TEMA 5: CARTA COMPROMISO

¿Cómo se debe llenar y que NIA indica su función?

Equipo 2
Integrantes:
22127202-35 Arriaga Vargas Rita Isabel
21421791-39 Delgado Martínez Teresa Janett
22124413-75 Diaz Torres Luz Amelia
32127050-73 Nieto Jaimes Milton
22127284-04 Sandoval Valencia Anayeli
22127081-76 González Clorio Katia

UNIVERSIDAD MEXICANA PLANTEL IZCAL

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA
El propósito de la realización de una auditoría financiera es llevar a cabo una
comprobación razonable de que la empresa o ente económico, practica en
cumplimiento la normativa contable vigente. Además, siendo útiles los resultados de la
auditoría para determinar, si los estados financieros de la organización son completos,
precisos y contribuyen a una información económica y financiera confiable, fungiendo
como base para eventos posteriores.

Siendo el objetivo principal de la auditoría la revisión de las formalidades que se utilizan

en la empresa para detectar (en caso de haberlos) posibles errores y ejecutar las
correcciones que correspondan. Cabe mencionar que al realizar la auditoría es posible
obtener como resultado irregularidades legales.

Una auditoría está conformada por validaciones dentro del marco internacional de
auditoría, por lo que las NIA, brindan los lineamientos a cumplir, inclusive para la
realización de una donde tanto el administrador de la empresa como el auditor,
pudiendo ser interno o externo, delimitarán sus acciones como sus responsabilidades.

OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Como ya fue mencionado al principio del presente texto, la auditoría de estados

financieros tiene como objetivo realizar un examen sistemático y detallado sobre las
cifras contenidas en dichos estados, verificando que la administración cumpla con la
aplicación del marco normativo seleccionado para la preparación y presentación de
éstos. La auditoría financiera es de las más conocidas, al ser requerida por todas las
empresas porque avala los estados financieros y tiene gran importancia en cuanto el
auditor emite un juicio de valor con el propósito de incrementar la veracidad de sus
cuentas y ayudar a la mejora del control interno de la empresa.

Sus objetivos tienen como principio básico formar lo que llamaríamos “un marco de
referencia” sobre el cual el auditor pueda evaluar si los estados financieros de una
empresa presentan o no el resultado de sus operaciones. Y se enlistan a continuación:

Existencia. Este consiste en revisar la existencia de las operaciones registradas, si

realmente ocurrieron o no. Además, dentro este, el auditor deberá constatar si hay o no
alguna violación al objetivo de existencia, como, por ejemplo, la inclusión de alguna
venta en el diario de ventas cuando en realidad no ha ocurrido o, al contrario, no incluir
una venta cuando haya ocurrido.

Valuación. Se basa en revisar si las operaciones hechas están asentadas con los
montos correctos. Durante el proceso de valuación el auditor deberá evaluar la
precisión en cuanto a la información relativa a las transacciones contables y verificar
que no haya alguna violación al objetivo de precisión, por ejemplo, que la cantidad de
bienes fuese diferente a la cantidad facturada o si ocurrieran errores de agregación en
la factura.

Clasificación. Se trata de revisar si las operaciones incluidas en los diarios están

clasificadas adecuadamente. Algunos errores comunes de clasificación de ventas
tienen que ver con: registro de ventas de activos fijos como ingresos, clasificación de
ventas comerciales como residenciales, inclusión de ventas en efectivo como ventas a
crédito, etc.

Causación. Revisar si las transacciones fueron registradas durante el periodo contable

en el que se realizaron. Las operaciones deben registrarse en las fechas en que
ocurrieron.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Identificar y evaluar los riesgos de incorrecciones materiales en los estados financieros,

ya sea por fraude o error, el diseño y aplicación de procedimientos de auditoría que
responden a esos riesgos, y obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorrección
material resultante de fraude es más alto que para una resultante de error, ya que el
fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones intencionales, tergiversaciones,
o la anulación del control interno.

Obtener un entendimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de
diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no
con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la
entidad.

Evaluar la idoneidad de las políticas contables utilizadas y la racionabilidad de las

estimaciones contables y revelaciones relacionadas hechas por la gerencia.

Es responsabilidad del auditor indagar qué actividades y operaciones que está

realizando la Entidad para identificar posibles obligaciones en materia legal.

Algunos procedimientos para mitigar los riesgos respecto a estas regulaciones son los
siguientes:

• Identificar si la Entidad tiene un área jurídica.

• Reunirse con el responsable del área jurídica.
• Realizar un memorándum de la reunión con la persona responsable.
Solicitar nos confirme por escrito si la Entidad tiene algún litigio, demanda o proceso
judicial durante el periodo correspondiente que afecte de manera importante a la
Entidad.

A continuación, se muestra una lista de documentos que se deben obtener como

evidencia de Auditoría para mitigar los riesgos por disposiciones legales:

• Acta constitutiva.
• Actas de asamblea de accionistas o socios, ordinarias y extraordinarias.
• Contratos de arrendamiento.
• Contratos laborales.
• Contratos por prestación de servicios.
• Contrato colectivo de trabajo.
• Declaraciones de impuestos.
• Avalúas.
• Estudio de precios de transferencia.
• Cálculo actuaria.
• Garantías y avales otorgados.

OBLIGACIONES DEL ADMINISTRADOR

Dentro de una empresa el administrador estará encargado de muchos de los puntos

clave de control e información interna, ya sea en materia de financiera, control de
empleados, manejo de mercancías entre otras áreas.
El control interno nace de la necesidad de corroborar la veracidad de la información que
se entrega de las diversas áreas, esta información será concentrada y almacenada de
acuerdo con normas y legislaciones que regulan la manera de presentarlas ante una
autoridad o una auditoria ya sea interna o externamente.
Estos datos que se deben de tomar en cuenta están presentes en la NIA 315 y
corresponden a los siguientes aspectos:

 Ambientes de control
 Evaluación de riesgos
 Sistemas de información y comunicación
 Actividades de control
 Monitoreo

Estos controles internos son implementados para obtener información de que los
objetivos de la empresa se cumplan tal cual fueron planeados, en caso de que no sea
de esa manera detectar las áreas o puntos clave en los que se presentan anomalías,
reconocidos como riesgos internos que se deben de tener en cuenta, así como el
control y resolución de los mismo. Como referencia se tienen el COSO (Control-
Integridad Framework) que nace ante la necesidad de dichos controles, la metodología
para presentarlos y documentarlos.
Pueden entregar la información dependiendo de si es pública o privada, ya que la
primera está bajo el escrutinio de varios bloques gubernamentales, siendo revisada
ante la ley y normativas, sus alcances y progresos dentro de su aplicación. En cambio,
la privada solo recae en organismos internos y propietarios.
Para el control de la documentación, el control y la presentación tenemos como
referencia normas las cuales nos darán el parteaguas de su manejo, son llamadas NIA
(Normas Internacionales de Auditoria) y cada una de ellas nos darán diversos pasos
para un correcto manejo de los datos.
Tomando en cuenta las obligaciones del Administrador y la responsabilidad del auditor.
Como ya se menciono anteriormente, antes de realizar una auditoría financiera es
necesario que la empresa auditora envíe a la empresa que será auditada una carta-
compromiso en donde se redacta en que consiste y que se va a auditar, además de las
obligaciones que tendrá el administrador para entregar la documentación que se
requiera.

CARTA-COMPROMISO

Es el documento redactado por el auditor o empresa auditora en donde se da a conocer

el alcance y naturaleza que tendrá la auditoria. Se menciona la responsabilidad del
auditor, la fecha en que se entregará el informe y el costo de la auditoría, así como la
obligación que tiene la empresa auditada para entregar la información que sea
requerida.
La forma y contenido de las cartas-compromiso de auditoria pueden variar, pero
generalmente deben incluir lo siguiente:

 Objetivo de la auditoria de estados financieros.

 Responsabilidad de la administración como se describe en la NIA 200 que habla
de “Objetivos y alcances de la auditoria.
 Marco de referencia de información financiera adoptado por la administración
para preparar los estados financieros.
 Alcance de la auditoria, incluyendo referencia a la legislación, regulaciones o
pronunciamientos aplicables a los que se adhiere el auditor.
 La forma en que se realizara el informe y comunicación de resultados del trabajo
realizado.
 Y se incluye la forma en que se llevara a cabo la auditoría, además de los datos
que se consideren relevantes.

Esta carta puede incluir algunas responsabilidades del Administrador para la entrega de
documentación como pueden ser:

• Establecer y mantener el control interno efectivo de la entidad que reporte la

información financiera.
• Realizar los cambios respectivos que se identifiquen para corregir los errores
importantes.
 • Asegurarse que la Entidad cumple con las disposiciones y leyes que les son aplicables
y comunicar a la Firma cualquier violación importante.

Proporcionar a la Firma todo el acceso a la información sin restricción alguna, que el

Auditor considere necesaria para realizar las diversas pruebas de Auditoría.

Para ejemplificar una Carta- Compromiso, se anexa la presente:

NIA 210 NIA 300

Toluca, Estado de México, a 24 de julio de 2023.
Estimada Lic. Isabel Arriaga Vargas
Bien Fachas S.A. de C.V.
NIA 260 Av. Doctor Jorge Jiménez
Cantú, #82, San Juan Atlamica,
54729
Cuautitlán Izcalli, Méx.

PRESENTE:

Servicios Integrales en Auditoría y Consultoría, S.C., siendo una firma con más de 20
años de experiencia, especializada en brindar soluciones contables, fiscales, legales y
administrativas de manera responsable y honesta a pequeñas y medianas empresas
extranjeras y nacionales en México.
Se complace en prestar los servicios profesionales como Auditores independientes a la
Entidad Bien Fachas S.A de C.V. El C.P. C. Luz Amelia Díaz Torres, será responsable
de los servicios profesionales que vamos a prestar a la Entidad.
Los servicios que proporcionará la firma bajo esta carta-compromiso, y cualquier
servicio adicional debe contar con la opinión favorable del Comité de Auditoría y
Consejo de Administración, de conformidad con sus procedimientos y políticas.

NIA 200
Objetivo y alcance de la Auditoría

Han solicitado ustedes que auditemos los Estados Financieros de la Entidad Bien
Fachas S.A. de C.V., que comprenden el estado de situación financiera al 31 de
diciembre de 2022, el estado integral de resultados, el estado de cambios y el estado
NIA 230
de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, y un
resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
Nos complace confirmarles mediante esta carta, que aceptamos el compromiso de
Auditoría y comprendemos su contenido.
 Realizaremos nuestra Auditoría con el objetivo de expresar una opinión sobre la
NIA 520 razonabilidad de los Estados Financieros.

NIA 580
Responsabilidades del Auditor

Realizaremos una Auditoría de Estados Financieros de acuerdo con las Normas

Internacionales de Auditoría. Los objetivos de nuestra Auditoría realizada de acuerdo
NIA 220
con las Normas internacionales de Auditoría son obtener una seguridad razonable de
NIA 500
que los Estados Financieros están libres de errores materiales. tomados en su
conjunto, por el año que terminó el 31 de diciembre de 2022, preparados de
conformidad con las Normas de Información Financiera.
Una Auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de
Auditoría sobre los importes y la información revelada en los Estados Financieros. Los
NIA 240
procedimientos seleccionados dependen del juicio del Auditor, incluida la valoración de
NIA 315 los riesgos de error material en los Estados Financieros, debido al fraude o error.

Una Auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas

contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por
NIA 450 la Administración, así como la evaluación de la presentación global de los Estados
Financieros.
Debido a las limitaciones inherentes a la Auditoría, junto con las limitaciones
inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse
algunos errores materiales, aun cuando la Auditoría se planifique y ejecute
adecuadamente, de conformidad con las NIA. Al efectuar nuestras valoraciones del
riesgo, tenemos en cuenta un control interno relevante para la preparación de los
Estados Financieros por parte de la Entidad, con el fin de diseñar procedimientos de
NIA 505 Auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad
de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la Entidad, No
obstante, les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia significativa en el control
NIA 265 interno relevante para la Auditoría de los Estados Financieros que identifiquemos
durante la realización de la Auditoría.
Obligaciones de la Administración

La exactitud de los Estados Financieros, de conformidad con las Normas de

Información Financiera, es responsabilidad de la Entidad. Por consiguiente, es
NIA 250
responsabilidad de la Entidad, entre otros asuntos, de:

NIA 540  Establecer y mantener el control interno efectivo de la Entidad que reporte la
información financiera.
 Realizar los cambios respectivos que se identifiquen para corregir los errores
importantes. Asegurarse que la Entidad cumple con las disposiciones y leyes
que les son aplicables y
 comunicar a la Firma cualquier violación importante.
Proporcionar a la Firma todo el acceso a la información sin restricción alguna, que el
Auditor considere necesaria para realizar las diversas pruebas de Auditoría.
NIA 530
 Informe emitido por el Auditor
Esta carta-contrato constituye el acuerdo completo entre las Partes respecto a esta
NIA 700
Auditoría. Si la Entidad tiene la intención de publicar cualquiera de los informes
emitidos por la Firma, la Entidad tiene la obligación de informar para nuestra
aprobación.
 Si los términos son aceptables y los servicios descritos están en conformidad con
su entendimiento, se firma de común acuerdo en los espacios correspondientes.
Atentamente.

C.P. C. Luz Amelia Díaz Torres

Servicios Integrales en Auditoría y Consultoría, S.C.

Reconocido y aprobado por el Consejo de Administración de Bien Fachas

S.A. de C.V.

Lic. Isabel Arriaga Vargas Lic. Katia González Clorio

Representante Legal Socio Mayoritario

Cumpliendo dicho ejemplo con la siguiente tabla de NIA.

CUMPLIMIENTO A: RESPONSABILIDAD: DESCRIPCIÓN
Objetivos globales del auditor independiente y realización de la
NIA 200 Auditor auditoria de conformidad con las NIA (objetivos y alcances del
auditor).
NIA 210 Auditor-Administrador Acuerdos de los términos del compromiso de auditoria.
NIA 220 Auditor Control de calidad de la auditoria de estados financieros.
NIA 230 Auditor Documentación de la auditoría (naturaleza y propósito).
NIA 500 Auditor Evidencia de auditoría.
Responsabilidades del auditor en la auditoria de estados
NIA 240 Auditor
financieros con respecto al fraude.
(Revisada) Consideración de las disposiciones legales y
NIA 250 Auditor
reglamentarias en la auditoria de estados financieros.
(Revisada) Comunicación con los responsdables del gobierno
NIA 260 Auditor
de la entidad.
Comunicación de las deficiencias del control interno a los
NIA 265 Auditor
responsables del gobierno y a la administración de la entidad.
(Revisada) Identificación y evaluación de los riesgos de error
NIA 315 Auditor
material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno.
Evaluación de los errores identificados durante la realización de
NIA 450 Auditor
la auditoría.
NIA 300 Auditor Planeación de auditoría de estados financieros.
NIA 505 Auditor Confirmaciones externas
NIA 520 Auditor Procedimientos analíticos.
NIA 530 Auditor Muestreo de auditoría
Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor
NIA 540 Auditor
razonable, y de la información relacionada a revelar.
NIA 580 Administrador Manifestaciones escritas.
(Revisada) Formación de la opinión e informe sobre los estados
NIA 700 Auditor
financieros.
En conclusión, podemos mencionar la importancia de elaborar una carta
compromiso, que nos sirve para informar al auditado la naturaleza y alcance del
trabajo, así, como aclarar las responsabilidades de las partes involucradas.

Tomando en cuenta que debemos conocer ampliamente las NIA que son
fundamentales para su elaboración.

Ahora bien, sabemos con exactitud qué se utiliza para formar la base del acuerdo
entre el auditor y el cliente. Como cualquier tipo de buena comunicación, la
intención es aumentar la comprensión, pero el objetivo es reducir el riesgo. Y para
que este se cumpla es necesario que el auditor indague sobre la documentación
que la empresa auditada presentará.

Es de suma importancia que el Administrador se comprometa y sea consciente de

que debe entregar la información requerida y ayudar a responder las dudas que le
pudieran surgir al auditor sobre esta.

Es fundamental resaltar que nos ayudará a la racionabilidad con respecto al

trabajo, facilitando las funciones para ambas partes.