la United States Securities and Exchange Commission (SEC – ente regulador) creó el requisito legal de que

todas las compañías que cotizan en bolsa de valores deben someterse a una auditoría financiera´´.

SEC: organismo regulador y supervisor de los mercados financieros y tiene la responsabilidad de hacer
cumplir las leyes federales. Se crea en 1.934, para regular la industria de valores.

Auditoria: Proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas sobre
las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carácter económico, así como determinar si dichos
informes se elaboraron observando principios establecidos para su fin.

TIPOS DE AUDITORÍA

 Financiera: examina los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el
ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica profesional, sobre la razonabilidad de la misma.

 Operacional: examina y evalúa la gestión para establecer el grado de eficiencia, efectividad y si los
objetivos fueron alcanzados mediante procedimientos de operación y controles eficaces, determinando las
causas de ineficiencia y áreas de mejoras.

 Calidad: revisa el cumplimiento del sistema de calidad, su planificación e implantación.

 Forense: esta permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva,
en una forma que será aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen
económico.

 Interna: actividad de control que cumple un auditor vinculado a la entidad en calidad de empleado.

Porque se habla de seguridad razonable?

 Juicio humano: la eficacia de los controles se verá limitada por el riesgo de errores humanos en la toma de
decisiones. Estas decisiones se tienen que tomar basadas en el juicio humano, en un tiempo determinado
con la información que se dispone y bajo la presión diaria del negocio.
 Disfunciones del sistema: a pesar de estar bien diseñados los controles pueden fallar, debido al incorrecto
entendimiento de su funcionamiento, despiste, fatiga o dejadez.
 Elusión de controles: a pesar de la existencia de controles, siempre habrá una excusa para no realizar la
actividad de control.
 Colusión: confabulación de dos o más personas para provocar fallos en el control interno o información.

AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA

Profesional Independiente Profesional que mantiene relación laboral dependiente.

Tiene responsabilidad frente a terceros, civil, penal y Responde frente a la organización de que depende
profesional.

El informe tiene efectos sobre terceros El informe es de utilidad interna.

Realiza su actividad puntualmente y en cortos períodos de Realiza su actividad de manera continua.

tiempo.
SEMEJANZAS:

Ambas evalúan la posibilidad de fraude, riesgo o anomalías en la información financiera.

Deben reunir información relevante sobre la entidad/unidad/proceso a la cual se le realizará la auditoría.

Ambas proporcionan información para uso interno y toma de decisiones.

Normas de auditoria: Es un conjunto de normas definidas por una ley o reglamentaciones o un órgano autorizado, cuya
aplicación llega a ser obligatoria para conducir una auditoría, otros servicios para atestiguar u otros servicios
relacionados. Estas son:

NORMAS DE AUDITORÍA DE ACEPTACIÓN GENERAL EN VENEZUELA (VEN GAAS)

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA (US GAAS)

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA/ISA)

NAGA´S ENTE EMISOR

VEN GAAS = Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV)

NIA = ISA International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB)

US GAAS American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

De acuerdo con la NIA 200, el objetivo de una auditoría de estados financieros es: obtener una certeza
razonable de que los estados financieros en su conjunto, con un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia
para reducir el riesgo de auditoría, están libres de errores materiales, ya sea por fraude o error, que le permita
al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos
significativos, de acuerdo con un marco de información financiera aplicable, y emitir un informe sobre los
estados financieros y comunicar las conclusiones de auditoría.

Proceso de autoría:
FASE I – ACTIVIDADES PRELIMINARES
• Relación con clientes potenciales
• Invitación directa o indirecta
• Evaluación de la empresa para elaboración de propuesta.
• Presentación de la propuesta.
• Aceptación de propuesta.
• Carta compromiso de auditoría.
FASE II – PLANIFICACIÓN DETALLADA
FASE III – EJECUCIÓN DEL TRABAJO
FASE IV – INFORME (DICTAMEN) Y ACTIVIDADES FINALES.
NIA 210 El auditor tiene la responsabilidad de acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y,
cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si concurren ciertas
condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los
responsables del gobierno de la entidad.
El auditor, como parte de la planeación del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio con el cliente con
respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado. Esto se realiza por medio de una carta compromiso
LA CUAL INCLUYE:

 El objetivo de la auditoría de los estados financieros.

 La responsabilidad de la administración por los estados financieros.
 El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a la legislación, reglamentos aplicables, o
pronunciamientos de los organismos profesionales a los que el auditor pertenece.
 La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del trabajo.
 El hecho de que, a causa de la naturaleza de la prueba y otras limitaciones inherentes de una auditoría, del
sistema de contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que alguna declaración errónea
pueda permanecer sin ser descubierta.
 Acceso a cualesquier registros, documentación y otra información solicitada en conexión con la auditoría.
Por otra parte, El auditor definirá con su cliente la colaboración que éste le proporcionará en el desarrollo
de la revisión.
 La fecha en que se entregara el informe
 El costo de la auditoria

El establecimiento de los honorarios puede hacerse en forma global de acuerdo a la magnitud del trabajo a
realizar, pero es conveniente realizarlo en una forma técnica acorde a la planeación de las actividades a
desarrollar. En la planeación del recurso humano necesario, se estimará el número de Auditores, asistentes,
secretarias, etc. a utilizar. En esta fase se puede entonces estimar el costo del servicio, al cual se le aplicará
el margen de utilidad bruta, lo cual arrojará el precio de venta, que serán los honorarios profesionales por
la Auditoría a realizar.

Términos del trabajo:

 Descripción del objetivo de la auditoría, explicar que es un examen sobre la base de pruebas selectivas.
Indicar el riesgo de que operaciones erróneas no sean descubiertas.
 Explicar que el examen se realiza cumpliendo normas de auditoría.
 Descripción de los servicios ofertados, explicar el alcance incluyendo la normativa legal que regula la
actividad de la empresa.
 Explicar la responsabilidad sobre la preparación de los estados financieros.
 Explicar que se deberá tener acceso a toda la información del cliente.
 Indicar que se requerirá de una carta de confirmaciones.
 Detallar los productos de auditoría que proporcionará el auditor.
 Exponer el perfil profesional del equipo de auditores y colaboradores.
 Indicar los honorarios y la forma de pago por los servicios ofrecidos.
 Indicar que debe firmar de recibido de conformidad con los términos contratados.