones.

El informe detalló que entre enero y abril cerca del 72,5% del recaudo estuvo
jalonado por la retención en la fuente a título de renta, con $25,1 billones y una
participación de 33,7%; el impuesto a las ventas, con $14,6 billones y una
participación de 19,6%, y los tributos de aduanas, con $14,2 billones y 19,1%,
respectivamente.

En total, los tributos asociados a la actividad económica interna generaron un

recaudo de $60,26 billones, con un porcentaje de participación de 80.9%,
mientras que, aquellos relacionados al comercio exterior contribuyeron con
$14,27 billones y una participación en el año corrido de 19,1%. Por su parte,
el recaudo acumulado es de $3,72 billones mostró un incremento de 57,3% en
comparación con el mismo periodo del año anterior.

La cifra revelada por la Dian supone un cumplimiento de 114,6% en la meta

establecida, según Lisandro Junco, director de la entidad. Sin embargo, esto
podría ser excedida entre 10% y 20% al finalizar el año.